地方转贷债券转贷收入是谁负责还本复息的，是中央财政还是地方

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-04-08 09:58 标签： 什么是债券转贷收入
财政部印发《2009年地方政府债券预算.
日10:42　　来源：
　　新华网北京3月19日专电（记者罗沙、韩洁）记者19日从财政部获悉，为规范地方政府收支预算管理，财政部近日制定并下发了《2009年地方政府债券预算管理办法》，提高资金管理的科学化、精细化水平。　　根据该办法，地方政府债券收支实行预算管理。地方政府债券收入全额纳入省级财政预算管理，市、县级政府使用债券收入的，由省级财政转贷，纳入市、县级财政预算。地方政府债券收入安排的支出纳入地方各级财政预算管理。
　　用地方政府债券发行收入安排支出的部门和单位，要将支出纳入部门预算和单位预算，严格按照预算制度管理。　　办法规定，地方政府债券到期后，由中央财政统一代办偿还。地方财政要足额安排地方政府债券还本付息所需资金，及时向中央财政上缴地方政府债券本息、发行费等资金。如果届时还本确实存在困难，经批准，到期后可按一定比例发行1至5年期新债券，分年全部归还。对于未按时上缴的，中央财政根据逾期情况计算罚息，并在办理中央与地方财政结算时如数扣缴。　　办法还强调，地方政府债券预算资金主要用于中央投资地方配套的公益性建设项目及其他难以吸引社会投资的公益性建设项目支出，严格控制安排用于能够通过市场化行为筹资的投资项目，不得安排用于经常性支出。??（来源：新华网)
【作者：罗沙 韩洁 来源：】
(责任编辑：和讯网站)
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关于地方政府专项债券会计核算问题的通知
财库[2015]91号&
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：&&
　　为适应地方政府专项债券预算管理需要，规范地方政府专项债券会计核算，根据《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发）、《财政部关于印发&2015年地方政府专项债券预算管理办法&的通知》（财预〔2015〕32号），以及财政总预算会计管理相关制度规定，现就地方政府专项债券会计核算有关事项通知如下：&
　　一、专项债券发行的会计处理&
　　（一）省级财政部门实际收到地方政府专项债券发行收入时。&
　　借：国库存款&
　& 　贷：债务收入――地方政府债务收入――专项债务收入――**基金债务收入&
　　二、专项债券转贷的会计处理&
　　（一）地方各级财政部门将地方政府专项债券收入转贷给下级财政部门时。&
　　借：债务转贷支出――地方政府专项债务转贷支出――**基金债务转贷支出&
　& 　贷：国库存款&
　　（二）省级以下财政部门实际收到地方政府专项债券转贷收入时。&
　　借：国库存款&
　　& 贷：债务转贷收入――地方政府专项债务转贷收入――**基金债务转贷收入&
　　三、专项债券收入安排支出的会计处理&
　　（一）地方各级财政部门将专项债券收入或专项债券转贷收入安排用于本级政府项目支出时。&
　　借：基金预算支出――**基金及对应专项债务收入安排的支出
　　& 贷：国库存款
　　四、专项债券还本的会计处理&
　　（一）地方各级财政部门偿还本级承担的地方政府专项债券本金时。&
　　借：债务还本支出――地方政府债务还本支出――专项债务还本支出――**基金债务还本支出&
　　& 贷：国库存款&
　　（二）上级财政部门代收地方政府专项债券还本资金时。&
　　借：国库存款&
　　& 贷：暂存款――**地方政府**基金债务还本支出&
　　偿还代收的地方政府专项债券还本资金时&
　　借：暂存款――**地方政府**基金债务还本支出&
　& 　贷：国库存款&
　　（三）上级财政部门垫付地方政府专项债券还本资金时。&
　　借：暂付款――**地方政府**基金债务还本支出&
　　& 贷：国库存款&
　　收到下级财政部门缴来的垫付地方政府专项债券还本资金时&
　　借：国库存款&
　　& 贷：暂付款――**地方政府**基金债务还本支出&
　　（四）地方各级财政部门为弥补**基金收入不足从公益性项目单位调入资金用于偿付专项债券本金时。&
　　借：国库存款&
　　& 贷：调入资金――政府性基金调入资金――调入专项收入――**基金调入专项收入&
　　五、专项债券付息的会计处理&
　　（一）地方各级财政部门偿还本级承担的地方政府专项债券利息资金时。&
　　借：基金预算支出――债务付息支出――地方政府债务付息支出――专项债务付息支出――**基金债务付息支出&
　　& 贷：国库存款&
　　（二）上级财政部门代收地方政府专项债券付息资金时。&
　　借：国库存款&
　　& 贷：暂存款――**地方政府**基金债务付息支出&
　　偿还代收的地方政府专项债券付息资金时&
　　借：暂存款―**地方政府**基金债务付息支出&
　　& 贷：国库存款&
　　（三）上级财政部门垫付地方政府专项债券付息资金时。&
　　借：暂付款――**地方政府**基金债务付息支出&
