在什么情况下要交消费税_百度知道
在什么情况下要交消费税
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。对于消费税纳税义务发生时间的确定，可以从以下几个方面注意：　　一、纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：　　1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；　　2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；　　3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；　　4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。　　二、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。　　三、纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。　　四、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
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在中国境内生产，于移送时纳税、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人，用于本企业连续生产的不征税；用于其他方面的。
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消费税的相关知识
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出门在外也不愁编者按：降关税的一个关键点就是完善服饰、化妆品等大众消费品的消费税政策。此前也曾有过多次降税的先例，但却出现了降税涨价的现象，因此，仅仅降关税是不够的，还要降消费税和增值税。
　　《2015中国消费市场发展报告》指出，就产品的国内外价差而言，手表、箱包、服装、酒、电子这5类产品的20个品牌高端消费品，中国内地市场价格比香港要高45%左右，比美国高51%，比法国高72%。以化妆品为例，虽然自中国加入WTO后化妆品关税大幅下降至10%左右，但是加上30%的消费税和17%的增值税后，化妆品牌在中国的售价仍然偏高。　　商务部研究院此前曾发布一份报告称，导致中高端消费“外热内冷”的原因是存在价差。而我国比较高的税率是产生价差的一个重要原因，中国进口关税税率在6.4%-25%之间，高端消费品还要征收30%的。　　今年春节，中国赴日本游客大举采购马桶盖、电饭煲等商品，引发国内外舆论热议，甚至连国务院总理李克强也注意到此事，并在今年两会期间表示，“消费者有权拥有更多选择，我们也抱着开放的心态。”不过总理显然不只是说说而已。　　4月28日，李克强主持召开国务院常务会议，决定部分国外日用品试点降关税，同时调整部分商品消费税政策。希望以此来缓解大规模代购和海外出游购物的热潮，引导万亿境外消费回流。　　实际上，单从关税看，中国的各种基本上都已达到当初加入WTO时的承诺，都已降下来了，并且和中国签署双边或多边自贸协定的一些国家向中国出口的九成商品未来都会实现零关税，问题集中在17%的增值税以及30%的消费税上。　　消费税是一种间接税，包含在商品价格里。调低某种商品的消费税，往往可以直接鼓励这类商品的消费。如果这一税率降低为零，那么，一件进口化妆品的成本立马就可以下降30%。国家信息中心经济预测部宏观经济研究室主任牛犁甚至认为，部分普通老百姓会用到的商品，消费税降为零都是可以的。　　“一直以来，促进消费回流更多体现为出台鼓励企业降低成本的指导性意见，而此次针对境内外价差开出的药方，更直接、现实、具体量化，力度也更强。对以往关税和消费税推高了商品零售价，做出了明确答复。”赵萍说，“如果是以前降税不一定降价，不过在现在的情况下，降税必然引起降价。”
责任编辑：金媛媛
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消费税（Consumer tax/Excise Duty)
　　消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。我国现行消费税是1994年税制改革中新设的一种税种。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节，引导消费方向，国家财政收入。
　　消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的的单位和个人征收的一种，是对特定的和在特定的环节征收的一种。
　　1、消费税以税法规定的特定产品为。即国家可以根据宏观产业政策和的要求，有、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的；
　　2、按不同的不同的，同一产品同等纳税；
　　3、消费税是，是的组成部分；
　　4、消费税实行和两种计算方法。
　　消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和 国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：
　　在我国境内生产、、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、、其他企业、、、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用、消费税、等暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、和进口应税消费品的外商企业和外国企业，也是消费税的。
　　消费税是国家为体现消费政策，对、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。
　　消费税的征收范围包括了五种类型的：
第一类：一些会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
第二类：、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
第二类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
　　日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的、税率进行调整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等；取消了“护肤护发品”；并对部分的税率进行了调整。
　　消费税的税率包括比例税率和定额税率两类。由于针对不同税目或子目适用不同的税率，消费税的税率档次较为复杂。多数适用比例税率，成品油税目和甲类、乙类啤酒、等子目适用定额税率，甲类、乙类卷烟和等同时适用比例税率和，即。
　　纳税人兼营不同税率的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算的或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
　　消费税共设置了11个，在其中的3个下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行的有21个，实行定额税率的有4个。14个档次的税率，最低3%，最高45%。
　　消费税的分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。
　　1、从价计税时，＝应税消费品销售额×适用税率
　　2、从量计税时，应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
　　3、自产自用应税消费品用于应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成。
＝（＋）÷（1-消费税税率）
应纳税额＝×适用税率
　　4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
　　5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
