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《新编会计综合实训》第四版(第九次第十次印刷版本)参考答案
以下为《新编会计综合实训》第四版（第九次和第十次印刷版本）的参考答案（成本计算等数据可能出现一些小差异， 只要自己保持平衡即可） ，资产负债表和利润表在后面。建议任课教师仔细审核原始凭证，独立完成一遍分录、登记账 簿、编制报表，熟悉数据的来龙去脉。如有异议，敬请致信
序号 1 摘要 1 日，从银行提现金 1 000 元备 用，见表 1-1。 库存现金 1 日，开出现金支票报销销售科 宣传用品费 1 080 元，见表 2-1 和 2-2。 销售费用 1 日，支付购买支票工本费和手 续费 51 元，见表 3-1。 财务费用 2 日，以库存商品普通车床 1 台固定资产 换入笔记本电脑 4 台， 该交易具银行存款 有商业实质，公允价值 40 000 元，对方补价 2 300 元，款已收 到，见表 4-1 至 4-5。 3 日，销售普通车床 10 台，单 价 42 300 元，代垫运杂费 3 200 元，已经办理托收手续，见表 5-1 至 5-4。 应收账款 应收账款 应收账款 3 日，开出转账支票，预付 2009 年度宽带费 9 000 元，见表 6-1 和 6-2。 预付账款 3 日，采购原材料圆钢 25 吨， 单价 3 100 元，货款及运杂费已 预付，见表 7-1 至 7-3。 材料采购 应交税费 4 日， 赵宏报销差旅费 1 322 元， 原借款 1 700 元，收回现金 478 元，见表 8-1 至 8-5。 管理费用 库存现金 4 日，用现金报销总经理等 9 位 高层主管领导的手机费 1 183.8 元， 见表 9-1 其余 8 张发票略） 管理费用 （ 。 4 日，与上海钢厂达成债务重组 协议， 5 台车床偿还前欠货款 用 286000 元，见表 10-1 至 10-2。 应付账款 应付账款 应付账款 借方 银行存款 贷方金额 1,000.00广告费银行存款2 3 4 4 4 41,080.00 51.00 47,191.00 2,300.00 42,300.00 7,191.00手续费银行存款厂部机器设备主 营 业 务 收 车床 入 应交税费大连机电公司主营业务收 入应交增值税 车床5 5 5大连机电公司 应交税费 大连机电公司 银行存款 抚顺铁通公司银行存款应交增值税423,000.00 71,910.00 3,200.0069,000.00鞍山钢铁公司圆钢预付账款7 7应交增值税 差旅费预付账款鞍山钢铁公司 赵宏82,150.00 13,525.008 8其他应收款 其他应收款 赵宏1,322.00 378.00电话费库存现金91,183.80车床上海钢厂主营业务收 入10 10 10上海钢厂 上海钢厂应交增值税 营业外收入 债务重组利得应交税费211,500.00 35,955.00 38,545.00111 11 11 11 11 114 日， 开出现金支票,发放职工工 资 267 592 元 （应付职工工资 340 000 元，代扣个人应该承担的住 房公积金 34 000 元、医疗保险 费 6 800 元、失业保险费 3 400 元，养老保险费 27 200 元、个 人所得税 1 008 元， 见表 11-1 至 11-3（工资表略） 。 应付职工薪酬 应付职工薪酬工资银行存款267,592.00应交个人所得 税 应付住房公积 金 应付医疗保险 费 应付失业保险 费 应付养老保险 费个人所得税应交税费1,008.00 34,000.00 6,800.00 3,400.00 27,200.00住房公积金应付职工薪酬 其他应付款医疗保险费应付职工薪酬 其他应付款失业保险费应付职工薪酬 其他应付款养老保险费应付职工薪酬 4 日，开出转账支票，支付住房 公积金 68 000 元，见表 12－1 和 12－2。 应付职工薪酬 其他应付款 4 日， 在股票账户购买股票 2000 股，每股 26 元（其中包含已宣 告但未发放的股利 2000 元） 支 ， 付手续费等 40 元，见表 13－1。 交易性金融资产 投资收益 应收股利 5 日，上解工会经费，交纳职工 个人和企业应负担 5 项保险费， 见表 14-1 和 14-4。 应付职工薪酬 应付职工薪酬 其他应付款 应付职工薪酬 其他应付款 应付职工薪酬 其他应付款 应付职工薪酬 应付职工薪酬 其他应付款住房公积金银行存款12 1234,000.00 34,000.00存出投资款应付 住房公积 银行存款 金 股票－成本其他货币资 金13 13 1350,000.00 40.00 2,000.00股票投资收益 其 他 货 币 资 存出投资款 金 其 他 货 币 资 存出投资款 飞天公司 金 工会经费银行存款14 14 14 14 14 14 14 14 14医疗保险费 银行存款 应付 医疗保险 银行存款 费 失业保险费 银行存款 应付 失业保险 银行存款 费 养老保险费 银行存款 应付 养老保险 银行存款 费 工伤保险费 银行存款 生育保险费 银行存款2,720.00 23,800.00 6,800.00 6,800.00 3,400.00 68,000.00 27,200.00 1,020.00 2,720.002155 日，收到南方机电公司前欠货 款 520 000 元，存入银行，见表 15-1。 银行存款 5 日，用转账支票 5 340 元支付 公司会议室装修费，见表 16－1 和 16－2。 管理费用 5 日， 销售员借差旅费 4 000 元， 付现金支票， 见表 17-1 和 17-2。 其他应收款 5 日，购买起重机，并支付安装 费，电汇 335 170 元，见表 18 －1 和 18－2。 在建工程南方机电公司应收账款520,000.00修理费银行存款16 175,340.00 4,000.00任民银行存款起重 机安装工 程银行存款 其 他 货 币 资 存出投资款 金18 19335,170.00 40,000.008 日，在基金账户购买基金 40 基金－成本 000 元，见表 19－1。 交易性金融资产 8 日，缴纳上月企业所得税、增 值税、城建税、教育费附加、地 方教育费附加， 缴纳代扣职工个 人所得税， 见表 20－1 和 20－2。 应交税费 应交税费应交增值税-未 交增值税银行存款20174,700.00 18,900.00 12,229.00 5,241.00 1,747.00 1,008.0020 20 20 20应交税费 应交税费 应交税费 应交税费 8 日，开出转账支票 248 697.18 元（包括增值税 28 611.18 元） ， 预付企业暖气费，于本月起在 4 个月内分摊，见表 21－1 和 21 －3。 预付账款 应交税费 8 日，开出转账支票 60 000 元， 预付下年度保险费，见表 22－1 和 22－2。 预付账款 9 日，从工商银行取得短期借款 540 000 元，见表 23－1 和 23－ 2。 银行存款 9 日，用银行存款 3 000 元支付 下季度销售科门市房租金， 见表 24－1 和 24－2。 预付账款 9 日，报销职工暖气费 193 760 元，通过银行支付，从本月起在 4 个月内分摊， 见表 25－1 至 25 －5。 应付职工薪酬应交 企业所得 银行存款 税 银行存款 应交城建税 应交 教育费附 银行存款 加 应交 地方教育 银行存款 费附加 应交 个人所得 银行存款 税 暖气费21 21银行存款22应交增值税 银行存款 抚顺 太平洋财 产保险公司 银行存款 工商银行短期借款220,086.00 28,611.1860,000.0023540,000.00抚顺 天河储运 公司银行存款243,000.00职工福利25银行存款193,760.003269 日，收到大连机电公司前欠货 款 498 100 元，存入银行，见表 26－1。 银行存款 9 日，固定资产转清理，取得变 价收入 27 000 元存入银行，结 转固定资产清理净损失，见表 27－1 至 27－3。 固定资产清理 累计折旧 银行存款大连机电公司应收账款498,110.00厂部机器设备 －不需用磨齿机清理27 27 27 27 28 29固定资产15,000.00 39,000.00 27,000.00 12,000.00 2,000.00磨齿机清理固定资产清理 10 日， 收到已宣告发放的股利 2 000 元，见表 28－1。 其他货币资金 10 日，用现金 28 元支付机加工 车间维修零件费，见表 29－1。制造费用 10 日，出售专有技术收到支票 35 000 元，无形资产 15 000 元， 累计摊销 10 000 元， 见表 30－1 至 30－3。 