2013年注册税务师考试《税法一》第三章练习题
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　　第三章消费税
　　一、单项选择题
　　1.根据消费税法律制度的规定，下列选项中，不属于消费税特点的是（）。
　　A.征收方法具有单一性
　　B.税收调节具有特殊性
　　C.消费税具有转嫁性
　　D.征税项目具有选择性
　　2.《消费税暂行条例》中有关消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。
　　A.生产地
　　B.销售地
　　C.起运地或所在地
　　D.消费地
　　3.根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税税目的说法正确的是（）。
　　A.果啤应按“其他酒”征收消费税
　　B.调味料酒应按啤酒征收消费税
　　C.对啤酒源、菠萝啤酒应按啤酒征收消费税
　　D.对以黄酒为酒基生产的配置或泡制酒，按黄酒征收消费税
　　4.根据消费税法律制度的规定，下列有关成品油税目的征税范围的具体说法中，不正确的是（）。
　　A.以植物性、动物性和矿物性基础油混合掺配而成的“混合性”润滑油，若矿物性基础油所占比例较低，则不属于润滑油征收范围
　　B.植物性润滑油属于润滑油征收范围
　　C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油属于柴油征收范围
　　D.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围
　　5.某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为160元，洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为30%。则该业务应缴纳消费税（）元。
　　C.48000
　　D.60000
　　6.某卷烟厂2011年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000元；销售自产乙类卷烟60标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（）元。
　　A.1385680
　　B.1409680
　　C.1533280
　　D.1553680
　　7.某烟草公司2011年4月份进口400标准箱卷烟，关税完税价格合计为600万元，进口关税180万元，则进口卷烟消费税适用的比例税率为（）。
　　8.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2011年4月份销售其生产的啤酒200吨，每吨啤酒价税合计销售额为3100元，另每吨啤酒收取包装物押金234元，当月包装物押金未逾期。则该业务应缴纳消费税为（）元。
　　A.44000
　　B.50000
　　C.88000
　　D.100000
　　9.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。
　　A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位
　　B.酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒
　　C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
　　D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
　　10.某酒厂为增值税一般纳税人，2011年5月生产白酒共600斤，当月共销售400斤，每斤售价为200元（不含增值税）；销售白酒的同时向购货方价外收取了品牌使用费1170元、包装物押金234元。则该酒厂当月应缴纳消费税（）元。
　　A.16240
　　B.16440
　　C.16480.8
　　D.24540
　　11.某化妆品厂（增值税一般纳税人）销售其生产的化妆品，取得不含税销售额合计120万元；发货时替购货方代垫运费7.02万元，取得运输公司开具给购货方的运输发票；与购货方结算时，将运输发票转交给了购货方并收回了运费；当期因部分化妆品包装物逾期未收回，没收了上期购货方支付的包装物押金11.7万元并不再退还。则当期该化妆品厂应缴纳消费税（）万元。
　　C.39.51
　　D.40.8
　　12.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2011年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。
　　A.5.13
　　D.7.72
　　13.某企业将生产的100套成套化妆品作为奖励发给本厂职工，该成套化妆品无同类产品销售价格，其生产成本为每套350元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，则该业务应缴纳消费税（）元。
　　A.10500
　　B.11025
　　C.15000
　　D.1575014.某化妆品厂（增值税一般纳税人）2011年8月外购已税香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为280万元，增值税税47.6万元；当月领用部分外购香水精用于继续生产化妆品，已知本月期初库存外购已税香水精10万元，期末库存外购的已税香水精150万元，该企业当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额为（）万元。
　　15.某化工公司（增值税一般纳税人）销售自产高档化妆品一批，开具的普通发票注明价款为234000元，另将货物送货上门向购买方收取运费4680元，当期领用外购已税酒精用于继续生产化妆品，领用酒精的买价为45000元（不含税）。则该公司当期应缴纳消费税（）元。
　　A.58950
　　B.60000
　　C.61200
　　D.71604
　　16.甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原材料的实际成本为7000元，另支付乙企业加工费2500元（不含税），其中包括乙企业代垫的辅助材料价款500元（不含税）。已知实木地板消费税税率为5%，乙企业无同类实木地板的销售价格。则该业务中，乙企业应代收代缴消费税（）元。
