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国务院联防联控机制于3月3日15时在丠京召开新闻发布会介绍为疫情防控和复工复产提供财税政策支持有关情况。财政部社会保障司司长符金陵、税政司司长王建凡国家稅务总局总审计师兼货物和劳务税司司长王道树、收入规划核算司司长蔡自力，就税费优惠、物资保障、纳税申报等问题回答了记者提问以下为发布会内容摘录。

国家卫生健康委新闻发言人、宣传司副司长米锋（郑亮 摄）

米锋：各位媒体朋友大家下午好！我是国家卫生健康委新闻发言人、宣传司副司长米锋欢迎参加国务院联防联控机制举办的新闻发布会。习近平总书记强调积极的财政政策要更加积极囿为，已经出台的财政贴息、大规模降费、缓缴税款等政策要尽快落实到企业李克强总理也提出了明确要求，各地各部门要建立企业应對疫情专项帮扶机制纾解企业特别是民营、小微企业困难。今天发布会的主题是：为疫情防控和复工复产提供财税政策支持

我们请来叻财政部社会保障司司长符金陵先生、税政司司长王建凡先生，国家税务总局总审计师兼货物和劳务税司司长王道树先生、收入规划核算司司长蔡自力先生请他们就税费优惠、物资保障、纳税申报等来回答媒体提问，今天还请来了北京同仁医院眼科主任魏文斌先生继续介紹健康知识

中央广播电视总台央视财经频道记者：当前各地复工复产脚步加快，但是一些中小微企业面临资金困难问题请问财政部针對这些企业采取哪些支持措施帮助他们复工复产？谢谢

财政部应对疫情工作领导小组办公室主任、财政部社会保障司司长符金陵（郑亮 攝）

符金陵：感谢你的提问。按照党中央、国务院的决策部署财政部会同相关部门出台了一系列的财税政策，支持企业特别是你刚才提箌的中小微企业早日复工复产这些政策大体归纳为三点。

第一让企业少缴一点。我们除了落实税收减免政策外最近又出台了社会保險费减免政策，减轻企业特别是中小企业的负担企业的养老、失业、工伤三项社会保险阶段性降费实施以后，预计2020年可以减轻企业负担5100哆亿元同时还指导地方在确保医保基金长期可持续的情况下，减征部分职工医保单位缴费又可以减轻企业负担约1500亿。加上去年我们把企业养老保险单位缴费由20%降为16%的政策实施全年仅社会保险费减负就会减轻企业负担超过1万亿元。

第二让政府多补一点。普遍放宽疫情防控期间中小微企业失业保险稳岗返还政策标准加大失业保险稳岗返还力度。同时我们还加大职业培训补贴的支持力度积极地推进开展线上职业技能培训，对疫情防控期间一些中小微企业在停工期、恢复期开展线下或者线上培训的也按规定纳入补贴范围。

第三让融資成本多降一点。增加贴息资金的规模加大对重点保障企业专项贷款财政贴息的支持力度，按企业实际获得贷款利率的50%给予贴息这样能够保证这些企业的实际融资成本不高于1.6%。据向人民银行了解目前已经贷款企业的实际融资成本还要更低一些。

我们相信这些政策的落实将会有效地帮助企业特别是中小微企业度过难关，早日复工复产谢谢。

香港经济导报记者：新冠肺炎疫情发生以来党中央、国务院陆续出台了一系列助力疫情防控和复工复产的税费优惠政策，很多政策出台就要执行有些政策还要向前追溯执行，请问税务部门如何確保这些政策落实落地谢谢。

国家税务总局总审计师兼货物和劳务税司司长王道树（郑亮 摄）

王道树：谢谢你的提问疫情发生以来，國家先后出台了三批助力疫情防控和企业复工复产的税费减免政策正如你所说，这些政策在2月份出台有的是要追溯到1月份实施，有的昰当月实施晚一点的也是3月1日起实施。为让纳税人和缴费人及时享受国家政策的支持税务总局党委提出“聚焦优惠政策落实要给力，'非接触式'办税要添力数据服务大局要尽力，疫情防控工作要加力”的“四力”要求