银行存款 累计摊销存出投资款 机加工-修理厂部机器设备 固定资产 －不需用 固 定 资 产 清 磨齿机清理 理 非流动资产处 营业外收入 置利得 飞天公司 应收股利库存现金58.0030 30 30 30 30专有技术摊销 专有技术 应交税费 应交营业税 非流动资产处 营业外收入 置利得 周转资金债券 －面值无形资产 15,000.00 1,750.00 28,250.0031 31 31 3210 日，发行 3 年期不可转让债 券 1 000 张，单位面值 500 元， 票面利率 6%，债券溢价 18 000 元，收到款项 51 8000 元，利息 每年末计算一次， 到期还本并支 付利息。 该债券用于流动资金周 转，债券协议书、发行费等略。 要求计算实际利率、利息费用、 应付利息、利息调整等项目，见 表 31-1 至 31-4。 银行存款 银行存款应付债券 应付债券500,000.00周转资金债券 －利息调整18,000.00 实际利率＝ 4.441％ 127.0010 日，用现金 127 元报销销售 部门邮费，见表 32-1。 销售费用 10 日， 电汇 93 600 元办理退货， 并按照期初存货成本入库， 见表 33－1 至 33－4。 主营业务收入手续费库存现金铣床银行存款3380,000.00433 33应交税费 库存商品 10 日，开出现金支票，报销厂 办购买办公用品 1 160 元，见表 34－1 和 34－2。 管理费用 10 日， 开出转账支票 148 000 元， 购买设备交给机加工车间使用， 见表 35－1 至 35－3。 固定资产 10 日，在本溪市开立采购专户， 见表 36－1。 其他货币资金 11 日，从本溪采购圆钢 3 吨， 单价 3 200 元， 增值税 1 632 元， 运杂费 1 500 元，退回剩余货款 268 元，见表 37－1 至 37－4。 材料采购 应交税费 银行存款 11 日，预计因担保可能发生的 负债 80 000 元（担保协议略） ， 见表 38－1。 营业外支出 11 日，开出转账支票 4 680 元， 预付下年度上半年报刊费， 见表 39－1 和 39－2。 预付账款 11 日， 开出转账支票 1 953.9 元， 购买劳保用品，见表 40－1 至 40－3。 材料采购 材料采购 应交税费 11 日，销售普通车床 2 台，价 税合计 98 982 元，收到商业票 据，见表 41－1 和 41－2。 应收票据 应收票据 12 日，销售刻模铣床 5 台，价 税合计 234 000 元款存入银行， 见表 42－1 至 42－2。 银行存款 银行存款 12 日， 支付广告费 5 780 元和法 律咨询费 1 300 元，见表 43－1 至 43－4。 销售费用 管理费用应交增值税 铣床 办公费银行存款 主 营 业 务 成 铣床 本13,600.00 30,400.0034银行存款1,160.00机加 工车间机 器设备银行存款35 36148,000.00 13,000.00外埠存款外埠存款银行存款圆钢其他货币资 金37 37 3710,995.00 1,737.00 268.00应交增值税其 他 货 币 资 外埠存款 金 其 他 货 币 资 外埠存款 金预计担保损失预计负债预计担保损失3880,000.00抚顺日报社银行存款394,680.00劳保鞋银行存款 银行存款 手套 银行存款 应交增值税 大连 重型机械 车床 厂 主营业务收 入 大连 重型机械 应交增值税 应交税费 厂 铣床 主营业务收 入 应交税费 应交增值税 广告费 银行存款40 40 401,625.00 45.00 283.9041 4184,600.00 14,382.0042 42200,000.00 34,000.0043 43咨询费银行存款5,780.00 1,300.00544 44 44 45 4512 日，销售刻模铣床 5 台，价 税合计 324 000 元款存入银行， 开出转账支票 1 000 元支付由本 企业承担的运费， 见表 44－1 至 44－4。 银行存款 银行存款 销售费用 12 日，购买润滑剂，支付转账 支票，见表 45－1 至 45－3。 材料采购 应交税费 15 日，归还短期借款本金 1 360 000 元和利息 20 502 元 （其中本 月应承担利息 6 834 元） ，见表 46－1。 短期借款 财务费用 应付利息 15 日， 开出转账支票 2 650 元购 买手机， 交给企业聘请的专家柯 云海使用， 见表 47－1 和 47－2。 管理费用 应付职工薪酬 15 日， 开出转账支票 2 500 元办 公用品， 交给企业各个部门领导 使用，见表 48－1 和 48－2。 管理费用 15 日，用现金报销厂办有线电 视费 144 元，见表 49－1。 管理费用 16 日， 报销销售科任民差旅费 5 263 元，原借款 4 000 元，开 出现金支票补付差额 1 263 元， 见表 50－1 至 50－12。 管理费用 管理费用 16 日， 支付专家柯云海的房租 1 000 元，见表 51－1 和 51－2。 管理费用 应付职工薪酬 17 日，申报房产税、城镇土地 使用税、车船使用税，见表 52 －1 至 52－2。 管理费用 管理费用铣床主营业务收 入 应交税费应交增值税运杂费 润滑剂 应交增值税 工商银行银行存款 银行存款 银行存款200,000.00 34,000.00 1,000.00 380.00 64.6046 46 46银行存款利息支出 工商银行 职工福利银行存款 银行存款1,360,000.00 6,834.00 13,668.00非货币性福利47应付职工薪 酬非货币性福利 银行存款 办公费银行存款2,650.00 2,650.0048 492,500.00 144.00任民办公费银行存款差旅费50 50 51 51其他应收款差旅费 职工福利银行存款 应 付 职 工 薪 非货币性福利 酬4,000.00 1,263.00 1,000.00 1,000.00非货币性福利 银行存款 各种税费应交税费应交房产税52 52 52 53 5321,300.00应交土地使用 税 应交车船使用 税 沈阳机电公司 沈阳机电公司各种税费应交税费28,800.00 1,565.00 77,556.60 1,643.40各种税费管理费用 17 日，应收票据贴现，收到 77 556.6 元，见表 53－1。 银行存款 财务费用 应交税费 应收票据利息支出应收票据65417 日，报销从北京邮购的会计 工具书 199.30 元，交给财务科 使用，见表 54－1。 管理费用 18 日，用银行汇票采购材料， 余款收回 1 805 元，见表 55－1 至 55－4。 材料采购 应交税费 银行存款 19 日，用现金报销停车费 62 元 （发票共计 31 张，其余 30 张 略） ，见表 56－1。 管理费用 19 日，收到罚款 200 元，见表 57－1 和 57－2。 库存现金 19 日，销售普通车床 5 台，价 税合计 247 455 元，办理委托收 款手续，见表 58－1 和 58－2。应收账款 应收账款 22 日，采购圆钢 25 吨，单价 3 100 元，货款 77 500 元，增值税 13 175 元，付银行承兑汇票，见 表 59－1 至 59－5。 材料采购 应交税费 22 日，收到活期存款利息 1 548 元，见表 60－1。 银行存款 22 日，开出转账支票 10 764 元 支付机修车间支付维修费， 见表 62－1 至 61－3。 生产成本 应交税费 23 日，支付包装箱采购款，见 表 62－1 至 62－5。 材料采购 应交税费 23 日，申请银行本票 6 563 元， 并用银行本票购买原煤，见表 63－1 至 63－6。 其他货币资金 材料采购办公费库存现金199.30银行汇票D138 轴承其他货币资 金55 55 5536,290.00 5,905.00 1,805.00应交增值税其 他 货 币 资 银行汇票 金 其 他 货 币 资 银行汇票 金各种税费库存现金56 5762.00罚没收入营业外收入200.00车床抚顺华江公司主营业务收 入58 58抚顺华江公司 应交税费 圆钢应交增值税 江汉钢铁公司211,500.00 35,955.0059 59 60应付票据应交增值税应付票据 财务费用江汉钢铁公司82,150.00 13,525.00 1,548.00辅助-机修银行存款61 61 62 62应交增值税 包装箱 应交增值税 银行本票银行存款 银行存款 银行存款9,200.00 1,564.00 64,600.00 10,982.0063 63 63银行存款6,563.00 5,844.00 719.00原煤 应交增值税应交税费 23 日，开出转账支票预交诉讼 费用 3 510 元， 见表 64－1 和 64 －2。 