　　A.473.68
　　17.甲商贸公司委托乙啤酒厂（增值税一般纳税人）生产50吨啤酒，甲公司提供原材料的成本为10万元，啤酒生产完工以后，甲公司将啤酒全部收回，并向乙啤酒厂支付了加工费，取得了普通发票注明价款7.02万元，其中包含乙啤酒厂代垫的辅料费2.34万元。已知该啤酒适用消费税税率为250元/吨，乙啤酒厂无同类啤酒销售价格，则该业务中，乙啤酒厂应代收代缴消费税（）元。
　　A.3500
　　B.4000
　　C.4400
　　D.12500
　　18.甲企业为增值税小规模纳税人，2011年5月接受乙卷烟厂委托加工烟丝，乙卷烟厂提供烟叶的成本为49000元（不含税），另支付甲企业代垫辅助材料费以及加工费，取得普通发票注明价款7210元。已知甲企业无同类烟丝销售价格，成本利润率为5%，烟丝消费税税率为30%。根据上述业务，下列说法正确的是（）。
　　A.甲企业应缴纳消费税为25200元，应代收代缴增值税210元
　　B.甲企业应缴纳消费税24000元，应缴纳增值税216.3元
　　C.甲企业应代收代缴消费税24000元，应缴纳增值税210元
　　D.甲企业应代收代缴消费税24090元，应缴纳增值税2400元
　　19.某汽车销售公司2011年5月进口12辆乘用车，消费税税率为9%，每辆车的关税完税价格为30万元，关税税率为80%；进口中轻型商用客车8辆，消费税税率为5%，每辆车的关税完税价格为25万元，关税税率为30%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。
　　A.42.4
　　B.46.13
　　C.71.32
　　D.77.77
　　20.甲企业进口某外国品牌黄酒600吨，已知每吨黄酒的关税完税价格为2500元，已知关税税率40%，消费税定额税率240元/吨，该企业进口环节应缴纳的消费税为（）元。
　　A.144000
　　B.165600
　　C.225000
　　D.369000
　　21.某首饰生产加工企业（增值税一般纳税人）2011年10月发生如下业务：将自产玉手镯10只奖励给职工，每只手镯成本为90元，成本利润率为6%，已知该企业同类玉手镯不含税售价为每只200元；将自产镀金手链、银手链销售给百货商场（有金银经营资质），共取得含税销售额28080元，未分别核算其销售额。则下列说法正确的是（）。
　　A.将自产玉手镯奖励给职工，应视同销售缴纳消费税106元
　　B.将自产镀金手链、银手链销售，应缴纳消费税1200元
　　C.上述业务应合计缴纳消费税2506元
　　D.上述业务应合计缴纳消费税2600元
　　22.某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，则其消费税的计税依据为（）。
　　A.实际收取的含增值税的全部价款
　　B.同类新金银首饰的不含税销售价格
　　C.新金银饰品的组成计税价格
　　D.实际收取的不含增值税的全部价款
　　23.下列环节不需要征收消费税的是（）。
　　A.白酒的生产销售环节
　　B.金银首饰的批发环节
　　C.小汽车的进口环节
　　D.卷烟的批发环节
　　24.根据消费税的有关规定，下列选项中应征收消费的是（）。
　　A.农用拖拉机专用轮胎
　　B.收割机专用轮胎
　　C.手扶拖拉机专用轮胎
　　D.工程车轮胎
　　25.某白酒生产企业2011年5月生产新型白酒20吨，当月领用5吨用于奖励优秀职工。已知该新型白酒每吨生产成本为12万元，成本利润率为10%，企业无同类产品销售价格。则该企业当月应缴纳消费税为（）万元。
　　A.12.6
　　B.15.5
　　C.16.5
　　D.17.13
　　26.根据消费税的相关规定，下列表述不正确的是（）。
　　A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
　　B.纳税人不能按照固定期限缴纳消费税的，可以按次纳税
　　C.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
　　D.纳税人以1个月为1
　　二、多项选择题
　　1.下列选项中，属于消费税纳税人的有（）。
　　A.生产应税消费品的外商投资企业
　　B.从境内购买应税消费品的个人
　　C.进口应税消费品的单位
　　D.委托加工应税消费品的单位
　　E.进口应税消费品的个体工商户
　　2.根据消费税法律制度的有关规定，下列消费品中，属于化妆品税目的有（）。
　　A.香水、香水精、香粉
　　B.高档护肤类化妆品
　　C.指甲油
　　D.舞台、戏剧、影视演员化妆用的卸妆油
　　E.普通香皂、洗发水
　　3.根据消费税法律制度的有关规定，下列说法中不正确的有（）。
　　A.电动汽车应按小汽车税目征收消费税
　　B.卡丁车属于小汽车税目征收范围
　　C.厢式货车改装生产的卫星通讯车应按小汽车税目征收消费税
　　D.中轻型商用客车属于小汽车税目的征收范围
　　E.货车改装生产的商务车应按小汽车税目征收消费税
　　4.下列选项中属于消费税征税范围的有（）。
　　A.高尔夫球
　　B.高尔夫球杆的杆头
　　C.高尔夫球杆的杆身和握把
　　D.高尔夫车
　　E.高尔夫球包（袋）
　　5.下列有关消费税税率的表述中，正确的有（）。
　　A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，按各自适用税率计算征收消费税
　　B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量的，按最高税率征收消费税
　　C.纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品出售的，应根据应税消费品的销售额或销售数量按适用税率计算征收消费税
　　D.纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品出售的，应分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，按各自适用税率计算征收消费税
　　E.纳税人兼营不同税率的应税消费品，一律按最高税率征收消费税
　　6.下列关于卷烟适用的消费税税率的表述中，正确的有（）。
　　A.纳税人自产自用的卷烟没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按卷烟最高税率征收消费税
　　B.委托加工的卷烟没有委托方同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征收消费税
