“营改增”后对地税征管工作的思考
作者：综合业务科发布日期：
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　　随着我国经济水平的不断进步，国民税收意识的不断提升，纳税服务理念逐渐深入人心，在这种新的社会大环境下对税收征管工作提出了更高的要求。特别是近年来，我国财税体制改革不断深入，随着税制改革和新征管模式的推行深化，税务机关在减轻纳税人负担，加强和优化纳税服务方面进行不少有益的探索和尝试，征管基础性工作取得了一定成效，但与新时期税收征管工作的新型纳税服务相比，在建立平等对称、和谐有序的税收征纳关系和征管理念，构建公平、公正、公开的纳税服务体系等方面还存在着一定程度的差距。特别是从2012年开始，经联合下发改征试点方案，自1月1日起，在上海和部分开展营业税改征增值税试点工作，2013年又在全国范围内将试点全面铺开，把&营改增&范围推广至全国实行。又从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。最近，自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。在这种情况下给税收征管和纳税服务工作提出了全新的挑战，我们税务机关应积极进一步夯实征管工作，改革创新纳税服务体系建设，转变服务观念，创新服务手段，优化服务方式，完善服务机制，尽可能地实现与纳税人的和谐有序，从而提高纳税人对税法遵从度，在新时期为纳税人提供高效优质的服务。下面将就如何在&营改增&后的新税制下夯实税收基础征管工作，优化纳税服务提出一些自己浅显的认识。
　　一、&营改增&改革决策的重大意义
　　当前我国经济正处于转型发展的攻坚时期，必须抓住机遇在一些重点领域和关键环节取得突破，加快完善有利于转方式、调结构的体制机制和政策环境。实施&营改增&是国务院根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，也是一项&牵一发动全身&的重大战略性部署，具有一系列重大的意义。第一，改革有利于优化税制结构，完善财税体制。&营改增&实现了从&道道征税、全额征税&向&道道征税、道道抵扣&的转变，消除了货物和劳务税领域税收制度不统一，避免了重复征税的问题，也是增值税制度的发展和完善。第二，改革有利于优化产业结构，促进经济升级。通过实施&营改增&可以使增值税抵扣链条机制在三次产业间连接贯通，促使企业实施诸如主辅分离等方面的经营结构调整，培育企业核心竞争力,从而对推动我国经济结构战略性调整和经济发展方式转变将发挥积极作 用。第三，改革有利于扩大社会就业,促进民生改善。实施&营改增&通过消除重复征税、减轻税收负担，将对改善国民收入分配、扩大消费需求形成有效推动；通过促进服务业发展和小微企业成长，将对扩大社会就业、增加居民收入形成有效支持。
　　二、&营改增&对地税部门的主要影响
　　为了优化税制结构、革除税制弊端、推动经济结构调整，自2012年1月1日起，国家在上海开始启动交通运输和现代服务业营业税改为增值税试点，2013年又在全国范围内将试点全面铺开。随着&营改增&试水的成功和税制改革步伐的加快，可以预见的局面将是：对地税贡献突出、影响深远的营业税将结束辉煌成为历史，地税系统将面临着严峻的困难，将迎来全新的挑战。因此，应对&营改增&后对地税部门的影响成为了地税系统干部无法回避的责任，对如何持续跟进&营改增&纳税人后续管理服务工作做出恰当的应对也成了我们认真思考和探索的问题。
　　（一）地税收入明显减少。多年来，营业税作为地方税源的主体和支柱，一直起着举足轻重的作用，其收入的稳定性、管理的可控性、对相关税种的带动性、对地方财政收入的重要性，都是其他地方税种所无法比肩的，因此一旦改为增值税征收，地税收入将出现雪崩式下滑，并由此对地税部门带来一系列影响。对于我局而言，&营改增&第一批试点共计移交县国税局试点纳税人11户，分行业统计，交通运输业6户、现代服务业5户。2012年度共计实现营业收入 2167万元，入库营业税 71.78万元，占县局全年税收任务的 0.76%，&营改增&第二批移交2户，武山县邮政局和天水圆通速递有限公司武山分公司，实现营业收入164.42万元，入库税款13.97万元。第三批涉及移交的纳税人共计4户，共计实现营业收入12769.74万元，入库营业税425.23万元。2014年5至12月份预计能实现营业收入7911.3万元，预计减少我局营业税263.45万元。对我局来说，以上4户纳税人均为经营状况比较好、纳税信用度较高的固定纳税户，虽然占全局全年税收任务的比例只有2.83%，但占固定税源的比例还是较高，大约有12.88%，移交国税部门后，将对我们的税源管理和全年税收任务的完成还是有很大影响。
