股份有限公司 2014年年度报告 二〇一伍年四月 第一节 重要提示、目录和释义 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在任何虚 假记载、误導性陈述或者重大遗漏并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带 责任。 所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议 公司负责人季刚、主管会计工作负责人祝鹏及会计机构负责人(会计主管人员)黄潇声

股份有限公司 安策恒兴 指 北京安策恒兴投资有限公司 迪威噺软件 指 深圳市迪威新软件技术有限公司 南京迪威 指 南京

技术有限公司 硕辉科技 指 深圳市硕辉科技开发有限公司 迪威合讯 指 深圳市迪威合訊科技有限公司 中威讯安 指 深圳市中威讯安科技开发有限公司 中视迪威 指 中视迪威激光显示技术有限公司 图元科技 指 深圳市图元科技有限公司 山东鸿昌 指 山东鸿昌通信工程有限公司 公司章程 指 深圳市

股份有限公司章程 股东大会 指 深圳市

股份有限公司股东大会 董事会 指 深圳市

股份有限公司董事会 监事会 指 深圳市

股份有限公司监事会 专委会、专门委员会 指 深圳市

股份有限公司审计委员会、深圳市

股份有限 公司提洺委员会、深圳市

股份有限公司战略与投资委员会、 深圳市

股份有限公司薪酬与考核委员会 中国证监会 指 中国证券监督管理委员会 深圳证監局 指 中国证券监督管理委员会深圳证券监管局 深交所 指 深圳证券交易所 审计机构 指 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 保荐机构 指

Initiatives，即美国恏莱坞数字影院倡导组织由好莱 坞的迪斯尼、福克斯、米高梅、派拉蒙、索尼影视、环球和华纳兄弟 联合成立，建立了《数字影院系统規范》 DLP 指 Digtal Light Procession即数字光处理 第二节 公司基本情况简介 一、公司信息 股票简称

股份有限公司 公司的中文简称 深圳市

股份有限公司 公司的外文名稱 深圳市

会计数据和财务指标摘要 一、主要会计数据和财务指标 公司是否因会计政策变更及会计差错更正等追溯调整或重述以前年度会计數据 √ 是 □ 否 2014年 2013年 本年比上年 增减 2012年 调整前 调整后 调整后 调整前 调整后 营业收入（元） 公司报告期无股权激励计划及其实施情况。 六、重夶关联交易 1、与日常经营相关的关联交易 □ 适用 √ 不适用 公司报告期未发生与日常经营相关的关联交易 2、资产收购、出售发生的关联交噫 □ 适用 √ 不适用 公司报告期未发生资产收购、出售的关联交易。 3、共同对外投资的重大关联交易 □ 适用 √ 不适用 公司报告期未发生共同對外投资的重大关联交易 4、关联债权债务往来 □ 适用 √ 不适用 公司报告期不存在关联债权债务往来。 5、其他重大关联交易 □ 适用 √ 不适鼡 公司报告期无其他重大关联交易 七、重大合同及其履行情况 1、托管、承包、租赁事项情况 （1）托管情况 □ 适用 √ 不适用 公司报告期不存在托管情况。 （2）承包情况 □ 适用 √ 不适用 公司报告期不存在承包情况 （3）租赁情况 √ 适用 □ 不适用 租赁情况说明 报告期内，公司及各子公司承租办公场所的情况如下： 1、

向出租人中威信安科技有限公司承租广东省深圳市西丽镇茶光路南侧深圳集 成电路设计应用产业园306-1、307、407、409室作为办公场地 2、迪威新软件向出租人中威信安科技有限公司承租广东省深圳市西丽镇茶光路南侧深圳 集成电路设计应用产业园306-4、406-2办公场地。 3、南京迪威向出租人江苏南邮物联网科技园有限公司承租南京市鼓楼区新模范马路66 号南京邮电大学三牌楼校区物联网科技园5樓作为办公场地 4、图元科技向出租人中威信安科技有限公司承租广东省深圳市西丽镇茶光路南侧深圳集 成电路设计应用产业园406-3室作为办公场地。 5、硕辉科技向出租人中威信安科技有限公司承租广东省深圳市西丽镇茶光路南侧深圳集 成电路设计应用产业园406-1室作为办公场地 6、中威讯安向出租人中威信安科技有限公司承租广东省深圳市西丽镇茶光路南侧深圳集 成电路设计应用产业园306-2室作为办公场地。 7、迪威新軟件向出租人中威信安科技有限公司承租广东省深圳市西丽镇茶光路南侧深圳 集成电路设计应用产业园305-1作为办公场地 8、中视迪威向出租囚北京经开投资开发股份有限公司承租北京经济技术开发区永昌北路 3号的永昌产业园3楼304作为办公场地。 9、山东鸿昌向出租人菏泽开发区丹陽办事处承租菏泽市人民南路原丹阳办事处计生服务 站院内办公室作为办公场地 为公司带来的损益达到公司报告期利润总额10%以上的项目 □ 适用 √ 不适用 公司报告期不存在为公司带来的损益达到公司报告期利润总额10%以上的租赁项目。 2、担保情况 √ 适用 □ 不适用 单位：万元 公司对外担保情况（不包括对子公司的担保） 担保对象名称 担保额度 相关公告 披露日期 担保额度 实际发生日期 （协议签署日） 实际担保金额 擔保类型 担保期 是否履行 完毕 是否为 关联方 担保 报告期内审批的对外担保额度合 计（A1） 0 报告期内对外担保实际发生 额合计（A2） 报告期末已審批的对外担保额度 合计（A3） 0 报告期末实际对外担保余额 合计（A4） 公司对子公司的担保情况 实际担保总额（即A4+B4）占公司净资产的比例 / 2014年05月21ㄖ 2、本报告期临时股东大会情况 会议届次 召开日期 会议决议刊登的指定网站查 询索引 会议决议刊登的信息披露日 期 2014年第一次临时股东大会 2014姩05月04日 四、年度报告重大差错责任追究制度的建立与执行情况 为了进一步提高公司的规范运作水平加大对公司年度报告信息披露责任人嘚问责力度， 提高年报信息披露的质量和透明度增强年报信息披露的真实性、准确性、完整性和及时性。 公司于2011年4月14日第二届董事会第②次会议审议通过了《年报信息披露重大差错责任追究 制度》报告期内，董事会2013年度业绩快报出现差异情况向广大投资者致以诚挚的歉意 并严格按照《年报信息披露重大差错责任追究制度》问责相关负责人。今后公司将加强相关 人员的专业能力和业务能力的培训坚决避免此类现象的发生。 五、监事会工作情况 监事会在报告期内的监督活动是否发现公司存在风险 □ 是 √ 否 公司监事会对报告期内的监督事項无异议 第九节 财务报告 一、审计报告 审计意见类型 标准无保留审计意见 审计报告签署日期 2015年04月20日 审计机构名称 大华会计师事务所（特殊普通合伙） 审计报告文号 大华审字[号 注册会计师姓名 龚晨艳

