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摘要：转账支票几天到账？本地跨行转账支票如果收款人拿着到自己开户行去存的话，一般会24小时到账，即今天上午存，明天上午到账，今天下午存，明天下午到账。
转账支票几天到账？本地跨行转账如果收款人拿着到自己开户行去存的话，一般会24小时到账，即今天上午存，明天上午到账，今天下午存，明天下午到账。
不过金投银行小编建议最好直接咨询银行，因为受银行、转账时间等的影响。要看很多问题，例如：收、付方银行是否同行还是跨行，同行快点，跨行慢点；收、付方银行的银行级别，是一级支行、营业部，还是分理处、储畜所，前者快点，后者慢点；收、付方银行的银行所属区域，是同城还是异地，前者快点，后者慢点等等！详细直接咨询银行较为准确！
下面是某银行转账支票到账时间：（了解更多：）
（1）我行每日统一有两次交换，上午10点、下午4点
（2）如果您于上午10点之前到我行柜台存入支票(转账支票)，则于当日下午4点后到账
（3）如果您于上午10点之后到我行柜台存入支票(转账支票)，则于次日下午4点后到账(周六、周日不办公，即：如果是周五上午10点之后存的，周一下午4点后到账)
（4）北京地区：远郊(城八区除外的)银行开出的支票存入我行时，无论何时存入，一律于次日下午4点后到账
（5）对公客户不在我行开户，对公账户的支票需要通过同城票据交换系统提交到其开户行解付后才能入账，建议您咨询开户行。
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《金融企业会计》第03章 银行会计3(商业银行业务)
第三章银行会计(3)2四、商业银行中间业务的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务商业银行中间业务也称中介业务、居间业务， 它是指银行不运用或较少运用自己的资财，以中 间人的身份替客户办理收付或其他委托事项，为 客户提供各类金融服务并收取手续费的业务。中间业务，指商业银行不构成商业银行 表内资产、表内负债，形成银行非利息收入 的业务。 包括：支付结算业务；银行卡业务 ；代 理、担保业务；承诺、交易业务；基金托管 业务；咨询顾问业务和其它中间业务等。3（一）支付结算与银行卡业务：第 三 节商 业 银 1、支付结算原则： 行 ? ①恪守信用，履约付款； 业 ? ②谁的钱进谁的账，由谁支配； 务? ③银行不垫款。支付结算，是指单位、个人之间，在商品交 易、劳务供应和资金调拨等社会经济活动中使 用票据、信用卡、托收承付等结算方式进行货 币给付及资金清算的行为。 结算，按支付方式分为现金结算和支付结算。 现金结算指直接使用现金的货币收付行为。42、支付结算纪律：第 三 节 商 业 银 行 业 务（1）单位和个人必须遵守的支付结算纪律：? ①不准为逃避还贷、还债和套取现金而多开立 账户转移资金； ? ②不准出租、出借账户； ? ③不准签发空头支票、空头远期支票和空头汇 票套取银行信用； ? ④不准签发、取得和转让没有真实商品交易和 债权债务的票据； ? ⑤不准无理拒付，任意占用他人资金。5（2）银行必须遵守的支付结算纪律：第 三 节 商 业 银 行 业 务?①不准以任何理由压票、任意退票，截留挪用客户和他 行资金； ?②不准无理拒付应由银行支付的票据款项； ?③不准受理无理、自行拒付退票，不扣少扣滞纳金； ?④不准违章签发、承兑、贴现票据套取他行资金； ?⑤不准在支付结算制度外规定附加条件影响汇路畅通； ?⑥不准违反规定开立和使用账户； ?⑦不准拒绝受理、代理他行正常结算业务； ?⑧不准为拉客户而放弃对单位违反结算纪律的制裁； ?⑨不准超额占用联行资金； ?⑩不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项和清算大 额银行汇票资金。6上述可概括为：第 三 节 商 业 银 行 业 务?①不准延误、积压结算凭证； ?②不准挪用、截留客户的结算资金； ?③未收妥款项，不准签发银行汇票和本票； ?④不准向外签发未办理汇款的回单； ?⑤不准拒绝受理客户们的正常结算业务。73、支付结算工具：第 三 节（1）按照表现形式分为： 〖四票、一卡、三方式〗，即：四票：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。 一卡：信用卡。 三方式：汇兑、委托收款、托收承付。商 业 （2）按照涉及的区域划分为： 银 ?同城：现金支票、银行本票； 行 业 ?异地：银行汇票、汇兑、托收承付； 务 ?通用：支票、商业汇票、委托收款、信用卡。?具体相关规定――见教材P73~79，略。84、会计科目设置：第 三 节 商 业 银 行 业 务?〖3001 资金清算往来〗科目 ? 本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清 算款项。本科目可按资金往来单位，分别“同城 票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 ? 同城票据清算业务的主要账务处理：?????????????????????????（一）提出借方凭证，借记“本科目”，贷记“其他 应付款”科目。发生退票，借记“其他应付款”科目 ，贷记“本科目”。已过退票时间未发生退票，借记 “其他应付款”科目，贷记“吸收存款”等科目。 提出贷方凭证，借记“吸收存款”等科目，贷 记“本科目”；发生退票做相反的会计分录。9第 三 节 商 业 银 行 业 务（二）提入借方凭证，提入凭证正确无误的，借记“ 吸收存款”等科目，贷记“本科目”。因误提他行凭 证等原因不能入账的，借记“其他应收款”科目，贷 记“本科目”。再提出时，借记“本科目”，贷记“ 其他应收款”科目。 提入贷方凭证，提入凭证正确无误的，借记“ 本科目”，贷记“吸收存款”等科目。因误提他行票 据等原因不能入账的，借记“本科目”，贷记“其他 应付款”科目。退票或再提出时，借记“其他应付款 ”科目，贷记“本科目”。 （三）将提出凭证和提入凭证计算轧差后为应收差额 的，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“本科 目”；如为应付差额做相反的会计分录。10第 三 节 商 业 银 行 业 务? 发生的其他清算业务，收到的清算资金，借记 “存放中央银行款项”等科目，贷记“本科目” ；划付清算资金时做相反的会计分录。 ? 本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资 金；本科目期末贷方余额，反映企业应付的清算 资金。??????????????????????????〖1003 ?〖2011 ?〖1221 ?〖2241 ?〖6021 ?〖6301存放中央银行款项〗科目 吸收存款〗科目 其他应收款〗科目 其他应付款〗科目 手续费及佣金收入〗科目 营业外收入〗科目11?〖应解汇款〗科目第 三 节 商 业 银 行 业 务?????????????????????????? 本科目核算核算和反映商业银行收到的本系统、其他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待 解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需 要办理异地汇款临时存入的款项。 ? 本科目适用于待解付的银行汇票、银行承兑汇票及 信用卡、留行待取款项等。 ? 本科目属于“过渡性”科目。?〖开出本票〗科目??????????????????????????负债类，用于核算银行签发银行本票吸收的款项。 ?贷方登记银行签发，借方登记银行兑付及清算。12 ??????????????????????????〖联行往账〗科目第 三 节 商 业 银 行 业 务? 发报行向收报行填发报单办理汇划款项的收付，用 本科目核算。借方登记代付，贷方登记代收业务。 ? 本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录 ，直接转入“上年联行往账”科目。 ? 本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。??????????????????????????〖联行来账〗科目? 收报行根据发报行发来的报单，办理联行款项的收 付时，用本科目核算。借方登记被代收，贷方登记被 代付业务。 ? 本科目年终余额，应在新年度开始时，不通过分录 ，直接转入“上年联行来账”科目。 ? 本科目属共同类，余额应借贷双方轧差反映。13?〖辖内往来〗科目第 三 节 商 业 银 行 业 务?????????????????????????? 为减轻全国联行往来压力，设置本科目，用于核算 清算行与经办行，经办行与经办行之间资金汇划款项 往来及清算情况；县、区支行与所辖机构之间的账务 往来与参加辖内往来的储蓄、信用卡等业务部门之间 的往来。 ? 无票据交换资格的银行也通过此科目核算。 ? 本科目属共同类科目，余额扎差反映。?〖汇出汇款〗科目?????????????????????????? 核算银行受汇款人的委托，按照汇款人要求，使用 不同的汇款方式，通过代理行将款项汇付给指定国内 收款人的业务。145、支票的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务 的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。 ? 基本当事人：? 出票人、付款人、收款人或持票人。? 适用范围：? 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算， 均可以使用支票；日起，支票可以在全 国范围内使用。? 会计凭证：? 支票（存根及正本联）；银行进账单。15? 支票（存根及正本联）：第 三 节 商 业 银 行 业 务16? 银行进账单（两联或三联）：第 三 节 商 业 银 行 业 务第一联 第二联回单（给出票人）； 贷方传票； 第三联收账通知。? 核算手续：?持票人、出票人在同一银行机构开户； ? 持票人、出票人不在同一银行机构开户。17（1）银行出售未使用的支票的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务银行出售未使用的支票时，由存款人填写“重要空 白凭证领用单”，加盖预留银行印鉴。银行经审核， 收取手续费和工本费，会计分录为： 借：吸收存款――活期存款―×单位（领购人） 贷：手续费及佣金收入――工本费收入 同时，银行必须登记重要空白凭证登记簿，注明领 用日期、存款人名称、支票起讫号码，以备核查。付出：重要空白凭证――××支票银行出售支票，原则上每次每个账户只能购买一本 ，业务量大的可适当放宽。 出售的支票应加盖本行银行名和存款人账号，单位 销户时应将未用完的空白支票交回银行。