会计题兼答案
会计题兼答案
简答题（答案仅供参考）
1．所有者权益和负债的区别？P222
2．简述借贷记账法的主要内容。
借贷记账法是按照复式记账法的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，以“借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则来登记经济业务的一种记账方法。借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项。
3.简述长期股权投资核算的成本法和权益法的区别。P128（三、主要差异）
4.简述债券溢价、折价的成因并说明其性质是什么？
债券溢价是发行价高于市价，折价是发行价低于市价。溢价发行债券利率高于市场利率，溢价发行是对债务人未来支付高利息的前期补偿。折价发行债券利率低于市场利率，是对债权人未来取得较低利息的补偿。
5.如何确认产品销售收入的实现？P241
6.简述财务报表的分类？P272-273
7.简述收入的概念和特征。P240-241
8.非流动负债与流动负债相比具有哪些特点？P202
9.或有事项具有哪些基本特征？P212-213
10.流动负债按照其形成方式不同，可以分为哪几类？P175
11.什么是无形资产？无形资产具有哪些特征？P160
12.简单比较计提固定资产折旧的直线法与加速折旧法。P148-149
13.什么是长期股权投资的成本法？在哪些情况下适用？P128-P129
14.什么是长期股权投资的权益法？在哪些情况下适用？P130
15.盘盈、盘亏的存货如何进行会计处理？P112
16.简述成本与可变现净值孰低法的处理原则。P113
17.简述应收账款核算的总价法。P77-78
18.怎样确定交易性金融资产的入账价值？P69
19.简述会计信息的质量特征。P47最后一段
20.与企业正常经营下的会计核算相比，企业清算核算有哪些特点？
1.从会计核算的基本前提看，清算会计不再遵循传统财务会计的一些会计假设。2.从会计核算的一般原则看，清算会计超越了传统财务会计基本原则的规范。3.从会计核算周期看，企业清算会计循环变成单周期核算活动。　　
四、账务处理题（15）
1.甲公司计提坏账准备采用应收账款余额百分比法，坏账准备计提比例为5%。2009年初，“应收账款”账户余额为600000元，“坏账准备”账户贷方余额为30000元。
该公司2009年至2010年发生与应收账款有关的业务如下：
(1)2009年，应收账款10000元无法收回，其中，A公司6000元，B公司4000元，经批准作坏账损失处理；
(2)2009年末，“应收账款”账户余额为650000元；
(3)2010年，收回上年已核销的B公司应收账款4000元，款项存入银行；
(4)2010年末，“应收账款”账户余额为580000元。
要求：(1)编制2009年发生坏账损失的会计分录；
借：坏账准备&&&&&&
贷：应收账款-A公司 6000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&
(2)计算并编制2009年末提取坏账准备的会计分录；
借：资产减值损失 12500
贷：坏账准备&&
(3)编制2010年收回已核销坏账的会计分录；
借：银行存款&&&&&
贷：应收账款-B公司 4000
借：应收账款-B公司 4000
&& 贷：坏账准备&&&
(4)计算并编制2010年末提取坏账准备的会计分录。
借：坏账准备&&&&&&&
贷：资产减值损失 7500
2．某企业在存货清查中发现盘盈甲材料200件，实际单位成本20元；发现乙材料损毁1000千克，实际单位成本25元，单位残料价值5元。经查实：
甲材料盘盈是由于收发计量上的误差造成的，经批准转销冲减管理费用；
乙材料毁损中属于因自然损耗产生的定额内合理亏损为200千克；
乙材料毁损中由于仓管人员疏忽而造成的损失2000元，应由过失人赔偿；
对于非常损失造成的乙材料损毁，应向保险公司索赔8000元；
残料作价入库；
扣除过失人和保险公司赔款和残料价值后的材料毁损，经上级批准计入管理费用。
& 要求：根据上述资料编制有关会计分录。
借：原材料-甲材料&&&
& 贷：待处理财产损益 4000
借：待处理财产损益& 4000
& 贷：管理费用&&&&&
借：待处理财产损益-乙材料&&&&&&&&&&&&&&&
& 贷：原材料-乙材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&& 应交税费-应交增值税（进项税额转出）4250
借：其他应收款-某仓管人员 2000
&&&&&&&&&&&&&
-保险公司&& 8000
&原材料-乙材料&&&&&&&&&&&&&&&&&
&应交税费-应交增值税（进项税额）850
管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&贷：待处理财产损益& 29250
某企业为增值税一般纳税人，发生下列经济业务：
（1）4月5日销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，共计23400元，收取带息商业承兑汇票一张，票面利率为6%，付款期限为2个月；