其他应收款 23 日，收到抚顺华江公司前欠 货款 247 455 元，存入银行，见 银行存款其 他 货 币 资 银行本票 金 其 他 货 币 资 银行本票 金抚顺 市中级人 民法院银行存款64 653,510.00抚顺华江公司应收账款247,455.007表 65－1。 23 日，报销技术科李明到沈阳 机电公司调试修理本企业上个 月销售产品的差旅费 36 元，并 按照企业规定支付劳务费 200 元，见表 66－1 至 66－4。 管理费用 销售费用 应付职工薪酬 应付职工薪酬 23 日，开出转账支票 7 078.5 元 支付食堂购买冰箱和烤箱款， 见 表 67－1 和 67－2。 固定资产 固定资产 23 日，固定资产报废，支付清 理费 4 500 元，出售报废设备， 存入银行 9 000 元，见表 68－1 至 68－6。 固定资产清理 累计折旧 银行存款 固定资产清理 营业外支出 23 日，将本企业临街自用房屋 出租给抚顺机床经销公司， 采用 成本计量模式计量。 该房屋的账 面原值为 87 375 元， 已提折旧 3 800 元，转换当日其公允价值为 80 000 元， 每月初收取当月房租 8 400 元(租赁协议略） 。当日取 得当月租金 8400 元， 并按照 5％ 计算门市房租金应承担的营业 税，见表 69－1 至 69－3。 投资性房地产 累计折旧 银行存款 其他业务成本 24 日，收到作为投资的设备， 评估价值为 36 000 元，见表 70 固定资产差旅费66 66 66 66库存现金36.00 200.00 196.81 3.19商品维修费 工资 个人所得税 厂部-其他应 付 职 工 薪 工资 酬 库存现金 应交税费应交个人所得 税67 67银行存款厂部-其他 锅炉清理银行存款5,382.00 1,696.50配电车间-机器 设备68 68 68 68 68固定资产11,000.00 74,000.00 9,000.00 4,500.00 6,500.00配电车间-机器 固定资产 设备 固 定 资 产 清 锅炉清理 理 银行存款 锅炉清理 非流 动资产处 固 定 资 产 清 锅炉清理 理 置损失 出租门市房 厂部－门市房69 69 69 69 70固定资产 投 资 性 房 地 门市房折旧 产累计折旧 其 他 业 务 收 出租门市房租 入 金收入87,375.00 3,800.00 8,400.00 420.00抚顺机床附件 厂出租 门市房应 应交税费 交税费 机加工-机器设 备 实收资本应交营业税36,000.008－1 和 70－2。 24 日，销售产品 126 900 元，增 值税 21 573 元，支付运费 2 500 元，款已预收 159 000 元，退回 多余货款 8 027 元，见表 71－1 至 71－4。 预收账款 预收账款 预收账款 预收账款 24 日，开出现金支票，支付业 务招待费 1 200 元 （发票共计 12 张，其余 9 张略） ，见表 72－1 和 72－4。 管理费用 24 日，商业承兑汇票到期，收 到货款 16 000 元，存入银行， 见表 73－1。 银行存款 25 日， 开出转账支票 28 000 元， 购买专利权，见表 74－1 和 74 －2。 无形资产 25 日，开出转账支票支付工程 款 20 000 元，工程完工，固定 资产交付使用，见表 75－1 至 75－4。 在建工程 固定资产 固定资产 25 日， 收回厂办备用金 1 400 元 和王月借款 9 800 元，见表 76 －1。 库存现金 库存现金 25 日，存现金 11 000 元，见表 77－1。 银行存款 30 日，支付电费，见表 78－1 至 78－3。 生产成本 应交税费 26 日，支付水费 4 900 元，增值 税 294 元，并分配水费，见表 79-1 和 79-2。 应交税费 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用沈阳机电公司车床71 71 71 71主营业务收 入沈阳机电公司 应交税费 沈阳机电公司 银行存款 沈阳机电公司 银行存款 业务招待费应交增值税126,900.00 21,573.00 2,500.00 8,027.0072银行存款1,200.00抚顺机床经销 公司73应收票据160,000.00专利权银行存款7428,000.00除尘 设备改建 工程银行存款75 75 7520,000.00锅炉改建工程铸造车间-未使 在建工程 用 铸造车间-机器 固定资产 设备179,000.00铸造车间-未使 用 王月179,000.0076 76 77 78 78其他应收款 其他应收款 行政科备用金 库存现金9,800.00 1,400.00 11,000.00 53,000.00 9,010.00辅助-配电银行存款应交增值税 应交增值税银行存款79 79 79 79 79 79银行存款辅助-机修 银行存款 银行存款 辅助-配电 铸造-水电费 银行存款 机加工-水电费 银行存款 装配-水电费 银行存款294.00 350.00 469.00 1,050.00 770.00 560.00979管理费用 26 日，销售部分多余钢材给抚 矿机械厂，款存银行 11 372.40 元，见表 80－1 和 80－2。 银行存款 银行存款 26 日，合同纠纷案结案，收回 现金 800 元，见表 81－1 和 81 －2。 管理费用 库存现金水电费银行存款1,701.00销售材料80 80其他业务收 入 应交税费其他其他应收款应交增值税 抚顺市中级法 院9,720.00 1,652.4081 812,710.00 800.00抚顺市中级法 其他应收款 院82 8226 日，临时盘点库存现金，发 待处 理流动资 现短款 20 元，领导决定由出纳 产损益 陈娜娜赔偿盘亏现金见表 82－1 和 82－2。 待处理财产损益 库存现金 库存现金 29 日，原材料验收库，并结转 成本差异， 见表 87－1 至 89－9。 （1）原材料入库，并结转材料 成本差异 原材料 材料成本差异 （2）燃料验收入库，并结转成 本差异 原材料 材料成本差异 （3）外购半成品验收入库，并 结转成本差异 原材料 材料成本差异 （4）辅助材料验收入库，并结 转成本差异 原材料 原材料 （5）周转材料――劳保用品验 收入库，并结转成本差异 周转材料 周转材料 材料成本差异 （6）周转材料――包装箱验收 入库，并结转成本差异 周转材料 周转材料 26 日，分配材料，见表 84－1 至 84－60。 （1）分配原料 及主要材料 生产成本 待 处 理 财 产 待处理流动资 损益 产损益20.00 20.00原料-圆钢圆钢83 83 83 83 83 83 83 83 83 83 83 83 83材料采购84原料成本差异 材料采购 圆钢 原煤 原煤 材料采购 燃料成本差异 材料采购 原煤 外购半成品-轴 轴承 D138 材料采购 承 D138 外购 半成品成 轴承 D139 材料采购 本差异 辅助材料-润滑 材 料 成 本 差 辅助材料成本 异 剂 差异 辅助材料-润滑 润滑剂 材料采购 剂 劳保用品-工作 工作鞋 材料采购 鞋 劳保用品-手套 材料采购 手套 劳保 用品成本 工作鞋、手套 材料采购 差异 包装箱 包装箱 材料采购 材 料 成 本 差 包装箱成本差 包装箱 异 异 基本-铸造-车 原料-生铁 床-材料 原材料159,000.00 16,295.00 5,400.00 444.00 35,000.00 1,290.00 10.00 380.00 1,500.00 50.00 120.00 64,600.00 3,400.0069,000.001084 84 84 84 84 （2）分配燃料 84 84 84 84 84 84 （3）分配外购半成品 84 84 84 84 84 84 84 84 84 84 84 84 84生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 其他业务成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用基本-铸造-铣 原材料 床-材料 基本-机加工原材料 车床-材料 基本-机加工原材料 铣床-材料 辅助-机修-材 原材料 料 原材料 出售材料 基本-铸造-车 原材料 床-材料 基本-铸造-车 原材料 床-材料 基本-铸造-铣 原材料 床-材料 基本-铸造-铣 原材料 床-材料 原材料 铸造-材料 原材料 铸造-材料 基本-装配-车 