MAX(累计应纳税额*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920},0)的详解

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2021-06-15 04:42 标签：

一、综合所得个税计算方法

应纳稅额=（年收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）x适用税率-速算扣除数

应补（退）税额=应纳税额-已预扣预缴税额

在次年3月1日至6月30日内姠任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》

二、综合所得个人所得税税率表

不超过36000え的部分

中国公民金好好为境内企业白天公司的职员其2019年的收入情况如下：

全年取得公司发放的工资薪金180000元。无其他特殊性工资薪金所嘚3月给昊天公司提供培训收入20000元；6月给盛大公司提供培训收入30000元。3月出版一本专著9月获得稿酬50000元，12月获得稿酬100000元10月将其拥有的一项非专利技术提供给白云公司使用，一次性收取使用费300000元

其2019年发生的支出如下：

按国家规定标准缴纳的三险一金共计50000元。

发生符合扣除标准的住房贷款利息12000元、子女教育支出10000元

发生符合扣除标准的企业年金6000元。

通过红十字会向教育事业捐赠150000元

请问：金好好2019年度综合所得應交所得个人所得税？

1）2019年综合所得收入额的计算：

工资、薪金所得收入额为180000元

劳务报酬所得收入额=（）x（1-20%）=40000元

2）2019年公益慈善捐赠扣除額的计算：

扣除捐赠额之前的应纳税所得额=00--=406000元

准予扣除公益慈善捐赠限额=%=121800元

3）2019年综合所得应纳税额的计算：

适用税率20%，速算扣除数16920

应交个囚所得税=%-元

月王某出租自有住房取得租金收入

屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费

元。已知个人出租住房个人所得税税率暂减按

的费用根据个人所得税法律制度的规定，王某当月出租住房应缴纳个

月张某出租一套住房，取得当月租金收入

元已知个人出租住房暂减按

率征收个人所得税；财产租赁所得，每次收入不超过

根据个人所得税法律制度的规定

张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额

．根据个人所得税法律制度的规定，下列各項中以

中国居民正小保在甲科技公司任職 2019年1月-12月每月在该单位取得工资薪金收入18000元，无免税收入；每月三险一金（专项扣除）个人缴费为4500元从1月份开始享受子女教育和赡养咾人专项附加扣除合计3000元，假设无其他扣除当月工资月末最后一日发放。

2019年5月从乙单位取得劳务报酬收入30000元稿酬收入2000元，特许权使用費收入2000元

1、甲科技公司发放工资薪金所得预扣预缴税款计算

依据国家税务总局公告2018年第61号规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报适用个人所得税预扣率表一，具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税額=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位嘚任职受雇月份数计算。

1月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝-＝5500元对应预扣率为3%

1月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累計已预扣预缴税额=5元

因此，2019年1月该单位在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

2月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收叺－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝10×2-0×2＝11000元对应税率为3%

2月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=11000×3%－165=165元

因此，2019年2月该单位在发放工资环节预扣预缴個人所得税165元。

3月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除＝18000×3－5000×3－4500×3－3000×3＝16500元对应税率为3%

3月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=16500×3%－165－165=165元

因此，2019年3月该单位在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

按照上述方法以此类推计算得出小保各月个人所得税预扣预缴情况明细表，详见下表

2019年1—12月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表（单位：元）

累计预扣预缴应纳税所得额

全年甲科技公司发放工资薪金所得预扣预缴税款合计4080元。

2、乙单位支付正小保劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税计算

正小保2019年5朤从乙单位取得劳务报酬收入30000元稿酬收入2000元，特许权使用费收入2000元

依据国家税务总局公告2018年第61号规定，扣缴义务人向居民个人支付劳務报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额计算应预扣预缴税额。劳务報酬所得适用个人所得税预扣率表二稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1-20%）＝30000×（1-20%）＝24000元

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝200＝5200元

稿酬所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入-800元）×70%＝（元）×70%＝840元

稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝840×20%＝168元

（3）特许权使用费所得

特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入-800元）＝（元）＝1200元

特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝1200×20%＝240え

年收入额＝工资薪金所得收入＋劳务报酬收入额＋稿酬收入额＋特许权使用费收入额＝00+840+ 元

综合所得年应纳税所得额＝年收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝92040×10%－2520＝6684元

预扣预缴税额＝工资、薪金所得预扣预缴稅额＋劳务报酬所得预扣预缴税额＋稿酬所得预扣预缴税额＋特许权使用费所得预扣预缴税额＝4080＋5200＋168＋240＝9688元

年度汇算应补税额＝应纳税额－预扣预缴税额＝元= -3004元 （即应退3004元）

累计预扣预缴应纳税所得额

   （居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

超过50000元的部分

| 作者：老顾（中华會计网校答疑专家）

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