18第 三 节 商 业 银 行 业 务（2）转账支票的出票人、持票人在同一银行 开户的核算：①银行受理持票人送交转账支票的处理： 转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期 内连同两联进账单（第3联改为第1联，第3联取消） 一并提交银行。 银行审核无误后，以支票作为转账借方凭证， 进账单第二联做转账贷方凭证，办理转账，会计 分录为： 借：吸收存款―活期存款―×单位（出票人） 贷：吸收存款―活期存款―×单位（持票人） 转账后，进账单第一联加盖转讫章做收账通知 交给持票人。19第 三 节 商 业 银 行 业 务②银行受理出票人送交转账支票的处理： 转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期 内连同三联进账单一并提交银行。 银行审核无误后，以支票作为转账借方凭证， 进账单第二联做转账贷方凭证，办理转账，会计 分录为：借：吸收存款―活期存款―×单位（出票人） 贷：吸收存款―活期存款―×单位（收款人） 转账后，进账单第一联加盖转讫章作回单交给 出票人，进账单第三联加盖转讫章作收账通知交 给收款人。20第 三 节 商 业 银 行 业 务〖例3-3-1〗3月1日，工商银行上海市分行静安支 行收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行 开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为 75 000元，经审查无误后，予以入账。 会计分录为：借：吸收存款―活期存款―泰富商场 75 000 贷：吸收存款―活期存款―华兴公司 75 00021第 三 节 商 业 银 行 业 务（3）转账支票出票人、持票人不在同一银行 开户核算：处理程序：22第 三 节 商 业 银 行 业 务①持票人开户银行受理转账支票的处理： ? 持票人开户行接到持票人送交的支票及三联进 账单，审查无误后，在进账单加盖“收妥抵用” 戳记和经办人员章后，将第一联退还持票人，进 账单的第二、三联，专夹保管，支票按票据交换 的规定及时提出交换。提出交换的会计分录为： 借：资金清算往来――同城票据清算 贷：其他应付款――×单位（持票人）?如提出的支票在下一个交换场次后未退回，第 二联做转账贷方凭证。会计分录为：借：其他应付款――×单位（持票人） 贷：吸收存款―活期存款―×单位（持票人）23第 三 节 商 业 银 行 业 务〖例3-3-2〗建设银行河东支行收到开户单位华联 公司销售大华公司签发的转账支票一张，金额268 000元，当即于第一场提出交换，下场没有退票， 建设银行河东支行的会计分录为： 借：资金清算往来――同城票据清算 268 000 贷：其他应付款――华联公司 268 000借：其他应付款――华联公司 268 000 贷：吸收存款―活期存款―华联公司 268 000 ?实务中大部分票据交换及退票手续往往当天全部 完成，可简化核算，两步合在一起。即：借：资金清算往来――同城票据清算 268 000 贷：吸收存款―活期存款―华联公司 268 00024第 三 节 商 业 银 行 业 务?如提出的支票由于某种原因，在下一个交换场 次遭退回，则另编转账凭证，会计分录为： 借：其他应付款――×单位（持票人） 贷：资金清算往来――同城票据清算 ?资金清算时： 借（贷）：存放中央银行款项 贷（借）：资金清算往来――同城票据清算 ②出票人开户银行通过同城票据交换提入转账 支票后，经审查确定可以转账时，以转账支票做 借方凭证，办理转账。会计分录为： 借：吸收存款―活期存款―×单位（出票人） 贷：资金清算往来――同城票据清算25第 三 节 商 业 银 行 业 务? 若支票属于退票范围，出票人开户行应通过〖 其他应收款〗科目核算，此时另编制转账借方传 票，专夹保管支票，待下次交换时退回。借：其他应收款――×单位（出票人） 贷：资金清算往来――同城票据清算 ?如所退支票属于空头支票，或者签章与预留银 行签章不符以及支付密码错误的支票，除退票外 ，还应按规定处以票面金额5%但不低于1 000元 的罚款。会计分录为： 借：吸收存款――活期存款――×单位（出票人） 贷：营业外收入――结算罚款收入 ?资金清算的处理同“持票人开户银行”，略。26第 三 节 商 业 银 行 业 务〖例3-3-3〗第一场票据交换提回后，工商银行东 城支行发现开户单位起重机厂签发的一张金额70 000元的转账支票，因存款余额不足作退票处理， 计收罚息，于下场交换提出退票，工商银行东城 支行的会计分录为： 借：其他应收款――起重机厂 70 000 贷：资金清算往来――同城票据清算 70 000 借：资金清算往来――同城票据清算 贷：其他应收款――起重机厂 计收的罚息=70 000×5%=3 500元 借：吸收存款―活期存款―起重机厂 3 500 贷：营业外收入――结算罚款收入 3 500 70 000 70 00027 〖练习3-3-1〗工商银行上海静安支行发生以下业务： 11日，从工商银行长宁支行交换提入开户单位宏昌工厂 签发的转账支票一张，金额为36 000元，审查发现该厂账 户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。 12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金 额为36 000元，退回工商银行长宁支行，予以入账，并计 收罚息，罚息从该厂存款账户扣取成功。第 三 节 商 业 银 行 业 务借：其他应收款――宏昌工厂 36 000 贷：资金清算往来――同城票据清算 36 000 借：资金清算往来――同城票据清算 36 000 贷：其他应收款――宏昌工厂 36 000 借：吸收存款―活期存款―宏昌工厂 1 800 贷：营业外收入――结算罚款收入 1 80028（4）现金支票的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务现金支票需由收款人持票到出票人开户行支取 现金，不得背书转让。 银行审核无误后，发铜牌或对号单，转账后将 支票转入出纳柜凭以付款，并以现金支票作借方 持票作账，会计分录为：借：吸收存款―活期存款―×单位（出票人） 贷：库存现金 （5）普通支票的核算： 办理现金时，按现金支票手续处理；办理转账 时，按转账支票手续处理。296、银行本票的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 ? 银行本票的分类： ? 银行本票分为不定额本票和定额本票。 ? 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的 银行本票可以支取现金，仅限于申请人和收款 人均为个人的情况 ? 适用范围：? 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项。? 会计凭证：? 银行本票申请书（一式三联）；银行本票。30? 银行本票申请书（一式三联）：第 三 节 商 业 银 行 业 务31第 三 节 商 业 银 行 业 务银行本票的会计处理分为出票、兑付和结清 三个阶段。 （1）出票行签发银行本票的处理：申请人需要使用银行本票，应向银行填写“银行本 票申请书”， 银行审核无误后，以第二联作转账借方 凭证，第三联作转账贷方凭证办理转账，第一联回单 ，转账后退还申请人。 现金交付办理银行本票的，第二联注销，以第三联 作贷方凭证，办理转账。会计分录为： 借：吸收存款―活期存款―×单位（申请人） 或 库存现金贷：开出本票――××本票付出：重要空白凭证――开出本票（××本票）32第 三 节 商 业 银 行 业 务〖例3―22〗建设银行某支行经审核向某企业签发 定额银行本票5万元，其会计分录为： 借：吸收存款―活期存款―×企业 50 000 贷：开出本票――定额本票 50 000付出：重要空白凭证―开出本票（定额本票） 1张 〖练习3-3-2〗 20日，工商银行静安支行收到开 户单位新欣商厦交来银行本票申请书，申请签发 银行本票25,000元，经审查无误后，款项从其存 款户收取。当即签发本票25,000元交付该商厦。 借：吸收存款―活期存款―新欣商厦 25 000 贷：开出本票――不定额本票 25 000付出：重要空白凭证―开出本票（不定额本票） 1张33（2）银行本票兑付的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务①代理付款行付款的核算：代理付款行接到在本行开户的持票人提交的本票和 一式两联的进账单时，经审查无误后，以进账单第二 联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：借：资金清算往来――同城票据清算或联行往账等 贷：吸收存款―活期存款―×单位（持票人）〖例3-3-4〗 22日，工商银行静安支行收到开户单位 春江工厂交来进账单和由工商银行黄浦支行签发的本 票各一份，金额为48,000元，经审查无误予以入账。借：联行往账――黄埔支行 48 000 贷：吸收存款―活期存款―春江工厂 48 00034②出票行兑付本行签发的银行汇票：第 三 节 商 业 银 行 业 务填明“现金”字样的本票支付款项时，必须到出票 行办理。银行经审核无误后，以本票作借方凭证，本 票卡片或存根联做附件入账。会计分录为：借：开出本票 贷：库存现金出票行受理在本行开户的持票人提交的转账银行本 票和两联进账单时，按规定审核无误后，办理转账。 会计分录为：借：开出本票 贷：吸收存款―活期存款―×单位（持票人）35（3）银行本票结清的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务①出票行收到同城票据交换提入的本票后，抽出保 管的本票卡片或存根，经与本票核对无误后本票作借 方凭证，卡片或存根作附件，办理转账。分录为：借：开出本票――××本票 贷：资金清算往来―同城票据清算或联行来账 ②银行本票超过付款期限付款的手续：持票人超过付款期限的，在票据权利时效内请求付款 时，应当向出票行说明原因，并将本票交给出票行。出票 行经与原专夹保管的本票卡片或存根核对无误，在本票上 注明“逾期付款”字样，办理付款手续。会计分录为：借：开出本票――××本票 贷：库存现金或吸收存款―活期存款（持票人）36③银行本票退款的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求退款 时，应填制进账单连同本票交给出票行。出票行经与原专 夹保管的本票卡片或存根核对无误，在本票上加盖“未用 退回”字样，办理付款手续。会计分录为：借：开出本票――××本票 贷：库存现金 或 吸收存款―活期存款―×单位（申请人）〖练习3-3-3〗 28日，工商银行静安支行收到周盛先 生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金 额50 000元，申请人为范仁先生，终审查无误后，当 即支付其现金50 000元。 