　　C.白包卷烟不分征税类别一律按56%卷烟税率征税，并按定额每标准箱150元计算征收消费税
　　D.手工卷烟不分征税类别一律按56%卷烟税率征税，并按定额每标准箱150元计算征收消费税
　　E.卷烟由于改变包装提高销售价格后，应按改变包装前的销售价格确定征税类别和适用税率
　　7.下列行为中，应征收消费税的有（）。
　　A.将自产应税消费品用于对外捐赠
　　B.将自产应税消费品用于继续生产应税消费品
　　C.将自产应税消费品用于换取生产资料
　　D.将外购已税消费品用于继续生产非应税消费品
　　E.将外购已税消费品用于继续生产应税消费品
　　8.下列行为中，应同时征收增值税和消费税的有（）。
　　A.卷烟批发商将外购卷烟销售给其他卷烟批发商
　　B.企业将自产香水精用于继续生产普通护肤品
　　C.企业将生产的实木地板用于不动产在建工程
　　D.从国外进口生产设备
　　E.零售商零售金银首饰
　　9.下列自产自用应税消费品的行为中，应征收消费税的有（）。
　　A.用于本企业连续生产应税消费品
　　B.用于奖励代理商销售业绩
　　C.用于本企业生产性基建工程
　　D.用于样品赠送给消费者试用
　　E.用于奖励本企业职员
　　10.纳税人销售应税消费品时向购货方收取的下列费用中，属于价外费用应计入应税消费品的销售额计征消费税的有（）。
　　A.包装物租金
　　B.因购货方延期付款向其收取的违约金
　　C.所售应税消费品的品牌使用费
　　D.运输装卸费
　　E.将承运部门开具给购货方的运费发票转交给购货方的同时向购货方收取的代垫运费
　　11.将自产应税消费品用于下列情形的，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。
　　A.用于抵债的
　　B.用于职工福利的
　　C.用于换取生产资料的
　　D.用于对外投资入股的
　　E.用于换取消费资料的
　　12.将自产应税消费品用于下列项目的，应视同销售征收消费税的有（）。
　　A.移送用于职工福利
　　B.移送用于生产应税消费品
　　C.移送用于样品
　　D.移送用于管理部门
　　E.移送用于捐赠给学校
　　13.根据消费税法律制度的规定，下列情形中不准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有（）。
　　A.以外购已税烟丝为原料生产卷烟
　　B.以外购已税珠宝玉石为原料生产珠宝玉石
　　C.以外购已税汽车轮胎连续生产小汽车
　　D.以外购已税润滑油为原料生产润滑油
　　E.以外购已税酒精为原料生产白酒
　　14.下列对委托加工应税消费品有关消费税税务处理的表述正确的有（）。
　　A.由受托方提供原材料生产的应税消费品，应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税
　　B.受托方为消费税的纳税人
　　C.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
　　D.如果受托方没有按照规定代收代缴消费税，委托方应补缴税款
　　E.如果受托方没有按照规定代收代缴消费税，一律按组成计税价格对委托方补征税款
　　15.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，不再征收消费税需要满足的条件有（）。
　　A.委托联营企业加工卷烟时向联营企业提供所需加工卷烟牌号
　　B.委托联营企业加工卷烟时向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
　　C.联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税
　　D.回购企业将回购卷烟再销售的收入与自产卷烟的销售收入分开核算
　　E.将回购卷烟对外销售时未加价
　　16.对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴消费税税款的，下列说法不正确的有（）。
　　A.受托方代委托方补缴税款
　　B.委托方补缴税款
　　C.按受托方同类消费品价格补缴税款
　　D.委托方收回应税消费品后直接销售的按销售额计税补征
　　E.委托方收回应税消费品后尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征
　　17.根据消费税暂行条例的规定，下列可按当期生产领用量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的有（）。
　　A.首饰厂将委托加工收回的玉石抛光打孔串成项链
　　B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精连续生产高级化妆品
　　C.首饰厂将委托加工收回的已税珠宝玉石连续生产为黄金镶嵌首饰
　　D.汽车制造厂将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车
　　E.家具厂将委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板
　　18.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品应在零售环节缴纳消费税的有（）。
　　A.翡翠玉佛
　　B.铂金项链
　　C.珊瑚珠串
　　D.黄金镶嵌翡翠耳钉
　　E.镀金项链
　　19.下列关于金银首饰计税依据的说法中，正确的有（）。
　　A.纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额
　　B.金银首饰连同包装物销售，包装物单独计价的，不需要并入金银首饰的销售额计征消费税
　　C.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税
　　D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
　　E.金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款
　　20.下列关于金银首饰消费税征收管理的表述中正确的有（）。
　　A.纳税人销售（指零售）的金银首饰，于销售时纳税
　　B.纳税人用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励方面的金银首饰，于移送时纳税
　　C.带料加工的金银首饰，于收取加工款时纳税
