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I S B N：6
第YI章会计制度设计概述
第YI节会计制度与会计规范体系
第二节会计制度设计的意义、内容与原则
第三节会计制度设计的种类和程序
第四节会计制度设计人员的条件
主要概念和观念
第二章会计工作组织制度的设计
第YI节会计工作组织制度的内容与设计原则
第二节会计机构的设置
第三节会计人员的配备
第四节会计档案管理制度的设计
第五节会计工作交接制度的设计
主要概念和观念
第三章会计科目的设计
第YI节会计科目设计概述
第二节总分类科目的设计
第三节明细分类科目的设计
第四节会计科目的编号与使用说明
主要概念和观念
第四章会计凭证的设计
第YI节会计凭证设计概述
第二节原始凭证的设计
第三节记账凭证的设计
主要概念和观念
第五章会计账簿的设计
第YI节会计账簿设计概述
第二节序时账簿的设计
第三节总分类账簿的设计
第四节明细分类账簿的设计
第五节会计账簿其他内容的设计
主要概念和观念
第六章会计报表的设计
第YI节会计报表设计概述
第二节会计报表基本内容的设计
第三节对外会计报表的设计
第四节对内会计报表的设计
主要概念和观念
第七章账务处理程序的设计
第YI节账务处理程序设计概述
第二节逐笔过账账务处理程序的设计
第三节汇总过账账务处理程序的设计
第四节汇总过账账务处理程序的应用举例
主要概念和观念
第八章内部控制制度的设计
第YI节内部控制制度设计概述
第二节货币资金业务内部控制制度的设计
第三节采购业务内部控制制度的设计
第四节资产盘存业务内部控制制度的设计
第五节销售业务内部控制制度的设计
第六节对外投资业务内部控制制度的设计
第七节筹资业务内部控制制度的设计
主要概念和观念
第九章成本核算制度的设计
第YI节成本核算制度设计概述
第二节成本核算基础制度的设计
第三节成本计算对象的设计
第四节费用要素与成本项目的设计
第五节费用归集、分配程序和成本计算方法的设计
主要概念和观念
第十章责任会计制度的设计
第YI节责任会计制度设计概述
第二节责任会计制度的设计程序
第三节有关会计科目及凭证的设计
第四节责任会计报告的设计
主要概念和观念
第十一章破产企业会计制度的设计
第YI节破产企业会计制度设计概述
第二节破产企业会计核算制度的设计
第三节破产企业会计组织管理制度的设计
主要概念和观念
第十二章会计政策及其选择
第YI节会计政策概述
第二节会计政策的选择
主要概念和观念
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《"十二五"普通高等教育本科重量规划教材？高等院校本科会计专业教材新系:会计制度设计(第5版)》系统阐述企业会计制度设计的基本理论、基本原则、基本程序和基本方法，介绍会计机构、会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表、账务处理程序、成本核算制度等传统项目制度的具体设计，同时对内部控制、责任会计、破产清算会计等制度的具体设计进行了讲解。
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公司帮个人过账，账务怎么处理
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
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公司经常帮其他个人过账，账务怎么处理啊？请高手们赐教
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签到天数: 92 天[LV.6]武林高手
我之前看过其他的帖子，好像是做
借：其他应收款--XX
& &贷：银行存款
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签到天数: 5 天[LV.2]人海孤鸿
公司经常帮其他个人过账，账务怎么处理啊?