借：开出本票 ――定额（现金）本票 50 000贷：库存现金50 000377、银行汇票的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务银行汇票是银行签发的，由其在见票时按照实 际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票 据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 ? 银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的 银行汇票可以支取现金，仅限于申请人和收款 人均为个人的情况。 ? 银行汇票的出票和付款，限于中国人民银行和 各商业银行参加“全国联行往来”的银行。 ? 跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通 过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给 同城的有关银行审核支付后抵用。38银行汇票流转程序图：第 三 节 商 业 银 行 业 务39第 （1）银行汇票出票的核算： 三 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇 节 票申请书”（格式见后），填明收款人名称、汇票金 商 业 银 行 业 务银行汇票的核算过程分为：出票、兑付与结清 三个阶段。额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其 预留银行的签章。 申请书“一式三联”，第一联由申请人留存，第二、 第三联送交银行 。银行审查无误后，以申请书第二联 作借方凭证，第三联作贷方凭证，办理转账（交现金 办理的，第二联注销）。会计分录为： 借：吸收存款――活期存款――××申请人或库存现金 贷：汇出汇款――××申请人40第 三 节 商 业 银 行 业 务银行汇票申请书（一式三联）格式： 银行汇票格式：41同时作表外核算，登记重要空白凭证登记簿：第 三 节 商 业 银 行 业 务付出：重要空白凭证――在用银行汇票银行办妥转账或收妥现金后，签发银行汇票。 银行汇票凭证一式四联，第一联（汇票卡片），第 二联（汇票）加盖联行专用章或其他规定印章，并用 压数机压印汇款金额，第三联（解讫通知），第四联 （多余款收账通知）。 汇票经审核无误后，在第二联上加盖汇票专用章， 在实际结算金额栏的小写金额上端用压数机印出汇票 金额，然后连同“第三联”一并交给申请人，“第一 联”加盖经办、复核人名章，连同“第四联”一并专 夹保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。收入：汇出汇款――××申请人42第 三 节 商 业 银 行 业 务在不能签发银行汇票的银行开户的申请人需要使用 汇票，应由申请人向开户行填写“汇票申请书”,开户 行转账后将款项移交附近能够签发汇票的银行办理， 出票行不得拒绝受理。 〖例3-3-5〗工商银行上海市分行静安支行4月1日，收 到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行 汇票80 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取 ，当即签发银行汇票一张，金额80 000元，交付该厂 ，予以入账。会计分录为： 借：吸收存款―活期存款―春江工厂 80 000 贷：汇出汇款――春江工厂 80 000付出：重要空白凭证――在用银行汇票 1张收入：汇出汇款――春江工厂 80 00043（2）银行汇票兑付的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务①持票人在代理付款行开户的核算： 代理付款行（发报行代付业务），接到在本 行开立账户的持票人交来的汇票、解讫通知和二 联进账单时，经审核无误后，以“汇票”作借方 凭证附件，第二联“进账单”作贷方凭证，办理 转账，会计分录为： 借：资金清算往来或联行往账 贷：吸收存款――活期存款―××持票人转账后， 在第一联“进账单”上加盖“转讫章” 作收账通知交给持票人，在“解讫通知”联加盖“转 讫章”，随同编制的“电子清算划付款专用凭证”或 “联行借方报单”寄给出票行。44第 三 节 商 业 银 行 业 务受理不在本行开户的持票人提交的“银行汇票（第 二联）”与“解讫通知”第三联和二联“进账单”时， 还必须审核持票人的身份证件，并将身份证件复印件 留存备查。 审查无误后，以持票人姓名开立“应解汇款”账户， 以第二联“进账单”做转账贷方凭证，办理转账。 会计分录为：②持票人不在代理付款行开户的核算：借：资金清算往来或联行往账 贷：应解汇款――××持票人转账后，在第一联进账单上加盖转讫章做收账通知， 交给持票人，“解讫通知”加盖转讫章及记账、复核 名章后，随“电子清算划付款专用凭证”或“联行借 方报单”寄给出票行。45第 三 节 商 业 银 行 业 务A、开立应解汇款账户后，原持票人需要一次或分 次办理转账支付的，应由其填制支款凭证和进账单， 并向银行缴验本人的身份证件，并在支款凭证上注明 身份证件名称、号码、发证机关并签章，由银行办理 转账手续。其会计分录为：借：应解汇款――××持票人 贷：资金清算往来或联行往账 注意：除收款人的合法收入（符合人民银行现金管理制度 可以支取现金的款项）外，转账银行汇票款项不得转 入储蓄账户和信用卡账户，只能转入对公账户或经银 行按现金管理制度有关规定审查支付现金。该账户只 付不收，付完清户，不计利息。46第 三 节 商 业 银 行 业 务B、原持票人若需支取现金的，代理付款行经审查 汇票上填写的申请人或收款人确为个人、并按规定填 明了“现金”字样，予以办理。其会计分录为：借：应解汇款――××持票人 贷：库存现金C、如收款人需转汇，则视转汇方式作相应的会计 处理，其会计分录为：借：应解汇款――××持票人 贷：资金清算往来或汇出汇款47第 三 节 商 业 银 行 业 务〖例3-3-6〗 3月15日，工商银行上海市分行静安支行 收到未在本行开户的董华先生交来的进账单和工商银 行昆山支行签发的注明“现金”字样的银行汇票各一 份，汇票出票金额为40 000元，进账单和汇票实际结 算金额也为40 000元。经审查无误后，予以入账。借：联行往账――工行昆山支行 贷：应解汇款――董华40 000 40 000〖例3-3-7〗 16日，董华先生交来取款凭条，从其银 行汇票汇入款中提取现金5 000元，剩余款项经董华申 请，转汇给张强，银行经审查无误后，予以办理。借：应解汇款――董华 贷：库存现金 汇出汇款――张强40 000 5 000 3 500048（3）银行汇票结清的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务出票行在收到兑付行寄来的“借方报单”及“汇款解讫” 通知后，与原来保管的卡片核对无误后，办理转账。①汇票全额付款的核算：出票银行（收报行被代付业务）接到代理付款行 的发报后，在汇票的实际结算金额栏填入全部金额， 在多余款收账通知上的多余金额栏填写“―0―”。以 “汇票卡片”作借方传票，“解讫通知”与“多余款 收账通知”作附件，办理转账：借：汇出汇款――××申请人 贷：资金清算往来或联行来账同时：付出：汇出汇款――××申请人49②汇票有多余款项的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务出票银行（收报行被代付业务）接到代理付款行 的发报后，出票行应在“汇票卡片”与“多余款收账 通知”上填写实际结算金额，并在“多余款收账通知” 上的多余金额栏填写多余金额后作“收账通知”交申 请人，以“解讫通知”作贷方传票，“汇票卡片”作 借方传票，办理转账。会计分录为：借：汇出汇款――××申请人 （汇票金额） 贷：联行来账等 （实际结算金额） 吸收存款―活期存款―×单位（申请人）同时：付出：汇出汇款――××申请人50第 三 节 商 业 银 行 业 务〖例3-3-8〗3月30日，工商银行上海市分行静安 支行收到代理付款行工商银行青岛支行“借方报 单”、“银行汇票解讫通知”和“多余款收账通 知”各一张，填制汇票出票金额66 000元，实际 结算金额为63 500元，多余金额为2 500元。将多 余金额退回本行开户单位新欣商厦，予以入账。 借：汇出汇款――新欣商厦 66 000 贷：联行来账――工行青岛支行 63 500 吸收存款―活期存款―新欣商厦 2 500 同时： 付出：汇出汇款――新欣商厦 66 00051第 三 节 商 业 银 行 业 务? 如果申请人未在出票行开立账户，多余金额应先转 入“其他应付款”科目，并按上述手续办理转账，待 汇款人来领取时，再予以支付。会计分录为：借：汇出汇款――××申请人 （汇票金额） 贷：联行来账等 （实际结算金额） 其他应付款―× ×申请人同时：付出：汇出汇款――××申请人? 转账后，通知申请人持银行汇票申请书及本人身份 证件来行办理取款手续。领取时，以第四联“多余款 收账通知”作转账借方凭证。会计分录为： 借：其他应付款――××申请人贷：库存现金52第 三 节 商 业 银 行 业 务〖课堂练习〗 5月8日，南昌仪表厂向开户行南昌工商银行城 西支行提交银行汇票委托书，金额为10万元，收 款人为上海仪表配件厂，银行审查后同意签发银 行汇票。 5月15日，南昌仪表厂将银行汇票支付给上海工 商银行浦东支行开户的上海仪表配件厂，实际支 付金额为9万元。 5月18日，南昌仪表厂开户行城西支行收到上海 浦东支行解讫通知，并办理了清算。 要求：对南昌城西支行、上海浦东支行上述业 务作相应会计分录。53第 三 节 商 业 银 行 业 务〖参考答案〗 5月8日，工商银行南昌城西支行： 借：吸收存款―活期存款―南昌仪表厂 100 000 贷：汇出汇款――南昌仪表厂 100 000付出：重要空白凭证――在用银行汇票收入：汇出汇款――南昌仪表厂1张100 0005月15日，工商银行上海浦东支行： 借：联行往账――南昌城西支行 90 000 贷：吸收存款―活期存款―上海仪表 90 00054第 三 节 商 业 银 行 业 务〖参考答案〗 5月18日，工商银行南昌城西支行：借：汇出汇款――南昌仪表厂 100 000 贷：联行来账――上海浦东支行 90 000 吸收存款―活期存款―南昌仪表 10 000 同时： 付出：汇出汇款――南昌仪表厂100 000558、商业汇票的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ? 必须经过付款人承兑才能正式确定双方的债权 债务关系。 ? 基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收 款人或持票人。 ? 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 ? 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10 日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持 票人开户银行不予受理。