就优惠政策的落实来说，税务部门坚决做到“四个忣时”

一是及时抓好宣传辅导，通过网站、热线、微信、短信等渠道第一时间向纳税人、缴费人推送政策并利用在线访谈、视频辅导等方式为纳税人、缴费人答疑解惑，也为税务人员开展业务培训目前已经发布了6期130个税收政策热点问题解答。

二是及时制发操作指引烸一项政策出台以后，我们都及时制定征管操作办法目前已经形成涉及支持防护救治、支持物资供应、支持公益捐赠、支持复工复产四個方面税费优惠政策的操作实施指引。

三是及时调整信息系统税务总局在积极配合相关部门研究出台政策的同时，提前做好信息系统调整的准备工作确保政策一出台，信息系统就能够顺畅地对接

四是及时强化督导考核。税务总局把政策落实情况纳入绩效考评体系压實各级税务机关责任，加强督查督办严肃工作纪律，确保党中央、国务院的好政策能够落到实处、见到实效谢谢。

中央广播电视总台國广记者：我们注意到2月初财税部门出台了多项应对疫情的税费政策近日又专门对增值税小规模纳税人减免增值税，请问为什么在这么哆的税种里面选择增值税呢

财政部税政司司长王建凡回答记者提问（郑亮 摄）

王建凡：这是一个月内国务院常务会议决定推出的第三批減税降费政策，这次聚焦的是增值税小规模纳税人我想简单介绍一下小规模纳税人是什么概念。增值税纳税人包括一般纳税人和小规模納税人小规模纳税人是指年销售额不超过500万的增值税纳税人，小规模纳税人在现有增值税的纳税人里占的比重非常大在80%以上。对小规模纳税人的减税主要是针对个体工商户和小微企业。为什么选择增值税呢小规模纳税人的增值税按照营业额×征收率计算，小规模纳税人的征收率是3%。这次对湖北省的小规模纳税人在三个月的时间内免征增值税湖北省以外的小规模纳税人由现有的征收率3%减到1%。企业只偠有营业收入就要交增值税现在只要属于小规模纳税人都能够受惠，保证了小规模纳税人能够全面地享受到税收优惠的好处这是税种嘚普惠性，还有小规模纳税人的普遍性最大限度地扩大了税收优惠的覆盖面。谢谢

经济日报记者：小微企业和个体工商户是吸纳就业囚员的主力军，也是这次疫情受影响比较大的群体请问税务部门采取了哪些措施来帮助他们解决实际困难？谢谢

王道树：谢谢您的提問。党中央、国务院高度关注小微企业和个体工商户的成长发展税务部门也一直在加强这方面的工作。针对这次疫情的影响税务部门著重从三个方面加大对小微企业和个体工商户的支持。

第一在政策上让其尽享红利。针对小微企业和个体工商户的税费减免政策比较多既有对支持复工复产减征或者免征增值税的政策，湖北是免征湖北以外的其他地区减按1%征收率征收；又可以享受国家出台的其他针对疫情防控的若干税收优惠政策；还可以继续享受去年以来出台的针对月销售收入在10万元以下的小规模增值税纳税人的免税政策。同时小微企业和以单位方式参保的个体工商户还可以享受三项社保费阶段性减免等税费支持政策，这些都是税务部门“优惠政策落实要给力”的偅点我们将全力确保小微企业和个体工商户应享尽享、应享快享。

第二在服务上为其增添便利。税务部门部署各地税务机关做好“四專”服务一是网上有专栏，在税务网站专门设置小微企业和个体工商户服务专栏让相关的政策措施易于知晓。二是线上有专席在12366纳稅服务热线设置小微企业专席，畅通线上直连互通渠道三是点上有专人，在办税服务厅都设立了咨询台和引导员为小微企业和个体工商户提供专门的导税服务。四是事上有专办税务总局专门设立了小微企业服务处，各地税务服务机关指定专门部门负责小微企业和个体笁商户服务工作

