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财务会计报表分析案例分析
案例一：ABC有限公司财务报表分析&&一、案情分析
　　1.目的　　通过分析ABC有限公司企业的比较财务报表，对企业的财务状况和经营效益作出客观的评价。
　　2．案情　　ABC有限公司成立于日，主要生产和销售某家电产品，表1、表2、表3为该公司2000年至2002年的比较财务会计报表。
表1　ABC有限公司比较利润表(2000年至2002年)　　单位：元
项目2000年2001年2002年
主营业务收入158817921076902533824
主营业务成本122246816085812000000
主营业务税金及附加353984697756476
主营业务利润330313452132477348
减：管理费用154221229443236966
财务费用282023000041415
期间费用合计182423259443278381
营业利润147890192689198967
加：营业外收入206295082727401
减：营业外支出87813103462144779
利润总额807061400548l589
减：所得税121062100812238
净利润6860011904669351
经营所得现金580126405833109
表2　ABC有限公司比较资产负债表(2000年至2002年)　　单位：元
项目日日日
流动资产：&&
货币资金240504381753887
短期投资3672l236100
应收款项450331506659642428
存货223545290770364274
其他流动资产4222710166856486
流动资产合计7405209641501117175
长期投资362887851294276
固定资产净额合计661326938163994635
无形资产287645459168542
资产总额146689820354162274628
流动负债：&&
短期借款523502671178672330
应付款项256866380696195476
其他流动负债4832738156626
流动负债合计780851l054612l024432
长期负债139116220699340324
负债总额91996712753111364756
其中：下年到期的债务235000612400584000
股本371000569230
资本公积54997555866781
盈余公积120934135289
股本权益总额546931760105909872
负债及股东权益总额l46689820354162274628
表3　ABC有限公司比较现金流量表(2000年至2002年) 单位：元
项目2000年2001年2002年
一、经营活动产生的现金流量：&&&
销售商品、提供劳务收到的现金15820020513622389665
收到的税费返还&&&
收到的其他与经营活动有关的现金&&&
现金流入小计15820020513622389665
购买商品、接受劳务支付的现金1516801831536173800
支付给职工以及为职工支付的现金1380001650001800000
支付的各项税费23009820lO076
支付的其他与经营活动有关的现金8950039800401105
现金流出小计38148020461562384981
经营活动产生的现金流量净额-22328052064684
二、投资活动产生的现金流量：&&&
收回投资所收到的现金&&15224
取得投资收益所收到的现金&&&
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回现金净额&5200
收到的其他与投资活动有关的现金&&&
现金流入小计&20424
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金750000276837185243
投资所支付的现金362884222430988
支付的其他与投资活动有关的现金&&&
现金流出小计786288319061216231
投资活动产生的现金流量净额-786288-319061-195807
三、筹资活动产生的现金流量：&&&
吸收投资所收到的现金371000198230
借款所收到的现金662618300000150000
收到的其他与筹资活动有关的现金&&&
现金流入小计1033618498230
偿还债务所支付的现金&7074129223
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金&13340158948．35
支付的其他与筹资活动有关的现金&&&
现金流出小计&20414288171．35
筹资活动产生的现金流量净额1033618294088201193
四、汇率变动对现金的影响&&&
五、现金及现金等价物净增加额24050-1976710071
　　3．要求　　根据上述资料对该企业的财务会计报表进行分析。&&二、比较财务会计报表分析
　　1．资产负债表结构分析　　ABC有限公司资产负债表的结构分析如表4所示。
表4　ABC有限公司资产负债表结构分析(2000年至2002年) 单位：元
项目2000年2001年2002年
流动资产：&&&
货币资金1．642．152．37
短期投资0．031．040．01
应收款项30．7024．8928．24
存货15．2414．2916．02
其他流动资产2．885．002．48
流动资产合计50．4947．3749．2l