一楼能不能说清楚点？
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签到天数: 65 天[LV.6]武林高手
摘要：借款& & 借：银行存款& && &贷：其他应付款
摘要：还款& & 借：其他应付款& & 贷：银行存款
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签到天数: 16 天[LV.4]后起之秀
如果金额太大的话最好不要这样做，税局查账会怀疑是不入账的收入，给自己惹麻烦。如果金额小的话，挂在往来账上，合适的时间冲掉。
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签到天数: 52 天[LV.5]武林新贵
不知该说些什么。。。。。。就是谢谢
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签到天数: 69 天[LV.6]武林高手
做到其他应收吧应该
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该用户从未签到
同意四楼的做法，但是如果金额比较大，经常这样过账的话，查账可能会产生一个印花税的问题。
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签到天数: 4 天[LV.2]人海孤鸿
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签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
同意4楼朋友的说法
中国会计社区官方微信公众号：会计通。第六章 账务处理程序的设计_东南大学：会计制度设计（远程教育）_ppt_大学课件预览_高等教育资讯网
东南大学：会计制度设计（远程教育）：第六章 账务处理程序的设计
分类： 格式： 日期：日
1会计制度设计第二十五讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育2第六章 账务处理程序的设计3第一节 设计账务处理程序的作用和原则一 概念账务处理程序也称会计核算程序,它是以复试记账和账簿体系为核心，把会计凭证、记账程序和会计报表有机结合起来的技术组织方法按一定的账务处理程序进行会计处理，使会计工作的以有条不紊的按会计期间周而复始地进行，就是会计循环4二 账务处理的基本模式?取得或填制原始凭证，作为原始记录?根据原始凭证编制记账凭证，做出会计分录?根据记账凭证登记日记账，作序时记录?根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户，登记分类账?根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试算?根据发生额和余额对照表编制各种会计报表，作为结算报告5原始凭证记账凭证日记账分类账试算平衡表会计报表账务处理程序的基本模式6三 设计账务处理程序的作用? 设计科学合理的账务处理程序便于会计信息的提供，能保证提供信息的数量和质量? 设计科学合理的账务处理程序有利于更好的组织会计工作? 设计科学合理的账务处理程序可以在保证核算质量的前提下，减少会计核算工作量，是凭证设计和账簿设计的前提7四 账务处理程序设计的原则? 必须坚持以会计准则为指导? 必须结合企业实际情况? 必须坚持会计核算与经济管理相结合? 坚持提高会计工作质量与合理简化手续相结合五 设计要求1 凭证、账簿、报表三大要素不可任意增减2 防止信息的重复抄录8第二节 账务处理程序的分析比较一 账务处理程序的分类原始凭证记账凭证日记账明细账会计报表账务处理程序的基本模式总账9? 会计核算形式三大要素：会计凭证会计账簿会计报表账簿体系位于账务处理的核心地位1 零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会计账簿中才得到系统、全面、分类的反映2 账簿资料是编制会计报表的依据3 从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证和会计报表10逐笔过账,记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序凭证汇总,科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序账户汇总：多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序11二 