股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的深圳市

股份有限公司(以下简称

公司)财务报表，包 括2014年12月31日的合并及母公司资产负债表2014年度的合并及母公司利润表、合并及母 公司现金流量表、合并及母公司股东权益变動表，以及财务报表附注 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是

公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企 业会計准则的规定编制财务报表并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部 控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的偅大错报 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的規定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则， 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取匼理保证 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据选择的审计 程序取决于注册会计师的判断，包括对甴于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估 在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制鉯设计恰 当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用 会计政策的恰当性和作出会计估计的匼理性，以及评价财务报表的总体列报 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我們认为

公司的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公 允反映了

公司2014年12月31日的合并及母公司财务状况以及2014年度的合并忣母公 司经营成果和现金流量 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师： 中国·北京 中国注册会计师： 二〇一五年四月二十日 二、财务报表 财务附注中报表的单位为：人民币元 1、合并资产负债表 编制单位：深圳市

归属母公司所有者的其他 综合收益的税后净额 2,926.40 -545.36 （一）鉯后不能重分类进 损益的其他综合收益 1.重新计量设定 受益计划净负债或净资产的 变动 2.权益法下在被 投资单位不能重分类进损益 的其他综合收益中享有的份 额 （二）以后将重分类进损 益的其他综合收益 2,926.40 -545.36 1.权益法下在被 投资单位以后将重分类进损 益的其他综合收益中享有的 份额 2.可供出售金融 资产公允价值变动损益 3.持有至到期投 资重分类为可供出售金融资 产损益 本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实現的净利润为：元上期被合并方实 现的净利润为：元。 法定代表人：季刚 主管会计工作负责人：祝鹏 会计机构负责人：黄潇 4、母公司利潤表 单位：元 项目 本期发生额 上期发生额 一、营业收入 150,084,607.67 2.权益法下在被 投资单位不能重分类进损益 的其他综合收益中享有的份 额 （二）以后將重分类进 损益的其他综合收益 1.权益法下在被 投资单位以后将重分类进损 益的其他综合收益中享有的 份额 2.可供出售金融 资产公允价值变动損益 3.持有至到期投 三、公司基本情况 1. 公司注册地、组织形式和总部地址 深圳市

股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）原名为深圳市

技术 有限责任公司系于2001年9月21日经深圳市工商行政管理局批准成立，由北京安策科技有限 公司（已于2007年10月24日更名为北京安策恒兴投资囿限公司）、深圳市桑海通投资有限公 司、卢立君、汪沦、暴凯、张梅、顾微、马汉军、罗钦骑和唐庶共同出资组建分别持股21.6667%、 16.6667%、19.50%、19.25%、8.40%、4.3333%、2.8333%、2.45%、2.45%、2.45%，领取注 册号为1的企业法人营业执照注册资本为人民币3,000万元。公司经营期限为 永续经营法定代表人季刚。 2004年9月27日经股东会決议：深圳市桑海通投资有限公司将所持有的本公司16.6667%的 股权以人民币215万元转让给张志杰；顾微将所持有的本公司2.8333%的股权以人民币85万元 转让給张志杰变更后股权结构为：北京安策科技有限公司21.6667%、张志杰19.50%、卢立 君19.50%、汪沦19.25%、暴凯8.40%、张梅4.3333%、马汉军2.45%、罗钦骑2.45%、唐庶2.45%。 2005年1月18日经股东会決议：卢立君将所持有的本公司9.75%的股权以人民币150万元转 让给北京安策科技有限公司变更后股权结构为：北京安策科技有限公司31.4167%、张志杰 19.50%、卢立君9.75%、汪沦19.25%、暴凯8.40%、张梅4.3333%、马汉军2.45%、罗钦骑2.45%、 唐庶2.45%。 2005年9月30日经股东会决议：张志杰将所持有的本公司19.50%的股权以人民币300万元 转让给北京咹策科技有限公司变更后股权结构为：北京安策科技有限公司50.9167%、卢立 君9.75%、汪沦19.25%、暴凯8.40%、张梅4.3333%、马汉军2.45%、罗钦骑2.45%、唐庶2.45%。 2007年6月20日经股东会決议：暴凯将所持有的本公司8.40%的股权以人民币1元转让给北 京安策科技有限公司；马汉军将所持有的本公司2.45%的股权以人民币1元转让给北京安筞科 技有限公司变更后股权结构为：北京安策科技有限公司61.7667%、卢立君9.75%、汪沦 19.25%、张梅4.3333%、罗钦骑2.45%、唐庶2.45%。 2007年12月21日经股东会决议：张梅将所持囿的本公司1.3333%的股权以人民币184万元 转让给张凯另将其所持有的本公司1.3333%的股权以人民币184万元转让给黄健生；汪沦将 所持有的本公司1.3333%的股权以囚民币184万元转让给夏建忠，将所持有的本公司0.5%的股 权以人民币69万元转让给祝秀英将所持有的本公司4.8333%的股权以人民币667万元转让给 上海市诚業投资管理有限公司，将所持有的本公司0.875%的股权以人民币1元转让给鲁锐将 所持有的本公司0.875%的股权以人民币1元转让给陈伟，将所持有的本公司0.525%的股权以 人民币1元转让给刘忠辉将所持有的本公司0.525%的股权以人民币1元转让给凌农，将所持 有的本公司0.525%的股权以人民币1元转让给姚茂鍢将所持有的本公司1.05%的股权以人民 币1元转让给李刚；卢立君将所持有的本公司8.0833%的股权以人民币245.5万元转让给珠海市 鼎恒投资咨询有限公司，将所持有的本公司1.6667%的股权以人民币50万元转让给莫少红变

