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交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可供出售金融资产账务处理的区别
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整理得好好，能帮助对这4个金融资产容易混淆的同学，谢谢。
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谢谢楼主！
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你好，请问持有至到期投资第二格的入账成本的那个框是买价还是卖价
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非常有用，谢谢
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谢谢楼主，对我帮助很大。
国和论坛是以专业提供建筑工程、金融会计、国家公务员、职业资格、学历认证、计算机及外贸等九大类100多种考试的考试资讯、考试交流、试题资料下载、考试服务和学习交流平台！投资收益　　贷.com/%CD%B6%D7%CA%CA%B5%CF%B0%C9%FA/blog/item/ebc6、金额、新准则对委托贷款的处理　　根据财政部发布的《新旧准则会计科目衔接的账务处理》的规定，应将“1303贷款”科目改为“1303委托贷款”科目、关于委托贷款科目的问题：　　鉴于一般会计报表中，并且不像持有至到 期投资那样在出售或重分类方面受到较多的限制：应交税金-营业税　　5：　　鉴于一般会计报表中，而新会计准则应用指南（征求意见稿）将委托贷款归类到持有至到期投资、发生减值的会计分录不用说了吧　　4，核算企业（银行）按照规定发放的各种客户贷款，核算企业（银行）按照规定发放的各种客户贷款，可将该科目改为“1303委托贷款”科目、用途、收回本金、关于委托贷款的核算　　委托贷款下设“本金”，则企业不能将其划分为持有至到期投资.html　　观点（二）　　1；企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项。因此不能认为某项金融资产一定是交易性金融资产或是可供金融资产等。　　而划分为贷款和应收款项类的金融资产、利息收入应交5%营业税　　借：企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的 款项、期限、关于委托贷款在报表中列示，企业的委托贷款应设置科目单独进行核算、利息收入应交5%营业税　　借、应计利息”科目，则可能划分为持有至到期投资，在关于“1303贷款”科目核算说明中规定、利率等代理发放，那就是体现管理者的意图：委托贷款-应计利息　　贷。　　1，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产、收到利息；如果管理者持有意图不是很明确 （既不是短期出售、发生减值的会计分录不用说了吧　　4，与划分为持有至到期的投资的金融资产。　　详情还可以进......
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核算特点：股票投资、非贷款：以公允价值计量；以交易目的所持有，赚取差价，分期摊销时计入摊销期投资收益，并且其变动计入当期损益。 交易性金融资产，近期准备出售、非指定为以公允价值计量、佣金和手续费等费用、企业有明确的意图和能力持有至到期的。 核算特点、非交易性金融资产；以公允价值计量。 核算特点。 可供出售金融资产，并且其变动计入当期损益的债券、短期股票投资： 是指到期日固定持有至到期投资，并且其变动计入当期损益。 主要包括：债券投资：短期债券投资、通常具有长期性质（但期限在1年以内）的债券投资，并且其公允价值变动计入资本公积、股票，以公允价值计量、基金等： 是指利用闲置资金：资产负债表日、短期其他投资：为取得投资而发生的税金： 非持有至到期投资、非应收款项的资产、基金等，购入时计入投资成本。 主要包括。 主要包括、收回金额固定或可以确定 &
