如何规避所得税汇算清缴中福利补贴涉税风险？
来源：中国税务报
作者：中国税务报 人气： 发布时间：
摘要：在企业日常经营中，职工福利、补贴发生频率较高，而会计、企业所得税法、个人所得税法中相关处理规定存在差异和模糊地带，很容易出现税务风险。因此，在企业所得税汇算清缴中，准确处理职工福利补贴的涉税问题很重要。 主要风险或问题 笔者发现，大企业在福...
在企业日常经营中，职工福利、补贴发生频率较高，而会计、企业所得税法、个人所得税法中相关处理规定存在差异和模糊地带，很容易出现税务风险。因此，在企业所得税汇算清缴中，准确处理职工福利补贴的涉税问题很重要。
主要风险或问题
笔者发现，大企业在福利、补贴税务处理中主要存在三类风险或问题。
第一，&实报实销&方式列支职工福利、补贴，可能存在漏缴个人所得税的风险。企业为员工发放福利、补贴等，大多属于个人所得税应税所得范畴，应该计入工资、薪金所得项目征税。但是在实际经营中，有些企业为了让员工得到更多实惠，将原本应通过工资、福利等科目发放的交通补贴、通讯补贴以及住房补贴等项目，通过&实报实销&的方式处理，进而规避个人所得税。
第二，按规定标准包干列支的费用，税前列支未取得合法凭证。实际经营中，一些企业发生的按照规定标准包干使用的费用，比如差旅费、伙食补助费等，一般按员工出差自然（日历）天数计算，按规定标准包干使用并税前列支，报销时并不需要员工取得相应的发票。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。这样就导致了所得税汇算清缴被纳税调整的风险。
第三，福利及补贴未区分个人消费与企业消费，容易造成税前列支混乱。由于企业没有界定和区分福利、补贴的消费属性，进而产生了征管盲点和涉税风险。比如，某企业按月按标准给员工发放通讯补贴300元/人，用于补偿员工的办公经营支出（比如联系客户）和补助员工生活通讯支出。在这些按月按标准发放的通讯补贴中，有一部分用于办公经营或者联系客户使用，员工获取后并不能自由支配，要优先确保办公使用支出，实质上属于企业消费或者与企业生产经营有关的支出，如果不加区分，全部作为个人所得，将导致人为扩大了个人所得税计税基础。同时，导致正常企业消费支出并未获得合法有效凭证，引发税前列支风险。
风险防控建议
为了有效防控福利、补贴方面的税务风险，笔者建议根据现行政策法规，有针对性地采取措施。
第一，不要采取实报实销等模式规避个人所得税的缴纳。一方面，企业会计准则及相关法规明确，&实报实销&模式，应当是针对与企业生产经营有关的费用支出，员工在前期垫付资金并取得抬头为公司名称的发票后，在规定限额内据实报销的情形。企业不得将发放给员工的与其任职和受雇有关的福利补贴，乔装成企业经营支出报销。同时，在个人所得税法及相关规定中进一步明确，企业发放给职工的与其任职和受雇有关的福利补贴，无论采取发放现金、实物或是实报实销的形式，均按照实质重于形式原则，计入工资、薪金所得项目征税。
第二，规范管理包干列支的费用，获取合法税前列支凭证。企业按照规定标准包干列支的福利、补贴，日常主要是一些差旅费或者误餐补助等。这类费用一般金额不大且获取发票比较繁琐，如果生硬执行《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，将会为企业会计核算和税务处理带来很大难度，导致其实际发生的、与取得收入有关的合理的支出不能全部列支。建议可以参照《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行〔号）规定，包干使用的补贴费用按照出差自然（日历）天数计算，按照规定标准直接列支，可以凭借企业有关包干列支标准制度文件及申请、审批等原始单据作为税前列支的合法凭证。
第三，正确区分个人消费、集体福利与企业消费，确保税务处理规范清晰。企业应当制定个人消费、集体福利与企业消费支出内容、标准及规范。其中，个人消费性质的福利、补贴，比如生活交通补贴，应该通过工资或者职工福利费予以会计核算和税务处理，不能通过实报实销等形式，索取抬头为公司名称发票进行报销列支。公司没有车，打算用经理的私车公用，公司可以按月付租赁费，再报销油票、路桥费票子吗？_百度知道餐厅依然受到前日本海军人士青睐，并开始接纳美国军人。...
