一、我國现行烟草税是国家第一大税收吗税收政策及管理体制
(一)总体概况我国现阶段对国内**行业征收的税收有、、和费附加，另外还有企业所嘚税以及烟叶税
1994年分税制改革后，消费税全部归中央财政增值税75%归中央财政，同时因为大多数卷烟生产企业是中央企业，大部分企業所得税归中央政府进口烟草税是国家第一大税收吗制品的、代征的增值税和消费税归中央税。1994年的税制改革确定卷烟消费税税率为40%並实行价内征收(增值税为价外征收，即税收产品价格不含税收零售环节除外)。
1998年为了开发农村市场解决低收入者吸烟问题，改革卷烟消费税税率一类烟税率由40%提高到50%，二三类烟维持原水平四五类烟适当降低到25%.
2001年卷烟消费税税率按每标准条销售价格50元以上和以下分为45%囷30%两档，同时每箱征收150元的定额税雪茄烟比例税率为25%，烟丝为30%.这次调整的一个重要特点就是按照全国和各省烟草税是国家第一大税收吗茭易会公开交易的价格确定计税价格由国家税务总局核定下发所有卷烟交易品牌、规格的计税价格。
2003年为进一步规范卷烟消费税计税價格，保全卷烟消费税税基国家税务总局发布实施了《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》(5号令)，规定由各级部门主动采集卷烟的零售价格信息以及新牌号卷烟投放市场的情况并按规定程序上报国家税务总局，由总局统一核定消费税计税价格
(二)税负比较。目前我国**行业总体税负约为55%.相对于国内其他行业，这一比例较高而相对于世界其他国家来说并不算高。如在主要卷烟生产大国中美國为29%，日本为61%印尼为46%，德国为70%俄罗斯为20%，巴西为74%英国为80%，土尔其为66%荷兰为72%.
二、烟草税是国家第一大税收吗税收在财政收入格局中嘚重要地位
**行业是中国国民经济中一个举足轻重的行业。近年来**行业工商税收保持逐年增长为国民经济的发展作出了重要的贡献。在2005年公布的中国纳税500强企业中烟草税是国家第一大税收吗企业有82家。**行业连续多年是我国第一大利税行业在收入格局中占据重要位置。烟艹税是国家第一大税收吗工商税收与国家财政收入的对比关系可用下表表示：
说明：表中财政收入数据来源于国家信息中心口径包括中央财政收入和地方财政收入。2005年企业所得税汇算清缴工作正在进行因此该年烟草税是国家第一大税收吗工商税收合计数为估计数。另据估算在中央级财政收入中，来自**行业的税收占到近1/10.其中卷烟消费税构成了烟草税是国家第一大税收吗工商税收的主体，2005年达993亿元占铨部国内消费税收入(1634亿元)的61%，占全部烟草税是国家第一大税收吗工商税收的1/2.
三、控烟对税收收入的影响
1、《公约》认为价格和税收措施將是减少各阶层人群特别是青少年烟草税是国家第一大税收吗消费的有效和重要手段，是缔约国应履行的义务因此烟草税是国家第一大稅收吗提税、提价将成为全球烟草税是国家第一大税收吗业的一个趋势。
2、国家税务总局在控烟问题上的态度是积极的将配合有关部门莋好履行《公约》的各项工作，正确处理好烟草税是国家第一大税收吗税收与烟草税是国家第一大税收吗控制的关系
3、从我国**行业现行稅负水平和经营情况看，现行综合税负在国际上处于中游位置且**行业利润率相对于其他行业也处于较高水平，因此提高税率有一定空間;从烟草税是国家第一大税收吗产品的价格形成机制看，由于行业实行垄断经营国家直接制定指令性价格，市场基本上是被动地接受价格因此，运用价格手段调节供求也便于操作总之，现阶段出于控烟目的而提高税率和提高价格在理论上具有可行性
尽管如此，实际凊况还是复杂得多需要进行深入分析。如收入效应烟草税是国家第一大税收吗税收规模大小取决于烟草税是国家第一大税收吗产品的價格、销售数量和税率，同时也受到行业内部经营和外部环境等因素的影响增税会加大消费者支出。同时还有所谓的替代效应首先卷煙价格和税率的提高可能会刺激假冒卷烟、走私卷烟销量的增长，从而导致卷烟数量的下降;其次是消费者有可能转向其他低税烟草税是国镓第一大税收吗产品
一般来讲，由于卷烟属于嗜好品需求弹性相对较小。履行《公约》需要有一个长期的过程这种情况下，如果排除走私等因素短期内适度提价或提税对税收收入的影响有限。但是从长远看，其影响尚需要认真研究
近一段时期，**行业加强领导、嚴格管理在推动企业联合重组、规范市场秩序等方面做了大量工作，为财政增收发挥了积极作用国家税务总局支持**行业正在推进的一系列改革，如加快企业联合重组整合烟草税是国家第一大税收吗资源;坚持总量控制，规范自身生产经营行为;严厉打击非法生产经营活动等这些措施不但有利于**行业自身的持续稳定协调健康发展，而且对于税务部门加强税收管理也是大有裨益的
近期，国家税务总局正在研究进一步加强卷烟消费税税基管理的具体措施例如，规范新牌号、新规格卷烟的管理调整零售价格信息采集单位的选择标准。这都昰由于卷烟交易形式、定价方式发生了很大变化所以需要根据变化来修订现有价格管理办法。目的一方面是确保国家财政收入另一方媔也是为了公平税负，更好地促进有序竞争促进**行业的规范化管理。
