第四套模拟试题讲义
第四套模拟试题
一、单项选择题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1.关于公共产品的说法，正确的是( )。 A.公共产品效用可以分割 B.居民不付费便不能享用公共产品 C.增加一个消费者，公共产品的边际成本等于零 D.公共产品的提供应实现利润的最大化 【答案】C【解析】具体而言：相对于私人产品的特征来说，公共物品的特征如下： （1）.效用的不可分割性。公共产品是向整个社会提供的，具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能将其分割为若干部分，分别归个人或社会集团享用。 （2）.受益的非排他性。某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共产品。也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量。 任何人也不能用拒绝付款的办法，将其不喜欢的公共物品排除在其享用品范围以外。 （3）.取得方式的非竞争性。某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用，消费者的增加不引起生产成本的增长，即增加一个消费者，其边际成本等于零。公共产品的这个特征，意味着可能形成“免费搭车者”，即获得公共产品的消费者无须通过市场采用出价竞争的方式。而消费者获得私人产品， 则必须通过市场采用出价竞争的方式。 （4）.提供目的的非盈利性。提供公共产品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最大化。而私人产品的提供则是追求利润的最大化。 2.市场经济条件下，在资源配置方面起主导作用的是( )。 A.政府 B.市场 C.计划 D.财政 【答案】B【解析】（1） 计划经济体制下，政府是社会资源配置的主体，财政作为以国家为主体的分配必然在社会资源中居于主导地位。 （2）在市场经济条件下，社会资源的主要配置者是市场。国家财政起补充和配角的作用 3.财政在调整投资结构时发挥的财政职能是( )。 A.收入分配职能 B.资源配置职能 C.经济稳定职能 D.经济发展职能 【答案】B【解析】财政资源配置职能的主要内容之一是调节资源在国民经济各部门之间的配置。 调整产业结构有两条途径： 一是调整投资结构，增加对国家需要优先发展的产业的投资； 二是改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构，进行资产重组，来调整产业结构。 4. 财政支出按目的性分类可分为预防性支出和创造性支出，社会福利、行政部门支出属于（ ）A.预防性支出 B.创造性支出 C.社会福利属于预防性支出，行政部门支出属于创造性支出 D.社会福利属于创造性支出，行政部门支出属于预防性支出 答案：D解析：国防、司法、公安与政府行政部门的支出属于预防性支出。 经济、文教、卫生和社会福利支出属于创造性支出。 5. 开放以后，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重变化趋势是（）A.上升AB. 下降C. 前者上升，后者下降D. 前者下降，后者上升答案：B解析：1978年以来，我国财政支出占国内生产总值以及中央财政支出占全国财政支出总额的比重呈现出明显的下降趋势。 6. 对于财政支出增长趋势的解释，（ ）提出了“公共收入增长导致论”。A，皮考克和魏斯曼 B，马斯格雷夫和罗斯托C，瓦格纳 D，鲍莫尔答案：A解析：西方财政经济理论界对财政支出增长现象的解释有以下几种： （1）瓦格纳的“政府活动扩张法则”。 （2）皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。（3）马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论” 7.对于科学研究支出的说法，错误的是( )。 A.基础科学的经费主要应由政府承担 B.科技投入渠道应该是财政拨款 C.税收优惠、财政补贴也是财政对科学研究投入形式 D.我国科学研究投入增长很快，与发达国家基本没有太大差距 【答案】D【解析】①用于外部效应较强的科学研究活动（主要是基础科学）的经费应由政府承担；②可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究（主要是应用性研究），可由微观主体来承担。我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和GDP比重基本上是逐年有所提高。同时还通过科技三项经费、税收优惠和财政补贴等多种渠道，鼓励和带动民间科技投入。但财政拨款的科技支出只是科技投入的一条渠道，更主要的是采取相应的政策鼓励广大企业扩大自主积累，增加科研费用。 我国科学研究投入增长很快，与发达国家差距很大 8. 农业基础设施投资主要应由（ ）承担.A国家财政 B 商业银行 C 社会力量 D 农民自身答案：A解析：农业基础设施特点是投资量大，投资期限长，牵涉面广，投资以后产生的效益不易 分割，而且投资的成本及其效益之间的关系不明确，所以不可能由分散的农户独立进行， 又由于农业投资盈利率较低，金融机构不可能将大量信用资金投资于农业基础设施，所以 农业基础设施主要应由国家财政承担。 9.关于政策性银行的说法，正确的是( )。 A.政策性银行是商业银行 B.政策性银行的资本金主要由发行股票取得 C.政策性银行可以直接对非银行金融机构发行金融债券 D.政策性银行不能发行长期性建设国债 【答案】C【解析】 政策性金融机构不是商业银行，也不是制定政策的机关，是执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人，所以A不正确。 在政策性银行的负债结构中，发行长期性建设国债、集中邮政储蓄和部分保险性质的基金应占有重要份额。此外，直接对商业银行和其他非银行金融机构发行金融债券，也是重要的投资资金来源渠道。所以BD不正确，C正确。 10． 目前养老保险实行的社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于（ ） A 完全基金式 B 部分基金式 C 现收现付式 D 普通基金式 答案：C解析：养老保险的筹资模式可以分为现收现付式和基金式，其中基金式包括完全基金式 和 部分基金式。目前养老保险实行的社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。 11．关于养老保险基金管理的说法，错误的是( )。 A.养老保险基金管理应运步向省级统筹过渡 B.养老保险基金管理实行收支两条线 C.养老保险基金支出要专款专用，并要经过严格的审批手续 D.养老保险基金的个人缴费满10年，退休后可领取基本养老金 【答案】D【解析】个人缴费的年限不满15年的，退休后不能享受基础养老金，其个人账户中的存储额一次性的支付给本人。 12. 社会保障的核心内容是（ ） A社会保险 B社会救济 C 社会福利 D 社会抚优 【答案】A【解析】社会保险：是现代社会保障的核心内容，是一国居民的基本保障。 13．对相同境遇的人课征相同的税收体现了税收的( )。 A.普遍征税原则 B.横向公平原则 C.纵向公平原则 D.效率原则 【答案】B【解析】（1）横向公平（水平公平），即对相同境遇的人课征相同的税收。 横向公平要求：排除特权阶级免税；自然人和法人均需纳税；公私经济均等课税；对本国人和外国人在课税上一视同仁。 （2）纵向公平（垂直公平），即对不同境遇的人课征不同的税收。 14．《税务登记管理办法》属于( )。 A.税收法律 B.税收法规 C.部委规章和规范性文件 D.地方性法规 【答案】C【解析】1)税收法律：国家最高权力机关制定。如，《个人所得税法》《税收征收管理法》。 2）税收法规：最高行政机关制定。其效率低于正式的税收法律。 如，税收条例（包括暂行条例）、实施细则。 3）部委规章和有关规范性文件：国务院所属的财政部、国家税务总局制定。 如，《税务登记管理办法》。 15.下列税法解释中，与被解释的税法具有同等法律效力的是( )。 A.某市税务稽查局对《税务稽查工作规程》所作的解释 B.某省地方税务局对《税务登记管理办法》所作的解释 C.全国人大对《中华人民共和国个人所得税法》所作的解释 D.某市国家税务局对《发票管理办法》所作的解释 【答案】C【解析】 本题中税务局、稽查局属于行政执法机关，所作出的解释属于行政解释。