各种账务处理程序的特点分析：(一）逐笔过账的处理程序记账凭证处理程序 ―― 基本程序特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表优点：手续简便，容易掌握缺点：重复劳动适用范围：规模较小、经济业务不多的企业12会计制度设计第二十六讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育13日记总账处理程序通过设计一种专门格式的账簿日记总账，记录经济业务，逐笔记录视为日记账，汇总的合计数代替总账，并据以编制会计报表的程序特点：兼具日记账和总账两种功能，分科目按专栏反映14日记总账格式年 凭证 摘要 发生额――科目――科目――科目月 日 字 号（合计）借 贷 借 贷 借 贷本月发生15优点 ;提高功效，由于账簿中份科目反映，可以看出每笔经济业务的账户对应关系缺点,若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，不利于会计人员的分工适用范围,经济业务少、会计科目不多的企业原始凭证记账凭证序时账及明细账总分类账会计报表（ 1） （ 2） （ 3） （ 4）16（ 二）凭证汇总的账务处理程序原始凭证记账凭证收款付款转账序时账明细账汇总记账凭证总分类账会计报表科目汇总表17科目汇总表账务处理程序特点：编制科目汇总表科目汇总表-----日至 ----日科目名称 借方发生额 贷方发生额合计18科目汇总表的另一种形式是科目日结单，银行常采用这种汇总工具借方 贷方传票张数 金额 传票张数 金额现金 张转账 张现金 张转账 张合计 张 合计 张19优点,1 手续简便2 全部科目在一定时期的发生额反映在一张表内缺点,表内不能反映出账户对应关系适用范围,大中型企业、事业单位汇总记账凭证账务处理程序优点,反映科目对应关系，减少登记总账的工作量缺点,手续较繁，小型企业和经济业务不多的单位，不适用20（三）账户汇总的账务处理程序将记账凭证逐笔过入有关账户后，直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最后编制会计报表原始凭证记账凭证收款付款转账多栏式日记账其他明细账总分类账会计报表21特点,设计现金和银行存款的多栏式日记账，对应科目反映，应设计四本多栏式日记账缺点,采用账户汇总，一旦出错，很难发现账簿组织复杂化转账业务记入总账的工作量并未减少适用范围,收付业务较多，现金与银行存款对应科目步太多的企业22多栏式日记账贷：现金 支出日期 凭证 摘要 借方科目 付出合计月 日 字 号 材料采购管理费用应付工资银行存款合计过账页次23三 账务处理程序的设计设计单位账务处理程序,主要是根据事前调查的资料，由被设计单位的规模大小和经济业务多寡来决定应采用何种程序。24账务处理程序的结合运用多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序其程序图如下：一般说对经济业务多、规模较小的企业、事业单位，以采用逐笔过账的账务处理程序为好 ;反之规模较大、经济业务较多的单位则采用凭证汇总的账务处理程序为好；如果某单位现金和银行的收付业务较多、转账业务较少，则采用账户汇总的账务处理程序25原始凭证原始凭证汇总表收款凭证现金收入日记账银行存款收入日记账现金支出日记账银行存款支出日记账付款凭证转账凭证汇总转账凭证或科目汇总表总分类账明细分类账会计报表11223546726科目汇总兼转账日记账账务处理程序? 注意：1 科目汇总表只汇总现金收付业务和银行存款收付业务2 转账日记账只登记转账凭证中的业务，各科目下也与日记账各专栏一样设“借、贷”两小栏其程序图如下：27原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账序时账簿科目汇总表有关明细账转账日记账总分类账会计报表112324566728第三节 企业主要业务处理程序的设计一 企业货币资金的循环29货币资金投资人 债权人投入分利借入 偿还应付账款原材料固定资产在产品产成品应收账款买入卖出营业费用成本期间费用现销赊销 偿还现购赊购30二 货币资金会计处理程序设计的内容? 货币资金的内部控制的设计? 货币资金业务凭证的设计? 货币资金业务处理程序的设计31三 货币资金内部控制设计内控要点：? 实行钱账分管，出纳员不得兼任稽核? 货币资金收支及时入帐?建立货币资金支付的审批制度?检查落实现金定额及开支范围的规定?建立货币资金会计处理复核与对账制度?