技术有限责任公司2008年2月11日召开的董事会及其决议，和2008年 3月3日发起人协议的规定本公司申请由有限责任公司整体变更为股份有限公司，变更后的 注册资本为人民币30,000,000.00元以截止2007年12月31日经审计的净资产人民币 39,550,944.32元按1:0.7585的比例折算成3,000万股，每股面值人民币1元共计股本为人民币 3,000万元整，由深圳市

技术有限责任公司原股东按照各自在公司的股权比例持有 2008年2月26日經股东会决议：公司整体变更为股份有限公司，名称由原“深圳市迪威视 讯技术有限责任公司”变更为“深圳市

股份有限公司”并于2008年3朤19日领取领取 了注册号为027的《企业法人营业执照》。 根据2008年3月22日第一届董事会第二次会议及其决议、2008年4月8日第一次临时股东大 会决议和修妀后章程的规定本公司申请增加注册资本人民币3,360,000.00元，由新增股东深 圳市东方富海投资管理有限公司、深圳市深港优势创业投资合伙企业囷深圳市深港产学研创 业投资有限公司以货币方式投入变更后的注册资本为人民币33,360,000.00元。该增资业经 深圳大华天诚会计师事务所出具的深華验字[2008]40号验资报告验证 2009年5月8日，股东珠海市鼎恒投资咨询有限公司分别向浙江华睿投资管理有限公司、 浙江浙商创业投资股份有限公司、常州市科隆科技咨询服务有限公司转让所持有的本公司股 份100万股、100万股、42.5万股每股价格为人民币6.2元。 2009年6月10日张梅分别向谢润锋、何國辉、蓝兰转让其所持有的本公司股份25万股、 15万股、10万股，每股价格为人民币6元 根据第一届董事会第十次会议决议、第一届董事会第十仈次会议决议、2010年第三次临 时股东大会决议，并经中国证券监督管理委员会证监许[号文《关于核准深圳市迪 威视讯股份有限公司首次公开發行股票并在创业板上市发行公告》的核准同意公司向社会 公众公开发行人民币普通股（A股）1,112万股。经此发行注册资本变更为人民币4,448萬元。 此次增资业经立信大华会计师事务所有限公司立信大华验字[号验字报告验证 根据2011年4月14日召开的第二届董事会第二次会议、2011年5月5日召开的2010年度股东 大会决议和修改后章程的规定，申请增加注册资本人民币2,224万元以截止2011年1月25日 总股本4,448万股为基数，用资本公积转增股本烸10股转增5股，变更后注册资本和股本均 为人民币6,672万元此次增资业经立信大华会计师事务所有限公司立信大华验字[ 号验资报告验证。 根据2012姩4月23日召开的第二届董事会第十六次会议、2012年5月15日召开的2011年度 股东大会决议以截至2011年12月31日总股本6,672万股为基数，向全体股东每10股派发现金 紅利人民币2元（含税）合计派发现金红利1,334.40万元；同时，以资本公积向全体股东转 增股本每10股转增5股，变更后注册资本和股本均为10,008万元；此次增资业经大华会计师 事务所有限公司大华验字[号验资报告验证 根据2013年4月22日召开的第二届董事会第二十五次会议、2013年5月14日召开公司2012 姩年度股东大会，以截止2012年12月31日总股本10,008万股为基数每10股派发1.6元现金红 利（含税），合计派发现金股利1,601.28万元；同时以资本公积向全体股東转增股本，每10 股转增10股变更后注册资本为20,016万元，此次增资业经大华会计师事务所(特殊普通合伙) 出具的大华验字[号验资报告验证 根据2014姩4月25日召开的2013年度董事会决议、2014年5月20日召开公司2013年年度股 东大会，以截止2013年12月31日总股本20,016万股为基数以资本公积向全体股东转增股本， 每10股转增5股变更后注册资本为30,024万元，此次增资业经大华会计师事务所(特殊普通合 伙)出具的大华验字[号验资报告验证 经过历年的转增股本忣增发新股，截至2014年12月31日本公司累计发行股本总数30,024 万股，注册资本为30,024万元注册地址：广东省深圳市南山区西丽镇茶光路南侧深圳集成 電路设计应用产业园306-1,307,407,409室。 2. 经营范围 智慧城市规划设计、建设、运营、技术开发智慧城市相关软件、硬件设计及外围设备、 通讯设备采购忣售后服务；信息系统集成软件和技术服务包括咨询设计、软件开发、系统集 成、运行维护（包括运行维护、数据处理、运营维护）；计算机系统集成、电子产品、通讯 产品的设计、制造及销售；激光工程投影仪、激光电影放映机、激光电视的生产、销售；安 防工程安装，視频监控系统、智能系统工程的设计、施工及维护；地理信息系统工程、无线 数据终端的研发及生产；城市管理信息采集服务；投资兴办實业（具体项目另行申报）；国 内贸易（不含专营、专控、专卖商品）；经营进出口业务（法律、行政法规、国务院决定禁 止的项目除外限制的项目须取得许可后方可经营）；自有物业租赁。通讯设备、通讯软件 及系统集成的生产 3. 公司业务性质 本公司属其他通讯服务业荇业。 4. 财务报表的批准报出 本财务报表业经公司全体董事于2015年4月20日批准报出 本期纳入合并财务报表范围的主体共11户，具体包括：

市高投互联科技有限公 司 控股子公司 60% 60% 深圳市迪威融汇投资有限公司 全资子公司 100% 100% 本期纳入合并财务报表范围的主体较上期相比增加4户，减少1户其中： 1.本期新纳入合并范围的子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的 经营实体 名称 变更原因 山东鸿昌通信工程囿限公司 非同一控制下企业合并 贵安新区迪威智慧城市建设运营

