人民币外汇掉期与外币掉期衍生交易怎么进行财税处理

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国家外汇管理局关于印发《银行对客户办理人民币与外汇衍生产品业务管理规定》的通知　 发布日期:文号:汇发[2014]34号国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部,深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局,各中资外汇指定银行:为规范外汇衍生产品市场发展,提高政策透明度和便利化,更好地满足市场主体管理汇率风险需求,国家外汇管理局制定了《银行对客户办理人民币与外汇衍生产品业务管理规定》(见附件),请遵照执行。国家外汇管理局各分局、外汇管理部接到本通知后,应立即转发辖内城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行和外资银行。执行中如遇问题,请与国家外汇管理局国际收支司联系。联系电话:010-0-。特此通知。附件:银行对客户办理人民币与外汇衍生产品业务管理规定
附件:银行对客户办理人民币与外汇衍生产品业务管理规定第一章总则第一条为规范外汇衍生产品市场发展,更好地满足市场主体管理汇率风险需求,根据《中华人民共和国外汇管理条例》、《外汇指定银行办理结汇、售汇业务管理暂行办法》等有关法规规定,制定本规定。第二条本规定所称人民币与外汇衍生产品(以下简称“衍生产品”),包括人民币外汇远期、掉期和期权。第三条银行对客户办理衍生产(本文共计7页)　　　　　　　　　　
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人民币外汇货币掉期交易
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(1)在协议生效日双方按约定汇率交换人民币与外币的本金，在协议到期日双方再以相同的汇率、相同金额进行一次本金的反向交换；
交换的形式包括：
(2)中国人民银行和国家外汇管理局规定的其他形式。利息交换指双方定期向对方支付以换入货币计算的利息金额，可以固定利率计算利息，也可以计算利息。[1]
．中国政府网．[引用日期]
企业信用信息使用货币和利率掉期对外币债务进行套期:会计处理实例
随着我国加入WTO和经济进一步对外开放,企业(包括金融企业)在经营过程中越来越关注汇率和利率风险的规避问题,在国际金融市场上运用衍生金融工具便是一项重要的手段。但是,由于衍生金融工具交易在国内市场没有真正开展,因此相关的会计处理规定尚未出台。本文拟以使用掉期对外币债务进行套期为例,介绍按国际通行做法应如何进行会计处理。 一.资料 (一)甲公司年度会计期间的截止日为每年9月30日,其报告货币为美元。日,甲公司发行票据,面值l,000,000英镑,期限为5年,年利率为8%。利息按年支付。在发行该票据的同时,甲公司通过签订～项外币和利率结合的掉期合约来对这项交易进行套期。该掉期合约的构成如下: ●初始本金交换; ●期间支付,其中甲公司的利息支付:按名义金额l,600,000美元为基数、利率为当年12个月美元L[BOR(此为英国银行间同业拆借利率)的平均值(即按浮动利率付息);利息收取:每年收固定利息80,000英镑(...&
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我们都知道,叙做各种结构性利率掉期是实现花样繁多投资方式的最重要环节。事实上,当投资者投资时,最简单的方式是在国际市场上叙做一个阶段性(Pez’iodical)拆放交易,获得收益就是以众所周知的LIBOR(伦敦同业拆借利率)作为基准。根据拆放对象评级的不同,获得收益在LIBOR基础上浮动。因为未来的UBOR是不确定的,这种简单投资方式获得的收益是浮动收益。很多投资者并不满意取得不确定的收益,投资者通过一个简单的美7亡利率掉期(收人固定利率’VS付出浮动利率)就可以得到投资收益的固定化。这两种收益方式简单普遍,为Bullet投资方式。大多数时候,投资者都对收益率有很高的要求。如果是浮动投资,要想获得UBOR之外更多的溢价差(Spread),只能选择评级比较低的拆放对象,但代价是本金有可能得不到偿还。如果是固定收益,就需要根据市场情况在普通利率掉期的基础上加上各种期权(()ptI’OFI)条款或者杠杆(Levei’age)条款,来提...&