建立发票、收据、支票等凭证的管理制度32货币资金是流动资金最活跃部分，业务十分频繁，为确保货币资金的安全完整，正确反映货币资金增减变动和结存情况，保证国家现金管理制度的严格执行，必须建立、健全有关货币资金业务的内部控制制度331 货币资金业务的职务分离制度2 货币资金的预算审计控制制度3 货币资金的内部控制制度4 货币资金支出控制制度5 银行存款控制34会计制度设计第二十七讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育35四 货币资金业务凭证的设计? 货币资金收入凭证? 货币资金支出凭证五 货币资金业务处理程序的设计原则, 有利于内控，有利于会计处理36六 采购业务会计处理程序的设计（一） 意义和内容? 有利于正确反映采购采购材料或商品的数量、成本和价格差异? 有利于正确组织与供货单位的货款的结算? 有利于保证采购合同的严格执行? 有利于采购物资的安全内容：内部控制、凭证、处理程序37（二）内部控制制度设计1 职务分离制度? 采购需要申请必须由生产、销售等部门提出，具体采购业务由采购部门完成? 货物的采购人不能同时担任货物的验收工作? 付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务? 货物的采购、储存保管人不能兼任记账382 货物和劳务请购制度3 订货控制制度4 购入货物的验收制度5 退货与折让的控制6 付款的控制39目的?保证采购业务个环节相互衔接以及相关业务有序地进行?保证采购业务的会计核算的及时与正确?保证采购物资与采购款项的安全，防止弊端发生40（三）采购业务凭证的设计采购计划凭证、订货合同凭证、请购与收料凭证采购申请表时为填制采购计划表提供资料来源采购计划表的目的：汇总批准认可的申请表；为财会部门编制采购资金计划提供依据采购资金限额登记表的目的：从资金管理控制采购按计划执行，落实和控制采购资金计划41订货合同 凭证包括：订货合同、订货合同审批单、供货合同备查簿订货合同的目的：通过与供应方签订合同落实采购计划 ;保证采购业务具有法律保证请购与收料凭证 设计主要有：请购单、收料单、退货单等请购单的目的是为了满足企业各单位对供应计划以外的材料或特殊材料的需求采购业务各种凭证具体设计见书第三章42会计制度设计第二十八讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育43（四）采购业务处理程序的设计程序 包括：日常采购计划编制合同签订程序设计临时采购申请程序的设计材料采购验货付款程序的设计日常采购计划编制与合同签订程序：供应部门编制采购计划采购计划经批准后于供货单位签订采购合同财会部门编制财务收支计划44临时申请程序,1 请购单位填写请购单交供应部门2 供应部门编制临时采购计划，经审核后进行采购3 通知财会部门以备货款45材料采购验货付款的 程序：? 供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位?购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送到供应部门，供应部门审核合同后据此编制收获单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货?仓库验收后登记报关卡，并将签收的收货单交供应部门?供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运费单以及收货单一并送财会部门?财会部门对合同审核无误后授权出纳办理货款结算46购货单位采购部门 审校 仓库 验收单明细账财会部门 付款并登记总账供货单位1请购单2采购计划3 合同2采购计划5审发票4发货6付款或拒付8月末对账采购业务程序图47七 存货业务会计处理程序的设计（一）作用? 保证各种材料物资的收发严格按规定手续办理，从而保护实物财产的安全? 促进各种材料存货的增减变动和结存核算科学有序与真实正确? 保证满足生产对材料的需要的同时，尽量减少材料资金占用，防止材料存货超储积压内容：存货内部控制制度、业务凭证设计业务处理程序设计48（二 ） 内部控制制度设计的主要内容? 建立材料存货收发、报废、报损的审批制度? 建立、健全材料存货核算的凭证、账簿系统? 建立材料存货各项业务处理的人员分工制度? 建立材料存货储备定额和耗用定额制度? 建立材料定期盘点制度，对材料数量和金额，尽量采用永续盘存制49（三）材料存货业务凭证设计材料购进环节材料储存环节材料领用环节50（四） 材料存货业务处理程序设计收料程序 发料程序发料程序 ―― 一般性领料委托加工材料发料、完工验收、付款程序51一般性领料的业务程序? 