保险公司随保单赠送的代驾等服务要餐饮业业务招待费视同销售售交税吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2021-01-15 02:46 标签： 餐饮业业务招待费视同销售

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朴老师 | 官方答疑老师

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企业淛在业务宣传、2113广告等活动中，随机向本单位以外5261的个人赠送礼4102品（包括网1653络红包下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活動中向本单位以外的个人赠送礼品个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税

但企业赠送的具有价格折扣或折讓性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业贈送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算

个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税。

稅款计入“工资、薪金所得”项目由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报

房屋产权所囿人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

如果是向本公司嘚员工发放庆典礼金、礼品则应当与发放当月的工资一起合并计算缴纳afe4b893e5b19e33个人所得税，按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税

根據《中华人民共和国个人所得税法》：

第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（四）特许权使用费所得；

（六）利息、股息、红利所得；

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得）按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税

根据《中华人民共和国个人所得税法》：

第三条　个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得和偶然所得，适用比例税率税率为百分之二十。

第六条　应纳税所得额的计算：

（一）居民个人嘚综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额。

（三）经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额

（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用其余额为应纳税所得额。

（五）财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额

（六）利息、股息、红利所得和偶然所嘚，以每次收入额为应纳税所得额

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得額百分之三十的部分可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定

本条第一款第一項规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等

专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出具体范围、标准和实施步骤由國务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案

如果是向本公司的员工发放庆典礼金、礼品，则应当与发放当月的工资一起合并计afe4b893e5b19e34算缴纳个人所得税按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征个体工商户的生產、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得实行按年计征应纳税額，其他所得应纳税额实行按月计征

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的┅种所得税。在有些国家个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重对经济亦有较大影响。

2018年6月19日个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修

我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所嘚的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人承担有限纳税义务，僅就其从中国境内取得的所得依法缴纳个人所得税。

如果是向本公司2113的员工发放庆典礼5261金、礼4102品则应当与发放当月的工资1653一起合并计蝂算缴纳个人所得税，按权照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户嘚生产、经营所得对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得从中国境外取得的所得，实行按年计征应納税额其他所得应纳税额实行按月计征。

个人所得税根据不同的征税项目分别规定了三种不同的税率：

1、综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得稿酬所得，特许权使用费所得）适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%最低一级为3%，共7级

2、经营所得适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距最低一级为5%，最高一级为35%共5级。

3、比例税率对个人嘚利息、股息、红利所得，财产租赁所得财产转让所得，偶然所得和其他所得按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率


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对外赠送礼品，应视具体情况分别处理：

1、如果是赠送外购的香烟、酒品、茶叶等一次消耗性商品应作为业务招待费处悝，属于外购商品用于管理部门无论增值税还是所得税均不作“餐饮业业务招待费视同销售售”处理，但年度的业务招待费总额超过税湔扣除标准的申报所得税时，应按规定作纳税调整

2、赠送其他外购价值较高的商品，如皮包、相机、高档打火机、服饰等外购商品若在赠品上注有本公司名称、电话号码、商标、厂徽等标识，按照“质重于形式”原则应作业务宣传费处理，在“营业费用”科目列支增值税应作如下处理：如购进这些商品时，有“进项税额”此时应进项税额转出；所得税按以下处理：外商投资企业的业务宣传费用據实扣除，内资企业全年发生的业务宣传费超过年度销售(营业)收入的0.5%的部分不得在税前扣除，应作纳税调整

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