　　D.纳税人总机构与分机构不在同一县（市）的，除特殊规定外，分机构应纳税款应在所在地缴纳
　　E.个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税
　　21.某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）总机构在A县，2011年4月批发卷烟给卷烟零售商，取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元；当月，其在B县的分支机构批发卷烟给卷烟零售商，取得不含税销售额30万元，批发烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，则下列说法正确的有（）。
　　A.分支机构应在B县税务机关缴纳消费税1.5万元
　　B.分支机构应在B县税务机关缴纳增值税1.8万元
　　C.总机构应在A县税务机关缴纳消费税9.7万元
　　D.总机构应在A县税务机关缴纳增值税2.9万元
　　E.总机构应在A县税务机关缴纳增值税和消费税合计6.9万元
　　22.以下关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。
　　A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款
　　B.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款
　　C.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，一律由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税
　　D.委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
　　E.进口的应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税
　　23.下列表述中，符合消费税纳税义务发生时间有关规定的有（）。
　　A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为收款日期的当天
　　B.纳税人自产自用的应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天
　　C.纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为委托方支付加工费的当天
　　D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天
　　E.纳税人进口应税消费品的，纳税义务发生时间为报关进口的当天
　　24.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有（）。
　　A.各种配制酒均按白酒税率征收消费税
　　B.以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税
　　C.对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，按“其他酒”的税率征收消费税
　　D.调味料酒不征收消费税
　　E.果啤应按“其他酒”的税率征收消费税
　　25.下列有关消费税计税价格核定权限的表述，正确的有（）。
　　A.卷烟和白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案
　　B.小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案
　　C.进口的应税消费品的计税价格由海关核定
　　D.化妆品的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案
　　E.摩托车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案
　　26.纳税人在办理消费税纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，应当按照规定提供相关资料，下列有关表述正确的有（）。
　　A.外购应税消费品连续生产应税消费品的，应提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件
　　B.委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，应提供受托方提供加工劳务开具的增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件
　　C.进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供《海关进口消费税专用缴款书》原件和复印件
　　D.外购应税消费品连续生产应税消费品，如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，仅需提供销售方开具的销货清单原件和复印件
　　E.外购应税消费品连续生产应税消费品，如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，仅需提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件
　　三、计算题
　　1.甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月发生如下业务：
　　（1）从乙酒厂（增值税一般纳税人）购进酒精，取得的增值税专用发票注明不含税价款为60万元，该发票已于当月通过认证；
　　（2）领用外购酒精的40%用于生产白酒，当月共生产白酒25吨，每吨成本为9万元，成本利润率为10%；
　　（3）采取预收货款结算方式向丙烟酒批发商销售白酒6吨，预收全部货款，价税合计金额为126.36万元，未开具销售发票，双方合同约定货物于12月发出；以每吨20万元（不含增值税）的价格向丁商场销售其生产的白酒10吨，双方签订的销售合同规定，甲企业当月应收取60%的货款，其余40%的货款于下月付清。但由于丁商场货币资金紧张，当月实际支付了30%的货款；
　　（4）领取自产白酒2吨用于奖励给优秀职工；
　　（5）将自产白酒3吨用于抵顶上月欠某公司债务。