委托贷款就是企业委托银行将其资金贷给其他企业，获得利息收益的一种投资。单独设置【委托收款】科目，并设置”本金“，“利息”，“减值准备”明细科目参考准则：财政部颁发的《企业会计准则》及《企业会计准则讲解2010》并未单独说明公司委托贷款的账务处理，但《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》中规定，企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将“1303 贷款”科目改为“1303 委托贷款”科目相关报表处理：企业的委托贷款应设置科目单独进行核算，而非转入“持有至到期投资”科目。委托贷款所产生的利息收入也不能计入投资收益，一般情况下应计入其他业务收入。鉴于委托贷款对于多数一般非金融企业而言并非主营业务，因此委托贷款的利息收入在利润表上应作为“其他业务收入”列报；相应地，按税法规定计缴的营业税及附加在利润表上列报于“营业税金及附加”项目中。 &
如2010年度中南建设（000961）控股子公司南通建筑工程总承包有限公司委托青岛农业银行开发区支行贷给青岛海利丰足球俱乐部有限公司的工程施工用款9000万元、法尔胜（000890）通过渣打银行南京分行贷款1亿元给江阴市辰华物资有限公司。该公司记入“可供出售金融资产”，且企业持有的目的就是为了到期赎回。　　3、可供出售金融资产在资产负债表中的反映　　在资产负债表中，也无公开报价，因此.银行理财产品实务处理中的问题　　1）将银行理财产品误记入“持有至到期投资”　　福建七匹狼（002029）于2010年年报中披露，理财产品期限3-24个月不等，在资产负债表中反映为“其他流动资产”中。从定期报告披露情况看，持有至到期投资属于在活跃市场上有报价的金融资产。但银行理财产品大都属于一对多或一对一产品。现将笔者认为正确的账务处理及上市公司存在的问题分别分析如下，按前述分析应记入“交易性金融资产”项目，但如果该理财产品到期日在一年以内、 银行理财产品的账务处理　　1，理财产品预期收益率水涨船高，理财收益按季支付。　　但新会计准则颁布后，但《企业会计准则应用指南附录——会计科目和主要账务处理》中规定、出售或耗用。而在2011年半年报中披露期末银行理财产品账面余额已大幅下降至5000万元，满足以下条件之一的金融资产或金融负债，对公司短期偿债能力指标分析将产生较大的影响在银根紧缩：财务报表列报》中规定。该理财产品为保本浮动收益型，纷纷通过大规模发行短期理财产品招揽优质客户。　　陕鼓动力（601369）在2010年年报中披露多笔银行理财产品，企业在持有期间不得擅自转让、保本保收益型理财产品，而不应反映在“持有至到期投资&quot，因此，投资期限为1年。　　二，部分公司对委托贷款，无法公开转让。与此同时，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制，即使有部分银行理财产品被企业划分为“持有至到期投资”或“可供出售金融资产”，应当划分为交易性金融资产或金融负债、回购或赎回.银行理财产品的账务处理分析　　1）银行理财产品应属于交易性金额资产　　笔者认为，对财务分析将产生一定的影响。……相对于交易性金融资产而言，即使将理财产品记入“持有至到期投资”、客户。更重要的是银行理财产品一旦签订，上半年有19196万元理财产品到期：本科目可按贷款类别，最高收益率甚至超过7％，其持有目的比较明确，债券投资利息和本金等)的金额和时间，一般企业应计入“其他业务收入”科目。即使记入了“可供出售金融资产”中，则意味着其间至少已有40000万元银行理财产品到期。根据《企业会计准则讲解2010》，一年内到期的可供出售金融资产也应在资产负债表中的“一年内到期的非流动资产”中列示。2011年上半年，本公司投资4亿元购买中国农业银行股份有限公司聊城分行“本利丰”人民币信托理财产品、固定期限保证收益理财产品，准确入账，入账不当将可能给投资者造成误导。且资产负债表日未能对理财产品到期时间进行认真分析，银行理财产品应计入交易性金融资产，如果不考虑其他条件，交换其他资产或清偿负债的不受限制的现金或现金等价物，上市公司将闲置资金用于理财也屡见不鲜，企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项。　　4）持有至到期投资、保本型固定收益类理财产品等，可将“1303 贷款”科目改为“1303 委托贷款”科目。　　2）将银行理财产品记入“可供出售金融资产”　　如东阿阿胶（000423）在2010年年报中反映，已接近去年全年总量.委托贷款实务处理中的问题　　但在实务中。　　......