　　& 贷：国库存款&
　　收到下级财政部门缴来的垫付地方政府专项债券付息资金时&
　　借：国库存款&
　　& 贷：暂付款―**地方政府**基金债务付息支出&
　　六、专项债券发行相关费用的会计处理&
　　（一）地方各级财政部门支付本级承担的地方政府专项债券发行相关费用时。&
　　借：基金预算支出――债务发行费用支出――地方政府债务发行费用支出――专项债务发行费用支出――**基金债务发行费用支出&
　　& 贷：国库存款&
　　（二）上级财政部门代收地方政府专项债券发行相关费用时。&
　　借：国库存款&
　　& 贷：暂存款―**地方政府**基金债务发行费用&
　　支付代收的地方政府专项债券发行相关费用时&
　　借：暂存款―**地方政府**基金债务发行费用&
　　& 贷：国库存款&
　　（三）上级财政部门垫付地方政府专项债券发行相关费用时。&
　　借：暂付款―**地方政府**基金债务发行费用&
　　&& 贷：国库存款&
　　收到下级财政部门缴来的垫付地方政府专项债券发行相关费用时&
　　借：国库存款&
　　&& 贷：暂付款―**地方政府**基金债务发行费用&
　　七、通过年终结算扣缴专项债券本息费的会计处理&
　　（一）省级以下财政部门未按时上缴地方政府专项债券本金，通过年终结算扣缴时。&
　　借：暂付款―**地方政府**基金债务还本支出&
　　& 贷：与上级往来&
　　列报支出时，对应由本级财政部门承担的还本支出&
　　借：债务还本支出――地方政府债务还本支出――专项债务还本支出――**基金债务还本支出&
　　& 贷：暂付款―**地方政府**基金债务还本支出&
　　上级财政部门年终结算扣缴时&
　　借：与下级往来&
　　&& 贷：暂存款/暂付款―**地方政府**基金债务还本支出&
　　（二）省级以下财政部门未按时上缴地方政府专项债券利息，通过年终结算扣缴利息时。&
　　借：暂付款―**地方政府**基金债务付息支出&
　&& 　贷：与上级往来&
　　列报支出时，对应由本级财政部门承担的付息支出&
　　借：基金预算支出――债务付息支出――地方政府债务付息支出――专项债务付息支出――**基金债务付息支出&
　　&& 贷：暂付款―**地方政府**基金债务付息支出&
　　上级财政部门年终结算扣缴时&
　　借：与下级往来&
　　&& 贷：暂存款/暂付款―**地方政府**基金债务付息支出&
　　（三）省级以下财政部门未按时上缴地方政府专项债券发行相关费用，通过年终结算扣缴时。&
　　借：暂付款―**地方政府**基金债务发行费用&
　　&& 贷：与上级往来&
　　列报支出时，对应由本级财政部门承担的发行相关费用支出&
　　借：基金预算支出――债务发行费用支出――地方政府债务发行费用支出――专项债务发行费用支出――**基金债务发行费用支出&
　　& 贷：暂付款―**地方政府债务发行费用&
　　上级财政部门年终结算扣缴时&
　　借：与下级往来&
　&& 　贷：暂存款/暂付款―**地方政府**基金债务发行费用&
　　（四）省级以下财政部门未按时上缴地方政府专项债券还本付息资金的，通过年终结算扣缴罚息时。&
　　借：上解支出――**基金&
　　&& 贷：与上级往来&
　　上级财政部门会计处理为：&
　　借：与下级往来&
　&&& 　贷：上解收入――**基金&
　　八、年终转账的会计处理&
　　（一）与专项债券相关的收入类科目年终转账时。&
　　借：债务收入――地方政府债务收入――专项债务收入――**基金债务收入&
　　&&&&&& 债务转贷收入――地方政府专项债务转贷收入――**基金债务转贷收入&
　　&&&&&& 调入资金――政府性基金调入资金――调入专项收入――**基金调入专项收入&
　　&&&&& 上解收入――**基金&
　&&& 　贷：基金预算结余――**基金结余&
　　（二）与专项债券相关的支出类科目年终转账时。&
　　借：基金预算结余――**基金结余&
　　&& 贷：债务还本支出――地方政府债务还本支出――专项债务还本支出――**基金债务还本支出&
　　&&&&&&&&& 债务转贷支出――地方政府专项债务转贷支出――**基金债务转贷支出&
　　&&&&&&&&& 基金预算支出――**基金及对应专项债务收入安排的支出&
　　&&&&&&&&& 基金预算支出――债务付息支出――地方政府债务付息支出――专项债务付息支出――**基金债务付息支出&
　&&&&&&&&& 　基金预算支出――债务发行费用支出――地方政府债务发行费用支出――专项债务发行费用支出――**基金债务发行费用支出&
　　&&&&&&&& 上解支出――**基金&
　　九、其他事项&
　　地方各级财政部门应设置相应的辅助账，详细记录发行、收到和转贷的地方政府专项债券金额、种类、期限、发行日、到期日、票面利率、偿还及付息情况等。&
　　本通知自印发之日起执行。&
版权所有：中华人民共和国财政部
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电子邮箱：webmaster@
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