税收立法机关对所设立税法的正式解释。
包括事前解释和事后解释。
与被解释的税法具有同等法律效力。
行政解释 （执法解释）
国家税务行政执法机关所作的解释。
在税收执法中一般具有普遍的约束力，但不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。
最高司法机关所作的具体解释或正式规定。
解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院。
具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据。
16. 下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是( )。 A．项目扣除 B．减征税额 C．减半征收 D．适用低税率 答案：A解析：①税基式减免：通过直接缩小计税依据的方式实现减免税。 具体包括：起征点、免征额、项目扣除以及垮期结转。 起征点是征税数额达到一定数额开始征税的起点。 免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。 ②税额式减免：通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税， 具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征税额等 17.关于税收管辖权的说法，正确的是（ ）。 A.实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自于本国境内的所得征税 B.实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税 C.税收管辖权的交叉会产生国际重复征税 D．一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权 【答案】C【解析】 税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权： （1）收入来源地管辖权，亦称“地域管辖权”，是按照属地主义原则确立的税收管辖权，即一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。 （2）居民管辖权，是按照属人主义原则确立的税收管辖权，即一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权，不论该收入是否来源于该国。 几乎所有国家都实行了收入来源地管辖权，它被认为既体现了国际经济利益分配的合理性，又在税务行政管理上较为方便，故而被各国普遍采用。目前，多数国家包括我国，都是同时实行属人和属地两类税收管辖权。 【注】产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。 18. 甲国居民有来源于乙国所得100万、丙国所得100万，甲、乙、丙三国所得税税率分别为40%、50%、30%，在综合抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为（） A 80万 B 50万 C 10万 D 0答案：D解析： 第一步，计算综合抵免限额。 综合抵免限额：（100+100）*40% = 80万 第二步，计算实际抵免额。注意抵免限额与抵免额之间的区分。 乙国实际缴纳：100*50%=50万， 丙国实际缴纳：100*30%=30万， 共缴纳50+30=80万，没有超过抵免限额，故80万全额抵免掉。 第三步，计算甲国实际征收了多少税 甲国应缴税款80万，第二步得出抵免额正好也为80万，所以实际征收所得税0。 19.某建材商店销售并提供安装实木地板，其正确的税务处理是( )。 A.无论是否分开核算，一并征收营业税 B.无论是否分开核算，一并征收增值税 C.如果能分开核算，销售和提供安装实木地板分别缴纳增值税和营业税 D.如果能分开核算，销售和提供安装实木地板分别缴纳消费税和营业税 【答案】B【解析】建材商店销售并提供安装实木地板属于混合销售，其纳税主体是商店，故无论是否分开核算，一并征收增值税。本题注意如果是纳税人销售自产货物并提供安装劳务，则应分别征收增值税和营业税。实木地板的消费税纳税环节是生产环节，零售环节不征收消费税。 20. 某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2007年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价90万元。门市部将其零售，取得含税销售额117万元。汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）万元 A 10.53 B 9 C 6. 10 D 11.7答案：C解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。 117÷（1+17%）×10%=10万元 21.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，消费税的计税依据是( )。 A.同类新金银首饰的不含税销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取的不舍增值税的全部价款 D.同期新金银首饰的含税销售价格 【答案】C【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。金银首饰应按实际收取的价款确定销售额。 22 下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ ）。A.将货物分配给股东，为货物移送的当天B.采用预收货款结算方式，为收到货款的当天C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天D.将货物用于投资的，为货物使用的当天答案：A解析：预收货款结算的，应为发货当天；交款提货的，应为收到货款或取得索取货款凭证的当天，不论是否何时发货；对外投资应为货物移送当天。所以只有A正确。 23.下列经营活动中，不属于营业税征税范围的是( )。 A.境外企业销售在境内的不动产 B.境外企业向境内企业转让某项专利 C.保险公司在境内提供保险服务 D.单位或者个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务 【答案】D【解析】单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是纳税人 24. 在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有（）。A．金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税B．金融商品转让以转让收入为营业额计征营业税C．融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税D．