领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料?仓库发料后登记材料报管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门?供应部门根据领料单登记明细账，月底根据明细账编制材料库存月报?会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对无误后，编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账52委托加工材料发料、完工验收、付款程序? 企业生产计划部门委托加工领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输? 材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明? 供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账? 月末，委托加工领料单送至会计部门，经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账53? 加工完毕后供应部门将加工单位的加工发票与原留存的委托加工领料单合在一起编制委托加工收料单? 仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供应部门? 供应部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账? 会计部门审核原始付款凭证后，通知出纳办理付款结算? 供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、账账、卡实核对54八 成本费用业务会计处理程序设计成本核算规程设计概述成本核算规程是指从确定成本计算对象、到费用的规集与分配、成本计算方法的选择等成本核算全过程的各种方法的总称成本核算规程设计的意义? 是加强成本核算的前提和会计制度设计的重要内容55成本是企业为生产一定产品所耗费的资金总和，具体而言是物化劳动和活劳动中为自己劳动的价值之和? 有利于挖据降低成本的潜力成本核算制度设计的基本目的就是要帮助企业算清消耗账企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，这是企业成功之路，西方常把企业之间的竟争归结为成本的竞争 ―― 成本管理是资金管理的中心56成本核算规程设计的原则?根据企业生产组织和工艺特点来设计?根据管理要求来设计?经济性原则成本核算规程设计的内容成本开支范围、成本计算对象、成本项目、成本计算期、成本计算方法、各种生产费用的归集和分配方法、成本控制制度、成本计算凭证的设计57会计制度设计第二十九讲主讲教师：陈吉凤东南大学远程教育58成本开支范围的规定原则：? 以成本的经济内容为基础成本是一种资金耗费，也是一种补偿价值，经济本质是产品价值中的,c+v”? 有利于加强经济核算和降低成本? 成本开支范围应由国家统一规定成本开支范围的规定直接影响到国家与企业的经济利益关系，也关系到企业之间的成本、利润等指标的可比性，为统一口径，保证会计信息质量，便于行业内部比较分析，必须由国家作出统一规定59成本核算的一般程序? 开设成本计算单 ―― 计算产品成本的主要工具品种法 ―― 按产品类别开设成本计算单分步法 ―― 按生产步骤开设成本计算单分批法 ―― 按产品批别开设成本计算单? 按成本项目归集有关费用? 分配间接费用? 计算完工产品和在产品成本? 计算各完工产品的总成本和单位成本60领运料凭证材料费用分配表工资凭证工资及福利费用分配表其他凭证折旧分配动力分配辅助生产明细账待摊预提费用明细账辅助性费用分配表待摊预提费用分配表制造费用明细账制造费用分配表成本计算单完工产品在产品其他分配成本核算一般程序图61成本计算方法的选择? 以工业企业为例：生产类型：按产品生产工艺过程，单阶段生产：单阶段生产过程不能间断进行多阶段生产：技术上可由间断的几个生产步骤组成的生产62按产品生产的特点分为：大量生产,不断重复的生产某些产品，品种一般不多，产品比较稳定成批生产：品种多、适应用户要求的特点较突出、产量可大可小单件生产：一般生产周期较长，单位产品价值较大、重复生产的可能行较少63生产类型图按工艺过程分按生产组织特点生产类型单阶段（步骤）：发电、采煤、玻璃熔制等多阶段：机械、冶金、造纸、服装等大量生产：发电、采煤、造纸、酿酒、冶金、纺织等成批生产：服装、机床、小型船舶等单件生产：大型船舶、飞机、重型机械等64? 