借：应收票据 & 23400
贷：主营业务收入&& && 20000
&&&&&&&&&&&
应交税费-应交增值税（销项税额）3400
&（2）到期日，购买单位没有支付票据款；
借: 应收账款&&
&&&&&& 贷：应收票据 23400
&（3）8月2日销售产品一批，价款30000元，增值税5100元，共35100元，收取不带息银行承兑汇票一张，付款期限为4个月；
借：应收票据&& 35100
&&&&& 贷：主营业务收入 30000
应交税费-应交增值税（销项税额） 5100
&（4）11月7日，将8月2日收取的银行承兑汇票贴现，银行贴现率为8%。
贴现息=/360=195
&&&& 贴现收入=905
&&&& 借：银行存款 34905
财务费用195
&&&&& 贷：应收票据 35100
& 要求：根据以上资料，逐笔编制会计分录（票据到期价值和贴现金额的计算均应列出计算过程）。
4．海河公司于2009年2月1日从证劵市场上购买黎明公司的股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费以及印花税1000元，款项以银行存货款支付。2009年6月30日，黎明公司股票价格涨到每股13元，河海公司确认股票价格变动。2009年8月8日，河海公司将持有的黎明公司的股票全部售出，每股售价15元。
& 要求：根据以上资料，编制河海公司有关股票投资的会计分录。
借：交易性金融资产-成本 30000
&&&&&&&& 投资收益&&&&&&&&&&&
&& 贷：银行存款 31000
借：交易性金融资产-公允价值变动9000
&& 贷：公允价值变动损益&&&&&&& 9000
借：银行存款 &&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&45000
&贷：交易性金融资产-成本&&&&& &&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&
-公允价值变动9000
&&&& 投资收益&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&
借：公允价值变动损益 9000
&贷：投资收益&&&&&&& 9000
5．甲公司于2009年2月购入一条需要安装的生产线，增值税专用发票上注明的价款150000，增值税进项税额25500元，另支付运杂费4000元，款项均以银行存款支付。该设备当月安装完毕并交付使用，发生安装费用5000元，款项均以银行存款支付。该设备预计残值收入 9000，预计使用年限5年。
& 要求：（1）计算设备的入账价值，并编制会计分录
入账价值=0+
借：在建工程&&&&&&&&&&&&&&
应交税费—应交增值税&&
贷：银行存款&&&&&&&&&&
借：在建工程&&&&&&&
&&& 贷：银行存款&&&&&&&&
借：固定资产&&&&&&&&&&
&&& 贷：在建工程&&&&&&
159000&&&&&
（2）用平均年限法计算设备2010年的折旧额。
折旧额=（0）/5=30000
& 6.2009年1月1日，甲公司与华信公司协议商定，接受华信公司以一项专利作价投资。经评估，该专利价值为30000。该专利有效试用期为10年。2010年1月1日甲公司将专利权转让给乙公司，实际取得转让收入30000元，款项已存入银行，转让无形资产的营业税税率为5%。
& 要求：（1）编制甲公司取得无形资产的会计分录。
借：无形资产&&& 30000
&&& 贷：实收资本&&&
&&&&&& （2）编制甲公司2009年无形资产摊销的会计分录。
借：管理费用&&& 3000
&&& 贷：累计摊销&&
&&&&&& （3） 编制甲公司转让无形资产的会计分录。
&&& 借：银行存款&&
&&&&&&&&&&&&
累计摊销&&&&& 3000
&&&&&&&&&&&&
贷：无形资产&& 30000
&&&&&&&&&&&&&&&&
应交税费——应交营业税& 1500
&&&&&&&&&&&&&&&&
营业外收入&&&&&&&&& 1500
7．华信公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。2009年8月，发生以下经济业务：
（1）8月2日，向常辉公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明：价款80000元，增值税额13600元，材料已经验收入库，款项尚未支付；
借：原材料-甲材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 80000
&&&&&&&& 应交税费-应交增值税（进项税额）13600
&&&&& 贷：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 93600
（2）8月5日，向红星公司采购乙材料一批，取得的增值税专用发票上注明：价款20000元，增值税额3400元，材料已经验收入库。华信公司开出银行承兑汇票用来抵付上述价款。
借：原材料-乙材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 20000