生活资讯网-养生保健门户网站,秉承传播科学养生方法和理念将养生贯穿于日常...
C型防风条扣适用于厨房卫生间、阳台、儿单房空间的家居装饰中，也可以用于...当前位置： >
7月11日晚间上市公司利好消息一览(2)
其中，视频及音乐数据分析和处理业务为：通过对视频及音乐等媒体信号的处理与分析，并结合标签系统，建立媒体信息基础数据库，并为目标客户提供数据支撑与服务。电信增值业务及互联网业务为：与移动、电信、联通签署了增值业务推广协议，在全国范围内，通过标的公司的渠道对彩铃铃声进行推广。值得一提的是，卡拉卡尔下游客户主要包括腾讯下属QQ音乐、中国移动下属咪咕音乐、中国电信下属的天翼爱音乐和中国联通等。
同时标的公司股东承诺并保证，卡拉卡尔100%股权2016年、2017年及2018年实现的扣除非经常性损益后的归属于母公司所有者的净利润逐年分别为5000万元、6500万元和7500万元。
南天信息表示，此次收购将有利于公司介入标的公司所在的优质客户领域，开展软件开发及服务、数据中心建设和运维等公司的优势业务，有利于丰富下游客户群体，改变目前公司以银行客户为主的局面，增强抗风险能力。
奥克股份半年报业绩预增215%至235%
奥克股份公告，预计2016年半年度实现净利润同比增长215%-235%，盈利3，066.49万元-3，261.19万元。
报告期内，公司大宗化工新材料产品聚羧酸减水剂用聚醚单体销量预计同比增长23%左右，新能源材料多晶硅切割液产品销量预计同比下降15%左右，公司整体的环氧乙烷衍生精细化工新材料产品的销量预计同比增长17%左右，其中，差别化产品的销量亦增长较快，正逐步成为公司升级转型、持续增长的新动力。
报告期内，受益于外部经营环境好转，同时公司在提质增效、转型升级等方面采取了一系列加强统筹管理的有力措施，例如，成立了大宗产品经营中心，对聚羧酸减水剂用聚醚单体等大宗产品实施集中经营；成立财务中心，对公司财务资源进行统筹管理，这使得公司大宗化工新材料产品聚羧酸减水剂用聚醚单体的毛利率恢复至9%以上，同比和环比均大幅回升，公司营业利润明显改善。
报告期内，公司所得税费用较去年同期大幅下降，系由于2015年度公司亏损较多，弥补以前年度亏损后公司应纳税所得额大幅下降所致。
2016年上半年度，公司的非经常性损益金额为835.39万元左右，主要系由于公司收到上海东硕环保科技股份有限公司的实际控制人因东硕环保未完成承诺业绩而向公司支付的利润补偿款所致。
捷成股份半年报业绩预增两倍以上
捷成股份公告，预计2016年半年度实现净利润同比增长251.62%~279.38%，盈利约38，000万元~41，000万元。
公司立足于领先音视频计算机和互联网技术水平，延伸和完善产业全生态链布局，致力成为一个具有全球领先科技的创新型文化产业集团。与上年同期相比，2016 年上半年公司新增完整合并北京中视精彩影视文化有限公司、东阳捷成瑞吉祥影视传媒有限公司，部分合并捷成华视网聚（常州）文化传媒有限公司、星纪元影视文化传媒有限公司等子公司利润，影视内容和版权运营相关业务进展和整合较为顺利，对公司业绩增长有较大贡献，合并报表利润大幅增加。同时公司其他对外投资也都取得良好成效，综上使得公司业绩与上年同期相比实现大幅增长。
华联股份控股股东增持295万股
华联股份（000882 ）7月11日晚间公告，公司控股股东华联集团于7 月 8 日通过深交所交易系统，增持295.45万股公司股票，占总股本的0.13%，成交均价为3.74元/股，总成交价格1105万元，增持公司股份计划实施完成。