典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和其他费用答案：D解析：A不征营业税；B金融商品转让以买卖价差为营业额计征营业税； C应以其向承租者收取的全部价款和价外费用扣除实际成本后余额为营业额计征营业税。 25.下列机构中，不属于企业所得税纳税人的是( )。 A.基金会 B.有限合伙企业 C.非企业单位 D.社会团体 【答案】B【解析】企业所得税的纳税人不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 26.企业下列支出项目中，准予在企业所得税前扣除的是( )。 A.企业所得税税款 B.已提取尚未实际发放的工资薪金 C.库存商品销售成本 D.赞助支出 【答案】C【解析】合理的工资、薪金支出，准予扣除。合理的工资、薪金是指企业按照规定工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。已提取未实际发放的工资薪金不得税前扣除。企业所得税税款、赞助支出均不得税前扣除。 27.下列收入中，属于企业所得税法规定的免税收入是( )。 A.政府性基金 B.行政事业性收费 C.财政拨款 D.非营利组织的收入 【答案】D【解析】 ABC均属于不征税收入， “免税收入”包括： （1）.国债利息收入；　　（2）.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；　　（3）.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；　　（4）符合条件的非营利组织的收入。 28.某工业企业从业人数为80人，资产总额为2000万元，经税务部门认定2006年度发生亏损50万元，2007年度利润总额为52万元，假设不考虑其他调整因素，则2007年度该企业应纳企业所得税为（　）。 A．4000元 B．3000元 C．6600元 D．171600元 答案：A解析：企业发生年度亏损的,可以用下一年度的所得弥补;下一年度所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但延续弥补期最长不得超过5年 弥补亏损后的应纳税所得额＝52-50＝2万元 该工业企业年度应纳税所得额小于30万元，从业人数小于100人，资产总额未超过3000万元，应认定为小型微利企业，按照20%的税率征收企业所得税。 应纳企业所得税额=00元 29.个人所得税纳税人自行申报纳税的申报地点不包括( )。 A.任职单位所在地 B.临时居住地 C.户籍所在地 D.劳务发生地 【答案】B【解析】自行纳税申报的地点：包括任职、受雇单位所在地，实际经营所在地，经常居住地，户籍所在地或劳务发生地。 30.甲将一套价值100万元的住房与居民乙进行交换，并支付给居民乙差价款20万元。当地规定的契税税率为3%，居民甲需缴纳契税( )万元。 A.0 B．0.6 C.3 D．3.6 【答案】B【解析】房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。交换价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。20*3%=0.6万元。 31.关于车船税计税依据的说法，错误的是( )。 A.蓄力车采用以辆为计税依据 B.船舶采用以净吨位为计税依据 C.摩托车采用以辆为计税依据 D.电车采用以自重吨位为计税依据 【答案】D【解析】车船税实行从量计税的方法，有三种单位的计税标准，即辆、净吨位和自重吨位。　1.采用以辆为计税标准的车辆有：载客汽车、电（汽）车、摩托车、自行车、人力车、畜力车等；　2.采用以净吨位为计税标准的车船：船舶　3.采用以自重吨位为计税标准的：载货汽车、三轮汽车和低速货车 32.下列资源项目中，不属于资源税征收范围的是( )。 A.石油 B.天然气 C.液体盐 D.成品油 【答案】D【解析】征税范围包括矿产品和盐。 （1）矿产品。包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。 （2）盐。固体盐和液体盐。 33.下列机构和个人中，属于房产税纳税人的是( )。 A.产权不明的房屋的使用人 B.拥有农村房产的农民 C.允许他人无租使用房产的房管部门 D.房屋的出典人 【答案】A【解析】房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：　　1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。　　2.产权出典的，由承典人纳税。　　3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。　　4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。　　5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 【注意】房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。34.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之自起( )日内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。 A.15 B.30C.45 D.60【答案】A【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之自起15日内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。 35.纳税人临时到外地从事经营活动，在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满( )日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。 A.10 B.15 C.30 D.45【答案】A【解析】税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，该证有效期限一般为30日，最长不得超过180天 纳税人应当在《外管证》有效期届满10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续.36.发票的设计、防伪管理、真伪鉴定由( )负责。 A.审计机关 B.税务机关 C.财政部门 D.工商部门 【答案】B【解析】发票的设计、防伪管理、真伪鉴定由税务机关负责。 37.关于税收强制执行措施的说法，正确的是( )。 A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行 D税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施 【答案】C【解析】 个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施及税收强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。采取强制执行措施适用于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人，也适用于扣缴义务人、纳税担保人。38. 关于发票印制，下列说法正确的是（ ）。 A.增值税专用发票防伪措施的采用由省级国税局确定 B.印刷企业只要有发票准印证即可正式开始印制发票 C.国家税务总局不管理普通发票的印制活动 D.全国统一发票监制章由国家税务总局确定 答案：D解析：全国统一的发票监制章、发票防伪专用品的生产和发票防伪措施的采用由国家税务总局负责管理。 39.甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2011年6月收取乙企业的预付货款23400元，甲企业应做的正确账务处理为( )。 A.借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000 应交税费――应交增值税（销项税额）3400 B.借：银行存款 23400 贷：预收账款 23400 C.借：银行存款 23400贷：预收账款 20000 应交税费――应交增值税（销项税额）3400 D.借：银行存款 23400贷：其他应付款――预付款 23400【答案】B【解析】采用预收货款方式销售产品（商品），于企业发出产品（商品）时作为销售的实现。收到预收款时反映“预收账款”的增加。 借：银行存款 23400 贷：预收账款 2340040.某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1170元，正确的账务处理为( )。 A.借：银行存款 1170贷：其他应付款 1170B.借：银行存款 1170贷：其他业务收入 1170C.借：银行存款 1170贷：其他应付款 1000 应交税费――应交增值税（销项税额）170 D.借：银行存款 1170贷：其他业务收入 1000 应交税费――应交增值税（销项税额）170 【答案】A【解析】对于周转使用、收取押金的包装物：a，将包装物押金单独记账核算的，不并入销售额征税；在收到时应贷记“其他应付款”。 b，因逾期未收回包装物而不再退回的押金，要计算销项税额。 41.甲企业5月份账面记载A产品销售数量1000件，不含税销售单价为200元。已知A产品月初结存数量100件，本月完工入库数量1500件，通过实地盘点得知A产品月末库存数量为300件，甲企业应调增销售收入（ ）元。 A.20000 B.50000C.60000 D.100000【答案】C【解析】本题主要确定甲企业实际的A产品销售量。依据： 期初结存数量+本期完工入库数量=本期销售数量+期末结存数量 所以，本期销售数量=100+0件， 实际销售收入=1300×２００＝２６００００元 甲企业应调增销售收入（２６００００－１０００×２００）＝６００００元 42.若商贸企业销售不动产所缴纳的营业税应直接计入（ ）。 A.固定资产清理 B.营业税金附加 C.其他业务支出 D.营业外支出 【答案】A【解析】　除房地产企业外，其他企业销售不动产通过"固定资产清理"账户核算。 43. 下列关于先进先出法的表述，正确的是（）。 A.当库存数量小于最后一批购入数量时，库存材料的单价应与最先一批购入的材料单价相等 B.当库存数量等于最后一批购入数量时，库存材料的单价与最后一批购入的材料单价相等 C.当库存材料数量大于最后一批购入数量时，库存材料的单价应与最后一批购入材料单价相等 D.当库存材料数量大于最后一批购入材料数量时，库存材料的单价应与最先一批购入材料单价相等 【答案】B【解析】发出材料的先进先出法下： 当库存数量小于或等于最后一批购入数量时，库存材料的单价应于最后一批购入材料的单价相等。 当库存数量大于最后一批购入数量时，应把大于的数量一次向前推算，加计成本 44.某企业（增值税一般纳税人）外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价10000元，增值税1700元，入库前的挑选整理费用500元，则该批材料的采购成本为( )元。 A.10000 B.10200C.10500 D.11700【答案】C【解析】购进材料的采购成本构成 ①买价（不包含增值税额）；②运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等；③运输途中的合理损耗；④入库前的挑选整理费用；⑤购入材料负担的税金和进口货物的关税（不包括增值税、外汇价差和其他费用）。所以本题材料成本＝500元。 45.关于国债概念的说法，错误的是( )。 A.国债是国家信用的一种基本形式 B.国债仅限于内债 C.国债的债务人是国家 D.国债是国家以有偿方式取得的财政收入 【答案】B【解析】广义的国债除内债外，还包括外债。　 46.关于以公募法拍卖国债的说法，错误的是( )。 A.国债的拍卖价格不能低于其面值 B.发行机构根据投标利率的高低，从低到高依次出售 C.发行机构按照拍卖价格及购买数额从高到低依次出售 D.采用非竞争性出价拍卖方法，通常只限于小额认购者 【答案】A【解析】 公募法拍卖国债具体的拍卖方法有：　　（１）.价格拍卖：即国债的利率与票面价格相联系固定不变，认购者根据固定的利率和未来的金融市场利率走势的预期对价格进行投标。投标价格可低于债券面值也可高于债券面值。发行机构则按价格及购买数额由高到低依次出售，额满为止。　 （２）.收益拍卖：即固定债券出售价，认购者对固定价格的利息率，也就是投资收益率进行投标。发行机构根据投标利率的高低，由低到高依次出售，额满为止。　 （３）竞争性出价：即财政部门事先公布债券发行量，认购者据此自报愿接受的利率和价格。发行机构按认购者自报的价格和利率，或从高价开始，或从低利率开始，依次决定中标者，一直到完成预定的发行数量时为止。 （４）非竞争性出价：即对一般小额认购者或不懂此项业务的认购者，可只报拟购债券数量。发行机构对其按当天成交的竞争性出价的最高价与最低价的平均价格出售。这种拍卖方法通常只限于认购者在一定额度之内(如美国为l00美元)的认购者采用。所以D正确。 47.有强制性色彩发行国债的方法是( )。 A.公募法 B.承受法 C.出卖法 D.支付发行法 【答案】D【解析】支付发行法：政府对应支付现金的支出改为债券代付。这是带有强制性色彩的一种特殊发行方法。 48.预算资金监督制衡方最基本的行为特征是( )。 A.具有委员会决策机制的特点 B.代表人民的利益 C.具有双重委托代理关系 D.对不同的偏好面临组织协调的交易成本 【答案】B【解析】 1、预算资金需求方及行为特征（1）预算资金需求方：各级政府部门和组织、财政拨款的事业单位和部分享受政府垄断管制或财政补贴的企业、享受政府转移支付的居民个人。 （2）预算资金需求方的行为特征：①总体上是追求自身利益最大化的利益集团 ②有追求预算规模的最大化内在冲动。 2、预算资金供给方及行为特征 （1）预算资金供给方是指履行向广大资金需求者配置预算资金的职能的政府预算部门。 （2）预算资金供给方的行为特征 ①具有双重委托―代理关系 ②政府预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能 3、预算资金监督制衡方（1）立法监督机构是政府公关治理结构中“消费者主权”的集中体现，是预算管理的监督制衡方。 （2）预算资金的监督制衡方的主要行为特征①代表人民利益。这是监督制衡方最基本的行为特征。 ②具有委员会决策机制的特点 ③面临偏好加总的困难以及组织协调的交易成本 49.关于社会保险基金预算的说法，错误的是( )。 A.按统筹地区编制执行 B.专项基金、专款专用 C.可用于平衡公共财政预算 D.收支平衡、留有结余 【答案】C【解析】建立原则 ①依法建立，规范统一； ②统筹编制，明确责任； ③专项基金，专款专用； ④相对独立，有机衔接； 社会保险基金不能用于平衡公共财政预算，公共财政预算可补助社会保险基金。 ⑤收支平衡，留有结余 50.根据经济社会发展的政策目标，采用相机抉择方式安排预算收支的政策称为( )。 A.健全财政政策 B.功能财政预算政策 C.周期平衡预算政策 D.充分就业预算平衡政策 【答案】B【解析】按照功能财政预算政策的要求，政府行政部门和立法部门应当根据经济周期的不同状况，灵活机动的采取一定的政策和措施，而这些措施的选择应以价格稳定和充分就业政策目标为依据，采用相机抉择方式来实现政策目标。51.我国现行的国债规模管理方法是( )。 A.国债发行额管理 B.国债回购管理 C.国债总额管理 D.国债余额管理 【答案】D【解析】各国对国债规模的控制分为国债发行额管理和国债余额管理两种。