56（1）商业承兑汇票的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务商业承兑汇票是由收款人签发经承兑人承兑或 由付款人签发并承兑的商业汇票。? 商业承兑汇票一式三联：第一联：卡片，由承兑人留存； 第二联：商业承兑汇票正本，由持票人开户行，随“委 托收款凭证”寄付款人开户行作借方凭证附件； 第三联：存根，由出票人留存。? 邮(电)划委托收款凭证一式五联：第一联：回单； 第二联：贷方凭证； 第三联：借方凭证； 第四联：收账通知(或发报依据)； 第五联：付款通知。57第 三 节 商 业 银 行 业 务持票人持未到期的商业承兑汇票，委托开户银行收款 时，应填制邮划或电划“委托收款凭证”一式五联，在 “委托收款凭证名称”栏注明“商业承兑汇票”及其号 码，商业承兑汇票第二联附后，作为收款凭据，一并交 开户银行。 开户银行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票 后，经审核无误后，在委托收款凭证各联上加盖“商业 承兑汇票”戳记。根据第二联委托收款凭证登记“发出 委托收款结算凭证登记簿”后，专夹保管。 第一联委托收款凭证加盖业务公章作回单退还持票 人，付款人在异地的，将委托收款凭证第三、四、五联 与商业承兑汇票一并寄交付款人开户行。收付款人在同 城，收款人可将商业承兑汇票送交开户银行，通过同城 票据交换处理。①持票人开户银行受理汇票的核算：58②付款人开户银行收到汇票的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务付款人开户行，接到持票人开户行寄来的委托收 款凭证及汇票时，经审核无误后，将第三、四联委托 收款凭证登记“收到委托收款结算凭证登记簿”后， 专夹保管，第五联交付款人签收，通知其付款。 A、付款人在接到付款通知次日起三日内没有任何 异议，并且账户内有足够的资金用以支付汇票款： 开户行应于第四日起开始向持票人开户行划款， 以“委托收款凭证”第三联作转账借方传票，汇票作 附件，办理转账。会计分录为： 借：吸收存款―活期存款―××单位（付款人）贷：联行往账或资金清算往来同时销记“收到委托收款结算凭证登记簿”（注 明转账日期）。59第 三 节 商 业 银 行 业 务B、当付款人存款账户内金额不足或无款支付时， 付款人开户银行应填制“付款人未付票款通知书”， 在委托收款凭证和“收到委托收款结算凭证登记簿” 上注明退回日期和“无款支付”字样，将“通知书” 第一联和“委托收款凭证”第三联留存备查，将“通 知书”第二、三联与“委托收款凭”第四联及其债务 证明，一并邮寄收款人开户行。 银行填制两联“特种转账借方传票”和一联“特 种转账贷方传票”，按规定票面金额的5%不低于1 000 元，向付款人收取罚款。借：吸收存款―活期存款―××单位（付款人） 贷：营业外收入――结算罚款收入60第 三 节 商 业 银 行 业 务C、当付款人拒绝支付票款的，应向其开户银行提 交一式四联“拒付理由书”与汇票，银行按照委托收 款拒绝付款的手续处理。 银行受理后，将第二联拒付理由书和第三联委收 凭证留存备查，第三、四联拒付理由书和第四、五联 委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行。〖例3-3-9〗日，本行开户单位甲公 司承兑的商业承兑汇票到期，金额485 000元，付 款人甲公司同意付款。会计分录为： 借：吸收存款―活期存款―甲公司 485 000 贷：联行往账或资金清算往来 485 00061③持票人开户银行收到划回票款的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务持票人开户行，收到付款人开户行寄来的“联行报 单”或提入的贷方凭证和第四联“委托收款凭证”时， 经与留存的第二联委托收款凭证核对无误，以委托收款 凭证第二联作转账贷方凭证，办理转账，会计分录为：借：联行来账或辖内往来或资金清算往来 贷：吸收存款―活期存款―×单位（收款人）转账后，在委托书第四联上加盖“转账收讫章”交 持票人作收账通知。并销记“发出委托收款结算凭证登 记簿”（注明转账日期）。 持票人开户行如收到付款人开户行寄来的未付款通 知书或拒付理由书及汇票、委托收款凭证，将委托收款 凭证、未付款通知书或拒付理由及汇票退交持票人，由 持票人与付款人自行交涉解决。62（2）银行承兑汇票的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的 存款人（承兑申请人）签发，由承兑银行承兑的 ，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。? 银行承兑汇票一式三联： 第一联：卡片，由承兑人留存，到期支付票据时作 借方凭证附件； 第二联：银行承兑汇票，由收款人开户行、随“委 托凭证”寄付款人开户行作借方凭证附件； 第三联：存根，由出票人留存）。 ? 邮(电)划委托收款凭证一式五联，同前，略。63①承兑申请的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务承兑申请人（持票人或出票人）持银行承兑汇票一 式三联向汇票上记载的付款银行申请或提示承兑时， 由承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定 审查同意后，与出票人签署《银行承兑协议》，将其 中一联及副本连同汇票一、二联并交会计部门。 ? 会计部门接到汇票和承兑协议，经审核无误后，在 第一、二联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇 票“承兑行签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经 办人签章。 ? 由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同一联承兑 协议交给出票人； ? 由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人， 一联承兑协议交给出票人。64第 三 节 商 业 银 行 业 务A、申请人向银行缴存保证金时，应提交转账支票 和进账单，银行据以办理转账手续。会计分录为：借：吸收存款―活期存款―××单位（申请人） 贷：保证金存款――××单位（申请人）如果在到期日直接转账，则此处不需做账。 B、会计部门核对信贷部门提交的有关单证无误后， 按照承兑协议规定，向出票人收取票面金额0.5‰的承 兑手续费，会计分录为： 借：吸收存款―活期存款―××单位（申请人） 贷：手续费及佣金收入――承兑手续费收入同时根据第一联汇票卡片填制“银行承兑汇票”表外 科目收入凭证，登记表外科目登记簿，并将第一联汇票卡 片和承兑协议副本专夹保管。收入：银行承兑汇票65②持票人开户银行受理汇票的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务持票人凭汇票，委托开户行向承兑银行收取票款时 ，应填制异地邮划或电划“委托收款凭证”，“委托 收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号 码，连同汇票一并送交开户行。 其他处理与商业承兑汇票相同（银行受理审查后， 在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。 其余按照委托收款结算方式办理。 登记“发出委托收款结算凭证登记簿”，留下第二 联委托收款结算凭证，第三、四、五联凭证及银行承 兑汇票，按规定寄给承兑银行）。66③承兑银行到期收回票款的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务承兑银行应每天查看汇票到期情况，对到期的汇票 ，应于到期日(遇法定假日顺延)向出票人收取票款。 A、出票人账户上有足额资金支付汇票款时，应填 制二联“特种转账借方凭证”，一联“特种转账贷方 凭证”，并在“转账原因”栏注明“根据××号汇票 划转票款”字样。会计分录为：借：吸收存款―活期存款―××单位（出票人） 保证金存款――××单位（出票人） 贷：应解汇款――××单位（出票人）另一联“特种转账借方凭证”加盖“转讫章”后 作支款通知交给出票人。67第 三 节 商 业 银 行 业 务B、出票人账户上没有足额资金支付汇票款时，其 差额应转入该出票人的逾期贷款户，按每日万分之五 计收利息（收取时记入“利息收入”）。 同时填制二联“特种转账借方凭证”，一联“特 种转账贷方凭证”，并在“转账原因”栏注明“根据 ×××号汇票划转部分票款”字样。分录为：借：吸收存款―活期存款―××单位（出票人） 保证金存款――××单位（出票人） 贷款――逾期贷款――××单位（出票人） 贷：应解汇款――××单位（出票人）68第 三 节 商 业 银 行 业 务C、出票人账户上没有资金支付汇票款时，则全部 转入该出票人的逾期贷款户。借：贷款――逾期贷款――××单位（出票人） 贷：应解汇款――××单位（出票人） 〖例3-3-10〗工商银行河西支行开户单位针织厂 向本行申请承兑的银行承兑汇票60 000元本日到 期（申请时没有收取保证金），经检查，针织厂 在本行银行账户上只有35 000元，向其收取汇票 款35 000元，同时发放逾期贷款25 000元。会计 分录为： 借：吸收存款―活期存款―针织厂 35 000 贷款――逾期贷款――针织厂 25 000 贷：应解汇款――针织厂 60 00069④承兑银行支付汇票款的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及 汇票，抽出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本与之 进行认真核对，审核无误后，应于汇票到期日或到期 日之后的见票当日，将款项划往持票人开户行。会计 分录为：借：应解汇款――××单位（出票人） 贷：联行往账或辖内往来或资金清算往来同时，填制“银行承兑汇票表外科目付出凭证”， 销记表外科目登记簿。付出：银行承兑汇票70⑤持票人开户银行收到票款的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务持票人开户行，接到承兑银行寄来的联行报单（ 或提入的贷方凭证）和委托收款凭证，抽出专夹保管 的第二联委托收款凭证核对无误后，销记登记簿，以 第二联委托收款凭证作贷方凭证，办理转账。会计分 录为：借：联行来账或辖内往来或资金清算往来 贷：吸收存款―活期存款―×单位（持票人）转账后，销记“发出委托收款登记簿”（注明转 账日期）。71第 三 节 商 业 银 行 业 务〖课堂练习〗工商银行上海市分行静安支行发生下列 经济业务： 1、3月1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业 承兑汇票各两份，付款人分别为无锡天龙公司和郑州 黄河公司，金额分别为27 000元和56 000元。