原材料 床-材料 基本-装配-车 原材料 床-材料 基本-装配-车 原材料 床-材料 基本-装配-车 原材料 床-材料 基本-装配-车 原材料 床-材料 基本-装配-铣 原材料 床-材料 基本-装配-铣 原材料 床-材料 基本-装配-铣 原材料 床-材料 基本-装配-铣 原材料 床-材料 基本-装配-铣 原材料 床-材料 辅助-机修-材 原材料 料 装配-材料 原材料 装配-材料 原材料原料-生铁18,400.00原料-圆钢67,500.00原料-圆钢34,500.00原料-圆钢 原料-圆钢 燃料-焦碳 原料-原煤6,000.00 9,000.00 7,050.00 1,800.00燃料-焦碳4,700.00原料-原煤 燃料-焦碳 原料-原煤 外购件-电机 Y123 外购件-电机 AOB25 外购件-轴承 D138 外购件-轴承 D462 外购件-标准件 外购件-电机 Y123 外购件-电机 AOB25 外购件-轴承 D138 外购件-轴承 D462 外购件-标准件 外购件-标准件900.00 2,350.00 900.00 144,000.00 26,000.00 17,500.00 69,000.00 15,375.00 28,800.00 13,000.00 7,000.00 1,380.00 3,280.00 1,025.00外购件-电机 AOB25 外购件-轴承 D13826,000.00 77,000.0011装配-材料84 （4）分配辅助材料 84 84 84 84 84 84 84 84 84 84 84 84 84 84 84 （7）分配周转材料――包装箱 84 84 84 84 生产成本 生产成本 销售费用 其他业务成本 29 日，起重机安装完工，交付 使用，结转在建工程成本 335 170 元，见表 85－1。 固定资产 29 日，机加工车间钻床转清理， 原值 8 7000 元， 已提折旧 80 000 元，出售报废固定资产得款 5 400 元，见表 86－1 至 86－4。 固定资产清理 累计折旧 银行存款 营业外支出 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 管理费用 （5）分配周转材料――劳保用 品 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 （6）分配周转材料――专用工 具 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 原材料基本-铸造-铣 原材料 床-材料 基本-机加工原材料 车床-材料 基本-机加工原材料 铣床-材料 基本-装配-车 原材料 床-材料 基本-装配-车 原材料 床-材料 基本-装配-铣 原材料 床-材料 辅助-机修-材 原材料 料 原材料 材料 辅助-机修-低 周转材料 摊 周转材料 铸造-低摊 机加工-低摊 周转材料 周转材料 装配-低摊 辅助-机修-低 周转材料 摊 辅助-配电-低 周转材料 摊 周转材料 装配-低摊 基本-装配-车 周转材料 床-材料 基本-装配-铣 周转材料 床-材料 周转材料 包装费 出租周转材料 周转材料 铸造-机器设备在建工程外购件-轴承 D462 辅助-润滑油 辅助-润滑油6,900.00 78.00 195.00辅助-润滑油39.00辅助-润滑油585.00辅助-油漆10,000.00辅助-润滑油273.00辅助-润滑油 辅助-润滑油 劳保 劳保 劳保 劳保 专用工具 专用工具 专用工具 包装箱 包装箱 包装箱 包装箱 起重机安装工 程 机加-机器设备117.00 78.00 300.00 650.00 659.00 407.70 2,700.00 450.00 103,500.00 20,000.00 8,000.00 4,000.00 4,000.0085335,170.00钻床清理86 86 86 86固定资产机加-机器设备 固 定 资 产 清 钻床清理 理 固定 资产清理 固 定 资 产 清 钻床清理 理 净损失固定资产7,000.00 80,000.00 5,400.00 1,600.001287 87 87 8826 日，交纳房产税，城镇土地 使用税、车船使用税 51 665 元， 见表 83－1。 应交税费 应交税费 应交税费 29 日， 支付电话费， 见表 88－1。 管理费用 29 日，盘亏并处理，其中，盘 亏包装箱由王力赔偿， 盘亏固定 资产，由企业承担，见表 89－1 和 89－2。 待处理财产损益 其他应收款应交房产税银行存款21,300.00 28,800.00 1,565.00 6,200.00包装箱应交 土地使用 银行存款 税 应交 车船使用 银行存款 税 办公费 银行存款 待处 理流动资 产损益周转材料89 89 89 89 89 90 90 91 91800.00 800.00 19,000.00 10,000.00 19,000.00 7,000.00 1,500.00 3,000.00 16,000.00王力 盘亏损失待 处 理 财 产 待处理流动资 损益 产损益92 92 9293 94 9495 95机加工-机器设 固定资产 备 待处理财产损益 机加工-机器设 累计折旧 固定资产 备 待 处 理 财 产 待处理固定资 盘亏损失 营业外支出 损益 产损益 29 日，计提无形资产累计摊销， 无形资产摊销 专利权摊销 见表 90－1。 管理费用 累计摊销 无形资产摊销 土地使用权摊 管理费用 累计摊销 销 29 日，分配预付的报刊费和保 办公费 书报费 险费，见表 91－1。 管理费用 预付账款 管理费用 预付账款 保险费 保险费 29 日，本月 26 日委托赎回基金 存出投资款 基金－成本 已经到账，为规避投资风险，按 照企业要求收回基金投资款， 见 交易性金融 表 92－1 和 92－2。 其他货币资金 资产 存出投资款 投资收益 基金投资收益 其他货币资金 其 他 货 币 资 存出投资款 银行存款 金 29 日，开出转账支票退回抚顺 抚顺 机床经销 机床经销公司押金 2500 元，见 公司 表 93－1 和 93－2。 其他应付款 银行存款 29 日，供电车间购物，见表 94 辅助-配电 －1 至 94－3。 生产成本 银行存款 应交税费 银行存款 应交增值税 29 日， 将产成品――普通车床 2 机加工-机器设 车床 台交给机加工车间作为固定资 备 主营业务收 产，见表 95－1 至 95－2。 固定资产 入固定资产40,000.00 5,966.43 45,966.432,500.00 6,500.00 1,105.0084,600.00 14,382.0013机加工-机器设 应交税费 备应交增值税96 96 9729 日， 收到包装箱租金 2 000 元， 存入银行，见表 96-1 和 96-2。 银行存款 银行存款 29 日，报销养路费 1008 元，见 表 97－1 和 97－2。 管理费用 29 日按照人事科文件规定，报 销会计人员单纯纯本科学费的 70％，其余部分由个人承担，见 表 98－1 和 98－2。 应付职工薪酬 29 日， 报销财务人员培训费 980 元，见表 99－1 和 99－2。 应付职工薪酬 29 日，开出现金支票 2 398 元， 报销办公室为迎接新年晚会的 食品开支，见表 100－1 和 100 －2。 管理费用 29 日，支付手续费，见表 101 －1 和 101－2。 财务费用 29 日，固定资产计提折旧，出 租门市房计提折旧，见表 102－ 1 和 102－2。 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用其 他 业 务 收 出租包装箱 入 应交税费应交增值税1,709.40 290.60 1,008.00各种税费银行存款职工教育费98 99银行存款3,360.00 980.00职工教育费银行存款其他100 101银行存款2,398.00 109.50手续费银行存款辅助-机修-折 旧费累计折旧102 102 102 102 102 1022,480.00 3,600.00 15,958.61 41,900.00 27,000.00 19,780.00102 103 103 103 103其他业务成本 29 日，分配企业预付的暖气费， 见表 103－1。 