　　已知：甲白酒生产企业生产销售白酒的最低不含税销售价格为18万元/吨，平均不含税销售价格为20万元/吨，最高不含税销售价格为22万元/吨；白酒消费税税率为20%加0.5元/500克；酒精消费税税率为5%。
　　根据以上资料回答下列问题：
　　（1）甲企业2011年10月应缴纳的增值税为（）万元。
　　B.27.2
　　C.28.9
　　D.37.4
　　（2）根据资料3，甲企业当月应缴纳的消费税为（）万元。
　　A.12.3
　　B.24.6
　　C.34.5
　　（3）根据资料5，甲企业应缴纳的消费税为（）万元。
　　A.7.73
　　B.11.1
　　C.12.3
　　D.13.5
　　（4）甲企业2011年10月应缴纳的消费税为（）万元。
　　A.40.53
　　B.45.1
　　C.46.3
　　2.甲家具厂（增值税一般纳税人）2011年9月发生如下业务：
　　（1）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款60万元；向运输公司支付运费5万元，取得运输单位开具的运输发票；
　　（2）木材验收入库后，将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板A，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费10万元，增值税1.7万元；甲厂收回实木地板A时，乙厂代收代缴了甲厂的消费税，乙厂无同类实木地板销售价格；
　　（3）进口实木地板B一批，支付价款折合人民币12万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费2万元，保险费1万元，取得海关缴款书；支付口岸至厂区运费1万元，取得运输公司开具的运输发票；
　　（4）分别领取委托加工收回实木地板A的50%和进口实木地板B的40%，用于继续加工生产高级实木地板C，当月生产高级实木地板C共2500箱，销售该实木地板1200箱，取得不含税销售额360万元。
　　已知：实木地板消费税税率为5%；实木地板成本利润率5%；进口关税税率30%；上述相关发票均经过认证，根据以上资料回答下列问题：
　　（1）甲家具厂当期进口环节应缴纳增值税（）万元。
　　A.2.68
　　B.3.32
　　C.3.49
　　D.3.72
　　（2）甲家具厂当期进口环节应缴纳消费税（）万元。
　　A.0.71
　　B.0.82
　　C.1.03
　　D.1.35
　　（3）甲家具厂当期应向税务机关缴纳的增值税为（）万元。
　　A.47.79
　　B.48.74
　　C.50.72
　　D.51.81
　　（4）乙地板厂应代收代缴消费税（）万元。
　　A.3.27
　　B.3.69
　　C.3.52
　　D.3.95
　　（5）甲家具厂当期销售应税消费品应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。
　　A.13.45
　　B.15.83
　　C.16.43
　　参考答案及解析
　　一、单项选择题
　　【答案】A
　　【解析】消费税具有如下几个特点：（1）征税项目具有选择性；（2）征税环节具有单一性；（3）征收方法具有多样性；（4）税收调节具有特殊性；（5）消费税具有转嫁性。
　　【答案】C
　　【解析】“中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。
　　【答案】C
　　【解析】选项A：果啤属于啤酒；选项B：调味料酒不征收消费税；选项D：对以黄酒为酒基生产的配置或泡制酒，仍按“其他酒”的税率征收消费税。
　　【答案】A
　　【解析】以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，无论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属于润滑油的征收范围。
　　【答案】D
　　【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；则该业务应缴纳消费税=200×000（元）。
　　【答案】B
　　【解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税=（2×56%+100×150）+（1%+60×150）+109680（元）。
　　【答案】D
　　【解析】“每标准条”进口卷烟关税完税价格=600×1箱÷250条=60（元），“每标准条”卷烟进口关税=180×1÷250=18（元），“每标准条”进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税率）/（1-消费税税率）=（60+18+0.6）/（1-36%）=122.81（元）＞70元，适用比例税率为56%。
　　【答案】A
　　【解析】啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次，每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，适用税额为250元/吨；每吨在3000元以下的，适用税额为220元/吨。本题中，每吨啤酒出厂价格=（）/（1+17%）=2849.57（元）＜3000元，则适用单位税额为220元。该业务应缴纳消费税=200×220=44000（元）。
　　【答案】B
　　【解析】选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项B的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。
　　【答案】B
　　【解析】应纳消费税=[400×200+（）/（1+17%）]×20%+400×0.5=440（元）。
　　【答案】B
　　【解析】对逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税，则该化妆品应缴纳消费税=[120+11.7/（1+17%）]×30%=39（万元）。
　　【答案】C
　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=77.22÷（1+17%）×10％=6.6（万元）。
　　【答案】D
　　【解析】组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）]/（1-消费税税率）=[350×100×（1+5%）]/（1-30%）=52500（元），应缴纳消费税=5750（元）。