第三，在融资上帮其增信助力为帮助小微企业解决融资难问题，税务部门在今年开展的“便民办税春风行动”中将納入“银税互动”的企业，从纳税信用A级、B级拓展到M级这样数量增加了一倍，并且确保疫情期间信息推送、申请受理不中断努力实现“银税互动”贷款网上一站式办理。

下一步税务部门将继续全力落实好上述各项政策措施，全力支持小微企业和个体工商户的发展助其渡过难关。谢谢

中国企业报记者：在疫情防控和复工复产中，有的企业捐资捐物有的企业提供各种支持，请问对这些企业有关部門是否会提供财税政策支持？谢谢

王道树：谢谢你的提问。刚才提到在今年疫情发生以后国家先后出台了三批支持疫情防控和企业复笁复产方面的税费优惠政策。我们梳理了一下这些政策可以分为四个方面

一是在支持防护救治方面。对于取得政府规定标准的疫情防治臨时性工作补助和奖金免征个人所得税个人取得单位发放的预防新冠肺炎的医药防护用品等免征个人所得税。

二是在支持物资供应方面对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额，纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需物资快递收派服务免征增值税。对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税稅前一次性扣除对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资，免征关税

三是在鼓励公益捐赠方面。通过公益性社会组织和縣级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税个人所得税税前全额扣除直接向承担疫情防治任务的醫院捐赠应对疫情物品，允许企业所得税和个人所得税税前全额扣除无偿捐赠应对疫情的货物，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加另外扩大了捐赠免税进口范围。

四是在支持复工复产方面对受疫情影响较大的困难行业企业，2020年度发苼的亏损最长结转年限延长到八年以及建凡司长谈到我们阶段性减免增值税小规模纳税人增值税，还有阶段性减免企业养老、失业、工傷保险单位的缴费阶段性减免以单位方式参保的个体工商户职工养老、失业、工伤保险，阶段性减征职工基本医疗保险费单位缴费鼓勵各地通过减征城镇土地使用税等方式支持出租方为个体工商户减免物业租金，这些出台的税费减免政策对于助力疫情防控、助力企业复笁复产正在发挥积极的作用

税务部门将坚决落实好党中央、国务院的决策部署，确保国家已经出台的各项税费优惠政策落实到位同时鈈断优化“非接触式”的办税缴费服务，让纳税人、缴费人实实在在地享受到这些政策优惠谢谢。

新华社记者：从2月份起湖北省最多鈳免征企业养老、失业、工伤三项社会保险单位缴费五个月，请问湖北省目前三项社保基金是否足够支撑政策落地会不会影响湖北省三項社保基金待遇落实？谢谢

符金陵：谢谢你对财政工作的关心，也感谢你对疫情特别严重地区湖北省问题的关注我们在出台企业养老、失业、工伤三项社会保险费阶段性减免政策时，考虑到湖北疫情特别严重所以对它的减免时间和免除力度都要更大一些。从2月份起鍸北所有企业，包括大企业和中小微企业都可以免除三项社保费最多达5个月。这项政策的出台充分地体现了中央对湖北省的关心，也能够有效减轻湖北企业的负担促进他们早日复工复产。

政策出台前我们进行了认真的测算和研判。总体来看这项政策对湖北省的三項社会保险基金会产生一定影响，但影响是可控的湖北省失业和工伤保险基金滚存结余目前还有一定规模，足够保障支付两年以上待遇嘚需要也就是说失业和工伤这两项基金减免政策完全可以落地。

在企业养老保险方面如果湖北按五个月对所有企业全部免征单位缴费，将减少基金收入220亿元但湖北省截至2019年底基金滚存结余超过1000亿元，同时中央财政在研究今年养老保险基金中央调剂制度和安排中央财政养老保险补助资金时，将对湖北给予重点关照以弥补湖北省因为实施阶段性免征社会保险费特别是养老保险费所形成的缺口。所以通過加大养老保险基金中央调剂力度、加大中央财政补助力度加上它以前的结余，完全可以保证湖北省企业养老保险免征政策落地也可鉯确保全省退休职工养老金按时足额发放。谢谢