&&&&&&&&& 应交税费-应交增值税（进项税额）3400
&&&&&& 贷：应付票据-红星公司&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 23400
（3）8月12日，用银行存款交付本月增值税10000元。
借：应交税费-应交增值税（已交税金）1000
&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（4）8月15日，委托外单位加工应纳消费税的丁材料，发出材料的实际成本为160000元，支付加工费20000元，增值税3400元，受托方代缴的消费税20000元；
借：委托加工物资160000
原材料-乙材料160000
支付加工费时：
借：委托加工&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 160000
应交税费-应交增值税（进项税额）3400
&&&&&&& -消费税&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 20000
贷:银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 183400
（5）8月31日，上述委托加工物资全部收回验收入库，用于连续生产应税消费品。
&& 借：原材料&&&&&&&&&&&& 180000
&&&& 贷：委托加工物资180000
8．宏达公司2009年1月1日发行债券用于某项工程，预计该工程四年完工。债券面值共计5000000元，五年期限，票面年利率6%，发行价格为5100000元 ，每年末计算债券应计利息并摊销折（溢）价，债券到期还本付息。
&&& 要求：根据所给资料编制以下会计分录（“应付债券”列示明细科目）：
（1） 发行债券收到价款，存入银行。
借：银行存款&&&&&&&&&&&
&&&&&& 贷：应付债券-面值&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&
-利息调整100000
（2） 1999年末计算应计利息及摊销折（溢）价（列出计算过程，折价或溢价摊销采用直线法）。
应计利息=%=300000
&&&& 溢价摊销==20000
（3） 债券到期还本付息。
借：应付债券-利息调整20000
在建工程&&&&&&&&&&&&&& 280000
&&&&&& 贷：应付利息&&&&&&&
9.东方工厂材料日常核算按计划成本计价。2000年7月份该工厂购入两批甲材料均已验收入库，两批甲材料的实际采购成本分别为：第一批85000元；第二批69000元。入库甲材料的计划成本共计150000元。本月发出甲材料的计划成本共计120000元，其中：基本生产车间生产产品领用80000元，辅助生产车间提供劳务领用20000元，车间一般消耗领用3000元，管理部门领用1200元，新建厂房工程领用15000元，对外销售800元。本月材料成本差异率为1%。
&& 要求：根据所给资料编制以下会计分录（“生产成本”列示明细科目）：
（1） 月末，汇总结转入库材料的计划成本及入库材料的成本差异。
借：原材料 150000
&&&&&&&& 材料成本差异4000
&&&&& 贷：材料采购 154000
（2） 月末，汇总结转本月耗用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异。
借：生产成本-基本生产线-甲材料80800
& &&&&&&&&&&&&-辅助生产成本-甲材料20200
&&&&&& 制造费用-甲材料&&&&&&&&&&&
&&&&&& 管理费用-甲材料&&&&&&&&&&&
&&&&&& 在建工程&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&& 其他业务成本&&&&&&&&&&&&&&
& 贷：原材料&&&&&&&& 120000
&&&& 材料成本差异1200
10.A公司于2006年12月15日购入B公司发行的普通股股票20000股，以银行存款支付价款240万元，取得B公司25％的股权。其初始成本与应享有B公司所有者权益份额相等。2007年B公司实现净利润200万元，宣告分派现金股利80万元。2008年1月1日收到现金股利。A公司按权益法核算对B公司的投资。
要求：（1）编制A公司2006年取得股票投资时的会计分录；
&&&& 借：长期股权投资—B公司&&&&& 2400000
贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&
（2）编制A公司在2007年B公司实现净利润时的会计分录；
&&&&&&&&&&
&借：长期股权投资—B公司（损益调整）&&&& 600000
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：投资损益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（3）编制A公司在B公司宣告分派现金股利时的会计分录；
&&&&&&&&&&&