　　【答案】A
　　【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=10+280-150=140（万元），当月可扣除的外购香水精已纳的消费税税额=140×30%=42（万元）。
　　【答案】C
　　【解析】该业务应缴纳消费税=（0）÷（1+17%）×30%=61200（元）。
　　【答案】C
　　【解析】没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税比例税率）=（）/（1-5%）=10000（元），乙企业应代收代缴消费税=10（元）。
　　【答案】D
　　【解析】啤酒按从量计征的方法来计征消费税，不需要使用组成计税价格。乙啤酒厂应代收代缴消费税=50×250=12500（元）。
　　【答案】C
　　【解析】甲企业应代收代缴消费税=[/（1+3%）]/（1-30%）×30%=24000（元）；甲企业上述业务应缴纳增值税=7210/（1+3%）×3%=210（元）。
　　【答案】D
　　【解析】进口乘用车应缴纳消费税=30×12×（1+80%）÷（1-9%）×9%=64.09（万元）；
　　进口中轻型商用客车应缴纳消费税=25×8×（1+30%）/（1-5%）×5%=13.68（万元）；
　　进口环节应缴纳消费税=64.09+13.68=77.77（万元）。
　　【答案】A
　　【解析】进口环节应缴纳消费税=600×240=144000（元）。
　　【答案】D
　　【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。上述业务中，将自产玉手镯奖励给职工，应纳消费税=200×10×10%=200（元）；销售镀金手链、银手链应缴纳消费税=28080/（1+17%）×10%=2400（元），上述业务合计应缴纳消费税=200+（元）。
　　【答案】D
　　【解析】纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
　　【答案】B
　　【解析】金银首饰在零售环节征收消费税。
　　【答案】D
　　【解析】根据国家税务总局公告2010年第16号，自日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征消费税。
　　【答案】D
　　【解析】组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1-比例税率）=[12×5×（1+10%）+5×/10000]/（1-20%）=83.125（万元），应纳消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=83.125×20%+5×/（万元）。
　　【答案】D
　　【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　二、多项选择题
　　【答案】ACDE
　　【解析】消费税的纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人；自日起，国务院确定的销售应税消费品的单位和个人。
　　【答案】ABC
　　【解析】选项D：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围；选项E：普通香皂、洗发水属于普通护肤护发品，不属于“化妆品”税目。
　　【答案】ABCE
　　【解析】电动汽车、卡丁车不征收消费税；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征消费税。
　　【答案】ABCE
　　【解析】高尔夫车不属于消费税征税范围，不征收消费税。
　　【答案】AB
　　【解析】选项CD：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
　　【答案】ACD
　　【解析】选项B：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税；选项E：卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。
　　【答案】AC
　　【解析】选项A：纳税人将自产应税消费品用于对外捐赠，应视同对外销售，征收消费税；选项C：将自产应税消费品换取生产资料属于有偿转让应税消费品所有权的行为，应征收消费税。
　　【答案】CE
　　【解析】选项A：卷烟批发环节要加征一道消费税，从事卷烟批发业务的单位和个人为纳税人，根据规定，纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，所以选项A征收增值税，但不征收消费税；选项B：将自产消费品用于继续生产非应税消费品，视同对外销售，要征收消费税，但增值税不视同销售，不征收增值税；选项D：进口生产设备应征收增值税，但是生产设备不属于消费税征税范围，不征收消费税。
　　【答案】BCDE
　　【解析】选项A：纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
　　【答案】ABCD
　　【解析】应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。“价外费用”是指：价外收取的基金、集资款、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但同时符合下列两个条件的代垫运费不属于价外费用：承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方的。
　　【答案】ACDE
　　【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
　　【答案】ACDE
　　【解析】纳税人自产自用的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时缴纳消费税。
　　【答案】CE
　　【解析】选项CE不属于外购应税消费品已纳税款扣除的范围。
　　【答案】ACD
　　【解析】选项B：委托加工应税消费品业务中的受托方是法定的代收代缴义务人，并不是纳税人；选项E：对委托方补征税款的计税依据是：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。
　　【答案】ABCD