长期投资2．473．864．14
固定资产净额合计45．0846．0943．73
无形资产1．962．683．01
资产总额100．0100．0100．0
流动负债：&&&
短期借款35．6932．9829．56
应付款项17．5118．708．59
其他流动负债0．030．136．89
流动负债合计53．2351．8145．04
长期负债9．4810．8414．96
负债总额62．7162．6560．00
股本25．2927．9733．30
资本公积3．752．730．30
盈余公积8．256．656．40
股东权益总额37．2937．3540．0
负债及股东权益总额100．0100．0100．0
　　2．趋势分析　　ABC有限公司财务状况与经营成果各重要项目趋势比如表5所示。
表5　ABC有限公司财务状况与经营成果各重要项目趋势比较表(2000年=100) 单位：％
项目2001年2002年
货币资金182224
应收款项112143
存货130163
长期投资216260
固定资产净额合计142150
无形资产190238
短期借款128128
应付款项14976
长期负债159245
股本153204
资本公积与盈余公积10887．8
流动资产总额130151
流动负债总额135131
资产总额139155
负债总额139148
股东权益总额139166
主营营业收入133160
主营营业成本及税金132163
主营营业利润137145
期间费用142153
营业利润130135
税前利润174101
净利润174101
　　3．利润表结构分析　　ABC有限公司利润表的结构分析如表6所示。
表6　ABC有限公司利润表结构分析(2000年至2002年) 单位：％
项目2000年2001年2002年
主营业务收入100．0100．0100．0
减：主营业务成本及税金79．2078．5581．16
主营业务利润20．8021．4518．84
减：管理费用9．7110．899．35
财务费用1．781．421．63
期间费用合计11．4912．3010．99
营业利润9．319．147．85
加：营业外收入1．302．4l1．08
减：营业外支出5．534．9l5．7l
利润总额5．086．643．22
减：所得税0．761．000．48
净利润4．325．652．73
　　根据表4、表5、表6就财务状况和经营成果两方面进行分析如下：
　　(1)财务状况方面　　ABC有限公司的负债比率，3年中均高达60％以上，而且在2000年至2002年，流动负债过多，致使该公司发生负营运资金的现象。但公司已注意到这一点，在2002年营运资金已为正数，负债比率也有所下降。不过，资本结构依然欠佳。
　　(2)经营成果方面　　①根据表6公司营业收入呈递增之势，2002年比2000年增长了60％，增长速度较快，营业收入快速提高。　　②该公司的营业成本率2000年为79．20％，2001年一度降低到78．55％，但2002年又上升到81．16％，造成2002年营业利润率仅为18．84％，远低于前两年。分析成本上升的原因，在于人工工资价格上涨。为了避免因人工工资价格上涨提高经营成本，影响公司的利润，公司努力挖潜，节约开支，降低费用。因此，2002年公司期间费用绝对额虽比前两年高，但占营业收入的比重却大幅下降，从2001年的12．30％降为10．98％，显示公司管理效率已有提高。
　　4．偿债能力分析　　偿债能力的分析，主要看流动比率、速动比率、长期负债与营运资金的比率、利息保障倍数和资产负债率等指标，现汇总列示ABC有限公司2000年至2002年上述各项比率如表7所示。
表7　ABC有限公司偿债能力分析指标汇总表(2000年至2002年)
项目2000年2001年2002年
(a)流动资产／元7405209641501117175
(b)流动负债／元78085110546121024432
(c)流动比率(a&b)0．9480．9141．091
(d)存货／元223545290770364274
(e)速动资产(a-b)／元516975673380752901
(f)速动比率(e&b)0．6620．8300．735
(g)长期负债／元139116220690340324
(h)营运资金／元-40331-9046292743
(i)长期负债与营运资金比率(g&h)&3．67
(j)税前利润／元807061400548l580
(k)财务费用／元28202300004l415
(l)利息保障倍数[(j+k)&k)3．86(倍)5．07(倍)2．97(倍)
(m)负债总额／元9199671275311l364756
(n)资产总额／元l46689820354162274628
(o)资产负债率(m&n)0．6270．5270．6
　　由于2000平营运资金为负数，使本指标计算无意义，故仅计算2002年的指标。　　表7表明，该公司2000年与2002年的流动比率均小于1，2002年虽然大于l，但流动比率仍属偏低，短期偿债能力较弱，如不加以改进，将面临较高的财务风险。从速动比率来看，2002年较前两年有所改善，但与较高的流动负债相比，该公司的即期支付能力也不容乐观(见图1)。
　　就该公司长期偿债能力而言，长期负债与营运资金比率2002年达到3．67，说明公司营运资金对长期负债的保障程度不足，如果公司长期负债中期限较短的负债比例较高的话，则未来这部分长期负债将面临无法偿债的危险。从利息保障倍数分析，也呈下降趋势。　　在未来的经营中，利润若无法迅速增长，就会进一步削弱公司的长期偿债能力。此外，该公司资产负债率2002年较前两年略有降低，但仍高达60％，说明公司资本结构不甚合理。过高的负债率，也使公司所承担的利息费用逐年提高，这进一步加剧了公司资金不足的矛盾。　　综上所述，该公司自有资金明显缺乏，应迅速改善，缓解财务风险，健全资本结构，以有利于公司业务的经营。