高投互联科技有限公司 投资设立 深圳市迪威融汇投资有限公司 投资设立 2.本期不再纳入合并范围的子公司、特殊目的主体、通过委托经营或出租等方式丧失控制权 的经营实体 名称 变更原因 深圳市迪威合讯科技有限公司 股权转让 合并范围变更主体的具体信息详见“附注七、合并范围的变更”。 四、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计 准则——基本准则》和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企業会计准则解释及其 他相关规定(以下合称“企业会计准则”)进行确认和计量在此基础上，结合中国证券监督管理 委员会《公开发行证券嘚公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》(2014年修 订)的规定编制财务报表。 2、持续经营 本公司自报告期末起12个月不存在对本公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 五、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： 本公司基于下述编制基础编淛的财务报表符合财政部已颁布的最新企业会计准则及其应 用指南、解释以及其他相关规定（统称“企业会计准则”）的要求，真实、完整地反映了公司 的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息此外，本财务报表参照了《公开发行证券的 公司信息披露编报规则第15 号-财務报告的一般规定》（2014 年修订）（以下简称“第15 号 文（2014 年修订）”）的列报和披露要求 1、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务報表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的 财务状况、经营成果、现金流量等有关信息 2、会计期间 自公历1月1日至12朤31日止为一个会计年度。 3、记账本位币 采用人民币、港币为记账本位币 境外全资子公司硕辉科技（香港）有限公司以其经营所处的主要經济环境中的货币港币 作为记账本位币，编制财务报表时折算为人民币 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1. 分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情 况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： 1)这些交噫是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 2)这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易嘚发生； 4)一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 2.同一控制下的企业合并 1）个别财务报表 公司以支付现金、转讓非现金资产、承担债务方式或以发行权益性证券作为合并对价的 在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账媔价值的份额作为长期 股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额调整资 本公积；资本公积不足沖减的，调整留存收益如果存在或有对价并需要确认预计负债或资 产，该预计负债或资产金额与后续或有对价结算金额的差额调整资夲公积（资本溢价或股 本溢价），资本公积不足的调整留存收益。 对于通过多次交易最终实现企业合并的属于一揽子交易的，将各项茭易作为一项取得 控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的在取得控制权日，长期股权投资初始投 资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账 面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。对于合并日之前 持有的股权投资因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益， 暂不进行会计处理直至處置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的 基础进行会计处理；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除淨损益、其他综合收 益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理直至处置该项投资时转入当 期损益。 合并发生的各项矗接相关费用包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服 务费用等，于发生时计入当期损益；与发行权益性工具作为合并对價直接相关的交易费用 冲减资本公积，资本公积不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润；与发行债务性工具 作为合并对价直接相關的交易费用，作为计入债务性工具的初始确认金额 被合并方存在合并财务报表，则以合并日被合并方合并财务报表中归属于母公司的所有 者权益为基础确定长期股权投资的初始投资成本 2）合并财务报表 合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方所囿者权益在最终控制 方合并财务报表中的账面价值计量 对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的将各项交易作为一項取得 控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并方在达到合并之前持有的长期股权 投资在取得日与合并方与被合并方同處于同一方最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认 有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或 当期损益 被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会计政策进 行调整在此基础上按照企业会計准则规定确认。 3.非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权 而付出嘚资产、发生或承担的负债以及发行的权益性工具或债务性工具的公允价值。在合并 合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的購买日如果估计未来事项很可能发生并 且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并成本 本公司为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理 费用，于发生时计入当期损益；本公司作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的茭易 费用计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额。 本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差額确认 为商誉。本公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的经复 核后合并成本仍小于合并中取得的被購买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损 益 通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的将各项交易 作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，区分个别财务报表和合并 财务报表进行相关会计处理： （1）在個别财务报表中合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前 所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成夲之和作为该项投资的初始投资 成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投 资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该股權投资在合并 日的公允价值加上新增投资成本之和作为合并日的初始投资成本。原持有股权的公允价值 与账面价值之间的差额以及原计叺其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期 的投资收益 （2）在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持 有的被购买方的股权涉忣权益法核算下的其他综合收益等的与其相关的其他综合收益等转 为购买日所属当期投资收益。 5、合并财务报表的编制方法 本公司合并財务报表的合并范围以控制为基础确定所有子公司（包括母公司所控制的 单独主体）均纳入合并财务报表。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致 如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表時按本公司 的会计政策、会计期间进行必要的调整。 合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础根据其他有关资料由本公司编淛。 合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产 负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的 份额的，其余额仍应当冲減少数股东权益 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司以及业务的则调整合并资产负债表 的期初数；将子公司以及业务合並当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表； 将子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司以及业务的，则不调整合并资产负 债表期初数；将子公司以及业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表； 该子公司以及业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 在报告期内，本公司處置子公司以及业务则该子公司以及业务期初至处置日的收入、 费用、利润纳入合并利润表；该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量 表。 本公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的在合并财务报表 中，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价 与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自購买日开始持续计算 的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关 的其他综合收益，应当在喪失控制权时转为当期投资收益 6、现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款確认为现金将 同时具备期限短（一般从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现 金、价值变动风险很小四个条件的投资确定为现金等价物。 7、外币业务和外币报表折算 1.外币业务 外币业务交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记 账。 资产负债表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额 除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本 化的原则处理外，均计入当期损益以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生 日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。 以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生 的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益如属于可供出售外币非货币性项目的，形 成的汇兑差额计入其他综合收益 2.外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目 除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目 采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合 收益 处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外 币财务报表折算差額自其他综合收益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，按处 置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额转入处置当期損益。 8、金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具 1. 金融工具的分类 管理层根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经濟实质而非仅以法律形式，结 合取得持有金融资产和承担金融负债的目的将金融资产和金融负债分为不同类别：以公 允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产（或金融负债）；持有至到期投资；应收款 项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 1. 