　　【解析】回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：（1）回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。（2）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。（3）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的收入分开核算，以备税务机关检查。
　　【答案】AC
　　【解析】选项AB：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款，受托方就不再补税了；选项C：对委托方补征税款的计税依据是：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。
　　【答案】AE
　　【解析】选项B：酒精与化妆品不属于同一个税目，不能跨越税目抵扣已纳的消费税；选项C：纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款；选项D：汽车轮胎与小汽车不属于同一个消费税税目，不得跨越税目抵扣已纳的消费税。
　　【答案】BD
　　【解析】金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰在零售环节征收消费税；从日起，铂金首饰消费税改为零售环节征收。
　　【答案】ADE
　　【解析】选项B：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税；选项C：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
　　【答案】ABDE
　　【解析】选项C：带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。
　　【答案】BDE
　　【解析】总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别在各自机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税。则本题中，总机构应缴纳增值税=（50+20）×17%-9=2.9（万元）；总机构应缴纳消费税=（50+30）×5%=4（万元），总机构应缴纳增值税和消费税合计=2.9+4=6.9（万元）；分支机构应缴纳增值税=（30+10）×17%-5=1.8（万元）。
　　【答案】ABDE
　　【解析】选项C：纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税；但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
　　【答案】BDE
　　【解析】选项A：采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；选项C：纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
　　【答案】BCD
　　【解析】选项AB：对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税：（1）具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；（2）酒精度低于38度（含）。文件同时规定，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒适用税率征收消费税；选项E：“果啤”属于啤酒。
　　【答案】ABC
　　【解析】消费税计税价格的核定权限如下：（1）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；（2）其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；（3）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
　　【答案】AC
　　【解析】选项B：委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件；选项DE：外购应税消费品连续生产应税消费品，如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。
　　三、计算题
　　【答案】B
　　【解析】当月销项税额=（20×10×60%+2×20+3×20）×17%=37.4（万元）；当月可抵扣进项税额=60×17%=10.2（万元）；当期应缴纳的增值税=37.4-10.2=27.2（万元）。
　　【答案】B
　　【解析】根据资料3，甲企业当月应缴纳的消费税=（20×10×20%+10×/10000）×60%=24.6（万元）。
　　【答案】D
　　【解析】根据资料5，甲企业应缴纳的消费税=3×22×20%+3×/（万元）。
　　【答案】C
　　【解析】甲企业2011年10月应缴纳消费税=（20×10×20%+10×/10000）×60%+（2×20×20%+2×/10000）+（3×22×20%+3×/10000）=24.6+8.2+13.5=46.3（万元）。
　　【答案】C
　　【解析】进口环节应缴纳增值税=（12+2+1）×（1+30%）/（1-5%）×17%=3.49（万元）。
　　【答案】C
　　【解析】进口环节应缴纳消费税=（12+2+1）×（1+30%）/（1-5%）×5%=1.03（万元）。
　　【答案】A
　　【解析】当期可抵扣的进项税=60×13%+5×7%+1.7+3.49+1×7%=13.41（万元）；当期销项税额=360×17%=61.2（万元）；当期应向税务机关缴纳的增值税=61.2-13.41=47.79（万元）。
　　【答案】C
　　【解析】甲家具厂提供的材料成本=60×（1-13%）+5×（1-7%）=56.85（万元）；乙地板厂应代收代缴消费税=（56.85+10）/（1-5%）×5%=3.52（万元）。
　　【答案】B
　　【解析】当期可抵扣的已纳消费税=3.52×50%+1.03×40%=1.76+0.41=2.17（万元）；当期应向税务机关缴纳的消费税=360×5%-2.17=15.83（万元）。
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