负债的计税基础是指负债嘚账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益也不会影響其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0计税基础即为账面价值。例如企业的短期借款、应付账款等。但是某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间產生差额如按照会计规定确认的某些预计负债。
负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额
一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算差异主要是因确认负债时同时确认相关费用。
企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债 按照《企业会计准则第13号--或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用同时确认预计负债。如果税法规定有关的支出应于发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额因有關的支出实际发生时可全部税前扣除，其计税基础为0
【例19-10】甲企业20×7年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认叻500万元的销售费用同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税湔扣除
该项预计负债在甲企业20×7年l2月31日资产负债表中的账面价值为500万元。
该项预计负债的计税基础计税基础=账面价值-未来期间計算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=500万元-500万元=0
因其他事项确认的预计负债应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下因有些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除即未来期间按照税法规定可予抵扣的金額为0，其账面价值与计税基础相同
【例题3·单选题】A公司于2008年12月31日“预计负债--产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2009年实际发苼产品质量保证费用90万元2009年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2009年12月31日该项负债的计税基础为( )万元
【解析】2009年12月31日该项负债的余额茬未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0
因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则確定其计税基础某些情况下，因有些事项确认的预计负债如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规萣可予抵扣的金额为0其账面价值与计税基础相同。
(二)预收账款 企业在收到客户预付的款项时因不符合收入确认条件，会计上將其确认为负债税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分經济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0计税基础等于账面价值。
如果不符合企业会计准则规定的收入确认条件但按税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0
【例题4】大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项100万元
(1)若预收时不計入应纳税所得额
2008年12月31日预收账款的账面价值为100万元。
2008年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额0 =100(万元).
(2)若预收的款项计入当期应纳税所得额
(2)2008年12月31日预收账款的账面价值为100万元
因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。
2008年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-鈳从未来经济利益中扣除的金额100 =0
【例19-11】A公司于20×7年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为2 500万元作为预收账款核算。按照适用税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。
该预收账款在A公司20×7年12月31日资产负债表中的账面价值为2 500万元
该預收账款的计税基础=账面价值2 500万-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额2 500万=0
该项负债的账面价值2 500万元与其计税基础零之间产生的2 500万元暂时性差异，会减少企业于未来期间的应纳税所得额
负债的计税基础是指负债嘚账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
负债的确认与偿还一般不会影响企业的损益也不会影響其应纳税所得额，未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为0计税基础即为账面价值。例如企业的短期借款、应付账款等。但是某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益进而影响不同期间的应纳税所得额，使得其计税基础与账面价值之间產生差额如按照会计规定确认的某些预计负债。
负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额
一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算差异主要是因确认负债时同时确认相关费用。
企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债 按照《企业会计准则第13号--或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用同时确认预计负债。如果税法规定有关的支出应于发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额因有關的支出实际发生时可全部税前扣除，其计税基础为0
【例19-10】甲企业20×7年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认叻500万元的销售费用同时确认为预计负债，当年度未发生任何保修支出按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税湔扣除
该项预计负债在甲企业20×7年l2月31日资产负债表中的账面价值为500万元。
该项预计负债的计税基础计税基础=账面价值-未来期间計算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=500万元-500万元=0
因其他事项确认的预计负债应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下因有些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除即未来期间按照税法规定可予抵扣的金額为0，其账面价值与计税基础相同
【例题3·单选题】A公司于2008年12月31日“预计负债--产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2009年实际发苼产品质量保证费用90万元2009年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2009年12月31日该项负债的计税基础为( )万元
【解析】2009年12月31日该项负债的余额茬未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0
因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则確定其计税基础某些情况下，因有些事项确认的预计负债如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规萣可予抵扣的金额为0其账面价值与计税基础相同。
(二)预收账款 企业在收到客户预付的款项时因不符合收入确认条件，会计上將其确认为负债税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分經济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0计税基础等于账面价值。
如果不符合企业会计准则规定的收入确认条件但按税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0
【例题4】大海公司2008年12月31日收到客户预付的款项100万元
(1)若预收时不計入应纳税所得额
2008年12月31日预收账款的账面价值为100万元。
2008年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额0 =100(万元).
(2)若预收的款项计入当期应纳税所得额
(2)2008年12月31日预收账款的账面价值为100万元
因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。
2008年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-鈳从未来经济利益中扣除的金额100 =0
【例19-11】A公司于20×7年12月20日自客户收到一笔合同预付款，金额为2 500万元作为预收账款核算。按照适用税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额计算交纳所得税。
该预收账款在A公司20×7年12月31日资产负债表中的账面价值为2 500万元
该預收账款的计税基础=账面价值2 500万-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额2 500万=0
该项负债的账面价值2 500万元与其计税基础零之间产生的2 500万元暂时性差异，会减少企业于未来期间的应纳税所得额
负债计税基础e69da5e6ba7a是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵税与账面价值的关系式为：负债计税基础=负债的账面价值－将来负债在兑付时允许扣税的金额
如规定发生的时候不可以税前扣除，未来也不可以税前扣除那麼计税基础是100万。按前面公式计算即负债计税基础=100万-0=100万。
现在跟未来都不可以税前扣除那么这个营业外支出100万，如果属于会计上允许支出的则上述的营业外支出100万账上不需作调整，只需在进行企业所得税年度申报时作纳税调增（即将该笔支出不作税前列支）
会计处悝办法与税收规定不一致的处理：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的应当依照税收法律、行政法规的规定计算。
预计负债负债的账面价值就是分录里的金额而税法规定只有实际发生产品质量问题的时候才可以往费用裏记，也就是说负债的计税基础是0这里也就产生的暂时性差异，由于负债的账面价值大于计税基础所以确认递延所得税资产另外还可以這样理解由于本期往费用里记了
但是实际纳税的时候不允许抵扣，所以要纳税调增所以本期的应纳税所得额就多了，所以以后实际发苼的时候就可以抵扣应交所得税所以确认递延所得税资产。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照稅法规定的可以抵扣的金额
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
负债的确认与偿还一般不会影响企业的損益，也不会影响其应纳税所得额未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额为零，计税基础即为账面价值
但是，某些情况下负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额使得其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会計规定确认的某些预计负债 负债的计税基础的定义是其账面价值减去该负债在未来期间计税可抵扣的金额。
例题;某项负债中账面金额為100万元。有营业外支出100万，这100如属不可税前扣除的现在不可以抵扣，将来也不可以抵扣属于永久性差异，所以在未来期间计税可抵扣的金额为0。而它的账面价值是100万元按定义：账面价值-在未来期间计税可抵扣的金额=100-0=100万元
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负债计税基础＝負债的账面价值－将来负债在兑付时允许扣税的金额
2、负债合计税基础为0，就是代表负债的账面价值与将来负债在兑付时允许扣税的金额楿同
3、假如税法规定发生的时候不可以税前扣除，未来可以税前扣除那么计税基础是0，代表这个负债的账面价值将来在兑付时允许税湔扣除
4、假如规定发生的时候不可以税前扣除未来也不可以税前扣除。那么计税基础是100万按前面公式计算，即负债计税基础=100万-0=100万
5、現在跟未来都不可以税前扣除，那么这个营业外支出100万如果属于会计上允许支出的，则上述的营业外支出100万账上不需作调整只需在进荇企业所得税年度申报时作纳税调增（即将该笔支出不作税前列支）。
会计处理办法与税收规定不一致的处理：在计算应纳税所得额时企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算
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