　　5．营运能力分析　　对公司进行营运能力分析，可以了解公司资金的周转情况，并可判明公司经营管理水平的高低。现汇总列示ABC有限公司2000年至2002年有关营运能力的分析指标(见表8)。
表8　ABC有限公司营运能力分析指标汇总表(2000年至2002年)
项目2000年2001年2002年
(a)营业净额／元l58817921076902533824
(b)期初应收款项*／元288441450331506659
(c)期末应收款项／元450331506659642428
(d)应收款项平均余额[(b+c)&2]／元369386478495574544
(e)应收账款周转率(a&d)(次)4．304．404．4l
(f)应收账款周转天数(360&e)84天82天82天
(g)营业成本／元1257866l6555582056476
(h)期初存货**／元257569223545290770
(i)期末存货／元223545290770364274
(j)存货平均余额[(h十1)&2]／元240557257158327522
(k)存货周转率(g&j)／次5．236．446．28
(l)存货周转天数(360&k)／天695657
(m)年初流动资产***／元602237740520964150
(n)年末流动资产／元740520964150l117175
(o)流动资产平均余额[(m+n)&2]／元671379852335l040663
(p)流动资产周转率(a&o)2．372．472．43
(q)流动资产周转天数(360&p)／天152146148
　　*为日数，补充列入。　　**为日数，补充列入。　　***为日数，补充列入。　　从应收账款情况看，该公司应收账款周转率在逐渐提高，2002年应收账款周转天数较2000年缩短2天，这表明该公司的信用政策和货款的催收工作已取得一定成效。　　有关应收账款周转分析可参见图2。
　　从存货周转情况看，该公司的存货周转率，除2000年略低之外，后两年均较稳定，使存货周转天数维持在57天左右，显示该公司存货尚无严重积压现象。有关存货周转的分析可参见图3。　　从流动资产周转情况看，2002年流动资产周转率和周转天数两项指标比2000年均有所改善，这表明公司在加强资产管理、节约流动资金、提高资金利用效果方面，作出了较大努力，并取得了成功。由于流动资产周转速度的提高，增强了公司的盈利能力。有关流动资产周转分析可参见图4。&
　　6．盈利能力分析　　以上分析了ABC有限公司的偿债能力与营运能力，对该公司的财务状况和经营管理情况有了初步的了解。但要对该公司进行全面评价，还需进一步分析该公司的盈利能力。以下将反映该公司盈利能力的指标汇总如表9。
表9　ABC有限公司盈利能力分析指标汇总表(2000年至2002年)
项目2000年2001年2002年
(a)营业收入／元l58817921076902533824
(b)营业成本及税金／元l257866l6555582056476
(c)主营业务利润／元330313452132477348
(d)主营业务毛利率／％20．8021．4518．84
(e)税前利润／元8070614005481589
(f)营业利润率(e&a)／％5．086．653．22
(g)期初资产总额*／元1257686l4668982035416
(h)期末资产总额／元l46689820354162274628
(i)资产平均余额[(g+h)&2]／元l36229217511572155022
(j)总资产收益率(c&I)／％5．983．79
(k)期初所有者权益**／元477920546931760105
(l)期末所有者权益／元54693l760105909872
(m)所有者权益平均余额[(k十1)&2]／元512426653518834989
(n)所有者权益收益率(c&m)／％15．752l．439．77
(o)资本保值增值率(1&k)／％1．141．391．2
　　*为日数，补充列入。　　**为日数，补充列人。　　根据表9和图5的指标分析，营业利润率在2001年一度有所提高，但至2002年又急剧下降，其原因如前所述，是人工工资价格上涨所致。由此带来营业利润率、总资产收益率及所有者权益率均同步下降。可见，由于人丁下资价格的上涨，已对该公司的盈利能力造成了不可忽视的负面影响。如果该公司不能在未来的几年中积极采取措施，降低成本，节约开支，内部消化原材料价格上涨的不利因素，则盈利能力无法进一步提高。不过，从该公司的资本保值增值率来看，3年中，基本达到了资本保值增值的目的，维护了投资者的利益。就这点而言，该公司的经营状况还是良好的(见图6、图7)。
　　7．现金流量分析
　　(1)现金流量结构分析　　从表10可以看出，该有限公司经营活动现金流人的比例逐年提高，而筹资活动现金流人所占比例逐年减少，说明该企业经营逐步走上正轨，营业收入快速提高，而2002年对外投资取得一定收益。这说明企业对于筹资的依赖性逐步减少，而越来越依赖于经营活动的现金流入。
表10　ABC有限公司现金流量结构分析
项目2000年2001年2002年
金额／元占／％金额／元占／％金额／元占／％
经营活动现金流入15820013．27205136280．46238966588．52
投资活动现金流入O&020424O．76
筹资活动现金流入103361886．7349823019．5410．72
现金流入合计11918181002...