　　（二）主体税源的带动作用缺失。&营改增&后，地税部门行之有效的以票控税的手段将随之失去功效，纳税人尤其是零散户纳税人在国税取得增值税发票后将有可能无视地税管理，有意无意地避开申报地方税费这一环节，相关的所得税、城建税等地税收入难以得到保证，主体税源的带动作用缺失，漏征漏管的风险增大。纳税人增值税附属税种管理弱化。虽然改革试点行业营业税转为增值税由国税部门征收，但城建税、教育费附加和地方教育附加等附属税种仍由地税部门征收。由于与国税部门信息无法实时交换，只能依靠定期比对补征的方式进行弥补，时间滞后且增加额外工作量，而对于流动性纳税人更是存在较大的税款流失风险。纳税人所得税征管难度加大，&营改增&之前地税部门为了防止税款流失，根据相关规定在代开货运发票时附征一定比例的企业所得税或个人所得税，但是&营改增&之后国税部门对地税部门管户的所得税在代开发票时不再予以附征，而部分货运企业财务制度不健全、成本核算混乱，不附征大大增加了征管难度，造成税款流失。
　　（三）地税机关影响力下降。一是&营改增&带来地税收入的大幅度下降，地税部门对地方财政的贡献将大幅度缩水，地方财政对地税的倚重程度、地方政府对地税的青睐程度将随之减弱；二是&营改增&可以革除营业税制度本身的弊端，有利于优化投资环境，让纳税人得到更多的实惠，但是因为这种实惠是&营改增&后实现的，纳税人自然对国税部门感恩有加，而地税部门多年来的管理、服务会因此受到质疑、否定甚至非议；三是对于任何部门来说&有为才能有位&，&营改增&后造成地方税源的严重下滑，地税部门做大蛋糕的愿望可能心有余而力不足，难以作为，无法上位。
　　（四）地税干部思想情绪有所波动。一是营业税作为地税部门的主体税种，一直以来倍受地税干部钟爱，并为此付出了心血汗水，倾注了真情实感，因此成就了这块蛋糕的更大更强，一旦转手易人难免会有失落感；二是&营改增&后，地税部门失去了可以支撑半壁江山的主要税源，地税收入在一段时期内会有明显的下滑，地税干部的自豪感、自信心将因此受到沉重打击；三是&营改增&后地税收入规模缩小、部门地位削弱的同时，整个机构的发展趋势难以明朗，地税干部个人的未来走向也因此扑朔迷离，思想波动在所难免。
　　三、应对&营改增&不利影响的建议
　　（一）大力发展地方经济，培植新的税源。有源必有税，源多税必大。做大做强地方经济才是解决地方财政困难、缓解财政压力的根本出路。因此，地税机关应进一步践行&提高征管质量应收尽收，着力培植税源应免尽免&的征管思路，积极从税收角度帮助政府推进重点产业发展，做大做强优势产业，抓重点企业、重点项目，促企业上规模、上台阶，不断做大经济总量，在经济增收上下功夫。要进一步加强征管，挖潜增收，开展好税源调查，坚持依法治税，加大稽查力度，在管理增税上下功夫。及时调整工作思路，将工作的重点逐步转移到高收入群体个人所得税征管以及房产税、土地使用税等固定税源上，深入研究政策，在政策增收上下功夫。总之，从短期来看&营改增&确实可能出现地方财政税收减少的问题，等到&营改增&真正推广后，随着相关行业竞争优势的上升，地方财政收入不会减少很多，而且&营改增&后特别是服务业税负从5%降到3%，可以大幅带动服务业发展，这从中长期来看绝对是利大于弊。所以，我们在今后的工作中要拓展地方税源，确立税源支柱，合理设计计税依据，适当扩大征收范围，弱化对流转税征管的依赖程度，增强对地方税种的控管力度，并因此促成地税收入质的增长。