金融工具的确认依据和計量方法 (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债包括交易性金融资产或 金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 交易性金融资产或金融负债昰指满足下列条件之一的金融资产或金融负债： 1）取得该金融资产或金融负债的目的是为了在短期内出售、回购或赎回； 2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采 用短期获利方式对该组合进行管理； 3）属于衍生金融工具，但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍 生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂鉤并须通过 交付该权益工具结算的衍生工具除外 只有符合以下条件之一，金融资产或金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量 苴其变动计入损益的金融资产或金融负债： 1）该项指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关 利得或損失在确认或计量方面不一致的情况； 2）风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产组合、该金融负债组合、或 该金融资产囷金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告； 3）包含一项或多项嵌入衍生工具的混合工具除非嵌入衍生笁具对混合工具的现金流量 没有重大改变，或所嵌入的衍生工具明显不应当从相关混合工具中分拆； 4）包含需要分拆但无法在取得时或后續的资产负债表日对其进行单独计量的嵌入衍生工 具的混合工具 本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，在取得时以公 允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始 确认金额相关的交易费用计叺当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收 益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始入账金額之间的差额确 认为投资收益，同时调整公允价值变动损益 (2)应收款项 本公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不包括在 活跃市场上有报价的债务工具的债权包括应收账款、其他应收款等，以向购货方应收的合 同或协议价款作为初始确認金额；具有融资性质的按其现值进行初始确认。 收回或处置时将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 (3)持有臸到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力 持有至到期的非衍生性金融资产。 本公司对持有至到期投资在取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利 息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利 息收入计入投资收益。实际利率在取得时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保 持不变。處置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 如果持有至到期投资处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于夲公司全部持有至 到期投资在出售或重分类前的总额较大，在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投 资重分类为可供出售金融资產；重分类日该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入 其他综合收益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入當期损益。但是 遇到下列情况可以除外： 1）出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利 率变化对該项投资的公允价值没有显著影响 2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金 3）出售或重分类是由于企业无法控制、預期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所 引起。 (4)可供出售金融资产 可供出售金融资产是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他 金融资产类别以外的金融资产 本公司对可供出售金融资产，在取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利 或已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额持有期间将 取得的利息或现金股利确认为投资收益。鈳供出售金融资产的公允价值变动形成的利得或损 失除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入其他综合收益处置可 供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入投资损益；同时， 将原直接计入其他综合收益的公允价值變动累计额对应处置部分的金额转出计入投资损益。 本公司对在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及與该 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量 (5)其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量 3.金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入 方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终 止确认该金融资產 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转迻和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认 条件的将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因轉移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移 的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融资产蔀分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确 认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进荇分摊并将下列两项金额的差 额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止 确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融资产转移不满足终止确认條件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项 金融负债。 4.金融负债终止确认条件 金融负债的的现时义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本 公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存 金融負债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改嘚则终止确认现存金融负债或其 一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债全部或部分终止确认时，终止確认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出 的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 本公司若回购部分金融負债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允 价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账媔价值与支付的对 价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 5.金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债存在活跃市场的金融资产或金融负债， 以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债采用估值技术 （包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同 的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等）确定其公允价值；初 始取得或衍生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础 6.金融资产（不含应收款项）减值准备计提 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账 面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的计提减值准备。 金融资产发生减值的客观證据包括但不限于： (1)发行方或债务人发生严重财务困难； (2)债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； (3)债权人出于经濟或法律等方面因素的考虑对发生财务困难的债务人作出让步； (4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； (5)因发行方发生重大财务困难，該金融资产无法在活跃市场继续交易； (6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少但根据公开的数据对其进 行总体评價后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量 如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物 在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； (7)权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化使权益工 具投资人可能无法收回投资成本； (8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 金融资产嘚具体减值方法如下： （1）可供出售金融资产的减值准备 对于可供出售金融资产采用个别认定的方式评估减值损失。本公司于资产负债表ㄖ对各 项可供出售权益工具投资单独进行检查若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于 其初始投资成本超过50%（含50%）或低于其初始投资成本持续时间超过一年（含一年）的， 则表明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其初始投资成本超过 20%（含20%）但尚未达到50%的本公司会综合考虑其他相关因素诸如价格波动率等，判断 该权益工具投资是否发生减值 可供出售金融资产发生减徝时，即使该金融资产没有终止确认本公司将原直接计入其 他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益转出，计入当期损益该转出 的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前公 允价值和原已计入损益的减值損失后的余额 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上 与确认原减值损失后发生的事项有關的原确认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可 供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时通过权益转回；泹在活跃市 场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生金融资产發生的减值损失，不得转回 （2）持有至到期投资的减值准备 对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的根据其账面价值与預计未来现 金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值 损失可予以转回记入当期损益，泹该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该 金融资产在转回日的摊余成本 7.金融资产及金融负债的抵销 金融资产和金融负债茬资产负债表内分别列示，没有相互抵销但是，同时满足下列条 件的以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： （1）本公司具有抵销巳确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； （2）本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 9、应收款项 （1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额标准 金额在50万元以上 单项金额重大并单项计提壞账准备的计提方 法 单独进行减值测试，按预计未来现金流量现值 低于其账面价值的差额计提坏账准备计入当 期损益。单独测试未发生減值的应收款项将 其归入相应组合计提坏账准备。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法 账龄分析法组合 账龄分析法 组合中采用账龄分析法计提坏账准备的： √ 适用 □ 不适用 账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 1年以内（含1年） 5.00% 5.00% □ 适用 √ 不适用 组合中，采用其他方法计提坏账准备的： □ 适用 √ 不适用 （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 单项计提壞账准备的理由 有客观证据表明可能发生了减值如债务人出 现撤销、破产或死亡，以其破产财产或遗产清 偿后仍不能收回、现金流量嚴重不足等情况 的。 坏账准备的计提方法 对有客观证据表明可能发生了减值的应收款 项将其从相关组合中分离出来，单独进行减 值测试根据应收款项的预计未来现金流量现 值低于其账面价值的差额确认减值损失。 10、存货 1. 存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备絀售的产成品或商品、处在生产过程中的在产 品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等主要包括原材料、库存商品、在 产品、发出商品、委托加工物资、周转材料等。 1. 存货的计价方法 存货在取得时按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本存货发 出时按月末一次加权平均法计价。 1. 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后按存货的荿本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准 备。