经审查 无误后，为其办理托收手续，予以入账。 2、3月5日，收到工商银行常熟支行寄来委托收款凭 证及商业承兑汇票各一份，系开户单位上海服装公司 承兑常熟服装厂的货款78 000元。经审查无误后，予 以支付。 3、3月8日，收到工商银行无锡支行寄来的委托收款 凭证第四联收账通知一张，金额为27 000元，系开户 单位开开公司托收的商业承兑汇票的货款。经审查无 误后，予以入账。72第 三 节 商 业 银 行 业 务4、3月10日，收到工商银行郑州支行寄来的委托收 款凭证第四联收账通知、付款人未付款项通知书和商 业承兑汇票各一份，金额为58 000元，系退回开开公 司托收的商业承兑汇票，予以入账。 5、3月12日，收到出票人开开公司交来付款期限一 个月的银行承兑汇票一份，金额为100 000元申请承兑 ，收款人为苏州绣品公司。经审查无误后，签署承兑 协议，按票面金额向开开公司收取5‰承兑手续费，予 以入账。 6、3月15日，收到沪西工厂交来付款期限为一个月 的银行承兑汇票一份，金额为150 000元，收款人为大 连日化厂。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金 额向沪西工厂收取5‰承兑手续费，予以入账。73第 三 节 商 业 银 行 业 务7、4月15日，上月15日为出票人沪西工厂承兑的银 行承兑汇票一张，金额为150 000元，已经到期，经检 查，沪西工厂账户余额为70 000元，予以收取，不足 款转入逾期贷款户。 8、4月16日，收到工商银行大连支行寄来的委托收 款凭证及银行承兑汇票各一份，系沪西工厂支付大连 日化厂货款150 000元，经审查无误后，给工商银行大 连支行拍发电报，予以支付。 9、4月25日，沪西工厂账户已有存款，从其账户扣 除银行承兑汇票逾期未付的80 000元，并按逾期日数 ，每日按万分之五计收利息。要求：对上述业务作相应账务处理。749、银行卡的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务银行卡是指商业银行（含邮政金融机构）向社 会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等 全部或部分功能的信用支付工具。? 银行卡按功能分为：信用卡和借记卡。? 信用卡按照是否向发卡银行交存备用金分为“ 贷记卡”和“准贷记卡”两类：? 贷记卡，是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度 ，持卡人可在信用额度内先消费后还款的信用卡。 ? 准贷记卡，是指持卡人须先按发卡银行要求交存一 定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时， 可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。75第 三 节 商 业 银 行 业 务? 借记卡是指持卡人先将款项存人卡内账户，然 后进行消费的银行卡。 ? 借记卡不具备透支功能。借记卡按功能不同分 为转账卡(含储蓄卡)、专用卡、储值卡。? 转账卡是实时扣账的借记卡。具有转账计算、存取 现金和消费功能。 ? 专用卡是具有专门用途、在特定区域使用的借记卡 。具有转账、存取现金功能。专门用途是指在百货 、餐饮、饭店、娱乐行业以外的用途。 ? 储值卡是发卡银行根据持卡人要求将其资金转至卡 内储存，交易时直接从卡内扣款的预付钱包式“借 记卡”。? 按信息载体分为：磁条卡和芯片(IC)卡。76第 三 节 商 业 银 行 业 务信用卡的相关规定： ?商业银行（包括外资、合资银行）只有经中国 人民银行批准，才可以发行信用卡。 ?单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账 存入，不得交存现金； ?单位卡一律不得支取现金，不得将销货收入存 入单位卡账户，不得用于10万元以上的商品交易 和劳务供应的核算； ?个人卡账户的资金以现金或工资性款项及属于 个人的劳务报酬收入转账存入。 ?严禁将单位的款项存入个人卡账户。77信用卡结算基本流程图：第 三 节 商 业 银 行 业 务①持卡购物、消费 持卡人 特约单位⑤ 发 出 付 款 通知② 委 托 收 款④交换单据并清算资金③ 收 妥 入 账卡发银行开户（收单）银行78（1）发卡行发行信用卡的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务申请人申请使用信用卡时，应向发卡行提交申请表 ，发卡行审查同意后，通知申请人办理领卡手续。①单位卡：A、申请人在发卡行开立账户的，应填制支票及三 联进账单，发卡行审核无误后，按照支票会计核算手 续处理，并另填制一联特种转账贷方凭证，作收取手 续费的凭证。会计分录为： 借：吸收存款――活期存款――××单位 贷：吸收存款――信用卡存款――××单位手续费及佣金收入转账后，在进账单第一联上加盖转讫章退给申请 人，作信用卡存款账户的收账通知。79第 三 节 商 业 银 行 业 务B、申请人不在发卡行开户，而在同城他行开立账户 的，应填制支票及两联进账单交发卡行，发卡银行审 核无误后，另填制一联特种转账贷方凭证作为收取手 续费的凭证，支票提出交换。会计分录为：借：资金清算往来或联行往账或辖内往来 贷：吸收存款――信用卡存款――××单位 手续费及佣金收入转账后，在进账单第一联上加盖转讫章退给申请 人，作信用卡存款账户的收账通知。②个人卡：――需交存现金的，会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款――信用卡存款――××个人 手续费及佣金收入80（2）信用卡购物消费的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务持卡人在特约商户购物后，出示信用卡办理结算。 特约单位填制一式四联的签购单（见下表），持卡人 在签购单上签名确认，特约单位留存第一联，第三联 交持卡人，其余两联凭以向开户银行办理转账。81第 三 节 商 业 银 行 业 务进账时，特约商户填制一式两联进账单及一式三联 汇计单（见下表），连同签购单一并交开户行，开户 行按有关规定认真审核无误后，分情况处理。82①特约单位与持卡人在同一行处开户的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务开户行直接根据签购单办理转账，会计分录为：借：吸收存款――信用卡存款――××持卡人 贷：吸收存款――活期存款―××特约单位 手续费及佣金收入 ②特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构 开户的核算：第一联“进账单”加盖转讫章作收账通知和第一联“汇 计单”加盖业务公章作交费收据，退还给特约单位； 第二联进账单作转账贷方凭证，第三联签购单作其附件 。根据第二联“汇计单”的手续费金额填制一联特种转账 凭证后作其附件；将第二联“签购单”加盖业务公章，连 同第三联“汇计单”向持卡人开户行提出票据交换。83第 三 节 商 业 银 行 业 务A、特约单位开户行的核算： 开户行直接根据签购单办理转账，会计分录为：借：资金清算往来或存放中央银行款项 贷：吸收存款――活期存款―××特约单位 手续费及佣金收入B、发卡行的核算： 发卡行从票据交换所提回信用卡签购单，审核签购 单无误，办理转账。会计分录如下：借：吸收存款――信用卡存款――××持卡人 贷：资金清算往来或存放中央银行款项84第 三 节 商 业 银 行 业 务③特约单位与持卡人在不同城市同一系统银行 行开户的核算：A、特约单位开户行的核算： 第二联进账单作贷方凭证，第三联“签购单”作其 附件，根据第二联“汇计单”的手续费金额填制一联 特种转账贷方凭证后作其附件；第二联“签购单”加 盖转讫章连同第三联“汇计单”随同联行借方报单寄 持卡人开户行。会计分录为：借：联行往账――××支行 贷：吸收存款――活期存款―××特约单位 手续费及佣金收入85第 三 节 商 业 银 行 业 务B、发卡行的核算： 第一联进账单加盖转讫章作收账通知和第一联 “汇计单”加盖业务公章作交费收据，退还给特约单 位，会计分录为：借：吸收存款――信用卡存款――××持卡人 贷：联行来账――××支行 ④信用卡由异地跨系统银行发行的核算：特约单位开户行可先通过同城票据交换将有关凭 证提交给同城其他银行，再由其通过本系统联行划转 持卡人开户行。86（3）信用卡（个人卡）支取现金的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务①发卡行的处理：银行接到持卡人交来的信用卡、身份证（彩照卡 可免验身份证）后，应审核如下内容：信用卡是否有 防卫标志；是否超过有效期限或已经止付；是否为单 位卡；观察持卡人相貌与身份证上相片是否相符。 审核无误，压印一式四联“取现单”，在取现单 上填写持卡人身份证件号码、金额及授权号码，交持 卡人在取现单上签名。 核实后，将现金、一联取现凭证、信用卡、身份 证件交持卡人。会计分录如下：借：吸收存款――信用卡存款――××持卡人 贷：库存现金87第 三 节 商 业 银 行 业 务②代理付款行对同城其他银行机构发行的信用 卡支取现金的处理：代理行将第一联取现单加盖现金付讫章，连同信 用卡、身份证交给持卡人；填制一联特种转账贷方凭 ，第三联取现单作其附件；将第二联取现单加盖业务 公章向持卡人开户行提出票据交换，第四联取现单留 存备查。会计分录如下：借：资金清算往来或存放中央银行款项 贷：应解汇款――××持卡人支付现金时，另填制一联现金付出凭证，会计分 录为：借：应解汇款――××持卡人 贷：库存现金88第 三 节 商 业 银 行 业 务③代理付款行对异地联行发行的信用卡支取现 金的处理：比照②的处理手续，不同的是将第二联取现单加盖 转讫章随联行借方报单寄持卡人开户行，第四联取现 单留存备查。另填制一联特种转账贷方凭证作收取手 续费（支取金额的1%）的贷方凭证，会计分录如下：借：联行往账――××支行 贷：应解汇款――××持卡人 手续费及佣金收入支取现金时，另填制一联现金付出凭证，会计分录 为：借：应解汇款――××持卡人 贷：库存现金89第 三 节 商 业 银 行 业 务发卡行的会计处理为： 借：吸收存款――信用卡存款――××持卡人 贷：联行来账―― ××支行 ④代理付款行对异地跨系统银行发行的信用卡 支取现金的处理：将第二联取现单加盖业务公章应向本地跨系统发 卡行的通汇行提出票据交换，由通汇行转入持卡人开 户行。90第 三 节 商 业 银 行 业 务〖例3-3-11〗张某持工商银行广州天河支行发行 的信用卡到工商银行北京朝阳支行提取现金6 000 元，手续费为1%。 