成本计算对象的确定一般成本计算对象是由生产特点和管理要求决定的，最后要落实到收益物上即各种产品。方法 ―― 按产品别、按批别、按产品生产步骤? 成本计算期的确定理论上成本计算期应与产品的生产周期一致，由于会计分期人为确定，在大量、连续生产企业，实际生产周期与会计分期不一致，生产周期不超过一个月，可按会计期间计算成本。对生产周期较长、价值较大的产品则可按生产周期来确定成本计算期? 成本项目的确定65成本计算方法的分析与选择? 成本计算方法分析：品种法（简单法）分批法分步法品种法 是按照产品品种归结生产费用来计算产品的一种方法。适用于大量大批生产某种产品或几种产品的单步骤生产类型。在只有一种产品的情况下，全部生产费用多是生产该产品的直接费用，在有几种产品的情况下，归集费用后对间接费用作适当分配即可计算出各种产品的总成本和单位成本66分批法 也称订单法，是按产品批别计算某批产品的总成本和单位成本的方法。适用于多步骤批量生产的产品成本计算分步法 是按生产步骤分产品开设成本计算单，归几个步骤半成品的费用，再分别按各自的产量计算半成品总成本和单位成本的方法。分步法中有有逐步结转分步法和平行结转分步法67工艺特点生产组织 工艺特点多步骤单件生产成批生产大量生产单步骤成本计算方法成本计算方法品种法分批法分步法分步法、分类分步法品种法分批法、品种法品种法成本计算方法参考68生产费用的归集和分配? 辅助生产费用的分配若企业有几个辅助车间，则应首先分析各辅助车间之间相互收益的多寡，来确定是否先在各辅助车间之间相互分配费用，再考虑将辅助生产费用分配到基本生产车间中去。可用一次交互分配法或代数分配法，先在辅助车间分，再对受益基本生产车间分配，还可用计划成本法，顺序分配法若辅助生产车间相互收益不多，为简化手续，可将费用按直接分配法分配到基本生产车间；69生产费用在完工产品何在产品之间分配在产品数量很少 不计算产品成本数量很多生产均衡、月末稳定 按年初计算在产品成本生产不均衡、月末在产品不稳定材料费用占比重大材料、工资比重大在产品成本有定额只计算材料费计算料、工费用按定额成本计算70实行厂部集中核算的企业其成本核算程序PAGE 295成本费用业务凭证的设计? 成本计算表及各种凭证的具体格式在各企业有较大差异，设计者在事前调查时应予以充分注意，满足其使用者的需要。71九 销售业务处理程序的设计（一 ) 概述意义：通过设计，规范销售业务活动全面、系统记录与核算销售过程监督与控制商品的发出与货款的收回内容：内部控制设计、主要凭证设计、业务处理程序设计72内控要点,内控一般方法：? 有专职销售机构或人员负责销售业务? 销售业务必须有销售单据? 采用订货单方法控制销售业务现销内控要点：? 开票员负责开票一般一式五联，一联为发票交客户，二联为提货单由客户交仓库保管提货，三联为记账交财会部门，四联为出门证交门卫放行，五联为存根由销售机构留底存查73? 收款员收款? 仓库发货? 出门检查? 财会部门记账并将收入现金存入银行零售商业内控：? 柜台开出三联，一、二联交顾客?顾客到收银台交款，顾客收到加盖付讫的发票联?顾客凭发票联取货?收银员对账，交出纳，出纳收款签字? 月末柜台盘点对账并将发票存根与收银台账核对相符74赊销业务内控? 接受客户订货单? 草拟合同，报主管领导审批赊销业务? 购销双方在合同上签字并加盖公章方能生效? 开出销货发票，并通知仓库包装发货? 发出货物，取得运输部门运单75? 财会部门凭发票、运单、合同等向开户银行办理托收手续或委托收款手续? 根据划回的托收凭证收款通知联登记银行存款，注销应收账款或冲减应收票据账户? 退回产品因质量问题需要反修的，应办理出库手续组织返修，返修完毕再办理入库手续，其返修费用应按规定进行会计处理? 对应收账款应建立催收制度76销售业务处理程序设计采用 合同制 的销售业务程序销售合同编制发货单发货后，销售步根据仓库发货单开具销售发票，登记产成品明细账运输部运货后，销售部将发票及提货单运单交会计部门会计部门无误审核后，通知出纳办理货款结算，同时进行账务处理77本章小结? 账务处理程序的概念? 账务处理程序的种类及各自特点? 根据企业特点,选择合适方法，可集合使用? 货币资金的内控? 采购业务处理的一般程序? 存货的管理? 成本核算的重要性78? 成本核算的一般程序? 成本计算方法的选择? 辅助生产费用的归集和分配? 生产费用在完工产品与在产品之间的分配? 销售业务内控的关键
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第四章会计分录与过账
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