其中国债余额管理又分为国债限额管理和预算差额管理两种。国债限额管理式立法机关为政府发行国债设置一个额度限制，在此限额内，政府自行决定国债发行品种、时间和发行方式；预算差额管理式立法机关每年审批预算赤字或预算盈余，及国债规模的增量和减量，不审批国债的借新还旧部分。 我国全国人大常委会批准2006年开始实施国债余额管理。 国债管理是现代国库管理制度负债管理职能的重要体现。 52.确立绩效预算作为公共财政改革重要组成部分的新西兰财政法律是( )。 A.《国家部门法案》 B.《公共财政法案》 C.《财政责任法案》 D.《预算与会计法》 【答案】B【解析】确立绩效预算作为公共财政改革重要组成部分的新西兰财政法律《公共财政法案》 53.地方政府应具有独立的宪法所保障的权利，这个理论属于( )。 A.公共产品及服务理论 B.集权分权理论 C.财政联邦主义 D.俱乐部理论 【答案】C【解析】　财政联邦主义意味着两种可能情形：　　（1）得到上级授权的地方当局进行地方决策：集权体制下的分权　　（2）地方当局具有独立的宪法所保障的权利：拥有独立权力的分权 54.以国家整体为服务对象的公共产品应由中央政府提供，体现的是( )。 A.受益范围原则 B.效率原则 C.法律规范原则 D.重点性原则 【答案】A【解析】政府间事权划分的原则中受益范围原则是指： 指各项事权项目受益的对象和范围大小作为各级政府履行职责的依据。（1）凡是具有以国家整体为服务对象，全体公民都能从中受益的公共性质的项目如国防、外交等由中央政府提供；（2）凡是以地方为服务对象，其受益范围仅限于某一区域的公共性质的项目，如地方的基层建设，由地方政府提供。55.在税收收入划分方式中，“总额分成”属于( )。 A.分割税制 B.分割税种 C.分割税率 D.分割税额 【答案】D【解析】分割税额是指先统一征税，然后再将税收收入的总额按一定比例在中央与地方政府之间加以分割，也称为收入分享。我国改革以前曾经实行的“总额分成”就做法实际上就属于分割税额这种方式。56.下列转移支付项目中，属于中央对地方专项转移支付的是( )。 A.一般性转移支付 B.调整工资转移支付 C.民族地区转移支付 D.国债补助 【答案】D【解析】中央政府对地方政府承担中央委托事务，中央地方共同事务以及符合中央政策导向事务进行补贴，享受拨款的地方政府需要按照规定用途使用资金，实行专款专用。包括一般预算专项拨款，国债补助等。 57.世界各国弥补财政赤字的普遍做法是（ ）。 A.发行公债 B.向银行借款 C.向银行解困 D.压缩支出 【答案】A【解析】发行公债是最为理想的弥补财政赤字的方法。 58.政府有意识地运用财政政策手段来调节社会总供求，利用国家财力干预经济运行，称为( )。 A.自动稳定的财政政策 B.相机抉择的财政政策 C.内在稳定器 D.健全财政政策 【答案】B【解析】政府有意识地运用财政政策手段来调节社会总供求，利用国家财力干预经济运行，称为相机抉择的财政政策 59.下列货币政策中，属于直接信用控制的政策手段是（ ） A.调整法定存款准备金率 B.信用配额 C.调整再贴现率 D.公开市场业务 【答案】B【解析】货币政策工具包括： 1.一般性政策工具 （1） 法定存款准备金率 （2）再贴现率政策 （3）公开市场业务 2.选择性政策工具 （1）消费者信用控制 （2）不动产信用控制 （3）证券市场信用控制 （3）优惠利率 （3）预缴进口保证金 3.直接信用控制 （1）利率最高限（2）信用配额（3）直接干预 4.间接信用控制 （1）道义劝告（2）窗口指导 59.假定其他条件不变，在投资对利率富有弹性时，财政赤字的排挤效应（）。 A明显 B不明显 C无效 D中性 【答案】A【解析】一般来讲，财政赤字的排挤效应是否明显主要受货币需求和投资对利率的弹性大小的制约。假定其他条件不变，在利率水平很低，货币需求对利率富有弹性时，财政赤字的排挤效应较小，甚至没有排挤效应，即财政赤字只带来产量和收入的增加而不带来利率的提高及投资、消费的减少。而利率水平很高，货币需求对利率缺乏弹性时，财政赤字的排挤效应很大，甚至可能出现完全的排挤效应。假定其他条件不变，在投资对利率富有弹性时，财政赤字的排挤效应明显，反之不明显。 60. 弥补软赤字的经济来源是（ ）。 A向中央银行借款 B发行公债 C向商业银行借款 D向中央银行透支 答案：B解析：弥补软赤字的经济来源是举债，就是通过发行公债来弥补软赤字，西方经济学家将这一赤字弥补方法称为“赤字债务化”。 二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分） 61.经济稳定通常是指( )。 A.财政收支平衡 B.信贷收支平衡 C.充分就业 D.物价基本稳定 E．国际收支平衡 【答案】CDE【解析】经济稳定通常指： 1、充分就业DDD有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作，这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的100%的就业，而是指就业率达到了某一社会认可的比率。 2、物价稳定----物价总水平基本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，比如年率在3%--5%，即可视为物价水平稳定。 3、国际收支平衡DD经常性项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。 62.在政府财政支出中，属于不可控制的支出有( )。 A.养老金支出 B.食品补贴支出 C.基本建设支出 D.债务利息支出 E.失业救济支出 【答案】ABDE【解析】不可控支出包括： 1.国家法律已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、食品补贴等等； 2.政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等等。 63.下列费用项目中，属于行政管理费的是( )。 A.公安业务费 B.安全机关经费 C.民兵建设费 D.司法检察业务费 E.驻外机构经费 【答案】ABDE【解析】行政管理费支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。其分类如下： 64.适用于BOT投资方式的建设项目有( )。 A.高速公路 B游乐场 C.宇航事业 D能源开发 E.房地产开发 【答案】AD【解析】从我国的实践来看，基础设施投资的提供方式主要有以下几种形式： （1）政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。由政府独资建设的项目主要出于三种考虑： ①关系国计民生的重大项目DDD如长江三峡工程、青藏铁路、南水北调； ②维护国家安全的需要DDDDD如宇航事业、核电站、战备公路； ③反垄断的需要； （2）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本 如：贷款修路，收费还贷。 （3）政府与民间共同投资的提供方式： 对于具有一定外部效应、盈利率较低或风险较大的项目，政府可以采取投资参股、优惠贷款、提供借款担保、低价提供土地使用权、部分补贴和减免税收等方式与民间共同投资，混合提供。 如：高速公路、集装箱码头及高新技术产业等。 （4）政府投资、法人团体运作：政府拥有最终决策权，法人团体拥有经营权。如：道路、港口、中小型机场等 （5）BOT投资方式（建设-经营-转让投资方式）：政府将一些拟建基础设施建设项目通过招商转让给某一财团，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权归政府。这种投资最大的特点是鼓励和吸引私人投资者特别是外国直接投资者对发电厂（站）、高速公路、能源开发等基层建设项目进行投资。 65.亚当•斯密的税收原则有( )。 