工商银行北京朝阳支行的会计分录为： 借：联行往账――广州天河支行 6 060 贷：应解汇款―― 张某 6 000 手续费及佣金收入 60 借：应解汇款――张某 贷：库存现金 6 000 6 000工商银行广州天河支行的会计分录为： 借：吸收存款――信用卡存款―张某 6 060 贷：联行来账―― 北京朝阳支行 6 06091（4）信用卡透支的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务①持卡人的信用卡账户余额不足支付时，发卡行应 根据透支金额编制特种转账借方凭证，作发放贷款处 理。会计分录为：借：贷款――信用卡透支――××持卡人 透支金额 吸收存款――信用卡存款――××持卡人 贷：联行来账或资金清算往来或库存现金〖例3-3-12〗4月20日，信用卡业务部从票据交换中心 提回特种转账借方传票和所附华联公司签购单8 000元 ，经核查，华联公司信用卡账户资金为4 920元。 借：贷款―信用卡透支――华联公司 3 080 吸收存款―信用卡存款―华联公司 4 920 贷：资金清算往来――同城票据清算 8 00092第 三 节 商 业 银 行 业 务②发卡银行应按规定计算透支利息，自签单日或银 行记账日起15日内，每天按日息0.5‰计算，超过15日 按日息1‰计算，超过30日或透支金额超过规定限额的 ，按1.5‰计算。 收回透支款时，扣除透支利息后，余款用于归还 透支本金。会计分录为：借：吸收存款――活期存款或资金清算往来等 贷：贷款――信用卡透支――××持卡人 利息收入――信用卡透支利息收入93第 三 节 商 业 银 行 业 务〖续例3-3-12〗5月22日，信用卡业务部收到华联公司 持有同城甲公司签发的转账支票和进账单10 000元， 经同城票据交换，没有被退票。请计算透支利息，并 作出相应会计分录。 透支利息=3 080×32×1.5‰=147.84元。 会计分录为： 借：资金清算往来―同城票据清算 10 000.00 贷：贷款―信用卡透支―华联公司 3 080.00 利息收入―信用卡透支利息收入 147.84 吸收存款―信用卡存款―华联公司 6 772.169410、汇兑的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务汇兑是汇款人委托银行将款项汇给收款人的一 种结算方式。适用于个人和单位之间的款项划拨 （同城与异地）。 按凭证的传递方式分为信汇和电汇两种。签发汇兑凭证必须记载下列事项：①表明“信汇” 或“电汇”的字样；②无条件支付的委托；③确定的 金额；④收款人名称；⑤汇款人名称；⑥汇入地点、 汇入行名称；⑦汇出地点、汇出行名称；⑧委托日期 ；⑨汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一 的，银行不予受理。汇兑凭证记载的汇款人名称、收 款人名称，其在银行开立存款账户的，必须记载其账 号。欠缺记载的，银行不予受理。95第 三 节 商 业 银 行 业 务汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇 入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行 待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款 人领取汇款的，应注明收款人的单位名称；信汇凭收 款人签章支取的，应在信汇凭证上预留其签章。 汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证“备注”栏 注明“不得转汇”字样。 汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现 金的，应在信、电汇凭证的“汇款金额”大写栏，先 填写“现金”字样，后填写汇款金额。 汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。 汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。 转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销 或退汇。96第 三 节 商 业 银 行 业 务汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退 汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月 无法交付的汇款，应主动办理退汇。汇兑核算的处理过程分为：汇出行汇出款项、 汇入行解付汇款和退汇三个阶段。（1）汇出行汇出汇款的核算：汇款人申请办理信汇时，应向银行提交一式四联“ 信汇凭证”：第一联回单 ――汇款单位的回单 第二联借方凭证 ――汇款单位开户行办理时借方凭证 第三联贷方凭证 ――收款单位开户行收款时贷方凭证 第四联收账通知 ――给收款单位的收款通知。97第 三 节 商 业 银 行 业 务汇款人申请办理电汇时，应向银行提交一式三联“ 电汇凭证”，第一联回单，第二联借方凭证，第三联 发电依据（向汇入行拍发电报）。 审核无误后，第一联电汇凭证加盖“转讫章”退给 汇款人（单位或个人）。①汇款人转账汇款：以信（电）汇凭证第二联作借方凭证，另编制“联 行往账” 或“电子清算划付款专用凭证”转账贷方传 票，办理转账，同时编制“手续费及佣金收入”转账 贷方传票。会计分录为：借：吸收存款――活期存款――××汇款人 贷：联行往账或资金清算往来 手续费及佣金收入――手续费收入98②汇款人交付现金汇款：第 三 节 商 业 银 行 业 务银行另填一张“特种转账贷方传票”，以第二联信 （电）汇凭证作借方凭证办理转账，会计分录为：借：库存现金 贷：应解汇款――××汇款人 手续费及佣金收入――手续费收入 借：应解汇款――××汇款人 贷：联行往账或资金清算往来〖例3-3-13〗开户单位机电公司提交信汇凭证与取款单，金额85 000元，用以支付异地购货款，手续费1%。借：吸收存款――活期存款――机电公司 85 850 贷：联行往账――××银行 85 000 手续费及佣金收入――手续费收入 85099（2）汇入行的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务①直接收账：收款人在汇入行开立存款账户的，银行应将汇款直 接转入收款人账户，以第三联信汇凭证作转账贷方凭 证，另编制联行来账转账借方传票，办理转账。会计 分录为：借：联行来账或资金清算往来 贷：吸收存款――活期存款――××收款人转账后，第四联信汇凭证加盖“转账收讫章”交收 款人作收账通知。 电汇时，应填制三联或四联电划贷方补充报单：第一联：代来账卡片联；第二联或第三联：代转账贷方 传票；第三联或第四联：代收账通知交收款人。100②不直接收账：第 三 节 商 业 银 行 业 务收款人未在汇入行开立存款账户的，银行应以第三 联信汇凭证作为贷方凭证，将款项转入“应解汇款” 账户。该账户只付不收，付完清户，不计付利息。（ 一般属于个人收款或“留行待取”）会计分录为：借：联行来账或资金清算往来 贷：应解汇款――××收款人同时登记“应解汇款”登记簿，在信汇凭证第三、四联 上编列应解汇款顺序号，第四联信汇凭证留存保管，另以 便条通知收款人来行取款（留交的不另通知）。 收款人持取款通知来行办理取款时，应交验本人身份证 件，并将其证件名称、号码、发证机关填写在凭证空白处 ，同时在“收款人盖章”处签章。银行对其进行严格审查 ，无误后，办理付款手续。101第 三 节 商 业 银 行 业 务A、现金支取： 汇兑凭证必须有汇出行按规定填明的“现金”字样 ，应一次办理现金支付手续。未注明“现金”字样需 支取现金的，由汇入行按照现金管理规定审查支付。 支付现金时，编制现金付出传票，以第四联信汇凭 证作为附件。会计分录为：借：应解汇款――××收款人 贷：库存现金同时销记“应解汇款”登记簿。 B、转账支取： 由收款人向汇入行提交一联取款单和三联进账单。 汇入行受理后按照规定审核无误后，即可办理转账支 付手续。102会计分录为：第 三 节 商 业 银 行 业 务借：应解汇款――××收款人 贷：吸收存款――活期存款――××收款人同时销记“应解汇款”登记簿。 C、转汇的处理： 汇入行应重新办理汇款手续，但转汇后的收款人与 汇款用途必须是原收款人与用途，并在信汇凭证第三 联加盖“转汇”戳记。会计分录为：借：应解汇款――××收款人 贷：联行往账或资金清算往来同时销记“应解汇款”登记簿。103第 三 节 商 业 银 行 业 务〖课堂练习〗 8月10日，工商银行广州天河支行收到A公司提 交的信汇凭证一份，汇往北京建国饭店308房张杰 差旅费4 000元，汇入行为工商银行北京东城支行 ，A公司现金缴纳汇款金额及手续费4 040元。 8月14日，工商银行北京东城支行收到信汇凭 证，先将款项转账，并以便条通知收款人张杰。 8月17日，张杰来行领取汇款，银行以现金支 付。 要求：做出上述有关银行账务处理会计分录。104〖参考答案〗8月10日，工商银行广州天河支行：第 三 节 商 业 银 行 业 务借：库存现金 4 040 贷：应解汇款―― A公司 4 000 手续费及佣金收入――手续费收入 40 借：应解汇款―― A公司 4 000 贷：联行往账―― 北京东城支行 4 0008月14日，工商银行北京东城支行：借：联行来账―― 广州天河支行 贷：应解汇款―― 张杰4 000 4 0008月17日，工商银行北京东城支行。 借：应解汇款―― 张杰 4 000贷：库存现金4 000105（3）退汇的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务退汇是指将已经汇出，但尚未解付的汇款退回 给汇款人。退汇包括汇款人要求退汇和汇入行主 动退汇两种。 ①汇款人要求退汇的核算：汇款人要求退汇仅限于不直接收账的汇款。 汇款人要求退汇时，汇款人应出具正式函件或本人 身份证件以及原信、电汇回单，由汇出银行通知汇入 银行，经汇入银行核实汇款确未支付，并将款项汇回 汇出行，方可办理退汇。106第 三 节 商 业 银 行 业 务A、汇出行受理退汇业务： 应填制一式四联“退汇通知书”（用异地结算通 知书代替），在第一联上批注“×月×日申请退汇， 待款项退回后再办理退款手续”字样，交给原汇款人 ，第二联、第三联，寄交汇入行，第四联与函件和回 单联一起保管。 B、汇入行的核算： 汇入行接到退汇通知书，若该笔汇款已转入“应解 汇款”科目，尚未解付的，应向收款人索回取款便条 ，并以第二联退汇通知书代借方凭证，第四联汇款凭 证为附件办理转账。会计分录为：借：应解汇款――××收款人 贷：联行往账或资金清算往来107第 三 节 商 业 银 行 业 务转账后，第三联退汇通知书随同贷方报单寄回原汇 出行。 若该笔汇款已经解付，应在第二、三联退汇通知书 上注明解付情况及解付日期，留存第二联退汇通知书 ，以第三联退汇通知书通知原汇出行。 C、汇出行收到退汇的处理： ? 汇出行接到汇入行寄来报单及退汇通知书时，应以 第三联退汇通知书或第二联电划贷方补充报单代转 账贷方凭证办理转账，并在原第二联汇款凭证上注 明“此款于×月×日退回”字样。会计分录为：借：联行来账或资金清算往来 贷：吸收存款――活期存款――××原汇款人108第 三 节 商 业 银 行 业 务? 