　　（二）加强税收管理，提高税收质量。按照&有为才能有位&的思路，进一步在&为&字上做文章，唤醒&再为才能保位，善为才能上位&的责任意识和&无为就得换位，不为即是退位&的危机意识。&营改增&以来，给我们现行的征管工作体系提出了新的挑战，现行的征管方式和理念是否还能适应新税制下的纳税服务的要求呢？一是要立足现实做好税源精细化、专业化管理。&营改增&纳税人涉及的随营业税征收的城建税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费等征缴入库和财税库银联网的设置等问题，与国税部门建立和完善税款委托代征机制，确保地方税收及时足额入库，实现税款不流失。以科学的管理提升征管质量，化解管理风险，抓好专业化、信息化管税工作，建设和完善新的税源管理机制，以税收管理员的责任心与信息化管理的严密性进行互补，形成合力，增强活力，重新构建&营改增&后的地税形象；二是整合资源，优化纳税服务体系建设。在&营改增&试点改革中，征管工作已经呈现出了一些相应的问题，急需对整个基础性征管工作进行资源整合，优化纳税服务体系。需要做到征管机构下沉，真正进入税收管理的第一线直接面对纳税人，明确岗位责任，直接由目标管理人员统筹负责，增强纳税服务部门的沟通协调地位，使地税机关的整体资源优势得到体现，建立完善的纳税服务体系。三是要坚定将小税种做大的决心，并付诸行动，使之形成规模，达到聚沙成塔、集腋成裘的效果，使小税种也可以成为地税增收的重要因素，弥补&营改增&后税源的减少给税收造成的影响。
　　（三）加强干部教育，保持队伍稳定。组织对有关文件、文章的学习、讲解，让干部充分认识&营改增&对深化税收体制改革、推动经济结构调整、促进企业发展转型的重要作用，化解种种消极因素；引导分析&营改增&在给地税部门带来阵痛的同时可能带来的种种机遇，让系统干部从迷茫、悲观的氛围中解脱出来，从而达到精神更振奋、信心更增强、士气更高昂、队伍更稳定的目的；教育干部牢记地税奋斗历程，弘扬地税优良传统，理性看待改革，热情投身改革，心情舒畅地投入工作，尽心尽力地做好工作，在工作中展示地税人的风采，与时俱进以&大服务&的理念全面提升征管工作的水平。首先，以人为本、更新税收征管理念。纳税服务说到底还是人对人的服务，其核心是在征管工作中处于主体地位的税务机关和税务人员，在深化税收体制改革的情况下，税务机关必须对自身的地位进行重新定位，以适应新的纳税服务模式。必须牢固树立纳税服务是税务机关义务和基本职责的意识，以纳税人的需求为导向把纳税服务贯穿于征收管理工作的全过程，把每一项税收征管工作都融为纳税服务的具体内容，不能只注重口头上、材料中、墙壁上的服务，而是通过持久和务实的工作使纳税服务向长效发展，向实际深入，切实做到有声有色、有板有眼、有行有果。其次，强化征管工作的激励体制和质量考评体制，建立健全岗位责任制，使每一个税务人员全面梳理办税流程，大力推行首问责任制、服务承诺制、限（延）时服务制、公开办税制等优化纳税服务措施，通过科学的激励制度和评价制度，激发工作的积极性和主动性。
　　（四）挣脱思维惯性，争取更多权利。&上帝在给你关上一扇门的同时会为你打开另一扇窗&，关键是我们得去寻找。一提起增值税，人们马上会联想到国税，这是因为思维惯性给人们布下的谜局，对于地税部门来说，我们应当不甘心于那扇门被关，应当去寻找那扇可以突破的窗：一是由营业税改过来的那部分税收是不是可以继续由地税部门征收？地税人的素质是经受过检验了的，增值税的预算级次是确定了的，地税人对营业税的各行业情况是熟悉的，继续征收我们是驾轻就熟，国家的利益依然得到保证，我们应当跳起来去争取；二是地税国税本来就是一家，对于总局就是手心手背，国税可以接管地税的税源，地税为什么不可以从国税那里分一杯羹？比如消费税、车辆购置税转为地方税种，转由地税管理，国税的税源专业性、收入稳定性没有受到侵害，而地税因此有了骨干税源，有了奋斗平台，我们应当迅速寻找并打开那扇窗户；三是改革肯定会带来阵痛，&营改增&给地税带来的肯定有利益的损害，我们可以坦然面对改革，但是我们不能被动接受，应当主动发声，说出我们的期望争取更多的权利，这样地税才会有未来，地税事业才会有希望。我们要本着&交户不丢感情，交户不忘服务&的工作原则，主动帮助纳税人掌握试点期间优惠政策的利用，帮助纳税人及早根据政策变化，合理安排生产经营和加强财务管理，继续扎实做好&营改增&的后续管理工作。同时，加强纳税人混合项目的管理。将&营改增&纳税人信息移交给国税部门后及时收集、研究解决纳税人提出的各类&营改增&问题，对具有普遍性的问题，通过公告和宣传资料的方式告知相关企业，对重大疑难问题及时请示上级部门。对原征收营业税的，辅导纳税人分开核算，分别征税。加快国、地税信息交换平台建设，充分利用信息技术排查风险，提高&营改增&企业后续控管能力。加强与国税部门的协调配合，建立日常联系制度，及时掌握税源动态及变化情况，针对移交行业特点，做好对相关行业数据分析，完善分析方法，充分利用国税部门提供的有关涉税信息，提高&营改增&后地方税收的征管水平。