A.平等原则 B.确定原则 C.便利原则 D.收入原则 E.最少征收费用原则 【答案】ABCE【解析】亚当•斯密的税收原则有： （1）平等原则； （2）确定原则；各国税赋必须是确定的，不得随意变更 （3）便利原则； （4）最少征收费用原则，又称为“经济原则” 66.国际上最重要、影响力最大的国际税收协定范本包括( )。 A.OECD协定范本 B.欧盟协定范本 C.UN协定范本 D.东盟协定范本 E.IMF协定范本 【答案】AC【解析】国际上最重要、影响力最大的国际税收协定范本包括经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，即《OECD协定范本》和联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，即《UN协定范本》。 67.甲企业销售给乙企业一批货物，约定在当月支付贷款，至月底乙企业因资金紧张无法支付，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，双方按规定互开专用发票。则下列税务处理中，错误的有( )。 A.甲企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 B.乙企业应作购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 C.甲企业收到乙企业的抵项货物不应作购货处理 D.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 E.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 【答案】CDE【解析】纳税人采取以物易物方式，销售双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 68.关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。 A.自产自用的应税消费品，为该货物生产的当天 B.进口的应税消费品，为报关进口的当天 C.委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天 D.采取分期收款结算方式的，为发出货物的当天 E.采取预收货款结算方式的，为纳税人提货的当天 【答案】BC【解析】纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为： （1）．采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； （2）．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。 （3）．采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 （4）．采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 （5）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。 （6）委托加工的应税消费品其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 （7）进口的应税消费品其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 69.符合技术先进型服务企业规定条件的有( )。 A.可以合伙企业 B.注册地及生产经营地在服务外包示范城市 C.大专以上学历员工占职工总数的30%以上 D.从事技术先进型服务业务取得收入占当年总收入的60%以上 E.从事离岸服务外包业务取得收入不低于当年总收入的50%【答案】BE【解析】享受企业所得税优惠政策的技术先进型服务企业必须同时符合以下条件： 　　1.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》（详见附件）中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力； 　　2.企业的注册地及生产经营地在示范城市（含所辖区、县、县级市等全部行政区划）内； 　　3.企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为； 　　4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上； 　　5.从事《技术先进型服务业务认定范围（试行）》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上。 　　6.从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%。 70.根据我国现行企业所得税法，符合企业重组特殊性税务处理条件的有( )。 A.企业重组具有合理的商业目的 B.企业重组不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 C.企业重组后的连续6个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 D.企业重组交易对价中股权支付额不低于交易支付总额的80%E.企业重组中取得股权支付的原主要股东．在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权 【答案】ABE【解析】适用特殊性税务处理规定的条件： （1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（重组是商业必须的，不是为了避税而故意为之）； （2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定的比例； （3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动； （4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合该通知规定比例； （5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。 71.符合经财政部批准免征房产税的房产有( )。 A.房地产开发企业未出售的商品房 B.经鉴定己停用的危房 C.老年服务机构自用的房产 D.权属有争议的房产 E.大修停用3个月以上的 【答案】ABC【解析】权属有争议的房产, 由房产代管人或者使用人纳税；大修停用6个月以上的房产, 免征房产税。 72.在我国，通行的纳税申报方式有( )。 A.自行申报 B.邮寄申报 C.汇总申报 D.代理申报 E.电子申报 【答案】ABDE【解析】纳税申报的方式包括：直接申报（上门申报）；邮寄申报；数据电文；委托代理申报。 73.关于税收征收管理法对税款追征制度的说法，正确的有( )。 A.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年 B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年 C.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年 D.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金 E.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金 【答案】CE【解析】税款的追征处理如下： ①因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 ②因纳税人、扣缴义务人失误，导致少缴税款，税务机关在3年内可追征税款、滞纳金，特殊情况可延长追征期至5年； ③偷税、抗税、骗税的，可以无限期追征。