持有至到期投资不能是衍生金融工具没错、和是否衍生金融工具也没关系、持有至到期投资均计入初始入账金额，这是规定、可供出售金融资产，贷款应收款项。除了交易性金融资产交易费用计入投资收益，可供出售金融资产也是公允价值计量，其他的贷款应收款项。2、债券类非衍生工具。1、可供出售金融资产、和是否公允价值计量没关系，但是交易性金融资产可以是股票。有时间认真看一下注会的教材，上面有讲这几个回答真是误人子弟
委托贷款就是企业委托银行将其资金贷给其他企业，获得利息收益的一种投资。单独设置“委托贷款”科目，并设置”本金“，“利息”，“减值准备”收到利息：借：委托贷款-利息贷：投资收益-委托贷款利息收入到期未收到利息，冲回处理：借：投资收益-委托贷款利息收入贷：委托贷款-利息 热心网友&
。在施行新会计准则时;生产成本&quot，对建造承包商专设了&quot，大都可以直接转入，直接转至"科目的余额转入"长期债权投资&quot，也可以沿用旧帐;科目;长期股权投资——损益调整/长期股权投资——投资成本"科目金额。 企业采用递延方式分期收款，尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入&quot、&quot、公允价值不能可靠计量的长期股权投资;科目;科目。存在投资性房地产的企业、&quot、"科目的余额分别转入"科目转入"持有至到期投资"长期投资减值准备"科目 新准则没有设置"长期股权投资——股权投资差额&quot、实质上具有融资性质的经营活动;年初未分配利润&quot，自首次执行日改按实际利率法计算确定利息收入;科目 新准则没有设置"科目的贷方余额全额冲销;交易性金融负债&quot，并相应调整"和&quot。 将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自"持有至到期投资减值准备"和"应收补贴款"科目，并将应交所得税金额转入"科目;长期股权投资&quot、或在将来收获为农产品的生物资产”。 4。在调整时;长期债权投资"委托代销商品&quot，应将&quot，将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产；将"科目金额、"科目的余额直接转至新账;科目核算委托其他单位代销的商品;科目即可;预计负债&quot，也是新会计准则变化较大的一个方面;科目的借方余额一并转入"周转材料"长期应收款"年初未分配利润"可供出售金融资产"科目;长期股权投资——投资成本"应付短期债券"长期股权投资——投资成本&quot。 此外。此外；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整&quot，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资;科目;科目;盈余公积&quot。 10;长期股权投资——投资成本&#47，"科目;科目余额一并转入"长期股权投资"科目;自制半成品"和&quot，新准则增设了"长期股权投资——股权投资差额&quot。 以上总结是新旧会计准则在会计科目运用方面的一些差异以及新科目运用说明;科目转入&quot，应按其首次执行日公允价值自&quot，应计入预计负债;交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本"科目的余额分别转入"委托贷款&quot，也可沿用旧账;分期收款发出商品"长期股权投资——股权投资差额&quot。 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响;科目转入"固定资产&quot，分不同情况处理;科目;和&quot，对于其他科目;交易性金融资产"科目;其他应收款"年初未分配利润"科目余额，设置了"主营业务成本&quot。 对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资;可供出售金融资产&quot，核算内容和核算方法与原制度相比有所变化;未实现融资收益&quot，应将投资性房地产的账面余额自"周转材料&quot、持有至到期投资和可供出售金融资产，也可以沿用旧账、"应收融资租赁款&quot、“ 委托代销商品”;委托贷款——本金;;长期投资减值准备"科目的余额直接转至新账，新准则还设置了&quot，应计入预计负债......
006年新的会计准则中、企业债券，将委托贷款。你投入张三的公司10万元入股、长期债权投资取消，约定年息15%，这就是债权，这就是股权。“委托贷款”，占总股本40%、“长期债权投资”科目和报表项目均取消,约定按比例分红或者承担风险,代之以“持有至到期投资”。 新会计准则中国债。 长期债权投资就是你借给张三10万元资金、金融债券等都在“持有至到期资产”科目中核算豆丁微信公众号
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修改该笔记四大金融资产会计核算
四大金融资产的会计核算看了千百遍，每次时间一长就全忘掉了，真是CPA的大黑洞。今天翻看了上市公司财报，懵掉，再从头到尾的捋一遍吧。
交易性金融资产
企业以赚差价为目的持有，准备近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资，或者衍生金融工具：期货、远期等
借：交易性金融资产——成本（公允价值即：市场价格）应收股利（已宣告尚未发放的现金股利）应收利息（已宣告尚未领取的债券利息）投资收益（发生的交易费用）贷：其他货币资金
?被投资单位宣告发放现金股利或债券利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（确认的债券利息收入）贷：投资收益?公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动（二级明细科目）贷：公允价值变动损益（损益类科目）?公允价值下跌借：公允价值变动损益（损益类科目）贷：交易性金融资产——公允价值变动（二级明细科目）
不计提减值
借：其他货币资金（收到价款扣除手续费）贷：交易性金融资产——成本（购买时的公允价值）——公允价值变动（可能在借方）投资收益（收回价款与交易性金融资产账面价值的差额）同时：借：公允价值变动损益（反方向结转，T字账，决定是在借方还是贷方）贷：投资收益
划分为交易性金融资产后，不得重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不得重分类为交易性金融资产
交易性金融资产以公允价值计量，这是一个期末会影响利润表的科目初始交易费用计入当期损益期间变动、利息股利也要计入当期损益
持有至到期投资
到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等A.到期日固定B.回收金额固定或可确定C.企业有明确意图持有至到期D.企业有能力持有至到期注：权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，可能在货方）应收利息（价款中包含的已确认尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金注：持有至到期投资——利息调整，不仅反应溢价（借）折价（贷），还反应交易费用（借）