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用辅助-配电-折 累计折旧 旧费 铸造-折旧费 累计折旧 机加工-折旧费 累计折旧 装配-折旧费 累计折旧 折旧费 累计折旧 投 资 性 房 地 门市房折旧 出租门市房 产累计折旧 （摊销） 铸造-其他 机加工-其他 装配-其他 其他预付账款 预付账款 预付账款 预付账款699.00 6,383.44 16,760.00 10,800.00 21,078.06暖气费 暖气费 暖气费 暖气费14104 104 104 10429 日，销售给抚顺机械股份有 限公司刻磨铣床 10 台，双方协 议采用分期收款方式结算货款， 每台按照 45700 元销售 （正常出 厂价格为 40000 元） ，首次收款 91400 元，其余货款分 4 次于每 年年底收 91400 元， 最后一次购 货方付清增值税， 供货方开具增 值税发票（协议书略） ，已经收 到购货方第一笔货款 91400 元， 存入银行，见表 104－1 至 104 －4。 银行存款 长期应收款91,400.00抚顺 机械股份 有限公司主 营 业 务 收 铣床 入 未 实 现 融 资 递延方式分期 收益 收款收益365,600.00 400,000.00 57,000.00105 105 105 105 105 10530 日，计算材料成本差异率， 并结转领用材料成本差异， 见表 105－1。 （1）结转原料成本差 异 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 其他业务成本 （2）结转领用燃料成本差异 生产成本 生产成本 制造费用 结转领用外购半成品成本差异 生产成本 生产成本 生产成本 制造费用基本-铸造-车 床-材料材料成本差 异原料成本差异4,025.00 920.00 3,375.00 1,725.00 300.00 450.00 708.00 448.00 260.00 8,156.25 1,603.80 30.75 3,297.0015105 105 105 105 105 105 105基 本 - 铸 造 - 铣 材 料 成 本 差 原料成本差异 异 床-材料 基 本 - 机 加 工 -材 料 成 本 差 原料成本差异 异 车床-材料 基 本 - 机 加 工 -材 料 成 本 差 原料成本差异 异 铣床-材料 材 料 成 本 差 原料成本差异 辅助-机修 异 材 料 成 本 差 原料成本差异 出售材料 异 基 本 - 铸 造 - 车 材 料 成 本 差 燃料成本差异 异 床-材料 基 本 - 铸 造 - 铣 材 料 成 本 差 燃料成本差异 异 床-材料 材 料 成 本 差 燃料成本差异 铸造-材料 异 基 本 - 装 配 - 车 材 料 成 本 差 外购件成本差 异 床-材料 异 基 本 - 装 配 - 铣 材 料 成 本 差 外购件成本差 异 床-材料 异 辅 助 - 机 修 - 材 材 料 成 本 差 外购件成本差 异 料-材料 异 装配-材料 材 料 成 本 差 外购件成本差异 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 106 106 106 106 106 106 （3）结转领用辅助材料成本差 异 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 管理费用 （4）结转领用周转材料――劳 保用品和专用工具成本差异 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 （5）结转领用周转材料――包 装箱成本差异 生产成本 生产成本 销售费用 其他业务成本 30 日，分配 12 月份职工薪酬， 见表 107－1 至 106－2。 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本异基 本 - 铸 造 - 铣 材 料 成 本 差 辅助材料成本 异 床-材料 差异 基 本 - 机 加 工 -材 料 成 本 差 辅助材料成本 异 车床-材料 差异 基 本 - 机 加 工 -材 料 成 本 差 辅助材料成本 异 铣床-材料 差异 基 本 - 装 配 - 车 材 料 成 本 差 辅助材料成本 异 床-材料 差异 基 本 - 装 配 - 铣 材 料 成 本 差 辅助材料成本 异 床-材料 差异 辅 助 - 机 修 - 材 材 料 成 本 差 辅助材料成本 异 料 差异 材 料 成 本 差 辅助材料成本 材料 异 差异 辅 助 - 机 修 - 低 材 料 成 本 差 劳保用品成本 异 摊 差异 辅 助 - 配 电 - 低 材 料 成 本 差 劳保用品成本 异 摊 差异 材 料 成 本 差 劳保用品成本 铸造-低摊 异 差异 机加工-低摊 材 料 成 本 差 劳保用品成本 异 差异 材 料 成 本 差 劳保用品成本 装配-低摊 异 差异 基 本 - 装 配 - 车 材 料 成 本 差 包装箱成本差 异 床-材料 异 基 本 - 装 配 - 铣 材 料 成 本 差 包装箱成本差 异 床-材料 异 材 料 成 本 差 包装箱成本差 包装费 异 异 材 料 成 本 差 包装箱成本差 出租包装箱 异 异 基 本 - 铸 造 - 车 应 付 职 工 薪 工资 床-职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 铣 应 付 职 工 薪 工资 床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 工资 车床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 工资 铣床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 车 应 付 职 工 薪 工资 床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 铣 应 付 职 工 薪 工资 床-职工薪酬 酬-0.78 -1.95 -0.39 -105.85 -2.73 -1.17 -0.78 60.00 9.00 13.00 15.33 2,076.00 -400.00 -160.00 -80.00 -80.00 46,550.00 19,950.00 81,432.00 16,868.00 50,535.00 33,665.0016106 106 106 106 106 106 106生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用 销售费用 30 日，计算企业应负担的五险 一金、工会经费和职工教育费， 见表 107－1。 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用 销售费用 分配失业保险费 生产成本 生产成本107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107辅 助 - 机 修 - 职 应 付 职 工 薪 工资 酬 工薪酬 辅 助 - 配 电 - 职 应 付 职 工 薪 工资 酬 工薪酬 铸造-职工薪酬 应 付 职 工 薪 工资 酬 机加工-职工薪应 付 职 工 薪 工资 酬 酬 装配-职工薪酬 应 付 职 工 薪 工资 酬 应 付 职 工 薪 工资 职工薪酬 酬 应 付 职 工 薪 工资 职工薪酬 酬 基本-铸造-车 医疗保险费 床-职工薪酬 应 付 职 工 薪 酬 基 本 - 铸 造 - 铣 应 付 职 工 薪 医疗保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 医疗保险费 车床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 医疗保险费 铣床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 车 应 付 职 工 薪 医疗保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 铣 应 付 职 工 薪 医疗保险费 床-职工薪酬 酬 辅 助 - 机 修 - 职 应 付 职 工 薪 医疗保险费 酬 工薪酬 辅 助 - 配 电 - 职 应 付 职 工 薪 医疗保险费 酬 工薪酬 铸造-职工薪酬 应 付 职 工 薪 医疗保险费 酬 机加工-职工薪应 付 职 工 薪 医疗保险费 酬 酬 装配-职工薪酬 应 付 职 工 薪 医疗保险费 酬 应 付 职 工 薪 医疗保险费 职工薪酬 酬 应 付 职 工 薪 医疗保险费 职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 车 应 付 职 工 薪 