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近年来,衍生工具迅速崛起,备受l是这种债券系列中的第一个,它是一12.阿戈（Ar。。）世人所瞩目。但是,掸期工具的发展却l年期的总计6800万美元的浮动利率l阿戈是J·P·摩根公司所开发较其它衍生工具略为逊色。据估计,投D债券,该债券被穆迪公司评为川级D的一种掉期证券化工具.它干1994年资者中只有大约3qc的人使用掉期工D债券,其利率是相6个月的美元LI-D货斤仁同荚塞一样.可U讲行么种不具。究其原因,主要是投资者没有足够IBOR加25个基点（b。8）支付的,其特l同的发行,以基本债券作为抵押品。的贸金买刀,爪敢轻易涉足此锄域。除l定的收益是遍过将帕圭匕斯在19861）·P·麾根通过运用卖出期权（Pats）此之外,有的投资者则是因受到各种D年所发行的瑞士法朗私募债券进行购D来对冲可能导致的损失。这在一定程限制或皋因没有广方面的桔术和绎D回然后重新织合从而获得的nD＃卜降低了阿戈可能给沿咨者带夹的鲶.不能对吝讲杆操作_日俞太椅邯...&
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日,美国银行上海分行与一家亚洲食品行业跨国公司签署四笔外汇人民币货币掉期业务合约,成为该行首笔对客户的人民币外汇货币掉期交易。“货币掉期”这个衍生产品名称在3年后再度闯入公众视野。货币掉期作为一种中长期衍生产品,为各类客户提供了更为丰富的避险工具,未来发展前景让人期待。从外汇掉期到货币掉期对国内企业来说,首先接触到掉期这种金融衍生品是人民币与外币的外汇掉期。2005年人民币汇率形成机制改革后,国内经济主体对金融市场提供更多、更好的汇率避险服务提出了更高要求。汇改初期,人民银行和外汇局在银发(号文中允许银行向客户办理不涉及利率互换的人民币与外币的外汇掉期业务。人民币外汇货币掉期首次在国内市场上露面是在2007年12月,当时的交易范围仅限于银行间市场。3年半后的日,外汇局发布《关于外汇指定银行对客户人民币外汇货币掉期业务有关外汇管理问题的通知》,正式敲定从3月1日起把这一产品推广到客...&
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近期,外汇局江苏省分局对辖内主要银行和地区进行了专项调查。调查发现,部分银行的掉期型理财产品快速发展,并因此影响了外汇贷存比,削弱了银行结售汇头寸新政的效果。对这些问题,应引起关注。基本情况掉期型理财产品是指银行根据外汇市场上不同币种的汇率和利率变化,通过外汇掉期和存款组合,来锁定企业资金收益率的业务。近期,在江苏辖内快速发展的掉期型理财产品是“人民币兑美元(或欧元)外汇掉期(或货币掉期)+外汇质押存款”的组合产品,即银行与客户约定掉期近远端的汇率和外汇存款利率来获取套利收益。具体操作为:企业在近端用人民币资金掉成美元或欧元,再将该笔外汇作为保证金存入银行,到期后将外汇保证金掉回人民币,外汇存款利息远期结汇。从产品收益来看,企业可以获得掉期近远端点差和保证金存款利息双重收益。目前该组合产品以外汇掉期为主,辖内农业银行的“互换宝”、建设银行的“存汇盈”、工商银行的“掉期通”均为此类产品。据调查,上述产品主要呈以下特点:一是产品期限...&
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一、掉期外汇交易概念、掉期价格及本质特征掉期外汇交易是指交易者在买入(或卖出)某种较近期限外汇的同时,卖出(或买入)另一较远期限相同金额该外汇的交易。在进行掉期外汇交易时,如果交易对手为同一人,则为纯掉期外汇交易(注:本文余下内容以纯掉期外汇交易为研究对象);如果交易对手不为同一人,则为制造掉期外汇交易。外汇市场上进行掉期外汇交易报价时,处于做市商地位的交易者称为报价方或报价行,处于受市商地位的交易者称为客户或询价行。掉期价格是买卖双方进行掉期外汇交易时该笔交易的价格,在数值上等于较远期限外汇汇率与较近期限外汇汇率的差值,因此掉期价格有时又称为远期汇水。报价行接受客户的询价时常采用双向报价方式,即同时报出掉期外汇交易的买入价H1和卖出价H2,如H1/H2。若H10;则有FeFo(8)式(8)说明当报价货币利率上升幅度大于被报价货币利率或下降幅度小于被报价货币利率时,预期远期汇率相对于初始状态远期汇率升值。因此,从掉期外汇交易角度...&
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