　　&营改增&是新时期税制改革的必然结果，对纳税人、税务机关和地方财政都带来了不同的影响，也对我们地税系统的税收征管工作带来了全新的挑战。因此，非常有必要重新确定&营改增&后税收征管工作基本目标，并围绕这个目标不断加强税收征管，对纳税人而言要尽快让纳税人全面熟悉&营改增&的税收政策规定、征收管理规定、相关系统操作要求以及会计核算要求，确保其能够遵从新规定。对地税部门而言要针对&营改增&税收政策和管理的特殊性，有针对性地采取税收征管措施，切实提高&营改增&税收征管的工作质量和效率。要实现&营改增&后新的征管目标，适应税制改革后的征管工作的变化不是一蹴而就的，这是一项任重而道远的工作，我们既要有长远规划，也要有近期措施，转变征管理念和工作方式去适应大环境，在今后的工作中为我们地税事业的蓬勃发展贡献力量。
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国税和地税分别交什么税
&国税和地税分别交什么税
1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率；&2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；小规模工业企业、商业企业的增值税税率统一调为3%。增值税在国税申报缴纳。&3、从事提供应税劳务（餐饮、服务、广告、运输、咨询等等）、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。&4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额（即税务机关认可的利润）在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳。（个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税）。&5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%（市区）5%（县城镇）1%（其他），教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳。
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具体国、地税的征收税种划分如下：&一、国税负责征收的税种：&负责征收管理的税种和征管范围&1．增值税；&2．消费税；&3．进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）；&4．铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；&5．出口产品退税；&6．中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；&7．地方和外资银行及非银行金融企业所得税；&8．证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；&9．境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；&10．个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；&11．储蓄存款利息所得个人所得税；&12．车辆购置税；&13．燃油税（暂未开征）；&14．中央税、共享税的滞、补、罚收入；&15．国家税务总局明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。&二、地税负责征收的税种：&（不包括已明确由国家税务机关负责征收的地方税部分）：营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、固定资产投资方向调节税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税，城市集体服务事业费、文化事业建设费、教育费附加以及地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。