借：应收股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：长期股权投资—B公司（损益调整）&&&& 200000
（4）编制A公司在B公司2008年收到现金股利时的会计分录。
&&&&&&&&&&&&
借：银行存款&&&&&&&&&&&
&& &&&&&&&&&&&&&&贷：应收股利&&&&&&&
200000&& &&&&
11．甲公司2009年1月1日从银行借入长期借款1000000元，年利率为8%，期限3年，每年年末计息，到期一次还本付息，甲公司借入该笔借款的目的是为了构建厂房。2009年1月用银行存款支付工程款1000000元，该工程建造一年后于2009年年末达到预定可使用状态并交付使用。
& 要求：根据上述资料编制取得借款、构建厂房、计提利息以及到期还本付息的会计分录。
（1）借：银行存款&&&& 1000000
&&& 贷：长期借款—本金&& 1000000
（2）借：在建工程&&& 1000000
&&& 贷：银行存款&&& 1000000
（3）借：在建工程&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&& 贷：长期贷款&&&&&&&&&
（4）2009年：借：财务费用&&&&& 80000
&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：长期贷款&&&
2010年—2011年同上
借：长期贷款—本金&&&&&&&& 1000000
&&&&&&&&&&&
—应付利息&&&&
&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&
甲公司为增值税一般纳税人。2009年7月6日，销售给红河公司商品一批。增值税专用发票注明：销售价款200000元，增值税税额34000元，款项尚未收到。甲公司为及时收回款项，与红河公司约定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。假定甲公司采用总价法核算现金折扣。该批商品的实际成本为120000元。
& 要求：（1）销售实现时确认收入并结转成本的会计分录。
&&&&&&&&&&&
借：应收账款—红河公司&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&
&贷：主营业务收入&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
应交税费&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&
借：主营业务成本&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：库存商品&&&&&&&&&&&&
&&&&&& （2）如果红河公司于7月12日付清货款，编制相关会计分录。
&&&&&&&&&&&
借：银行存款&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
财务费用&&&&&&&
&& &&&&&&&&&&&&&贷：应收账款&&& 234000
&&&&&& （3）如果红河公司于7月22日付清货款，编制相关会计分录。
&&&&&&&&&&&
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
财务费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应收账款—红河公司&&&&&
&&&&&& （4）如果红河公司于7月30日付清货款，编制相关会计分录。
&&&&&&&&&&&&
借：银行存款 &&&&&&&&&&&&&&&&&234000
&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：应收账款—红河公司&&&
13．安泰公司2009年结转全年净利润165000元，同时根据董事会决议，提取法定盈余公积16500元，提取任意盈余公积24750元，并经股东大会决议，向股东分派普通股现金股利30000元。
& 要求（1）编制泰安公司结转全年净利润和利润分配的相关会计分录。
&&&&&&&&&&
借：本年利润&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&
&贷：利润分配—未分配利润&&&&&&&
&&&&&&&&&&
借：利润分配—提余盈余公积&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&
贷：盈余公积—法定盈余公积&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
—任意盈余公积&&&&&&
&&&&&& （2）编制年终结转“利润分配”科目所属各明细科目的相关会计分录。
借：利润分配—应付股利&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&