组成计税价格=（＋）÷（l一消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
　　6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的＝含增值税的销售额÷（1+或征收率）
　　对于生产、、零售单位用于馈赠、、集资、、、、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝购进原价×（1＋）÷（1-金银首饰消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率
　　1．生产环节纳税
　　生产环节纳税可以分为三个方面：
　　(1)纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税；
　　(2)纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税；
　　(3)委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时(受托方为个人、的除外)。委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。
　　2．进口环节纳税
　　进口应税消费品的，在报关进口时纳税。
　　3．零售环节纳税
　　金银首饰、钻石饰品的消费税，在零售环节征收的有以下几种情况：
　　(1)纳税人从事金银首饰、钻石饰品(含)零售业务的，在零售时纳税；
　　(2)纳税人将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；
　　(3)带料加工、翻新改制金银首饰的，在受托方交货时纳税。
　　不属于上述范围的应征消费税的金银首饰，仍在生产环节征收消费税。
　　在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰，凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金、银首饰及镶嵌首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，都应在零售环节征收消费税。
　　4．批发环节纳税
　　自日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。
　　除批发环节外，由于消费税一般只在某一环节一次征收，因此，为避免应税消费品在消费税纳税人之问流转时发生问题，一般准予扣除前面环节已纳消费税税款。具体规定如下：
　　(1)从购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。
　　(2)主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。
　　对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的兔税办法，由规定。
　　为调节消费对特定的消费品征收的由直接负担的一种流转税。
　　消费税是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种。它在各国亦较为普遍，具有特定的财政意义、经济意义和社会意义。国务院于日发布了，财政部于同年12月25日制定了。这两个法律，对我国的主要内容作出了明确的规定。
　　从1970年代末，消费税是日本政治上最受关注的议题。1978年时任日本总理的大平正芳首次提出“消费税”的构想。不过由于自民党选举失利，所以不得不取消。1986年，中曾根康弘总理改称为“卖上税”，再次提出这个构想，但是不成功。1988年，竹下登总理实现消费税构想，并于翌年施行。
　　导入消费税同时，废止“物品税”。物品税的税率靠物品种类，并不是所有的物品被课税的。但是“消费税”除了土地交易和房地出租以外，对所有的物品和服务课统一税率。
日：施行消费税法，税率3%。
日：增率5%。(原本的“消费税”增率4%。加上新设的“地方消费税”1%。)
　　(一)消费税的减免
　　除了极少数特殊情况外，消费税一般不给予减免税优惠。消费税的主要有以下两种情形：
　　(1)纳税人出口应税消费品，除法律另有规定外，免征消费税。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。
　　(2)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。
　　(二)消费税的
　　在消费税的退税方面，主要包括以下两种情形：
　　(1)纳税人销售的应税消费品，如因等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
　　(2)纳税人出口按规定可以的应税消费品，在货物出口后，可以按照国家有关规定办理退税手续。
　　(三)消费税的
　　消费税的补税，与出口退税制度相关。
　　的应税消费品办理退税后，发生，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
　　纳税人的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。
　　出口应税消费品同时涉及退(免)增值税和消费税，且增值税与消费税的退(免)范围、程序、等方面都是较为一致的，但应退消费税额应按照消费税的法定税率(税额)执行，这与应退增值税额适用比法定增值税税率更低的是不同的。
汪华亮著.全国会计专业技术资格考试
经济法高分快训
2011年版[M].中国宇航出版社,2011.01
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以上内容根据网友推荐自动排序生成利用应税消费品的纳税环节进行避税
&&&&消费税的征收不同于增值税。增值税是以每个流通环节的增值额作为课征对象，体现为“道道征收”，而消费税的征收环节具有单一性，即它只是在应税消费品生产、流通或消费的某一环节征税，并不是多环节多次征收。从消费品的生产流通体制看，国内生产的应税消费品一般要经过生产、批发、零售三个环节，进口的消费品要经过进口、批发、零售三个环节。相对于为数众多的批发商和消费者而言，生产环节和进口环节牵涉到的生产经营者数量最少，从而有利于实行有效的源泉控制和保障税收征管效率，因而将消费税的征收环节确定在消费品生产流通的源头，即产制环节最为适宜。
&&&&那么，应税消费品的纳税环节是怎样规定的？纳税人从事应税消费品生产销售的，其纳税环节一般是应税消费品的生产销售环节，且纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务、支付代购手续费以及在销售之外另付给购货方或中间人作为奖励和报酬的应税消费品，也属于销售范畴；纳税人将自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，应在移送使用环节纳税；委托加工应税消费品的纳税环节确定在委托方提货时，由受托方代收代缴税款；进口的应税消费品，纳税环节确定在报关进口环节。但是，对于金银首饰则改在零售环节课征。
&&&&由于消费税的课征只选择单一环节，而消费品的流通还存在着批发、零售等若干个流转环节，这在客观上为企业选择一定的方式节税提供了可能。企业可以采用分设独立核算的经销部、销售公司的办法，降低生产环节的销售价格向他们供货，经销部、销售公司再以正常价格对外销售，由于消费税主要在产制环节征收，企业的税收负担会因此减轻许多。
&&&&「案例」某小汽车生产厂，正常小汽车的出厂价为128&000元／辆，适用税率为9%。而该厂分设了独立核算的经销部，向经销部供货时价格定为98&000元／辆，当月出厂小汽车200辆。两种销售方式税负对比如下：厂家直接销售，应纳消费税额为：
&&&&128&000×200×9%＝2&304&000（元）
&&&&由经销部销售，应纳消费税额为：
&&&&98&000×200×9%＝1&764&000（元）
&&&&由此，企业可节税：2&304&000－1&764&000＝540&000（元）
&&&&现在，这种做法在生产烟、酒、化妆品、摩托车、小汽车的行业里得到较为普遍的应用。这里需要企业注意的是：生产厂家向经销部出售应税消费品时，只能适度压低价格；如果压低幅度过大，就属于税法所称“价格明显偏低”，此时，税务机关就可以行使对价格的调整权。
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