　国税：&&&&&&& 月报，增值税，资产负债表，损益表，附报资料季报，企业所得税年报，企业所得税，资产负债表，损益表，现金流量表
地税：月报，综合报表一，个人所得税季报，资产负债表，损益表
国税IC税控卡（要抄好税再去哦！不然还要跑一次呢！）U盘（做增值税申报软件时不是要有一个数据上传--介质申报么？用来存那个的）打印好的报表（做增值税申报时最后一项-查询打印，增值税总表3张、附表一、附表二、附表三、附表四各一张;当然自己要各打一份备查）下面是有的地方要有的地方不用的购票本本月所有销售发票（作废的也要）上月最后一张销售发票和下一张空票（比如你这个月开到，那下一张空票就是）地税.填申报表印花税，城建税。教育附加和土地使用税==盖公章，拿到地税去，教育附加如果多的话要交现金记得 要带￥
小规模的简单一些，只需要报个申报表就可以了。一般纳税人的要复杂点，正常程序是先抄税，再申报，最后到税务局报税，一般情况是10号之前，五一和十一延期7天
每月必须要报的表就是主表，表一（销项情况），表二（进项情况），资产负债表，利润表，附报资料表，这些表格都是每月必报的。地税：
个人所得税表，营业税表，印花税表（目前我们公司只涉及这三个税种），每一个季度还要申报资产负责表和利润表。
月底把帐轧完后,次月的1到10号必须要进行申报(如最后一天遇节假日可顺延).如果是网上申报,做好纳税申报表包括主表(也就是增值税申报表),附表一(销售情况明细),附表二(进项税额明细),附表三(增值税专用发票申报抵扣明细),还有资产负债表和损益表就可以进行网上申报了;如果不是网上申报,就要带上以上的资料到国税大厅去申报.地税相对要简单一些,根据增值税来报城建税(增值税的7%),教育附加(增值税的3%),堤坊(增值税的2%),还有教育发展税(销售收入的千分之一).如果有其它业务收入还需报营业税(其它业务收入的5%),相应的还有营业税的附加,即:城建税(营业税的7%),教育附加(营业税的3%),堤坊(营业税的2%),还有教育发展税(其它业务收入的千分之一).然后也要有资产负债表及损益表.到地税申报大厅里申报即可.
&& 企业成立,必须要分别到国家税务局和地方税务局进行注册登记.过后,分别发给国税和地税的登记证书,而后才有经营权.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 税务会计报税工作流程
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&& 目的：为明确税务岗位作业流程，最大限度地节约/利用资金，做到既及时缴纳税款，又合理地安排使用资金，特制订本作业流程。
&& 职能：及时、准确地按税务机关的要求报送企业的相关信息及资料，缔造一个守法经营、按时纳税的企业形象，提高企业的信用度。
一、 报税作业流程
&&&&&&&&&&&&& 1.电子申报系统& &&&&&&&&&&&&&&&&&&1.1发票认证
1.1.1 报税员在每月30号或者31号前，审核从应付会计处取得的增值税进项发票（包括票面信息填写齐全、密码区打印在限定区域内、印章清晰完整、票面整洁无损），对不符合增值税发票要求的，退回采购员处，由采购员重新向供应商索取合格的增值税发票；
1.1.2 对合格的增值税发票进行电脑扫描、核对，将扫描好的数据保存在3.5寸盘或U盘，在30号或者31号拿到税务机关进行认证，税务机关将通过当期认证的信息反馈至提交的软盘中，当月认证完毕的进项发票必须在当月抵扣。
1.1.3 将载有反馈信息的软盘读入电子申报系统，完成增值税进项发票的认证作业。并按税务机关的要求将已通过认证的发票按每本25份装订，以备查。如果作为固定资产退税的进项税额，则不允许进行抵扣，要在读入的信息后在系统中设置为“本期不抵扣”。
&&&&&&& 1.2抄税
1.2.1 抄报税是将防伪开票系统开具发票的信息报送税务机关。
