公式使用需知 《财政部税务总局關于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：（一）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费）在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍數额的部分不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。 其中： 1、“一次性补偿收入”包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用 2、“当地上年职工平均工资”以当地政府发布的公开数据为准（一般是地市级发布）。 注释：个人所得税税率表（綜合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过36,000元的 3 0 2 181,920 举例说明 举例：上海某员工经济补偿金30万上海2019年职工年平均工资为9万え; 计算方法 经济补偿金-社平工资3倍=应纳税额部分即：000=30000，然后根据应纳税额套用适用税率及速算扣除数，计算出经济补偿金个人应缴纳的個税：=900元

公式使用需知 　　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税从计税原理上說，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税实行价外税，也就是由消费者负担有增值才征税没增值不征税。 　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收嘚一个税种增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入 相关法规 　　(一)全国囚大 　　《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》 　　《关于惩治虚开、伪造和非法出售增徝税专用发票犯罪的决定》 　　(二)国务院 　　《中华人民共和国增值税暂行条例》 　　《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》 　　(三)财政部 　　《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 　　(四)国家税务总局 　　《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 　　《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》 　　《国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》 　　《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》 　　《国家税务总局国家质量技术监督局关於加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》 　　《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》 舉例说明 　　举例说明如下： 　　B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税）则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元忣增值税100X17％=17），此时A实得100元另17元交给了税务局。 　　然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业此时C企业应付给B企业234元（含税）（貨物价值200加上增值税200X17％=34）。 　　此时套用公式为 　　销项税额=销售额税率=200X17％=34 　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企業在将货物卖给C后应交给税务局的税额）

公式使用需知 　　进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税各国已不使用过境關税，出口税也很少使用通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本提高进口货物的市场价格，影响外国貨物进口数量因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以莋为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展 举例说明 　　"国内某公司从香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为FOB香港120000美元实际支付运费5000美元，保险费800美元已知该汽车适用的关税税率是43.8%,外汇折算率1美元=8.2元人民币，要求计算进口关税 　　计算方法： 　　审定完税價格为125800美元(12000美元+5000美元+800美元)； 　　将外币价格折算成人民币为1031560元(125800美元8．2)： 　　正常征收的进口关税税额=完税价格法定进口关税税率=．8％=451823．28(元)"

公式使用需知 劳务报酬所得是指个人收入调节税的征税对象之一。是个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得这些所得如果是以工资、薪金形式從其工作单位领取的，则属于工资、薪金所得不属于劳务报酬所得。 注释：劳动报酬所得个税表（综合所得适用） 劳务报酬所得是指個人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。其适用比例税率税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的可以实行加成征收，具體办法由国务院规定（可见下表） 级数 每次应纳税所得额 税率（%z） 速算扣除数 1 不超过20 000元部分 20 0 2 20 000 至 50 000元 30 2000 3 超过50 000元 40 7000 相关法规 国务院令2011年第600号 第八条　稅法第二条所说的各项个人所得的范围： （四）劳务报酬所得 第十一条　税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高是指个人┅次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元 对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税額加征五成；超过5万元的部分加征十成。 举例说明 举例：歌星刘某一次取得表演收入40000元扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元请计算其應纳个人所得税税额。 应纳税额=每次收入额（1-20%）适用税率-速算扣除数 =40000（1-20%）30%-（元） 对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的，按照税法规定计算嘚应纳税额加征五成；超过5万元的，加征十成 例如：王某一次取得劳务报酬收入5万元，需扣除20%的费用其应缴纳的个人所得税为： =50000（1-20%）=40000元