失业保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 铣 应 付 职 工 薪 失业保险费 床-职工薪酬 酬8,200.00 3,500.00 4,000.00 3,500.00 2,800.00 70,000.00 5,000.003,258.50 1,396.50 5,700.24 1,180.76 3,537.45 2,356.55 574.00 245.00 280.00 245.00 196.00 4,900.00 350.00 931.00 399.0017107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 分配养老保险费 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用 销售费用 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 失业保险费 车床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 失业保险费 铣床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 车 应 付 职 工 薪 失业保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 铣 应 付 职 工 薪 失业保险费 床-职工薪酬 酬 辅 助 - 机 修 - 职 应 付 职 工 薪 失业保险费 酬 工薪酬 辅 助 - 配 电 - 职 应 付 职 工 薪 失业保险费 酬 工薪酬 铸造-职工薪酬 应 付 职 工 薪 失业保险费 酬 机加工-职工薪应 付 职 工 薪 失业保险费 酬 酬 装配-职工薪酬 应 付 职 工 薪 失业保险费 酬 应 付 职 工 薪 失业保险费 职工薪酬 酬 应 付 职 工 薪 失业保险费 职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 车 应 付 职 工 薪 养老保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 铣 应 付 职 工 薪 养老保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 养老保险费 车床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 养老保险费 铣床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 车 应 付 职 工 薪 养老保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 铣 应 付 职 工 薪 养老保险费 床-职工薪酬 酬 辅 助 - 机 修 - 职 应 付 职 工 薪 养老保险费 酬 工薪酬 辅 助 - 配 电 - 职 应 付 职 工 薪 养老保险费 酬 工薪酬 铸造-职工薪酬 应 付 职 工 薪 养老保险费 酬 机加工-职工薪应 付 职 工 薪 养老保险费 酬 酬 装配-职工薪酬 应 付 职 工 薪 养老保险费 酬 应 付 职 工 薪 养老保险费 职工薪酬1,628.64 337.36 1,010.70 673.30 164.00 70.00 80.00 70.00 56.00 1,400.00 100.00 9,310.00 3,990.00 16,286.40 3,373.60 10,107.00 6,733.00 1,640.00 700.00 800.00 700.00 560.00 14,000.0018酬职工薪酬107 分配工伤保险费 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 分配生育保险费 107 107 107 107 107 107 107 107 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用 销售费用 销售费用应 付 职 工 薪 养老保险费 酬1,000.00 139.65 59.85 244.30 50.60 151.60 101.00 24.60 10.50 12.00 10.50 8.40 210.00 15.00 372.40 159.60 651.46 134.94 404.28 269.32 65.60 28.0019基 本 - 铸 造 - 车 应 付 职 工 薪 工伤保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 铣 应 付 职 工 薪 工伤保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 工伤保险费 车床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 工伤保险费 铣床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 车 应 付 职 工 薪 工伤保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 铣 应 付 职 工 薪 工伤保险费 床-职工薪酬 酬 辅 助 - 机 修 - 职 应 付 职 工 薪 工伤保险费 酬 工薪酬 辅 助 - 配 电 - 职 应 付 职 工 薪 工伤保险费 酬 工薪酬 铸造-职工薪酬 应 付 职 工 薪 工伤保险费 酬 机加工-职工薪应 付 职 工 薪 工伤保险费 酬 酬 装配-职工薪酬 应 付 职 工 薪 工伤保险费 酬 应 付 职 工 薪 工伤保险费 职工薪酬 酬 应 付 职 工 薪 工伤保险费 职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 车 应 付 职 工 薪 生育保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 铣 应 付 职 工 薪 生育保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 生育保险费 车床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 生育保险费 铣床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 车 应 付 职 工 薪 生育保险费 床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 铣 应 付 职 工 薪 生育保险费 床-职工薪酬 酬 辅 助 - 机 修 - 职 应 付 职 工 薪 生育保险费 酬 工薪酬 辅 助 - 配 电 - 职 应 付 职 工 薪 生育保险费 酬 工薪酬107 107 107 107 107 分配住房公积金 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 107 计提工会经费 107 计提职工教育费 107制造费用 制造费用 制造费用 管理费用 销售费用 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用 销售费用 管理费用 管理费用 30 日，结转盘亏包装箱成本差 异和非正常损失进项税转出额， 计算并结转非应税项目进项税 转出额， 见表 108－1 和 108－2。 