贷：应付股利&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&30000
14.2009年9月1日，甲公司与乙公司签订一项大型设备的安装合同，安装期为6个月，合同约定安装总收入为900000元。截止到2009年年末，甲公司预收的安装费用600000元，实际发生安装成本378000元，假定均以银行存款支付，估计至完工还将发生252000元的费用。甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工程度。
& 要求：（1）编制甲公司预收安装款项的会计分录。
&&&&&&&&&&
借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&
贷：预收账款&&&&&&&&&&&
&&&&&& （2）编制甲公司支付安装成本的会计分录。
&&&&&&&&&&
&借：劳务成本&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
贷：银行存款&&&&&&&&
&&&&&& （3）计算2009年年末甲公司应确认的收入和成本。
&&&&&&&&& &确认的收入=000/（000）=540000
&&&&&&&&&&
成本=378000*（000）/（000）=378000
&&&&&& （4）编制2009年年末甲公司确认收入、结转成本的会计分录。
&&&&&&&&&&&&&
借：预收账款&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：主营业务收入&&&&
&&&&&&&&&&&&
借：主营业务成本&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&
贷：劳务成本&&&&&&&&&
15.丙企业拟建造写字楼用于出租，该企业投资性房地产采用成本模式计量。以银行存款7000000元(不考虑增值税)采购工程物资一批，验收入库。该写字楼建造期间领用工程物资5000000元，发生人工费用2000000元，以银行存款支付其他费用1000000元。写字楼建成后与新华公司签订经营租赁合同，每月租金50000元通过银行收讫，写字楼每月折旧额为20000元。
要求：(1)编制购入工程物资的会计分录；
&&&&&& &&借：工程物资&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&
贷：银行存款&&&
(2)编制领用工程物资、分配工程人员工资及支付其他费用的会计分录；
&&&&&&& 借：在建工程&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&
贷：工程物资&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
应付职工薪酬&&&
&&&&&&&&&&&&&&&
银行存款&&&&&&&
(3)编制工程完工转为投资性房地产的会计分录；
&借：投资性房地产&&&&&&&&&
贷：在建工程&&&&&&&&&&
(4)编制每月收到租金的会计分录；
借：银行存款&&&&&&&&&
&&& 贷：其他营业收入& 50000
(5)编制每月计提折旧的会计分录。
借：其他业务成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&& 贷：投资性房地产累计折旧&&&&&&
16.A企业销售给B工厂机器一台，计100 000元不含税价，增值税率17%，按合同规定B工厂以一张利率为6%，期限为90天的商业承兑汇票支付。
要求：编制（1）收到票据；（2）票据到期，收到款项；（3）票据到期，付款方无款支付的会计分录。
（1）借：应收票据&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&& 贷：主营业务收入&&&&&
&&&&&&&&&&&&
应收费税&&&&&&&&&&
（2）借：银行存款&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&& 贷：应收票据&&&&&&&&&
&&&&&&&&&&&&
财务费用&&&&&&&&&&&
（3）借：应收账款&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&& 贷：应收票据&&&&&&&&
17.某企业2010年年末应收账款余额为180 000元，该年年初坏账准备账户贷方余额为600元，该年没有发生坏账损失。2011年发生坏账损失900元，年末应收账款余额为220 000元。该企业提取坏账准备的比例为4‰。
要求：根据资料按应收账款余额百分比法计算该企业各年年末应提取的坏账准备并编制有关会计分录。
2010年应提取的坏账准备=.4%-160=120
借：资产减值损失&&&& 120
贷：坏账准备&&&&&&
2010年应提取的坏账准备=800+900-720=1060
&& 借：资产减值损失&&&& 1060
&& 贷：坏账准备&&&& 1060
&& 借：坏账准备&&&&&&&& 900
&&&&& 贷：应收账款&&&&&