1.2.2 报税员每月1-10前，在防伪开票系统对上月开具的销项发票进行抄税处理，将上月开具增值税专用发票的信息读入金税卡中向税务机关申报，抄税完成后未向税务机关申报前不允许再开具发票。
1.2.3通过申报则完成上月的抄税工作。完成抄税后，从防伪税控系统中把每月的销项发票导入电子报税系统中,形成销项税额。
&&&&&&& 1.3手工发票的录入
&1.3.1报税员将每月开立的收购发票和取得的运输发票等其他进项发票在每月纳税申报完成前输入到电子申报系统中，作为当月的进项税额。
1.3.2 将当月开立的普通销售发票录入到电子报税系统中。
1.3.3其他应税劳务,将本月的无票销售情况，录入电子申报系统中,作为无票销售额。
1.4生成电子申报数据及报表
1.4.1完成进项税额及销项税额的基本采集工作后,按电子申报系统的要求填报增值税申报表等一系列报表(报表载于系统中),生成电子数据向税务机关申报并打印相关纸质报表。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2．免抵退申报系统:
2.1报税员根据政府统一格式的出口报关单（白单）录入免抵退税申报系统本期出口信息；根据已报关出口的报关单（黄单）)、外汇核销单、出口发票录入本期单证收齐信息，完成后形成申报盘并向税务机关预申报，税务机关将电子信息反馈至报盘中再由企业读入该信息。
2.2读入预审反馈信息后,即可生成”免抵退”正式申报盘向税务机关进行正式申报,并打印
相关报表。
2.3”免抵退申报表”的数据应与”电子申报表”的数据核对,确保准确无误。
&&&&&&&&& 3. 个人所得税申报系统
3.1 录入公司员工基本资料
3.2 每月工资核算后，跟工资核算员索取每月公司员工薪资情况表，导入系统中，计算所得税额是否跟薪资表结果一样。
&&&&&&&&&&& 4. 地方税收纳税申报
4.1 根据总帐人员提供的娱乐城营收收入/本月申报国税的征税货物和劳务销售额，录入纳税申报表中。
4.2 按照本月开具的租赁业发票/服务业发票的金额录入纳税申报表。
4.3 填写本月发票的领用存
&&&&&&&&& 5. 企业所得税申报
5.1 每季终了后15日内申报本月经营利润。
5.2 年度终了后4个月内，向国税局申报企业所得税计算清交的详细资料。
二、 税款申报作业流程
2.1抄报税完成后，企业就可以进行本月电子申报及免抵退申报。一般情况下销项税额与进项税额的差额就是本月应纳税额(应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额)。
如有出口销售则应计算出口退税额抵减当期应纳税额，其征退税差额本期应做进项转出。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣税额）-退税的金额，进项税额则等于本月认证的进项税额+收购发票+运输发票+海关完税发票等。
2.2报税申报资料
申报时间：次月1-10前申报上月税款。
&申报内容：
①《增值税纳税申报表》及6个附表
②《资产负债表》
③《损益表》
④《免抵退税出口货物明细申报表》
⑤《免抵退税出口货物单证收齐明细申报表》
⑥《免抵退税汇总申报表》
⑦《增值税专用发票认证结果清单》
⑧《企业所得税申报表》（每季度终了15日前申报）
&&&&&&&&& 2.2.2地税
申报时间：次月1-15前申报上月税款
申报内容：
①《广东省地方税收纳税申报表》及其5个附表（
②《扣缴个人所得税汇总报告表》和《扣缴个人所得税明细报关表》
&&& 2.2.3报表审核：
报税员将以上报表按要求打印,由财务经理审核,交副董办秘书安排签章及盖印,即可向税务机关进行申报.
&&&&&&&&&&& 三、 税款缴纳作业流程
增值税申报之后，税务机关开具税款缴款书，付款核准后出纳员加盖预留印鉴,将缴款书送至开户银行（税款的缴纳须在10日前，地税15日前，遇节假日顺延），由银行进行转账处理，完成税款缴纳工作。
&&&&&&&&& 四、 相关资料的存档
每月报税后，将有税务机关确认的《增值税发票认证通知书》、《电子申报系统一系列报表》、《免抵退税汇总申报表》、《免抵退税供货报告》、《季度/年度企业所得税申报表》、《个人所得税申报表》按每月一册装袋处理，年底统一装订归档。
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