其他应收款 其他应收款108 108铸造-职工薪酬 应 付 职 工 薪 生育保险费 酬 机加工-职工薪应 付 职 工 薪 生育保险费 酬 酬 装配-职工薪酬 应 付 职 工 薪 生育保险费 酬 应 付 职 工 薪 生育保险费 职工薪酬 酬 应 付 职 工 薪 生育保险费 职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 车 应 付 职 工 薪 住房公积金 床-职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 铣 应 付 职 工 薪 住房公积金 床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 住房公积金 车床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 住房公积金 铣床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 车 应 付 职 工 薪 住房公积金 床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 铣 应 付 职 工 薪 住房公积金 床-职工薪酬 酬 辅 助 - 机 修 - 职 应 付 职 工 薪 住房公积金 酬 工薪酬 辅 助 - 配 电 - 职 应 付 职 工 薪 住房公积金 酬 工薪酬 铸造-职工薪酬 应 付 职 工 薪 住房公积金 酬 机加工-职工薪应 付 职 工 薪 住房公积金 酬 酬 装配-职工薪酬 应 付 职 工 薪 住房公积金 酬 应 付 职 工 薪 住房公积金 职工薪酬 酬 应 付 职 工 薪 住房公积金 职工薪酬 酬 应 付 职 工 薪 工会经费 工会经费 酬 应 付 职 工 薪 职工教育费 职工教育费 酬 王力 包装箱成本差 异 材料成本差 异 王力 应交增值税－ 应交税费32.00 28.00 22.40 560.00 40.00 4,655.00 1,995.00 8,143.20 1,686.80 5,053.50 3,366.50 820.00 350.00 400.00 350.00 280.00 7,000.00 500.00 6,920.00 5,190.00-16.00 133.2820进项税额转出30 日， 结转盘亏包装箱成本差异和非 正常损失进项税转出额，计算并结转 非应税项目进项税转出额，见表 108 －1 和 108－2。水电费应交增值税－进 项税额转出108 108 108 108 109 109 109 109 109 109 109 109 109 109 109 109管理费用应交税费1629.85应交增值税－进 项税额转出 应交增值税－进 项税额转出 应交增值税－进 项税额转出材料管理费用 应交税费13.13 .40 6,517.00 2,793.00 11,400.48 2,361.52 7,074.90 4,713.10 1,148.00 490.00 560.00 490.00 392.00 10,500.00其他管理费用 应交税费包装费销售费用 31 日，分配企业负担的职工暖 气费，见表 109－1。 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用 30 日，与山东淄博昌盛机器厂 达成协议， 购买 M65S 系统数控 加工中心，买价 1 000 000 元， 增值税 170 000 元，销货方负责 运输和安装，从本年起至 2012 年为止每年 12 月 30 日支付 234 000 元，连续 5 年（协议书略） 。 数控加工中心已到货， 但尚需安 装调试，第一笔 234 000 元已经 支付， 企业选定的折现率为 8％， 在建工程 应交税费基 本 - 铸 造 - 车应 付 职 工 薪 职工福利 床-职工薪酬 酬 基 本 - 铸 造 - 铣应 付 职 工 薪 床-职工薪酬 酬 职工福利 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 职工福利 车床-职工薪酬 酬 基 本 - 机 加 工 -应 付 职 工 薪 职工福利 铣床-职工薪酬 酬 基 本 - 装 配 - 车应 付 职 工 薪 床-职工薪酬 酬 职工福利 基 本 - 装 配 - 铣应 付 职 工 薪 床-职工薪酬 酬 职工福利 辅 助 - 机 修 - 职应 付 职 工 薪 酬 工薪酬 职工福利 辅 助 - 配 电 - 职应 付 职 工 薪 酬 工薪酬 职工福利 应付职工薪 铸造-职工薪酬 酬 职工福利 机加工-职工薪应 付 职 工 薪 酬 酬 职工福利 应付职工薪 装配-职工薪酬 酬 职工福利 应付职工薪 酬 职工薪酬 职工福利110数控 加工中心 安装工程912,600.0021见表 110－1 至 110－3。110 110 110山东 淄博昌盛 机器 厂－数控 加工 中心融资 未确认融资费用 费用 山东淄博昌盛 长期应付款 机器厂 银行存款 31 日，股票公允价值高于账面 股票 －公允价 交易性金融资 价值 55 145 元，调整期差额， 公 允 价 值 变 产－股票价值 值变动 见表 111－1。 交易性金融资产 动损益 变动损益31 日，收到临时工张昊工作服 押金 200 元，见表 112－1。 库存现金 31 日，朝阳重型机械厂倒闭， 应收账款大约只能收回 40％， 实际发生损失 78000 元，见表 113－1。 坏账准备 31 日，根据有关账户计提坏账， 见表 114－1。 资产减值损失 31 日，计提借款利息，见表 115 －1 和 115－2。 财务费用 财务费用 31 日，分配辅助生产车间成本， 见表 117－1 至 116－3。 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 其他应付款 张昊257,400.00 936,000.00 234,000.00111 11255,145.00 200.00朝阳重型机械 厂应收账款113 114 115 115 116 116 116 116 116 116 116 11672,000.00应收账款坏账 准备 工商银行-应付 利息 工商银行-应付 利息 辅助-机修 辅助-机修 辅助-机修 辅助-机修 辅助-配电 辅助-配电计提坏账坏账准备68 144.00 2,168.10 114,693.84 5,959.58 14,398.35 12,456.01 2,383.83 4,305.00 1,845.00利息支出应付利息利息支出应付利息铸造-修理费生产成本机加工-修理费 生产成本 装配-修理费 生产成本 生产成本 修理费 基本-铸造-车 生产成本 床-动力费 基本-铸造-铣 生产成本 床-动力费 基本-机加工车床-动力费 生产成本 基本-机加工铣床-动力费 生产成本辅助-配电20,358.00辅助-配电4,242.0022116 116 116 116 116 116 117 117 117 117 117 117生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 制造费用 管理费用 31 日，分配基本生产车间制造 费用，见表 117－1。 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 生产成本 31 日，产品完工入库，结转入 库产品成本， 见表 118－1 至 118 －9。 库存商品 库存商品 31 日，结转已确认销售产品成 本，见表 119-1。 主营业务成本 主营业务成本 31 日,转出未交增值税， 见表 120 －1。 应交税费 31 日，计算城建税，教育费附 加，地方教育附加，见表 121－ 1。 营业税金及附加 营业税金及附加 营业税金及附加 31 日，计算并缴纳河道工程维 护费 （包括代垫职工个人应交河 道费 685 元，下月从工资中扣 回） ，见表 122-1。 管理费用 其他应收款 应交税费基本-装配-车 生产成本 床-动力费 基本-装配-铣 生产成本 床-动力费 铸造-水电费 生产成本 机加工-水电费 生产成本 装配-水电费 生产成本 生产成本 水电费 基本-铸造-车 床-制造费用 制造费用 基本-铸造-铣 床-制造费用 制造费用 基本-机加工车床-制造费用 制造费用 基本-机加工铣床-制造费用 制造费用 基本-装配-车 床-制造费用 制造费用 基本-装配-铣 床-制造费用 制造费用 车床生产成本辅助-配电7,380.00辅助-配电 辅助-配电 辅助-配电 辅助-配电 辅助-配电 基本-铸造-车 床-制造费用 基本-铸造-铣 床-制造费用 基本-机加工车床-制造费用 基本-机加工铣床-制造费用 基本-装配-车 床-制造费用 基本-装配-铣 床-制造费用4,920.00 4,920.00 7,175.00 5,412.00 8,864.50 31,220.00 13,388.63 72,210.00 14,919.18 167,850.00 111,873.51118 118 119 119 120铣床 车床生产成本1,162,405.75 356,025.90车床库存商品 库存商品 铣床 应交增值税-转 出未交增值税 应交税费铣床 应交增值税-未 交增值税 应交城建税660,303.77 324,009.90 175,548.13121应交税费 应交税费 应交税费12,440.27应交教育费附 加 应交地方教育 附加 应交河道修建 工程维护费5,331.54 1,777.18各种税费122应交税费9,256.00应交河道修建 工程维护费代垫 职工个人 应交税费 应交河道费 应交 河道维护 银行存款 建设费685 9,256.0023应交税费 123 123 124 31 日，计算并缴纳价调基金， 见表 123－1。 