18.杏东公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该专利权系杏东公司以480万元的价格购入，购入时预计使用年限为10年，转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应缴纳的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费，该专利权未计提减值准备。
要求：计算杏东公司转让该专利权所获得的净收益，并作会计分录（金额单位以万元表示）。
净收益=300-（15+480*8/10）=45（万）
借：银行存款&&&&&&&& 300
累计摊销&&&&&&&&
贷：无形资产&&&& 480
&&& 应交税费&&&&& 15
&&& 营业外收入&&& 45
19.2011年10月5日，同安公司预交当期增值税50万元。月末，经计算，该公司当期进项税额为60万元，销项税额为120万元，进项税额转出5万元。假定“应交税费—应交增值税”账户其他明细账没有金额发生。
要求：根据同安公司上述资料，进行下列会计处理（“应交税费—应交增值税”科目必须列示明细科目，金额单位以万元表示）：
（1）预交当月增值税；
&&& 借：应交税费——应交增值税（已交税金）&&&&&& 50
&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（2）计算当月应交增值税与未交增值税，并作会计分录；
&& 当月应交增值税=120-60+5=65
当月未交=65-50=15
借：应交税费——应交增值税（应交税金）&&&&&&
&&& 贷：应交税费——应缴增值税（未交税金）&& 65
（3）&& 次月补交上月未交增值税；
借：应交税费——应交增值税（已交税金）&&&&&&
&&& 贷：银行存款&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&15
20.华联实业股份有限公司一揽子购买某工厂的汽车、设备和厂房，共计支付款项390 000元。经评估，上述三项资产的公允价值分别为150 000元、120 000元和130 000元。
要求：根据上述资料计算所购各项资产的入账价值并编制会计分录。
汽车入账价值=000/（000+130000）=146250
设备入账价值=000/（000+130000）=117000
厂房入账价值=000/（000+130000）=126790
借：固定资产——汽车入账价值&&&&&&& 146250
&&&&&&&&&&&
——设备入账价值&&&&&&&
&&&&&&&&&&&
——厂房入账价值&&&&&&&
&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
21．某公司2011年1月1日销售产品一批，价款20万元，增值税税率17%，款项收到带息商业承兑汇票一张，期限6个月，票面年利率8%。后因需要资金提前3个月将该票据贴现，年贴现率10%。
要求：计算该公司贴现收入，并编制销售产品、票据贴现的会计分录
&公司贴现收入=000*8%/2-（000*8%/2）*10%*3/12=227916
借：应收票据&&&& 234000
贷：主营业务收入&&& 200000
&&& 应交税费—应交增值税（销项税额）&& 34000
借：银行存款&&&&&&&&
&&& 财务费用&&&&&&&&
&&& 贷：应收票据&&&& 234000
23. 2011年5月13日，A公司支付价款1 060 000元从二级市场购入B公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1 000元。A公司将持有的B公司股权划分为交易性金融资产。5月23日，收到B公司发放的现金股利；6月30日，B公司股票市价为每股13元。
要求：根据上述业务编制会计分录。
&借：交易性金融资产-成本1000000
应收股利&&&&&&&&&&
投资收益&&&&&&&&&&&
贷：银行存款&&&&&&&
借：库存现金&&&&&&&
&贷：应收股利&&&&&& 60000
借：交易性金融资产-公允价值变动3000000
&& 贷：公允价值变动损益&&&&&&&
24. 某企业有生产用设备一台经批准采用加速折旧法计提折旧。该设备购置成本为640 000元，预计使用5年，预计净残值20 000元，采用双倍余额递减法计提折旧。
要求：计算该设备每年的折旧额并做第一年提取折旧的会计分录。
（1）、年折旧利率=z/n=2/5
①　/8=256000
②　（000）*2/5=153600
③　（000-153600）*2/5=92160
④　（000-60-20000）*2/5=47296
⑤　（000-60-20000）*2/5=47296
（2）借：制造费用&&&&&& 256000
&&&& 贷：累计折旧&&&&&&
25.某企业为增值税一般纳税人，采购原材料采用商业汇票方式结算货款，根据有关发票账单，购入材料的实际成本为15万元，增值税专用发票上注明的增值税为2.55万元。材料已经验收入库。企业开出三个月承兑的商业汇票。
要求：根据上述业务编制会计分录。
（1）购买原材料时：
借：原材料&&&&&