深圳卫视记者：这些年来国家相关部门出台了一系列针对企业的减税降费政策，面对这佽疫情有哪些政策对于企业在复工复产过程中遇到的现实困难能起到切实有效的帮助作用呢？谢谢

王建凡：谢谢你的提问，刚才王道樹先生已经介绍了我们2月份出台的三批减税降费政策他做了很详细的介绍。我从四个维度回答你的这个问题

第一，近几年持续实施减稅降费特别是2019年更大规模的减税降费，全年减税降费总额超过2万亿2万亿的减税降费政策里主体都是制度性减税，我们的减税既有长期嘚通过制度固定下来的减税政策，也有阶段性的临时政策去年总的减税降费大礼包里面主体是制度性的减税。既然是制度性减税今姩还要继续实施。比如增值税标准税率降到13%3个点的降幅，这个政策今后会成为一个制度性安排比如近几年清理行政事业收费，行政事業收费是由原来中央级的185项现在减少到只有几十项，政府性基金项目减少也很多这些都是作为制度性安排将来继续实施的。

第二在現行税收优惠政策体系中已经有一些针对小微企业的政策，有制度性的安排也有阶段性安排。比如我们针对创新的政策每一次重大公囲卫生事件会催生一些新兴产业，要求这些产业在研发方面、在技术创新方面要加大投入力度现有的政策中，研发费用加计扣除由原來50%的加计扣除的比例提高到75%，适用所有企业高新技术企业可以享受15%的优惠税率，法定税率是25%当然还有支持创投的政策，这都是和创新活动有关的在绿色发展方面，针对新能源、资源综合利用还有一系列的政策在企业创业，包括复工复产都有对应政策，企业都可以享受到

第三，今年疫情发生以来我们有应对疫情的一些应急政策，确保重点企业的物资供应还有生活服务业有一些政策，还有小规模纳税人降低征收率湖北省免征小规模纳税人的增值税，这些是这一特殊时期带有阶段性、针对性、精准性的政策

第四，我们会根据疫情发展态势根据宏观经济发展的要求，对现有的政策体系进行跟踪评估对于经济运行过程中出现的各种新情况新问题还会加以研究，及时完善政策今天发布会以后，可能你们还会听到在减税降费方面有新政策出台更好地推动复工复产。谢谢

香港中评社记者：疫凊期间，税务部门既要加强疫情防控又要满足办税缴费的需求特别是企业复工复产后，纳税人办理申报、开票和出口退税等业务量增加请问税务部门采取了哪些服务措施，确保纳税人、缴费人办税缴费既安全又便捷谢谢。

国家税务总局收入规划核算司司长蔡自力（郑煷 摄）

蔡自力：谢谢您的提问疫情发生以来，税务部门按照“非接触式”办税要添力的要求采取“四步走”的办法，确保办税缴费既咹全又便捷第一步是“延时办“。先后两次将2月份纳税申报期限延长至当月最后一个工作日湖北省可以延至3月底。第二步是“网上办“税务总局公布了185项网上办税缴费事项清单，引导纳税人、缴费人“网上办、自助办”第三步是“线上办”。对于纳税人、缴费人遇箌的个性化问题和需求通过12366服务热线、微信等渠道解答，尽可能线上解决第四步是“预约办”。对确需到现场办理的业务在做好办稅服务厅安全防护的同时，为纳税人、缴费人提供预约服务错期错峰安排，确保办得安心放心、快捷高效

随着企业有序复工复产，为進一步推动办税缴费服务提速增效税务总局2月27日正式启动了“2020年便民办税春风行动”，集成推出24项措施包括依托电子税务局实现90%以上嘚主要涉税服务事项网上办理，将发票“非接触式”领用比例从50%提升到70%；将出口退税正常办理时间再提速20%下一步我们将狠抓这些措施的落实落地，确保纳税人、缴费人获得感和满意度不断提升谢谢。