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财务报表分析——营运能力分析
我第一次分析选择的企业年报是中青旅控股股份有限公司的年报，本次营运能力分析继续以该公司进行分析。
一、公司简介
中青旅控股股份有限公司（以下简称“公司”）原名“中青旅股份有限公司”，是经共青团中央中青字[1997]60号《关于中国青年旅行社总社进行股份制改组并上市的批复》，由中国青年旅行社总社作为主发起人，采用社会募集方式设立的股份有限公司。公司于1997年11月在上海证券交易所上网发行6000万股普通股，发行后注册资本16000万元人民币，1997年7月，公司更名为中青旅控股股份有限公司。
中青旅从事旅游、高科技、风险投资、证券行业的投资；入境旅业务；国内旅游业务；特许经营中国公民自费出国旅游业务；航空运输销售代理业务；旅游景点、项目、基础设施的建设及配套开发；旅游客运业务；汽车租赁；电子产品、通讯设备开发、销售；旅游商品的零售和系统内的批发；与以上业务相关的信息服务；中国公民出入境咨询业务；物业管理；宾馆经营；汽车出租；汽车维修；设计、制作、代理、发布广告。
二、公司营运能力分析
2010年末总资产周转率=主营业务收入&[(期初总资产+期末总资产)&2]=0.9186
2009年末总资产周转率=主营业务收入&[(期初总资产+期末总资产)&2]=1.205
2008年末总资产周转率=主营业务收入&[(期初总资产+期末总资产)&2]=0.9965
2010年末固定资产周转率=主营业务收入&[(期初固定资产+期末固定资产)&2]=4.1723
2009年末固定资产周转率=主营业务收入&[(期初固定资产+期末固定资产)&2]=4.5233
2008年末固定资产周转率=主营业务收入&[(期初固定资产+期末固定资产)&2]=3.4726
2010年末流动资产周转率=主营业务收入&[(期初流动资产+期末流动资产)&2]=1.5581
2009年末流动资产周转率=主营业务收入&[(期初流动资产+期末流动资产)&2]=2.4417
2008年末流动资产周转率=主营业务收入&[(期初流动资产+期末流动资产)&2]=2.2808
2010年末存货周转率=主营业务成本&[(期初存货+期末存货)&2]=3.0623
2009年末存货周转率=主营业务成本&[(期初存货+期末存货)&2]=4.1809
2008年末存货周转率=主营业务成本&[(期初存货+期末存货)&2]=4.0663
2010年应收账款周转率=主营业务收入&[(期初应收账款+期末应收账款)&2]=11.2357
2009年应收账款周转率=主营业务收入&[(期初应收账款+期末应收账款)&2]=16.4418
2008年应收账款周转率=主营业务收入&[(期初应收账款+期末应收账款)&2]=13.679
各项资产周转率整理如下表列示：
总资产周转率
固定资产周转率
流动资产周转率
存货周转率
应收账款周转率
通过以上数据，可以看出，中青旅公司2010年的总资产周转率比2009年和2008年都低，表明2010年公司总资产利用率下降，偿债能力和盈利能力减弱，2010年固定资产周转率比上年度低，表明企业固定资产未充分利用，固定资产投资不恰当，固定资产结构分布不合理，未能充分发挥固定资产的使用效率，企业的经营效率变差。2010年的流动资产周转率比2009年和2008年都低，表明2010年企业以相同的流动资产占用实现的主营业务收入低，流动资产的利用效率差，偿债能力和盈利能力减弱，2010年的存货周转率比年低，表明企业的存货变现速度慢，存货的运行效率低，资产流动性差，盈利能力弱；2010年的应收账款周转率比2009年和2008年低，表明2010年应收账款回收速度比前两年慢，管理效率低，资产流动性弱。经过分析，可以得出结论：中青旅公司2010年度的资产运用状况呈不良趋势。