&& 应交税费——应交增值税&&&&
&& 贷：应付票据&&&&&&&&&&&&&&
（2）票据到期：
&&&& 借：应付票据&&& 175500
&&&&&&&& 贷：银行存款& 175500
26.某企业为增值税一般纳税人，本期销售其生产的应纳消费税产品，应纳消费税产品的售价为24万元（不含应向购买者收取的增值税额），产品成本为15万元。该产品的增值税税率为17％，消费税税率为10％。产品已经发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。
要求：根据上述业务编制会计分录。
借：应收账款&&&
&& 贷：营业收入&& 240000
应交税费——应交增值税（销项税款）&&&&
借：营业税金及附加&&
&& 贷：应交税费——应交营业税&& 24000
借：营业成本&&&&&&
&& 贷：库存商品&&& 150000
27.2012年11月1日，甲公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元（可抵扣），发生运输费5 000元，款项全部付清。该月份固定资产计提折旧情况如下：第一生产车间厂房计提折旧7.6万元，机器设备计提折旧9万元。管理部门房屋建筑物计提折旧13万元，运输工具计提折旧4.8万元。销售部门房屋建筑物计提折旧6.4万元，运输工具计提折旧5.26万元。
要求：根据上述业务编制会计分录。
（1）购入时
借：固定资产&&&&&&&&&&&
&& 应交税费——应交增值税（进项销税）&&&&&
& 贷：银行存款&&&& 1175000
（2）计提折旧
借：车间制造费用——厂房&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
——机器设备& 90000
&&&&&&&&&&
管理费用——房屋&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&
——交通工具&&
&&&&&&&&&&
销售费用——房屋&&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&
——交通工具&&
贷：累计折旧&&&&&&&&&&&
五、计算分析题（10）
1.河海公司2009年12月31日部分 科目和明细科目余额如下：
材料成本差异
待处理财产损益
待处理流动资产损益
待处理固定资产损益
&要求：依据上述资料，填列资产负债表中“应收账款”、“存货”、“待处理流动资产损益”、“待处理固定资产损益”、“预收账款”等项目金额（不要求合计及平衡）。
&应收账款=应收借+预收借-坏账准备=0=9600
&存货=+-300=73100
&待处理流动资产损益=8000
&待处理固定资产损益=1100
&预收账款=2000
2．河海公司为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为10元/公斤。河海公司2009年6月有关资料如下：
“原材料”科目月初借方余额20000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额700元，“物资采购”科目月初借方余额38800元。
4月5日，企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到，已验收入库。
4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为84500元，增值税额14365元，运费1000元，企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。
4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短期40公斤，经查明为途中定额内自然消耗。按实收数量验收入库。
4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料11000公斤，全部用于产品生产。
& 要求：（1）计算本月发生的增值税进项税额。
&&&&& 增值税进项税额=*7%=14435
&&&&&& （2）计算本月材料成本差异率。
&&&&&& 材料成本差异率=（700+0*10）/（）=5.62%
&&&&&& （3）计算本月发出材料应负担的成本差异；
材料应负担的成本差异=.62%=6182
&&&&&& （4）计算月末库存材料的实际成本。
库存材料的实际成本=—（2）=7118
3.新联公司购进一台设备，原值125000元，预计使用年限5年，预计净残值3000元。
&& 要求：按“双倍余额递减法”计算每年的折旧额。
（1）年折旧率=z/n=2/5
①　/5=50000
②　（00）*2/5=30000
③　（00-30000）*2/5=18000
④　（00--3000）/2=12000
⑤　（00--3000）/2=12000
4．某商品流通企业W商品的期初结存和本期购销情况如下
期初结存 150件& 单价60元 计9000元
销售&&&& 70件
6月15日 购进&&&&
100件& 单价62元 计6200元
6月20日 销售&&&&