此前，华联集团于2015 年7月10日承诺在未来12个月内，以自筹资金增持公司股票合计不超过8000万元。
此次增持后，华联集团持有华联股份6.61亿股，占公司总股本的29.71%。
金圆股份拟定向增发募资13.62亿元 加快双主业发展战略进程
金圆股份（月11日晚公布了非公开发行A股股票预案，公司拟向包括控股股东金圆控股在内的不超过10名特定投资者非公开发行股票数量不超过1.57亿股，金圆控股承诺认购本次非公开发行股票的数量为中国证监会核准本次非公开发行股份总数的20%。本次非公开发行股票预计募集资金总额为不超过13.62亿元，扣除发行费用后的募集资金净额将按轻重缓急的顺序投资于“收购江西新金叶实业有限公司58%股权”、“含铜污泥及金属表面处理污泥综合利用项目（一期）”、“3万吨/年危险固废处置项目”、“水泥窑协同处置工业废弃物项目”以及偿还银行贷款。经金圆股份申请，公司股票自日上午开市起复牌。
当前，我国宏观经济正在经历深刻变革，经济增速整体放缓、下行压力较大，投资对经济增长的驱动效用亦在减弱，受此影响，基础设施建设、建筑等行业增速逐步趋缓。水泥行业作为传统建筑材料行业，属于典型的投资拉动型行业，与国家的固定资产投资有着密切的关系。在固定资产增速不断放缓的宏观经济背景下，我国水泥行业整体产能过剩，水泥价格总体在低位徘徊，导致水泥行业整体利润水平下滑严重。虽然金圆股份的主要生产经营地位于青海地区，受国家西部大开发战略的影响具有一定的区位优势，目前能够维持较好的利润水平，但是依然面临较大的竞争压力，市场扩张难度不断加大，增长潜力受到限制。
鉴于此，金圆股份开始谋求企业的双主业发展。水泥生产属于高能耗和重污染行业，金圆股份在该领域经营多年，对环境保护的重要性有深刻认识，对环保行业的高度敏感为公司向环保行业延伸奠定基础。由于固体废弃物处置领域的部分业务与公司原有传统业务能够产生较强的协同效应，而且国家大力倡导发展环保集约型社会，并将节能环保产业作为国家战略性新兴产业，金圆股份确定了以水泥行业和固体废物处置行业作为双主业发展的方向。
据了解，金圆股份本次非公开发行股票系上市公司战略发展的重要举措，是优化上市公司资产、负债结构的有效步骤。为避免受制于传统行业发展的局限性，上市公司积极通过内生式增长与外延式扩张相结合的方式探索跨行业发展的可行性，是符合上市公司双主业发展战略的重要举措。
本次交易完成后，新金叶将成为金圆股份控股子公司。一方面金圆股份将充分借助资本市场的融资便利为新金叶提供资金支持，能够加快新金叶业务发展步伐，实现新金叶与金圆股份共同发展；另一方面，金圆股份可以更快、更平稳地获得该领域的技术优势、人才储备优势和品牌地位，初步打造环保领域的生态布局，为深耕固体废弃物治理行业打下坚实基础，有助于公司自建固体废弃物处理项目的运营和发展。
金圆股份介绍说，从行业景气度和受益改革情况来看，工业固体废弃物特别是危险废物治理将是环保行业中发展前景最好的细分行业之一。本次交易拟收购的新金叶是我国含金属固体废物综合利用领域的先进企业，具备一定的行业地位和市场影响力，在固体废弃物的综合利用方面具有丰富的经验，具有人才储备、运营经验及经营模式的先发优势。上市公司采取自行建设与收购成熟企业的方式进入固体废弃物特别是危险废弃物细分行业，能够有效降低经营风险，加快战略步伐。本次交易能够帮助金圆股份快速进入固体废弃物治理行业，加快双主业发展战略进程。
(责任编辑：一优租赁)