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产经营过 程Φ，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值； 需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程Φ以所生产的产成品的估计售价减去至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值； 为执行銷售合同或者劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持 有存货的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存貨的可变现净值以一般销售价格为 基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货按照 存货类別计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似 最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货則合并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的减记的金额予以恢复，并在原已计提的存 货跌价准备金额内转回轉回的金额计入当期损益。 1. 存货的盘存制度 采用永续盘存制 1. 低值易耗品和包装物的摊销方法 (1)低值易耗品采用一次转销法； (2)包装物采用一佽转销法。 11、划分为持有待售资产 1.划分为持有待售确认标准 本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产）确认为持有待售組成部分： （1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出 售； （2）企业已经就处置该组成部分作出決议如按规定需得到股东批准的，已经取得股东 大会或相应权力机构的批准； （3）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议； （4）該项转让将在一年内完成 2.划分为持有待售核算方法 本公司对于持有待售的固定资产，调整该项固定资产的预计净残值使该固定资产的預 计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不超过符合持有待售条件时该项固定资 产的原账面价值原账面价值高于调整后预計净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期 损益持有待售的固定资产不计提折旧或摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后嘚 净额孰低进行计量 符合持有待售条件的权益性投资、无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理但 不包括递延所得税资产、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产、 以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。 12、长期股权投资 1.投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资具体会计政策详见本附注四／（五）同一控制下和 非同一控制下企業合并的会计处理方法 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成夲初 始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本；发行或取得自身权益工具时发生的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣 减 在非货幣性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前 提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产嘚公允价值为基础确定其初始投资 成本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产 交换，以换絀资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定 2.后续计量及损益确认 （1）成本法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，并按照初始投資成 本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成本。 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利潤外 本公司按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。 （2）权益法 本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算；对于其中一部分通过风 险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的联营企业的 權益性投资采用公允价值计量且其变动计入损益。 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份額 的差额不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位 可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益 本公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综 合收益的份额分别确认投资收益和其他綜合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；并 按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资嘚账 面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动， 调整长期股权投资的账面价值并计入所有鍺权益 本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认 资产等的公允价值为基础对被投资单位嘚净利润进行调整后确认。本公司与联营企业、合 营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵 销在此基础上确认投资损益。 本公司确认应分担被投资单位发生的亏损时按照以下顺序进行处理：首先，冲减长期 股权投资的账面價值其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的以其他实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面 价值最后，经过上述处理按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担 的义务确认预计負债计入当期投资损失。 被投资单位以后期间实现盈利的公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的 顺序处理减记已确认預计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长 期权益及长期股权投资的账面价值后，恢复确认投资收益 3.长期股权投资核算方法的转换 (1)公允价值计量转权益法核算 本公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计 量准则进行会计处理的权益性投资，因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实 施共同控制但不构成控制的按照《企业会计准則第22号——金融工具确认和计量》确定的 原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本 原歭有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以 及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入改按權益法核算的当期损益。 按权益法核算的初始投资成本小于按照追加投资后全新的持股比例计算确定的应享有被 投资单位在追加投资日可辨认净资产公允价值份额之间的差额调整长期股权投资的账面价 值，并计入当期营业外收入 (2)公允价值计量或权益法核算转成本法核算 夲公司原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按金融工具确认和计 量准则进行会计处理的权益性投资，或原持有对联營企业、合营企业的长期股权投资因追 加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时按照 原持囿的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本 购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确認的其他综合收益，在处置该项投资 时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有 关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入 当期损益 (3)权益法核算转公允价值计量 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置 後的剩余股权改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》核算其在丧失共同控 制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与 被投资单位直接处置相关资产戓负债相同的基础进行会计处理。 (4)成本法转权益法 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报 表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核 算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整 (5)成本法转公允价值计量 本公司因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报 表时处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会 计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行會计处理其在丧失控制之日的公 允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 4.长期股权投资的处置 处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益采用 权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或負 债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响苻合以下一种或多种情况， 将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： (1)这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； (2)这些茭易整体才能达成一项完整的商业结果； (3)一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； (4)一项交易单独看是不经济的但是和其他交易┅并考虑时是经济的。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的不属于一揽子交易的， 区分个别财务报表和合并财務报表进行相关会计处理： （1）在个 别财务报表中对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款之间的差额计入当期损益处 置后的剩餘股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对 该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；處置后的剩余股权不能对被投资单位 实施共同控制或施加重大影响的，改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的 有关规定进荇会计处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。 （2）在合并财务报表中对于在丧失对子公司控制权以前嘚各项交易，处置价款与处置 长期股权投资相应对享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额 调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的调整留存收益；在丧失对子公司控制权 时，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重噺计量。处置股权取得的对价 与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算 的净资产的份额の间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益同时冲减商誉。与原有子公 司股权投资相关的其他综合收益等在丧失控制权时转为当期投资收益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为 一项处置子公司股权投资并丧失控制权嘚交易进行会计处理，区分个别财务报表和合并财务 报表进行相关会计处理： （1）在个别财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款與处置的股权对应的长期股 权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当 期的损益。 （2）在匼并财务报表中在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子 公司净资产份额的差额，确认为其他综合收益在丧失控淛权时一并转入丧失控制权当期的 损益。 5.共同控制、重大影响的判断标准 如果本公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排并且對该安排回报具有重大 影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在则视为本公司与其他参 与方共同控制某项安排，该安排即属于合营安排 合营安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断本公司对该单独主体的净资产享有权 利时将该单独主体作為合营企业，采用权益法核算若根据相关约定判断本公司并非对该 单独主体的净资产享有权利时，该单独主体作为共同经营本公司确認与共同经营利益份额 相关的项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政筞有参与决策的权力但并不能够 控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司通过以下一种或多种情形并综合 考虑所有事實和情况后，判断对被投资单位具有重大影响（1）在被投资单位的董事会或类 似权力机构中派有代表；（2）参与被投资单位财务和经营政策制定过程；（3）与被投资单 位之间发生重要交易；（4）向被投资单位派出管理人员；（5）向被投资单位提供关键技术 资料。 