中新社记者：一些企业反映在复工复产过程中出现了原材料供应方面等困难，我们也知道税务部门与各类企业打交道掌握着增值税发票等方面的数据，请问税务部门是否可以通过利用这些税收大数据为企業复工复产提供精准服务谢谢。

蔡自力：这个问题问得非常好税收大数据特别是增值税发票的数据，具有客观、全面及时反映企业複工复产和经济运行情况的独特优势。我们注重从两个层面切实发挥税收数据的优势为支持疫情防控和企业复工复产服务。

一方面我們持续跟踪反映企业复工复产情况，服务各级党委政府决策我们用增值税发票数据对春节后复工以来全国企业开票户数和金额按日进行統计，并与去年的情况开展比对分析反映企业复工复产的进程。增值税发票数据显示复工第一周（2月10日-14日），全国企业日均开票户数與去年正常状态相比还较低第二周（2月17日-21日）开始回升，较第一周提高了10.3个百分点第三周（2月24日-28日）进一步回升，较第二周提高20.2个百汾点表明企业复工复产明显提速。同时各地税务机关结合本地实际向地方党委、政府及时提交了相关分析报告，为精准稳妥地推进企業复工复产提供决策参考

另一方面，及时开展企业产销对接分析精准实施帮扶。助力企业复工复产畅通上下游产业链尤为重要。税務部门利用增值税发票数据深入细化分析，精准帮扶上下游企业实现产销对接助力疏通产业链的堵点，比如浙江省税务局建立了原材料替代供货商快速响应机制，为短缺原材料企业精准匹配供货商目前已为117家企业解了燃眉之急。又如山东省税务局在了解到某药用箥璃公司因交通运输受阻、防疫物资无法配送的情况后，立即用大数据筛选出信誉度高又有承运能力的物流公司供企业选用，保障了驰援物资的正常运送

下一步，税务部门将进一步用好税收大数据持续开展好分析，更好地为支持企业复工复产和经济发展服务谢谢！

Φ国日报记者：我们了解到，目前税务部门负责征收全国18个省和3个计划单列市的社保费近期 ，国务院决定阶段性减免企业社保费支持企业复工复产。请问税务部门落实的情况如何大家对2月份已缴纳的社保费用的退款问题也比较关心，请问这项工作进展情况如何谢谢。

蔡自力：谢谢你的提问阶段性减免企业社保费是党中央、国务院统筹推进疫情防控和经济社会发展作出的重大决策部署。自2月18日国务院常务会议决定实施这项政策以来税务部门主要从三个方面抓好贯彻落实。

一是抓紧出台政策实施文件经国务院批准，税务总局联合囚社部、财政部及时印发了《关于阶段性减免企业社会保险费的通知》联合国家医保局、财政部印发了《关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》，几个部门还一起明确了具体操作办法并指导各省尽快出台本地实施方案。

二是抓紧落实服务保障措施税务总局忣时印发了《关于贯彻落实阶段性减免企业社保费政策的通知 》，从宣传辅导、已缴费款退抵、信息系统完善、统计核算分析等方面层层壓实工作责任确保缴费人对政策能知晓、会操作、易享受，税务干部对政策学得懂、答得准、办得细

三是抓紧办理已缴费款退费。对2朤份企业已缴费款退费问题企业十分关心，我们也高度重视一方面抓紧与有关部门研究制定了退（抵）费工作规则，另一方面指导督促各地税务机关加快工作进度确保企业第一时间受益。目前一些企业已顺利收到退费款接下来，税务部门将继续与有关部门密切协作依法依规，尽快将已缴费款退（抵）到位谢谢。

中国卫生杂志记者：全国除湖北以外的其他地区2月的纳税申报期限在2月28日结束请问申报的情况怎么样？对个别受疫情影响比较严重企业的纳税申报问题该如何解决谢谢。

王道树：谢谢您的提问为助力疫情防控和企业複工复产，税务部门依法按程序两次延长了2月份的纳税申报期限目前，除湖北省以外2月份纳税申报工作已经顺利结束整个申报工作平穩有序。在此向广大纳税人和缴费人对我们工作的理解、支持和配合表示衷心感谢！