6月24日 销售&&&&
6月28日 购进&&&&
200件& 单价68元 计13600元
6月30日 销售&&&&
根据上述事例，采用先进先出法计算本期发生商品成本和期末结存商品成本，填写下表：
6．编制利润表
&资料：甲公司2010年1月31日损益类账户资料如下：
贷方：主营业务收入&&&&& 300000元，
其它业务收入&&&&&&& 5000元
投资收益&&&&&&&&&&
营业外收入&&&&&&&&&
借方；主营业务成本&&&&&&&
200000元，
营业税金及附加&&&&&&& 5000元
销售费用&&&&&&&&&&&&&
管理费用&&&&&&&&&&&&
财务费用&&&&&&&&&&&&&
其它业务成本&&&&&&&&&
营业外支出&&&&&&&&&&&
所得税费&&&&&&&&&&&&
利润表& 97000
一、营业收入 &0=305000&&&
&减：营业成本&& &203000
&&&& 营业税金及附加& &5000
&&&& 销售费用&&&& &3000
&&&& 管理费用 &&15000&
&&&& 财务费用& &2000&&
&加：投资收益& &20000
二、营业利润&&&&
&加：营业外收入 &5000&& &&
&减：营业外支出 &2000
三、利润总额& 100000&&
&减：所得税费&& 25000 &&&
四、净利润& 75000
7．甲企业2009年12月31日为生产车间购入甲设备一台。发票上注明货款49000元，增值税8330元，运输费400元，安装调试费1000元。该设备预计可使用5年，预计净残值率5%。
&& 要求：（1）计算该设备入账价值。
入账价值=00=50400
&&&&&&& （2）采用平均年限法计算该设备2001年的折旧额。
折旧额=（50400*（1-5%））/5=9576
（3）采用年数总和法计算该设备2001年的折旧额。
&&&& 折旧额=50400*（1-5%）*5/15=15960
8．甲公司2007年发生的经济业务如下：
（1）2007年销售收入18 100 000元，销售折扣与折让100 000元。
（2）2007年年平均应收账款余额60 000 00元。
（3）2007年年末可供普通股分配的利润20 000 000元，发行在外的普通股的数量80 000 000股，该公司股票每股市价10元。
要求：（1）计算销售收入净额；
&& 收入净额=000=
（2）计算应收账款周转率；
&&& 周转率=0000=3
（3）计算每股收益；
&& &每股收益=
（4）计算市盈率。
&&&& 市盈率=10/0.25=40
8.甲企业于2005年1月10日以银行存款购入一专利权，买价120 000元，估计该专利权使用年限为10年，采用直线法摊销。2007年1月21日转让该专利权，售价130 000元，款项已存入银行。适用营业税税率为5％。
要求：（1）计算该专利权转让前各年计提的摊销额；
&&&& 05年计提的摊销额==12000
&&&& 06年计提的摊销额==12000
（2）计算该专利权转让时的账面价值；
&& &账面价值=00*2=96000
（3）计算转让该专利权的净损益。
&&& 净损益=-%=27500
9.2010年12月20日，戊公司召开经营状况分析会，采购部经理提出，12月份准备购入原材料50万元。假定12月份除购入原材料业务外涉及的其它资产、负债数据不变。2010年11月，戊公司资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
戊公司&&&&&&&&&&&&&&
2010年11月30日&&&&&&&&&&&&
单位：万元
负债和所有者权益
所有者权益
负债和所有者权益总计
要求：(1)计算戊公司2010年11月末的流动比率；
&&&& 流动比率=（70+180+50）/（90+70+40）=2
(2)若采取现购方式购入原材料50万元，计算戊公司12月末的流动比率；
&&&&& 流动比率=（20+180+200）/（90+70+40）=2
(3)若采取赊购方式购入原材料50万元，计算戊公司12月末的流动比率；
&&&&&& 流动比率=（7+180+200）/（90+120+40）=1.8
(4)分析说明上述两种不同付款方式对流动比率和短期偿债能力的影响。
通过计算可知：现购方式下，流动比率无变化，因此不影响短期偿债能力；赊购方式下，流动比率低，因此短期偿债能力降低。
10．海浪公司2009年12月用银行存款购买不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票注明：设备价款50 000元，增值税额8 500元。该设备预期使用5年，预计净残值为零。
要求：（1）采用双倍余额递减法计算该设备各年折旧额;
10年==20000
11年==12000
12年==7200
13年==5400
14年==5400
&&&&& (2)采用年数总和法计算该设备各年折旧额（结果保留两位小数）。
10年==16666.67
11年==13333.33
12年==10000
13年==6666.67
14年==3333.33
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