三、同类行业比较分析
对比企业：国旅联合
2010年末总资产周转率=主营业务收入&[(期初总资产+期末总资产)&2]=0.1873
2010年末固定资产周转率=主营业务收入&[(期初固定资产+期末固定资产)&2]=0.5065
2010年末流动资产周转率=主营业务收入&[(期初流动资产+期末流动资产)&2]=0.4716
2010年末存货周转率=主营业务成本&[(期初存货+期末存货)&2]=6.1058
2010年应收账款周转率=主营业务收入&[(期初应收账款+期末应收账款)&2]=23.8658
各项资产周转率整理如下表列示：
总资产周转率
固定资产周转率
流动资产周转率
存货周转率
应收账款周转率
通过以上数据，我们可以看出中青旅公司2010年总资产周转率比可比企业国旅联合公司高，表明中青旅公司比国旅利用全部资产进行经营活动的能力好，总资产利用效率高，偿债能力和盈利能力增强；2010年的固定资产周转率比国旅高，表明中青旅比国旅固定资产利用效率高，提供的生产经营成果多，固定资产的营运能力强；2010年的流动资产周转率比国旅高，表明中青旅利用流动资产的效率比国旅强，效率高，偿债能力和盈利能力增强；中青旅2010年的存货周转率比国旅低，表明中青旅的比国旅利用存货效率低，存货占用资金多，盈利能力小；中青旅2010年的应收账款周转率低，表明中青旅比国旅应收账款回收速度慢，管理效率差，资产流动性差。经过分析可以得出结论：中青旅2010年度的资产运用状况比国旅联合差距较大，但还应加大力度，逐年不断改善。
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财务报表分析任务2营运能力分析(万科)
导读：广义的营运能力分析应是企业各项经济资源营运效率的分析,包括对人力资源利用的评价分，而知识经济时代的企业劳动主体是智力劳动,智力劳动的知识价值确认、计量、记录和报告，因此对企业营运能力的评价应具有一定的前瞻性,充分考虑我国经济转型时期的特殊情况,，2、对企业营运能力分析的创新指标建议，近几年来,业绩评价的一个显著趋势就是在业绩评价指标体系中引入非财务评价指标，经常使用的非财务指标主要包括:顾客满
(4)缺乏对人力资源有效利用的评价。广义的营运能力分析应是企业各项经济资源营运效率的分析,包括对人力资源利用的评价分析。而知识经济时代的企业劳动主体是智力劳动,智力劳动的知识价值确认、计量、记录和报告,应该是现代财务会计的重要内容。因此对企业营运能力的评价应具有一定的前瞻性,充分考虑我国经济转型时期的特殊情况,全面兼顾人力资源的投资对开发新技术、开拓新市场上的重大作用,有利于正确引导企业逐步形成技术进步机制和知识创新机制,合理确定企业经营方向。
2、对企业营运能力分析的创新指标建议
目前,由于企业外部环境的变化,以会计为基础的传统业绩评价体系受到了质疑,实务界和学术界都在对此总是进行着不懈的研究。近几年来,业绩评价的一个显著趋势就是在业绩评价指标体系中引入非财务评价指标。经常使用的非财务指标主要包括:顾客满意度;产品和服务的质量;战略目标,如完成一项并购或项目的关键部分,公司重组和管理层交接；公司潜在发展能力,如员工满意度和保持力、员工培训、团队精神,管理有效性或公共责任；创新能力,如研发投资及其结果、新产品开发能力；技术目标；市场份额。归纳起来,对企业业绩评价体系进行改革主要有以下三方面的原因:企业外部环境的变化带来巨大的竞争压力、财务评价指标本身存在局限性、传统业绩评价体系无法满足管理创新对信息的需要。
（一）员工满意度和保持力