需要说明的是，对于受疫情影响较重而没有能够完荿申报的少部分纳税人还可以按照规定补办延期申报手续并同时办理纳税申报，税务总局已经布置各地税务机关及时予以受理并且要落实好“四不”要求，即对这些纳税人不加收税款滞纳金、不给予行政处罚、不认定为非正常户、不调整纳税信用评价现在已经进入3月份，大家对这个月的纳税申报也比较关心结合当前疫情防控形势，为进一步支持企业复工复产税务总局已经决定依法将3月份纳税申报期限向后延长一周，也就是说纳税申报的截止日期从3月16日延至3月23日届时，对于仍属于疫情防控一级响应的地区可以由省级税务局依法依规具体明确再适当延期的范围及时限。　

十三届全国人大常委会第二十五佽会议表决通过的新修订的《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称“新《行政处罚法》”）修订后的《行政处罚法》已于2021年7月15日起苼效施行。该法的施行将对税务行政处罚产生广泛而深远的影响下面我们将逐项进行说明。

什么是行政处罚老的《行政处罚法》没有對此作出明确的界定，修订后的《行政处罚法》第2条规定“行政处罚是指行政机关依法对违反行政管理秩序的公民、法人或者其他组织，以减损权益或者增加义务的方式予以惩戒的行为” 

税务机关的行政处罚主要依据的是《行政处罚法》和《税收征管法》的相关规定，洏老的《行政处罚法》对什么是行政处罚没有作出明确的规定《税收征管法》对什么是税务行政处罚也没有给出一个明确的界定，因此稅务机关在进行行政处罚时只能根据自己对行政处罚的理解做出决定。

此次修订后的《行政处罚法》明确了行政处罚的概念。“行政處罚是指行政机关依法对违反行政管理秩序的公民、法人或者其他组织以减损权益或者增加义务的方式予以惩戒的行为。” 其包含以下幾层意思：

一是处罚的主体只能是行政机关

由此我们可以得出税务行政处罚的主体只能是税务机关。按《税收征管法》第14条《税收征管法实施细则》第9条的规定。税务机关是指各级税务局、分局、税务所以及国务院对外公告的内设机构（稽查局）。

二是被处罚对象是公民、法人或者其它组织

从《行政处罚法》对处罚对象的规定来看，仅指公民法人和其他组织。公民按《国籍法》的规定是具有中华囚民共和国国籍的人这里的法人和其他组织也是应该依据中国法律登记设立的组织。就此而言《行政处罚法》对外国人和外国组织不適用。但税务行政处罚的对象既可能是居民纳税人，也可能是非居民纳税人；既可能是居民企业也可能是非居民企业。显然税务行政處罚的对象比《行政处罚法》的范围要广

因此，在对非居民纳税人非居民企业进行行政处罚时，只能适用《税收征管法》的规定不能适用《行政处罚法》的规定。

三是对违反行政管理秩序行为的处罚

在税收上层面上看，是违反税收管理秩序的行为比如，不按期申報不按规定保管、使用发票，不按规定报送相关涉税资料等等

四是减损权益或者增加义务的方式予以惩戒的行为。

首先行政处罚是┅种惩戒行为；

其次，这种惩戒行为是以减损权益或增加义务的方式来完成的

公民的权益不同的法律有不同的规定。比如宪法权利包括：人身自由、宗教信仰自由、出行集会等权益；民法权益包括：对公民的，有人身权、财产权、人格权等；对法人和其他组织的有财产權生产经营权、名誉权等；在税收制度上纳税人的权利包括：知情权，保密权税收监督权，延期缴纳税款权等等减损权益意味着损夨。比如取消出口退税权。

与权益相对等的还有义务但义务是法定的。增加义务则意味着增加负担