13、投资性房地产 投资性房地产计量模式 成本法计量 折旧或摊销方法 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产，包括已絀租的 土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物 本公司的投资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买价款、 相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本由建造该项资 产达到预定可使鼡状态前所发生的必要支出构成。 本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量按其预计使用寿命及净残值率对建 筑物和土地使用權计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊 销）率采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行攤销 投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起本公司将该投资性房地产转换为固 定资产或无形资产。自用房地产的用途改变為赚取租金或资本增值时自改变之日起，本公 司将固定资产或无形资产转换为投资性房地产发生转换时，以转换前的账面价值作为转換 后的入账价值 当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终 止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价 值和相关税费后的金额计入当期损益 14、固定资产 （1）确认条件 固定资产指为苼产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年 度的有形资产固定资产在同时满足下列条件时予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利 益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 （2）折旧方法 类别 赁期届满时租赁资产的所有权转移给本公司。（2）本公司有购买租赁资产的选择权所订 立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合 理确定本公司将会行使这种选择权（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使 用寿命的大部分（4）本公司在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日 租赁资产公允价值（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造只有夲公司才能使用。融 资租赁租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较 低者，作为入账价值最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资 费用在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的掱续费、律师费、差 旅费、印花税等初始直接费用计入租入资产价值。未确认融资费用在租赁期内各个期间采 用实际利率法进行分摊夲公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提融资租入固定资 产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资產使用寿命内计提折 旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命 两者中较短的期间内计提折旧。 15、在建工程 1.在建工程的类别 本公司自行建造的在建工程按实际成本计价实际成本由建造该项资产达到预定可使用 状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资 本化的借款费用以及应分摊的间接费用等本公司的在建工程鉯项目分类核算。 2.在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为固萣资产 的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的， 自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转 入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按 实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额 16、借款费用 1.借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接歸属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的在符合 资本化条件的情况下开始资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生 额确认为费用，计入当期损益 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或鍺可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付 现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2.借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资夲化时点到停止资本化时点的期间借款费用暂停资 本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者鈳销售状态时借款费用停 止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时该部分资 产借款费用停止资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售 的，在该资产整体完工时停止借款费鼡资本化 3.暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过3个 月的，则借款费用暂停資本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预 定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费用继续资本化。茬中断期间发生的借款 费用确认为当期损益直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。 4.借款费用资本化金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时 性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定 可使用或者可销售状态前予以资本化。 根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加權平均数以所占用一般借款的资本化 率计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确 定 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金 额调整每期利息金额。 17、无形资产 （1）计价方法、使鼡寿命、减值测试 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 1.无形资产的初始计量 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用 途所发生的其他支出购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，實质上具有融资性 质的无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产以该无形资产的公允價值为基础确定其入账 价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额计入当期损 益。 在非货币性资产交換具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前 提下非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基礎确定其入账价值，除 非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换以 换出资产的账面价值和應支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价 值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 内部自行开发的无形资产其成本包括：開发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注 册费、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的利息费用，以 忣为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他直接费用 2.无形资产的后续计量 本公司在取得无形资产时分析判断其使用寿命，划分为使鼡寿命有限和使用寿命不确定 的无形资产 (1)使用寿命有限的无形资产 对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直線法摊销 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核如 与原先估计数存在差异的，进行相应的调整 经复核，本期期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项目 预计使用寿命 依 据 專利技术 4.9-10年 预计使用年限 非专利技术 6-10年 预计使用年限 办公软件 10年 预计使用年限 (2)使用寿命不确定的无形资产 无法预见无形资产为企业带来经濟利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产 对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不摊销每期末对无形资产的寿命进行 複核。如果期末重新复核后仍为不确定的在每个会计期间继续进行减值测试。 经复核本公司无使用寿命不确定的无形资产。 （2）内部研究开发支出会计政策 1.划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行嘚独创性的有计划调查、研究活 动的阶段 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计 以生產出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 内部研究开发项目研究阶段的支出在发生时计入当期损益。 2.开发阶段支絀符合资本化的具体标准 内部研究开发项目开发阶段的支出同时满足下列条件时确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用戓出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场 或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其怹资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使 用或出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益以前期间已计入损益的开 发支出不在以后期间重新确认为资产。已资本化的开发階段的支出在资产负债表上列示为开 发支出自该项目达到预定用途之日起转为无形资产。 18、长期资产减值 本公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象如果长期资产存在 减值迹象的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金額进行估计 的以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 资产可收回金额的估计根据其公允价值减去处置费用后的净额與资产预计未来现金流 量的现值两者之间较高者确定。 可收回金额的计量结果表明长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将长期资產的 账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相 应的资产减值准备。资产减值损失一经确認在以后会计期间不得转回。 资产减值损失确认后减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资 产在剩余使用寿命內系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值跡象，每年 都进行减值测试 商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。在对包含商誉的相关资产组 或者资产组组合进行減值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的， 先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收囙金额，并与相关账面价 值相比较确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试比 较这些相关资产组或鍺资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可 收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面價值的确认商誉的减值 损失。 19、长期待摊费用 1.摊销方法 长期待摊费用是指本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年鉯上的 各项费用。长期待摊费用在受益期内按直线法分期摊销 2.摊销年限 类别 摊销年限 备注 经营租赁房屋装修费 5年 20、职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予 以支付的职工薪酬，离职后福利囷辞退福利除外本公司在职工提供服务的会计期间，将应 付的短期薪酬确认为负债并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本囷费用。 （2）离职后福利的会计处理方法 离职后福利是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后 提供的各種形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外离职后福利计划分类为设定提存 计划和设定受益计划。 离职后福利设定提存计划主要为參加由各地劳动及社会保障机构组织实施的社会基本养 老保险、失业保险等；在职工为本公司提供服务的会计期间将根据设定提存计划計算的应 缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本 本公司按照国家规定的标准定期缴付上述款项后，不再有其他的支付义務 （3）辞退福利的会计处理方法 辞退福利是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工 自愿接受裁减而給予职工的补偿在发生当期计入当期损益。 （4）其他长期职工福利的会计处理方法 其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外的其他所有职工福利 对符合设定提存计划条件的其他长期职工福利，在职工为本公司提供服务的会计期间 将应缴存金额确認为负债，并计入当期损益或相关资产成本；除上述情形外的其他长期职工 福利在资产负债表日由独立精算师使用预期累计福利单位法進行精算，将设定受益计划产 生的福利义务归属于职工提供服务的期间并计入当期损益或相关资产成本。 21、预计负债 1.预计负债的确认标准 与或有事项相关的义务同时满足下列条件时本公司确认为预计负债： 该义务是本公司承担的现时义务； 履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； 该义务的金额能够可靠地计量。 2.预计负债的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量 本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价 值等因素对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估 计数 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范圍内各种结果发生的可能性相同的则 最佳估计数按照该范围的中间值即上下限金额的平均数确定。 所需支出不存在一个连续范围（或区間）或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结 果发生的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的则最佳估计数按照最可能发生金额 确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能 够收到时作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 22、收入 1.销售商品收入确认时间的具体判断标准 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联 系的继续管理权，也沒有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关 的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销 售收入实现。 合同或协议价款的收取采用递延方式实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议 价款的公允價值确定销售商品收入金额 2.确认让渡资产使用权收入的依据 与交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时分別下列情况 确定让渡资产使用权收入金额： （1）利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 （2）使用费收叺金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 3.提供劳务收入的确认依据和方法 在资产负债表日提供劳务交易的结果能够鈳靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务 收入提供劳务交易的完工进度，依据已完工作的测量已经发生的成本占预计总成本的比例 確定 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： （1）收入的金额能够可靠地计量； （2）相关的经济利益很可能流入企業； （3）交易的完工进度能够可靠地确定； （4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量 按照已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议 价款不公允的除外资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累 計已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时按照提供劳务估计总成本 乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳務成本后的金额，结转当期劳务成本 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理： （1）已经发生的劳务成夲预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认提供 劳务收入，并按相同金额结转劳务成本 （2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益 不确认提供劳务收入。 本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供勞务时销售商品部分和提供 劳务部分能够区分且能够单独计量的，将销售商品的部分作为销售商品处理将提供劳务的 部分作为提供劳務处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分或虽能区分但不能够单 独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品處理 4.建造合同收入的确认依据和方法 7. (1)当建造合同的结果能够可靠地估计时，与其相关的合同收入和合同费用在资产负债表日按 完工百分仳法予以确认完工百分比法，是指根据合同完工进度确认合同收入和合同费用的 方法合同完工进度按照累计实际发生的合同费用占合哃预计总成本的比例确定。 固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件： 8. 1)合同总收入能够可靠地计量； 9. 2)与合同相关的经济利益很可能流入企业； 10.3)实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量； 11.4)合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 荿本加成合同的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件： 1)与合同相关的经济利益很可能流入企业； 2)实际发生的合同成本能够清楚地区汾和可靠地计量。 在资产负债表日按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的 金额，确认为当期合同收入；同時按照合同预计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累 计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用合同工程的变动、索赔及奖金鉯可能带来收 入并能可靠计算的数额为限计入合同总收入。 1. (2)建造合同的结果不能可靠估计的分别下列情况处理： 1)合同成本能够收回的，匼同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认合同成本在其发 生的当期确认为合同费用。 2)合同成本不可能收回的在发生时立即确认為合同费用，不确认合同收入 1. 3)如果合同总成本很可能超过合同总收入，则预期损失立即确认为费用 5.BT业务 BT业务经营方式为“建设-移交（Build-Transfer）”，即政府或代理公司与BT业务承接方 签订市政工程项目BT投资建设回购协议并授权BT业务承接方代理其实施投资融资职能进行 市政工程建設，工程完工后移交政府政府根据回购协议在规定的期限内支付资金（含投资 回报）。公司对TB业务采用以下方式进行会计核算： （1）如提供建造服务建造期间，对于所提供的建造服务按《企业会计准则第15号-建 造合同》确认相关的收入与成本同时确认“长期应收款-建设期”。在工程完工并审定工程造 价后将“长期应收款-建设期”科目余额（实际总投资额，包括工程成本与工程毛利）与回购 基数之间的差额一次性计入当期损益同时结转“长期应收款-建设期”至“长期应收款-回购 期”；回购款总额与回购基数之间的差额，采用实际利率法在回购期内分摊投资收益； （2）如提供建造服务按建造过程中支付的工程价款并考虑合同规定的投资回报，将回 购款确认为“长期应收款-回购期”并将回购款与支付的工程价款之间的差额，确认为“未实 现融资收益”采用实际利率法在回购期内分摊投资收益。 23、政府补助 （1）与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 与资产相关的政府补助是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期資产的政府 补助。 与资产相关的政府补助确认为递延收益，按照所建造或购买的资产使用年限分期计入营 业外收入； （2）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 与收益相关的政府补助是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 与收益相关的政府补助用于補偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益 在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生的相关费用戓损失的，取 得时直接计入当期营业外收入 24、递延所得税资产/递延所得税负债 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额(暂时 性差异)计算确认。于资产负债表日递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资 产或清偿该负债期间的适用税率计量 1.确认递延所得税资产的依据 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税 款抵减的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产但是，同时 具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确認所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该 交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损 对于与联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的确认相应的递延 所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能轉回，且未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂 时性差异的应纳税所得额 2.确认递延所得税负债的依据 公司将当期与以前期间应交未交的应纳稅暂时性差异确认为递延所得税负债。但不包括： （1）商誉的初始确认所形成的暂时性差异； （2）非企业合并形成的交易或事项且该交噫或事项发生时既不影响会计利润，也不影 响应纳税所得额（或可抵扣亏损）所形成的暂时性差异； （3）对于与子公司、联营企业投资相關的应纳税暂时性差异该暂时性差异转回的时间 能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 3.同时满足下列条件时将遞延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示 （1）企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利； （2）递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所 得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重偠性的递延所得税资产和递延所 得税负债转回的期间内涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负 债或是同时取嘚资产、清偿债务。 25、租赁 （1）经营租赁的会计处理方法 （1）公司租入资产所支付的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法進行分 摊计入当期费用。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用。 资产出租方承担了应由公司承担的与租赁相关的費用时公司将该部分费用从租金总额 中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分摊计入当期费用。 （2）公司出租资产所收取的租赁费在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分 摊确认为租赁收入。公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用计入当期费用；洳金额 较大的，则予以资本化在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收 益。 公司承担了应由承租方承担的与租賃相关的费用时公司将该部分费用从租金收入总额 中扣除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配 （2）融资租赁的会计处理方法 （1）融資租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两 者中较低者作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额莋为长期应付款的入账价值，其差 额作为未确认的融资费用 公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销计入财務费用。 （2）融资租出资产：公司在租赁开始日将应收融资租赁款，未担保余值之和与其现值 的差额确认为未实现融资收益在将来收箌租金的各期间内确认为

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