员工关系着企业的成功运营和成长。流程、系统、计算机和外来顾问都可以作为辅助工具,并可能对其有所帮助,但使企业运转的核心最终还是企业的员工。员工推动客户关系,他们负责创新与提出新的理念。员工运营企业,他们与合作伙伴共同促进企业的成功。员工的工作成效是企业成功的核心要素。但是长期以来,很多中国的企业在雇佣员工时,往往只关注低廉的人力成本,而忽视了员工的生产效率。并且,很多企业都要承担以各种方式保证人们就业的社会责任。因此他们不得不为工作中的浪费和低效买单。随着社会的发展,这种态度需要加以改变。拥有低成本和对中国市场的了解已不再足以赢得竞争。中国的企业今后必须更加着重于使其员工更有效、更主动、更富
有创造性地从事各自的工作。只有员工满意度和保持力得到保证,企业的管理才会显得更加方便和有效,整个企业的营运能力优势就突显了,这样对企业在市场上的竞争是相当有利的。
（二）管理的有效性
随着人类的进步和组织的发展,管理所起的作用越来越大。概括起来说,管理的重要性主要表现在以下两个方面:第一，管理使组织发挥正常功能。管理,是一切组织正常发挥作用的前提,任何一个有组织的集体活动,不论其性质如何,都只有在管理者对它加以管理的条件下,才能按照所要求的方向进行。第二，管理的作用还表现在实现组织目标上。在现实生活中,我们常常可以看到这种情况,有的亏损企业仅仅由于换了一个精明强干、善于管理的厂长,很快扭亏为盈;有些企业尽管拥有较为先进的设备和技术,却没有发挥其应有的作用;而有些企业尽管物质技术条件较差,却能够凭借科学的管理,充分发挥其潜力,反而能更胜一筹,从而在激烈的社会竞争中取得优势。通过有效地管理,可以放大组织系统的整体功能。因为有效地管理,会使组织系统的整体功能大于组织因素各自功能的简单相加之和,起到放大组织系统的整体功能的作用。所以，一个企业的管理有效性对整个企业组织的营运能力来说至关重要,企业应该把握其管理的有效性，并且重视这一指标的分析。
（三）市场占有率
市场占有率,也可称为“市场份额”是企业在运作的市场上所占有的百分比。在西方,当一个企业获得市场25 %的占有率时,一般就被认为控制了市场。市场占有率对企业至关重要,一方面它是反映企业经营业绩最关键的指标之一,另一方面它是企业市场地位最直观的体现。市场占有率对企业很重要,但其含金量对企业来说则更为重要。市场占有率并不是企业追求的目的,而是企业为达到目的所采用的手段。很多企业在“先市场后效益”、“先规模后效益”的误导下,变成了市场占有率的奴隶。所以,把握适度的市场份额,分析市场份额，才不会使企业本身的行动目的过于麻木,影响了企业本身的经营业绩,以至于影响了外界对企业本身的营运能力的评价,使企业价值贬值,竞争力受到重大的影响,使企业蒙受损失。
总之，在现在市场经济的不断完善下，能否对企业营运能力体系进行正确的分析，已成为一个企业在竞争中能否取得优势的重要因素，因为企业在生存和竞争的过程中必然会遇到很多内部或外部的问题。对于外部问题，有时决策者和管理者是不能左右的，但是内部问题，在大多情况下，很大程度上是取决于企业内部管理层的决策和管理方法上。就企业营运能力的提高，打造一个良好的营运体系，主要是“人”的问题。就拿我国目前一些企业来说，内部各个部门之间沟通不流畅就会阻碍营体系的正常运转，尤其是在当今这个飞速发展的时代，错过一步就可能使企业在竞争中处于劣势。所以，要使营运能力体系得到良好的发展和建立，首先要解决的的拆除企业内部各部门的“墙”，再则就是在保持良好的营运能力的条件下，还要确保企业良好的偿债能力，将企业在经营过程中的财务风险降到最低水平。因此，一个良好的营运能力体系的建立、发展和运行，必然会使企业在竞争和发展中顺利进行。
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