销售费用 应交税费 31 日，计算并缴纳残疾人就业 保障金，见表 124-1。 管理费用 应交税费 125 126 31 日，接受捐赠设备 1 台，账 面净值 270000 元，见表 125-1。 固定资产 31 日，结转损益类账户，见表 126－1。 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动损 益 本年利润 本年利润 本年利润 本年利润 本年利润 本年利润 本年利润 本年利润 127 31 日，计算本月所得税费用， 见表 127－1 和 127－3。 所得税费用应交 河道维护 银行存款 建设费 价调基金 应交税费 应交价调基金 银行存款 各种税费 应交税费 应交 残疾人就 银行存款 业保障金 机加 工车间机 器设备 营业外收入本年利润 本年利润 本年利润 本年利润 本年利润 主营业务成 本 营业税金及 附加 其他业务成 本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 资产减值损 失685应交价调基金1,947.23 1,947.23应交残疾人就 业保障金6,632.00 6,632.00捐赠利得270,000.00 1,904,400.00 19,829.40 348,995.00 5,926.43 55,145.00 953,913.67 19,548.99 14,489.00 21,725.63 309,676.84 123,951.84 107,100.00 68,144.00应交所得税当期 所得税费 用 应交税费185,150.21128 129可抵 扣暂时性 递延所得税费 差异 －预计担 用 递延所得税资产 保损失 所得税费用 20,000.00 递延 所得税费 应纳税暂时性 递 延 所 得 税 差异－股票价 用 所得税费用 负债 值变动损益 13,786.25 本年利润 所得税费用 178,936.46 31 日，结转全年净利润，见表 未分配利润 128－1。 本年利润 利润分配 1,474,309.40 31 日，分配利润，见表 129－1。 提取 法定盈余 法定盈余公积 利润分配 盈余公积 公积 147,430.94 提取 任意盈余 任意盈余公积 利润分配 盈余公积 公积 73,715.4724应付利润利润分配 利润分配 130 31 日，结转已分配利润，见表 130－1。 利润分配 利润分配 利润分配 利润分配 应付利润应付利润 未分配利润 未分配利润应付利润 利润分配 利润分配未分配利润 未分配利润利润分配 利润分配抚顺机床附件 厂 国家 提取法定盈余 公积 提取任意盈余 公积 应付利润 应付利润49,143.65 393,149.17 147,430.94 73,715.47 49,143.65 393,149.17资产负债表资产 流动资产： 流动资产： 货币资金 行 次 1 2 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 (或股东权益 或股东权益) 或股东权益 流动负债： 流动负债： 行次 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 期末余额 年初余额378 499.61 189 645.00 98 982.00 47 856.00 296 069.50621 600.60 178 500.00 88 250.00 326 000.00 99 150.00短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬540 000.00 1 500 000.00交易性金融产资产 3 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流 动资产 11 4 5 6 7 8 9 10691 434.00171 000.00 239 000.00347 196.00 382 420.52 116 861.94 442 292.82 75 700.00403 765.60 165 800.000.00 1 602.28 3 915 744.83 5 000.00 4 032 900.00应交税费 应付利息 应付股利438 625.00 134 000.00其他应付款 一年内到期的非流动44其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 非流动资产：12 13 14负债45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 254 928 399.225 351 400.60其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 非流动负债： 长期借款2 595 905.28 3 052 190.60可供出售金融资产 15 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 16 17 18 19 20 21 221 464 800.00 518 000.00678,600.00981 002.00308 600.00 284 100.00 82 876.00 11 592 927.89 11 118 429.00 912 600.00 397 200.00应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债80 000.00 13 786.25固定资产清理 生产性生物资产23 24非流动负债合计 负债合计 所有者权益（ 所有者权益 （ 或股东权56 572 755 186.25981 002.005 351 091.53 4 033 192.60油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产25 26 27 28 29 30： 益）58 59 60 61 62 631 772 534.001 835 159.40实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积9 036 000.00 9 200 000.00 1 201 500.00 2 187 567.403 349 693.41 3 128 547.00 963 752.17 152 882.0020 000.00未分配利润 所有者权益（或股东权其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计31 32益）合计6414 550 945.58 14 668 996.4014 973 637.89 13 350 788.40负债和所有者权益（ 负债和所有者权益（或3319 902 037.11 18 702 189.00股东权益） 股东权益）总计6619 902 037.11 18 702 189.0026利润表项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 （损失以 “―”号填列） 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 715 745.86 178 936.46 536 809.40 1 965 745.86 491 436.46 1 474 309.40 473 850.86 348 995.00 107 100.00 3 133 785.00 193 000.00 922 825.00 5 926.43 1 412 245.00 投资收益（损失以“―”号填列） 其中： 对联营企业和合营 企业的投资收 益 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 行次 1 2 3 4 5 6 7 12 月金额 1 924 229.40 968 402.67 19 548.99 21 725.63 309 676.84 123 951.84 68 144.00 55 145.00 本年金额 15 692 729.40 7 754 102.67 183 368.99 301 725.63 5 693 576.84 335 551.84 68 144.00 55 145.0027
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