如果汇款人未在银行开立账户，应另填制一联现金 付出传票。会计分录为：借：联行来账或资金清算往来 贷：应解汇款――××原汇款人借：应解汇款――原汇款人 贷：库存现金? 若接到汇入行寄回的第三联退汇通知书或发来的电 报注明汇款已解付时，应在留存的第四联退汇通知 书上批注解付情况，通知原汇款人。109②汇入行主动退汇的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务汇入行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理 退汇；对于向收款人发出取款通知，经2个月无人来行 办理取款手续，或在规定期限内汇入行已寄出通知， 但因收款人住址迁移或其他原因，以致该笔汇款无人 领取时，也应主动办理退汇。 A、汇入行的核算：借：应解汇款――××收款人 贷：联行往账或资金清算往来B、原汇出行的核算： ? 收款人在原汇出行开户：借：联行来账或资金清算往来 贷：吸收存款――活期存款――××原汇款人110? 收款人在原汇出行没有开户：第 三 节 商 业 银 行 业 务借：联行来账或资金清算往来 贷：应解汇款（其他应付款）―××原汇款人? 汇款人支取现金时：借：应解汇款（其他应付款）――××原汇款人 贷：库存现金111第 三 节 商 业 银 行 业 务〖课堂练习〗工商银行上海市分行静安支行4月份 发生下列经济业务：1、1日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证 一份，要求将36 000元货款汇给在工商银行开封支行 开户的捷利工厂。经审查无误后，汇款额从其存款户 扣除。 2、8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明“ 现金”字样的信汇凭证一份，以及现金22 000元，要 求将22 000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇 先生。经审查无误后，予以入账。 3、15日，收到工商银行湖州支行寄来的邮划给宏昌 工厂货款的信汇凭证一份，金额为32 000元。经审查 无误后，予以入账。112 4、18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字 样的信汇凭证一份，金额为18 000元，付款人为刘凯先生 ，收款人为王芳小姐。经审查无误后，予以入账，并通知 收款人来行办理取款手续。 5、20日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续，经审查无 误后，当即支付其现金18 000元。 6、24日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取”字样 的电汇凭证一份，金额为90 000元，付款人为扬州日化厂 ，收款人为该厂的采购员周伟先生。经审查无误后，予以 入账，并通知收款人来办理取款手续。 7、25日，扬州日化厂采购员周伟，从汇人款项中提取现 金5 000元。经审查无误后，予以支付。 8、30日，收到扬州日化厂采购员周伟交来其签发的转账 支票和填制的进账单各一份，金额为85 000元，要求将款 项支付在本行开户的沪西工厂的货款。经审查无误后，予 以入账。第 三 节 商 业 银 行 业 务11311、委托收款的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项 的结算方式。 该结算方式不受金额起点限制，同城和异地都 可使用。委托收款按结算款项的划回方式不同， 分为邮寄和电报划回两种，由收款人选用。 委托收款的核算包括： ? 收款人开户行受理委托收款； ? 付款人开户行的付款； ? 收款人开户行收到划回款项。114（1）收款人开户行受理委托收款：第 三 节 商 业 银 行 业 务收款人委托银行收款时，应提交一式五联的 电（邮）划委托收款凭证。第一联回单，第二联 贷方凭证，第三联借方凭证，第四联发电依据（ 邮划为收账通知），第五联付款通知。收款人在 第二联凭证上签章后，将有关委托收款凭证和债 务证明提交开户银行。 审查无误后，第一联“委托收款凭证”加盖 业务公章退给收款人，第二联在凭以登记“发出 委托收款结算凭证登记簿”后，专夹保管，第三 联凭证加盖带有联行行号的结算专用章，连同第 四、五联凭证及有关债务证明，一并交付款人开 户行。115第 三 节 商 业 银 行 业 务（2）付款人开户行的处理： 付款人开户行，接到收款人开户行寄来 的电（邮）划第三、四、五联委托收款凭证及 有关债务证明时： 应审查是否属于本行受理的凭证，无误 后在凭证上注明收到日期，根据电划（邮划） 第三、四联凭证逐笔登记“收到委托收款结算 凭证登记簿”后，专夹保管。分不同情况进行 处理。 付款人为单位的，将第五联委托收款凭 证作付款通知交给付款人，并由付款人签收。116第 三 节 商 业 银 行 业 务①付款人为银行： 银行按规定付款（在收到寄来委托收款凭证和 有关债务证明的当日，最迟不得超过次日将款项 支付给收款人）时，以第三联委托收款凭证作借 方凭证，有关债务证明作其附件，会计分录为： 借：应解汇款――××付款人 贷：联行往账或资金清算往来 转账后，银行在“收到委托收款结算凭证登 记簿”上填明转账日期。 属于电报划款的，应根据第四联凭证填制“ 电划报单”，凭以向收款人拍发电报。 属于邮寄划款的，第四联凭证填注支付日期 后，随同联行报单寄交收款人开户行。117第 三 节 商 业 银 行 业 务②付款人为单位： 银行应将委托收款凭证加盖业务公章，连同有 关债务证明及时交给付款人，并由其签收。 付款人在接到通知的次日起3日内（遇法定休 假日顺延）未通知银行付款，视同付款人同意付 款，银行应于付款期满次日上午营业时将款项划 给收款人，第三联委托收款凭证作借方凭证，办 理转账。会计分录为： 借：吸收存款――活期存款――××付款人 贷：联行往账――××支行 其余手续同“付款人为银行”的处理。118第 三 节 商 业 银 行 业 务银行在办理付款时，付款人账户不足以支付全 部款项的，银行应在委托收款凭证和“收到委托 收款结算凭证登记簿”上注明退回日期和“无款 支付”字样，并填制一式三联“付款人未付款通 知书”。 将第一联通知书和第三联委托收款凭证留存备 查，将第二、三联通知书连同收到的凭证全部退 回收款人开户银行。 若为电划，不另拍电报。119③付款人拒绝付款的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取 的款项需要拒绝付款的，可以办理拒绝付款。 付款人为银行的，银行应在收到委托收款凭证及 债务证明的次日起3日内出具“拒绝付款证明”，连同 有关债务证明、委托收款凭证，邮寄给收款人开户行 ，转交收款人。 付款人为单位的，付款人应在接到付款通知的次 日起3日内，填制“拒绝付款理由书”，连同债务凭证 及第五联“委托收款凭证”退给开户行。 银行审查无误后，在“委托收款凭证”和“收到 委托收款结算凭证登记簿”上注明退回日期和“拒绝 付款”字样，并将拒付理由书及收到的凭证全部退回 收款人开户银行，转交收款人。120（3）收款人开户行的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务①款项划回的核算：收款人开户行，收到付款人开户行寄来的“联行贷 方报单”及所附的第四联“委托收款凭证”时，应将 留存的第二联凭证抽出同第四联凭证进行核对，经审 核无误后，在两联凭证上填注转账日期，并以第二联 “委托收款凭证”作为转账贷方凭证，办理转账。会 计分录为： 借：联行来账――××支行 贷：吸收存款――活期存款――××收款人 转账后，将第四联委托收款凭证加盖“转讫章”， 作收账通知送交收款人，并销记“发出委托收款结算 凭证登记簿”。121第 三 节 商 业 银 行 业 务②付款人无款支付的核算： 若收款人开户行，收到无款支付而退回的委托 收款凭证及有关单据时，应抽出第二联委托收款 凭证，并在该联凭证“备注”栏注明“无款支付 ”字样，销记“发出委托收款结算凭证登记簿” ，然后将第四联委托收款凭证、一联“未付款通 知书”及债务证明退给收款人。 收款人在未付款通知书上签收后，收款人开户 行将一联“未付款通知书”及第二联“委托收款 凭证”一并保管备查。122第 三 节 商 业 银 行 业 务③付款人拒绝付款的核算： 若收款人开户行，收到拒绝付款而退回的“ 委托收款凭证”及有关单据时，经核对无误后， 应抽出第二联“委托收款凭证”，并在该联凭证 “备注”栏注明“拒绝付款”字样，销记“发出 委托收款结算凭证登记簿”，然后将第四、五联 “委托收款凭证”、第四联“拒付理由书”及债 务证明退给收款人。 收款人在“拒付理由书”的第三联上签收后 ，收款人开户行将第三联“拒付理由书”及第二 联“委托收款凭证”一并保管备查。12312、托收承付的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务托收承付是根据购销合同由收款人发货后，委 托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行 承认付款的结算方式。 托收承付按结算款项的划回方法的不同，可分 为邮寄和电报两种，由收款人选用。?使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必 须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并 经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 ?收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款 的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理 托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户 银行应暂停其向外办理托收。124第 三 节 商 业 银 行 业 务托收承付结算分为托收和承付划款两个阶段。 在托收阶段，收付款双方的开户行只对有关凭证 进行审查、处理、登记和传递，尚未发生资金的 收付，而在承付划款阶段，则会发生资金在收付 款双方存款账户之间的划转。（1）收款人开户银行受理托收的处理：①受理凭证：收款人办理托收时，应填制一式五联电划（邮划 ）托收承付凭证，第一联回单，第二联贷方凭证，第 三联借方凭证，第四联发电依据 (邮划为收账通知)， 第五联承付通知。 收款人应在第二联托收凭证上加盖单位印章后，将 托收凭证和有关单证提交银行。125②审查凭证：第 三 节 商 业 银 行 业 务收款人开户行，收到上述的五联凭证后，应认真 审查。收款人开户行审查凭证的时间不得超过次日。包括：托收款项是否符合托收承付规定的范围、条件、金 额起点以及其他有关规定；有无商品已发运的证件；托收 凭证是否按要求填写齐全；托收凭证与所附单证的张数是 否相符；托收凭证上是否加盖收款人的印章。