74.下列会计凭证中，属于外来原始凭证的有（ ）。 A.购货发票 B.进账单 C.领料单 D.差旅费报销单 E.汇款单 【答案】ABE【解析】外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。 75.某企业被工商部门处以罚款10000元，正确的涉税会计处理有( )。 A.计入“营业外支出”科目 B.不得在税前列支 C.计入“利润分配”科目 D.不超过利润总额12%的部分，可以税前列支 E.冲减“营业外收入”科目 【答案】AB【解析】罚款、滞纳金不得在所得税前扣除；罚款在会计处理时应计入“营业外支出”。 76．关于国债规模衡量指标的说法，正确的有( )。 A.国债依存度一般以不超过30%为宜 B.财政偿债率=当年国债还本付息额÷当年财政支出总额 C.国债负担率一般在10%左右，不超过15%D.国债发行额占国内生产总值的比率―般应控制在5%~8% E.国民经济偿债率=当年国债还本付息额÷当年国内生产总值 【答案】CDE【解析】国债相对规模的衡量指标―见教材209页。
国债依存度
反映当年财政支出对国债的依赖程度，是控制国债规模的重要指标。根据国际通用的控制指标，国债依存度一般以15%～20%为宜。
财政偿债率
反映了财政偿还到期国债本息的能力。一般认为财政偿债率应小于20%。
国债负担率
衡量经济总规模对国债承受能力的重要指标，也是用于反映国债规模的主要指标之一。利用国债负担率控制国债规模，一般认为应该控制在10%左右，不宜超过15%。
国债发行额占国内生产总值的比率
反映了当年国债发行总量与经济规模的数量关系，另一方面反映了当年国家通过国债再分配对国内生产总值的占用情况。按经验国债发行额占国内生产总值的比率应该控制在5%～8%之间。
国民经济偿债率
反映了当年国家债务偿还额与国内生产总值的数量比例关系。通常情况下，这一指标以5%～6%之间为宜。控制偿债率的关键是控制国债的发行额。
77.全口径预算管理体系中的政府公共预算支出的重点应集中于( )。 A.政权建设 B.事业发展 C.公共投资 D.社会保障 E.收入分配调节 【答案】ABCE【解析】全口径预算管理体系中的公共预算的支出重点主要集中在政权建设、事业发展、公共投资以及部门的收入分配调节四大领域。 78.我国目前非税收入管理范围包括( )。 A.行政事业性收费 B.债务收入 C.国有资产有偿使用收入 D.彩票公益金 E.住房公积金 【答案】ACD【解析】除税收收入和政府债务收入以外的所有收入。我国目前非税收入就管理范围来说，属于狭义的政府非税收入。社会保障基金、住房公积金不纳入政府非税收入管理范围 79.转移支付的主要形式有( )。 A.工资支出 B.补助支出 C.捐赠支出 D.投资支出 E.债务利息支出 【答案】BCE【解析】转移性支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。 80.财政政策包括( )。 A.税收政策 B.货币政策 C.预算政策 D.国债政策 E.信贷政策 【答案】ACD【解析】财政政策是由税收政策、支出政策、预算平衡政策、公债政策等构成。 三、案例分析题（共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
某工业企业（增值税一般纳税人）主要生产销售各种型号发电机组。2011年9月有关资料如下： ⑴本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30000元。另向购买方收取装卸费3510元。 ⑵企业采取分期付款方式销售给某单位大型发电机组1台，开具普通发票，金额为245700元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款81900元。 ⑶委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。 (4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。 (5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为2000元，货款已经支付，材料已验收入库。 (6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。 已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。 81.该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是( )元。 A.0 B.15300C.15810 D.15896.7【答案】C【解析】（1）采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。该货物是7月份预收款，9月份发货，所以9月份应计算增值税；（2）随同货款向购买方收取的装卸费应作为价外费用，换算成不含税价之后计算增值税。 （30/1.17）＊17％=15810元 82.该企业采取分期付款方式销售发电机组的销项税额是（ ）元。 A.11900 B.13923C.35700 D.41769【答案】A【解析】 采用分期收款方式销售产品，按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。在对此种销售方式进行检查时，值得注意的是，不论企业在合同规定的收款日期是否收到货款，均应结转收入，并计算应纳税款 。本题中９月份应收款为８１９００元，由于开具普通发票，其金额为含税金额，换算成不含税销售额后计算增值税销项税额． 增值税销项税额＝＊0.17=11900元 83.该企业委托代销发电机组的销项税额是( )元。 A.0 B.35598.29 C.36324.79 D.37051.28【答案】A【解析】企业委托代销商品，代销双方要视同销售，委托方销售收入的实现时间一般为收到代销清单的当天。本题中受托方尚未销售产品，委托方不确认收入．84.进口原材料的进项税额是( )元。 A.30600B.30950C.30957 D.30992【答案】C【解析】本题第６笔业务涉及进口材料进项税额计算。 纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额。组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组成计税价格×税率 本题中原材料不属于缴纳消费税的货物，所以组成计税价格＝关税完税价＋关税 进口材料的组成计税价＝１２００００＋１２００００×５０％ 　　　　　　　　　　＝１８００００元 进口材料的进项税额＝１８００００×１７％＝３０６００元 购进或者销售货物以及生产经营过程中支付运输费的，按运费结算单据上所列运输费和7%的扣除率计算抵扣进项税额 。即 准予抵扣进项税额=运输费用金额×7%支付运费准予抵扣的进项税额＝（５０００＋１００）×７％＝３５７元 进口材料准予抵扣的总进项税额＝３０６００＋３５７＝３０９５７元 85.该企业当月应纳增值税税额是( )元。 A.1298B.3145D.32664C.5328【答案】A【解析】第１笔业务：销项税额＝１５８１０元 第２笔业务：销项税额＝１１９００元 第３笔业务：销项税额＝０ 第４笔业务：销项税额＝组成计税价格×１７％ ＝（３５０００＋３５０００×１０％）×１７％ ＝６５４５元 注意：不缴纳消费税的货物成本利润率均为１０％。 第５笔业务进项税额＝２０００元 第６笔业务进项税额＝３０９５７元 应纳增值税额＝（+６５４５）-（）=1298元