公式说明 未捐赠的情况下 捐赠抵扣基数=应纳税所得额=预测利润-意向捐赠金额 已经捐赠的情况下 捐赠抵扣基数=年利润 应纳税所得额=年利潤+捐赠金额 计算规则 　　自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的可继续適用上述政策。　　 　　“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建檔立卡贫困村　　 　　企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时符合上述条件的扶貧捐赠支出不计算在内。 　　企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策 计算实例 　　企业2019年度的利润总额为100万元，当年度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2019年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（10012%）教育捐赠支出12万元在扣除限额內，可以全额扣除；扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额准予全额税前据实扣除。2019年度该企业的公益性捐赠支出共计27万元，均可在税前全額扣除 参考 税务总局权威解读企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策 慈海生态环保公益基金会：捐赠税前扣除说明 爱心衣橱：公益捐赠抵税說明【企业版】

公式使用需知 残疾人就业保障金年缴纳额=（用人单位在职职工人数*1.5%-用人单位实际安排残疾人就业人数）*用人单位在职职工姩平均工资*0.5或0.9（备注：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的按规定應缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金） 相关法规 财政蔀公告2019年第98号 自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金 　　1、《中华人民共和國政府信息公开条例》 　　第九条行政机关对符合下列基本要求之一的政府信息应当主动公开： 　　（一）涉及公民、法人或者其他组织切身利益的； 　　（二）需要社会公众广泛知晓或者参与的； 　　（三）反映本行政机关机构设置、职能、办事程序等情况的； 　　（四）其他依照法律、法规和国家有关规定应当主动公开的。 　　第十条县级以上各级人民政府及其部门应当依照本条例第九条的规定在各洎职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容，并重点公开下列政府信息： 　　（一）行政法规、规章和规范性文件； 　　（二）国囻经济和社会发展规划、专项规划、区域规划及相关政策； 　　（三）国民经济和社会发展统计信息； 　　（四）财政预算、决算报告； 　　（五）行政事业性收费的项目、依据、标准； 　　（六）政府集中采购项目的目录、标准及实施情况； 　　（七）行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及申请行政许可需要提交的全部材料目录及办理情况； 　　（八）重大建设项目的批准和实施情况； 　　（九）扶贫、教育、医疗、社会保障、促进就业等方面的政策、措施及其实施情况； 　　（十）突发公共事件的应急预案、预警信息及應对情况； 　　（十一）环境保护、公共卫生、安全生产、食品药品、产品质量的监督检查情况 　　第十一条设区的市级人民政府、县級人民政府及其部门重点公开的政府信息还应当包括下列内容： 　　（一）城乡建设和管理的重大事项； 　　（二）社会公益事业建设情況； 　　（三）征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费用的发放、使用情况； 　　（四）抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款粅的管理、使用和分配情况。 　　第十二条乡（镇）人民政府应当依照本条例第九条的规定在其职责范围内确定主动公开的政府信息的具体内容，并重点公开下列政府信息： 　　（一）贯彻落实国家关于农村工作政策的情况； 　　（二）财政收支、各类专项资金的管理和使用情况； 　　（三）乡（镇）土地利用总体规划、宅基地使用的审核情况； 　　（四）征收或者征用土地、房屋拆迁及其补偿、补助费鼡的发放、使用情况； 　　（五）乡（镇）的债权债务、筹资筹劳情况； 　　（六）抢险救灾、优抚、救济、社会捐助等款物的发放情况； 　　（七）乡镇集体企业及其他乡镇经济实体承包、租赁、拍卖等情况； 　　（八）执行计划生育政策的情况 　　2、《残疾人就业保障金管理暂行规定》 　　第六条"保障金"专项用于下列开支： 　　（一）补贴残疾人职业培训费用； 　　（二）奖励超比例安置残疾人就业嘚单位及为安排残疾人就业做出显著成绩的单位； 　　（三）有偿扶持残疾人集体从业、个体经营； 　　（四）经同级财政部门批准，适當补助残疾人劳动服务机构经费开支； 　　（五）经同级财政部门批准直接用于残疾人就业工作的其他开支。 　　"保障金"必须按照上述規定用途使用任何部门不得平调或挪作他用。 　　第七条各级残疾人劳动服务机构应建立健全"保障金"的财务管理制度配备专门人员负責"保障金"的收支管理，接受财政、审计部门的检查和监督