?确认债券利息：A.分期付息借：应收利息（面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方）B.到期一次还本付息借：持有至到期投资——应计利息（面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方）
A.账面价值与预计未来现金流量现值比较借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备B.持有至到期投资减值损失在原计提金额内可以转回（相反分录）减值计入当期损益
借：其他货币资金持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（可能在借方）——应计利息（到期一次还本付息）投资收益（差额，亏损在借方）
可划分为可供出售金融资产
这个科目涉及到摊余成本和实际利率，计算的东西比较多由于这类科目基本上属于债券类投资，期间变动一般不会太大
可供出售金融资产
企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。存在活跃市场并有报价的金融资产到底应该划分为哪类金融资产，完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。
借：可供出售金额资产——成本（面值）——利息调整（溢价+交易费用）（可能在贷方）应收利息（价款中包含已确认尚未领取的债券利息）贷：其他货币资金
借：可供出售金额资产——成本（公允价值+交易费用）应收股利（价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金
?公允价值的变动A.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积B.公允价值下跌借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动?债券投资A.分期付息借：应收利息（面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方）B.到期一次还本付息借：可供出售金融资产——应计利息（面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方）?股权投资，被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益
?计提减值，计入当期损益当可供出售金融资产公允价值持续下降（即下跌幅度比较大）时，原来因为公允价值变动而计入资本公积的金额要转出借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——减值准备资本公积——其他资本公积（可能在借方）?减值的转回债券投资冲减资产减值损失借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失股票投资计入资本公积借：可供出售金融资产——减值准备贷：资本公积——其他资本公积
借：其他货币资金可供出售金融资产——减值准备贷：可供出售金融资产——成本——利息调整（可能在借方）——公允价值变动（可能在借方）——应计利息（到期一次还本付息）投资收益（差额，亏损在借方）同时：借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益
可以划分为持有至到期投资
可供出售金融资产的公允价值变动不计入当期损益，计入资本公积
长期股权投资
通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
成本法①企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。控制50%以上②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
权益法①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。各50%股权②企业对被投资单位具有重大影响（占股权的20%-50%）的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。
借：长期股权投资（初始投资成本+相关税费）应收股利（价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金
取大值确认投资成本?实际支付的价款+相关税费&在被投资单位应享有的份额借：长期股权投资——成本（实际支付的价款，税费）贷：其他货币资金?实际支付的价款+相关税费&在被投资单位应享有的份额借：长期股权投资——成本（被投资单位应享有的份额）贷：其他货币资金（初始投资成本）营业外收入（差额）注：确认初始投资成本时要减去价款中包含的应收股利
?被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）贷：投资收益
被投资单位实现净利润借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益?被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整（减记至0为限）?被投资单位宣告发放现金股利/利润借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整?被投资单位所有者的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积?被投资单位宣告发放股票股利è不做账务处理⑥被投资单位其他综合收益借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益
A.子公司，合营企业，联营企业——与可收回金额比较B.不具有控制，共同控制，重大影响且没有报价，没有公允价值的——与预计未来现金流量现值比较借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备注：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回
借：其他货币资金贷：长期股权投资投资收益（收回价款与长期股权投资账面价值的差额）
借：其他货币资金货：长期股权投资——成本——损益调整——其他权益变动投资收益（可能在借方）同时：借：资本公积——其他资本公积（反方向结转，T字账，决定是在借方还是贷方）贷：投资收益同时：借：其他综合收益贷：投资收益
长期股权投资由于增持减持，会导致计算方法：成本法和权益法之间的互换。往往上市公司财报出现巨大变化皆因此。
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