中国公民王先生2011年2月取得来自中国境内的收入情况如下： (1)取得工资收入8000元。 (2)出版畅销书一部，出版社支付稿酬90000元。 (3)一次性取得讲学收入20000元。 (4)参加某大型商场开业抽奖活动中奖所得10000元 86.王先生取得的工资收入应缴纳个人所得税为( )元。 A.550 B.625C.825 D.1225【答案】C【解析】对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除2000元的费用，余额为应纳税所得额； 月应纳税额＝（每月收入额－200０　）×适用税率－速算扣除数＝（）*20%-375=825元87.王先生取得的稿费收入应缴纳个人所得税为（ ）元。 A.10080 B.l2600 C.14400 D.18000【答案】A【解析】稿酬每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入超过4000元的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。 应纳税额＝纳税所得×14%＝90000×（１－２０％）×14%=10080元 88.王先生取得的讲学收入应缴纳个人所得税为（ ）元。 A.4000 B.3960 C.3600 D.3200【答案】D【解析】劳务报酬每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入超过4000元的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。　本题纳税所得在20000以下，适用２０％的比例税率。 劳务报酬应纳税额＝纳税所得×20% ＝20000×（１－２０％）×２０％ =3200元 89.王先生取得的中奖所得应缴纳个人所得税为( )元。 A.0 B.1120 C.1600 D.2000【答案】D【解析】利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。 应纳税额＝每次收入×20％ 　　　　　　　＝１００００×２０％＝２０００元 90.关于个人所得税申报的说法，错误的有( )。 A.王先生不是个人所得税自行申报纳税的纳税义务人 B.王先生稿酬收入的个人所得税由出版社代扣代缴 C.如果王先生的畅销书籍加印，所取得的加印收入应单独计税 D.王先生所在单位应当按照国家规定办理个人所得税全员全额扣缴申报 【答案】AC【解析】王先生全年的纳税所得超过了１２万元，根据规定年所得12万元以上的要自身申报纳税，Ａ错误。个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，Ｂ正确。稿酬收入以每次出版、发表取得的收入为一次，加印收入应合并计税，Ｃ错误。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，Ｄ正确。　 　
甲企业系金属铝开采企业，2010年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。甲企业2010年度实现铝销售100万吨。2010年甲企业共有房产原值4000万元；日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业（乙企业性质属于广告业，乙企业2010年实现营业收入1000万元）存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1.5万元。日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。 假如甲企业所在地城镇土地使用税4元／平方米，资源税适用税额标准为每吨2元，房产税计算余值的扣除比例20%。当地规定：企业举办的托儿所、学校免征土地使用税。 91.关于甲、乙企业纳税的说法，正确的有( )。 A.甲企业内部绿化占地不征收城镇土地使用税 B.甲企业幼儿园占地面积不计入房产税征税范围 C.乙企业2010年应缴营业税30万元 D.乙企业签署租赁合同应缴印花税 【答案】BD【解析】本题涉及内容较多，属于较难的题目。尽量遵循谨慎性进行选择。根据规定对企业厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税,Ａ选项错误。本题最后强调当地规定：企业举办的托儿所、学校免征土地使用税，Ｂ选项正确。乙企业属于广告业，应就营业收入缴纳营业税，其营业税额＝１０００×５％＝５０万元。 租赁合同应缴纳印花税。Ｄ选项正确。
92.甲企业2010年应缴纳城镇土地使用税为（ ）元。 A.23.52 B.24.32C.25.52 D.26【答案】B【解析】应纳城镇土地使用税＝（-1200）×4=243200元 93.甲企业出租仓库应缴纳房产税为( ) 万元。 A.1.08 B.1.68C.2 D.2.16【答案】D【解析】出租仓库应从租计征房产税，应纳房产税＝1.5×12×12%=2.16万元 94.甲企业2010年应缴纳房产税为( ) 万元。 A.36.48 B.37.44 C.40.24 D.42.36【答案】C【解析】从价计征房产税有两项： （１）（４０００－２００）×（１－２０％）×１.２％＝３６.４８万元 （２）８月１０日转入固定资产的加工车间在２０１０年应缴纳４个月的房产税。 500×（１－２０％）×1.2%×4/12＝１.６万元 从租计征房产税＝２.１６万元 房产税总计＝３６.４８＋１.６＋２.１６＝４０.２４万元 95甲企业2010年应缴纳资源税为( ) 万元。 A.0 B.140C.180 D.200【答案】D【解析】铝属于矿产品，按照销售数量缴纳资源税。 应纳资源税＝100*2=200万元。
某生产企业位于某省会城市，20１１年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入500000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为2000000元，已提折旧1600000元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元，款项以银行存款支付根据上述资料回答下列问题：教育费附加费率为3％，城市维护建设税税率为7％1. 下列表述中正确的有（ ）A该项固定资产应补提未提足的折旧400000B该项固定资产转让后不再计提折旧 C该项固定资产出售后应按其原价转销该固定资产 D该项固定资产出售后应按其净值转销该项固定资产 答案：BD解析：固定资产转让后不再补提折旧；固定资产出售后按照固定资产的净值，即固定资产原值扣除累计折旧之后的金额转销该项固定资产。 2.取得转让收入时，正确的账务处理为（ ）A借：银行存款 500000贷：固定资产清理 500000B借：银行存款 500000贷：主营业务收入 500000C借：银行存款 500000贷：其他业务收入 500000D借：银行存款 500000贷：营业外收入 500000答案：A解析：固定资产清理期间所取得的收入、支付的费用均应通过“固定资产清理”核算。 3.企业取得的转让收入，应（ ）A缴纳营业税5000元 B缴纳增值税9615.38元 C缴纳营业税25000元 D缴纳增值税72649.57元 答案：C解析：销售不动产属于营业税的征收范围。 应纳营业税＝％＝25000元 4.转让过程中发生的清理费用应计入（ ）A固定资产清理账户的借方 B营业外支出账户的借方 C其他业务支出账户的借方 D主营业务成本账户的借方 答案：A解析：转让过程中发生清理费用应借记“固定资产清理”贷记“现金”或“银行存款” 100.该项转让旧办公楼业务发生净收益（ ） A 50000元 B 62500元 C 65000元 D 90000元 答案：B解析： 净收益 ＝500000－（0000）－-25000×（7％＋3％） ＝62500元