③处理凭证：收款人开户行审核无误后，将第一联凭证加盖“ 业务公章”后退给收款人。对收款人向银行提交发运 证件需要带回保管或自寄的，应在各联凭证和发运证 件上加盖“已验发运证件”戳记，然后将发运证件退 给收款人。同时凭第二联凭证登记“发出托收结算凭 证登记簿” 后专夹保管。126第 三 节 商 业 银 行 业 务④传递凭证：收款人开户行在第三联凭证上加盖带有联行行号 的结算专用章后，连同第四、五联及交易单证一起， 寄交付款人开户银行。 收款人开户行如不办理全国或省辖联行业务，在 托收承付备注栏加盖“款项收妥请划×××××转划 我行”戳记，以便付款人开户行向指定的转划行填写 报单。127（2）付款人开户银行承付的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务①审核凭证：付款人开户行接到收款人开户行寄来的电划或邮划第三 、四、五联托收凭证及交易单证时，应审查付款人是否在 本行开户，所附单证的张数与凭证的记载是否相符。审查 无误后，在凭证上填注收到日期和承付期，及时通知付款 人。然后根据电划或邮划第三、四联托收凭证，逐笔登记 “定期代收结算凭证登记簿”后专夹保管，将第五联加盖 业务公章，连同交易单证一并及时交给收款人。 其中通知付款人的方法，可以根据具体情况与付款人签 订协议，采用付款人来行自取、派人送达或对距离较远的 付款人邮寄等。验单付款的承付期为3天，从银行对付款人 发出承付通知日的次日算起，必须邮寄的，应加邮寄时间 ；验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提 货通知日的次日算起。128②承付款项的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务A、全额付款的处理： 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户 有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日 上午（遇法定休假日顺延）以第三联凭证作借方凭证 。会计分录为：借：吸收存款――活期存款――××付款人 贷：联行往账――××支行转账后，在登记簿上填注转账日期。 属于电报划款的，应根据第四联电划凭证编制联 行电划贷方报单，凭以向收款人开户行拍发电报。 属于邮寄划款的，将第四联凭证填注支付日期后 ，随同联行贷方报单寄交收款人开户行。129第 三 节 商 业 银 行 业 务B、提前承付的处理： 付款人在承付期满前通知银行提前付款，银行 划款的手续可按照全额付款的手续处理，但应在托收 凭证和登记簿“备注”栏注明“提前承付”字样。 C、逾期付款的处理： 承付期满，付款人账户上无款支付的，付款人 开户行应在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“逾期 付款”字样，并填制一式三联“托收承付结算到期未 收通知书”。 将第一、二联通知书寄收款人开户行，第三联 通知书与第三、四联托收凭证一并保管，等到付款人 账户内有款时可以一次或分次支付，并收取赔偿金， 划给收款人。逾期付款时的处理同全额付款。130赔偿金的计算公式为：第 三 节 商 业 银 行 业 务赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×0.5‰逾期付款天数从承付期满日算起。 承付期满日银行营业终了时，付款人如无足够资金 支付，其不足部分，应当算作逾期一天，计算一天的 赔偿金。在承付期满的次日(遇法定休假日，逾期付款 赔偿金的天数计算也应当顺延，但在以后遇法定休假 日应当照算逾期天数)银行营业终了时，仍无足够资金 支付，其不足部分，应当算作逾期两天，计算两天的 赔偿金。其余类推。 赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月3日单 独划给收款人。在月内有部分付款的，其赔偿金随同 部分支付的款项划给收款人，对尚未支付的款项，月 终再计算赔偿金，于次月3日内划给收款人。131D、部分付款的处理手续：第 三 节 商 业 银 行 业 务付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户只能部分 支付的，付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣收 的金额。填制特种转账借方凭证，资金汇划系统办理划款 。并在登记簿备注栏分别注明已承付和未承付的金额，并 批注“部分付款”字样，或将未承付金额登记“到期未收 登记簿”。能够支付的部分可在次日上午，划往收款人开 户行。会计分录为：借：吸收存款――活期存款――××付款人 贷：联行往账――××支行其剩余部分可在以后有款时陆续扣除。第三、四联凭证 单独保管，作为继续扣款的依据。以后陆续扣款时，除按 上述手续处理外，应逐次扣收延付赔偿金，每天按延付金 额的0.5‰，连同当次扣收的托收款一并划转收款单位开户 行转收款单位，以弥补其损失。赔偿金的计算同上。132第 三 节 商 业 银 行 业 务E、拒绝付款的处理： 付款人在承付期内提出全部或部分拒绝付款时，应 填写四联“全部或部分拒绝付款理由书”并签章，注 明拒绝付款理由，涉及合同的应引证合同上的有关条 款。 付款人开户行接到“拒付款理由书”及相关的拒付 证明和第五联托收凭证，应认真审查拒绝付款理由， 查验合同。 对于付款人提出拒绝付款的手续不全、依据不足、 理由不符合规定，以及超过承付期拒付和应当部分拒 付而提出全部拒付的，均不得受理，应实行强制扣款 ，由此而增加银行审查时间的，应从承付期满日起， 为收款人计扣逾期付款赔偿金。133第 三 节 商 业 银 行 业 务对符合规定同意拒付的，银行应在拒付理由书上签 注意见，由经办人员和会计主管签章，然后再托收凭 证和登记簿备注栏注明“全部拒付或部分拒付”，拒 绝付款理由书第一联加盖业务公章，作为回单退还付 款人，同意承付部分，以第二联“拒付理由书”代借 方凭证（第三联托收凭证做附件）办理转账。 第三、四联连同有关拒付证明和第四、五联托收凭 证等一并寄收款人开户行。 F、多承付的核算： 付款人因商品价格、数量或金额变动等原因，要求 对本笔“托收多承付款项”一并划回时，应在承付期 内，填制四联“多承付理由书”提交开户行。 具体手续，参照“部分拒付”处理。134（3）收款人开户银行款项划回的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务①全额划回的核算：收款人开户行在收到付款人开户行寄来的“联行 贷方报单”及所附的第四联“托收凭证”时，应将留 存的第二联凭证抽出同第四联凭证进行核对，经审核 无误后，在两联凭证上填注转账日期，并以第二联“ 托收凭证”作为转账贷方凭证，办理转账。 会计分录为：借：联行来账――××支行或存放中央银行款项 贷：吸收存款――活期存款――××收款人转账后，将第四联“托收凭证”加盖转讫章作收账 通知送交收款人，并销记“发出托收结算凭证登记簿 ”。135②多承付款划回的核算：第 三 节 商 业 银 行 业 务收款人开户行，收到付款开户行第三、四联“多 承付理由书”后，抽出第二联托收凭证，在“备注” 栏注明多承付的金额，以第三联“多承付理由书”代 贷方凭证（第二联托收凭证作为附件），分录为：借：联行来账――××支行或存放中央银行款项 贷：吸收存款――活期存款――××收款人转账后，按原托收金额销记登记簿，第四联“多承 付理由书”加盖“转讫章”后，交给收款人。136③逾期划回、无款支付退回凭证的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务A、逾期划回： 若收款人开户行，收到付款人开户行寄来的“托 收承付到期未收通知书”后，应抽出第二联托收凭证 ，并在该联凭证上加注“逾期付款”字样及日期，然 后将第二联通知书交给收款人。 收款人在未付款通知书上签收后，收款人开户行 将第一联通知书附于第二联托收凭证一并保管备查。 收款人开户行，待接到一次或分次划款单的贷方 报单时，参照“全额划回”进行处理。137第 三 节 商 业 银 行 业 务B、无款支付： 若收款人开户行，收到“无款支付通知书”和有 关凭证时，应抽出第二联托收凭证，并在该联凭证“ 备注”栏注明“无款支付”字样，销记“发出托收结 算凭证登记簿”，然后将第四、五联托收凭证及一联 未付款通知书及债务证明退给收款人。 收款人在未付款通知书上签收后，收款人开户行 将一联未付款通知书及第二联托收凭证一并保管备查 。138④部分划回的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务收款人开户行接到部分划回的联行邮划贷方报单 及两联特种转账贷方传票，以一联特种转账贷方传票 作贷方凭证。其分录是： 借：联行来账――××支行或存放中央银行款项 贷：吸收存款――活期存款――××收款人 转账后，将另一联特种转账贷方传票加盖转讫章， 作收账通知交给收款人，在第二联托收凭证和登记簿 上注明部分划回的金额。 如电报部分划回的，应比照电报全额划回的有关手 续处理，并在第二联托收凭证和登记簿上注明部分划 回的金额。待最后清偿完毕在托收凭证上注明结算终 了日期，将托收凭证作传票的附件，并销记登记簿。139⑤拒绝付款的处理：第 三 节 商 业 银 行 业 务若收款人开户行，收到拒绝付款而退回的“托收 凭证”及有关单据时，经核对无误后，应抽出第二联 托收凭证，并在该联凭证“备注”栏注明“全部（部 分）拒付”字样，销记“发出托收结算凭证登记簿” ，然后将第四、五联托收凭证、第四拒付理由书及债 务证明退给收款人。 收款人在拒付理由书的第三联上签收后，收款人 开户行将第三联拒付理由书及第二联委托收凭证一并 保管备查。 部分拒付的，则以第三联拒付理由书作贷方传票 （第二联托收凭证作附件）办理转账。账务处理参照 “全额付款”处理。140第 三 节 商 业 银 行 业 务〖课堂练习〗工商银行上海市分行静安支行7月份 发生下列经济业务：1、1日，收到开开公司交来托收承付凭证一份，金额 为48 000元，付款人为桂林旅游公司，经审查无误后， 为其办理托收手续，予以入账。 2、2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证 各一份，金额分别为72 000元和88 000元，付款人分别 为郑州商厦和杭州商厦。经审查无误后，分别为其办理 托收手续，予以入帐。 3、3日，接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一 份及交易单证，系太原化工厂向春江工厂收取货款27 600元，经审查无误后，予以入账，并通知付款人。 4、5日，接到工商银行广州支行寄来托收承付凭证一 份及交易单证，系珠江公司向开开公司收取货款64 000 元。经审查无误后，予以入账。并通知付款人。141第 三 节 商 业 银 行 业 务5、7日，春