> > >审计实训审计实训篇一:《审计实训心得》
审计实训心得
审计实训结束了，作为一名会计类学生，参加这次审计实训收获很多，体会很深。通过审计实训，不仅能让我们熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习的过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。审计作为一门应用型很强的学科，其在实际的工作中是一项重要的经济管理工作，提高经济效益离不开审计，而且随着经济的发展审计工作的地位显得更为重要。
实训课程按照教学安排依次进行，从编制审计计划、实施审计到审计完成，以小组的形式分工，通过相互的协商完成各自的审计任务。在这次的实训中，团队合作精神是留给我很深刻的影响，面对对一个企业的审计工作，任务是很繁重的，明确、有序的分工和团队的合作使我们每一个成员都在轻松的过程中完成了任务。考研在即，平时的课程也较多，面对第一次接触审计实务，我们的工作从一开始充满好奇和新鲜感，心想能很快的完成课程任务，但很快就感觉枯燥无味，进度非常慢，在心理上有了很大的冲击。面对庞杂的资料从一开始的毫无头绪到有了思绪，陷入到具体的实务操作中，最后完成审计实训任务，对我们每一个人都是心理、生理上的双重挑战。
通过审计基础模拟实训，让我学到了如何运用审计的方法，通过实验，掌握审阅法、调解法、审计抽样方法的应用，学习内部控制的测试与评价；掌握了审计重要性、审计风险应用；通过具体的综合案
例分析，提高了我对审计综合案例的审查分析能力；通过这次培训，通过对实验审计报告的填写、审查，了解到了审计工作的复杂性和艰巨性，也提高了我对编写审计工作报告的能力。 以企业的年度会计报表为实训资料，采用风险导向审计模式进行系统操作实验，包括接受被审计单位的委托，签订业务约定书，编制审计总体策略和具体审计计划，运用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问，函证、重新计算、重新执行、分析程序等主要审计程序，收集充分适当的审计证据，编制审计工作底稿。最后对审计证据进行整理、分析、鉴别、汇总，形成恰当的审计意见，并出具审计报告。
实训结束了，自己也具备了一定的审计实际操作能力，但通过这次的学习我发现了自己对审计学的知识掌握不牢固，对具体的审计工作流程不是很清楚。在一些方面存在粗心大意、不认真的态度，很难找出存在的审计错误。学习会计方面的时间已经满满三年多了，细心认真是对这个专业学生的基本要求，但自己仍存在这些问题，在以后的学习中要认认真真的去做好每一件事，提高工作效率，养成好的习惯。
审计实训课程只是我们初次将所学到的审计方面的内容通过实验系统的进行模拟，而审计学很强的实践性只靠现在我们所学的理论只是是完全不够，在这次实训中我感受到不仅是对所学内容的运用，还要同其他很多方面的只是相结合，如在编写审计报告的时候，要对一些数据进行相关的分析解释，这些需要我通过其他课程、学科来弥补。在面对社会、适应社会我要不断的学习，不断的提高自己，在实
践中不断锻炼自己的能力，用审计的知识解决实际的问题。
审计实训篇二:《审计实训报告》
实验目的：审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。
审计工作具有团队协作的特点，这使审计人才需求呈现多样化的趋势，在企事业单位一线从事具体审计工作的技术和管理人才将是多样化中重要的一级。学校开设的为期两天的审计实训，目的是注重“理论”与“实践”相结合，提高我们的动手能力和团队合作能力，通过逼真的审计实训材料让我们实战操练了有关审计的工作，把学到的审计理论和审计基础知识运用到审计实务中，将“审计”这一个名词具体化，立体化，一环扣一环，从而加深了对审计概念的理解，初步掌握了审计工作的顺序和大概框架，熟悉了审计方法的运用，为我们将来从事会计、审计工作打下了厚实的基础。
实验原理：以一家企业为背景，分为总公司和母公司，对企业进行审计工作，通过对销售，采购，收付款项，存货和筹资投资的各项审计中的细分点一个个进行审计工作，得到单项环节的审计结果，这些审计结果综合起来，得出这个企业的总体审计的结论。
实验内容：
1、审计工作初始化阶段。首先两个同学一组，而魅族的一台电脑都有以前留存的审计工作任务或结论，我们要审计一个新的企业，就必须先将电脑中的数据初始化，这样才能真实的反应这次审计的结论。第一步就是打开审计模拟系统，点击审计系统维护，输入登入号和口令，这个就是每组的密码。第二步就是输入审计实习的姓名和口令，进入审计模拟实习系统。
2、审计工作实施阶段。
（1）审计计划阶段。先填写调查阶段的工作方案，并签订委托书，出示审计工作的总体计划和审计策略，其次再提出关于内控的各项问卷，最后填写重要性水平初定确定表以及四张分析表。
（2）了解内部控制与符合性测试。填写销售与收款循环符合性测试程序表、销售与收款循环符合性测试底稿，还有仓库与存储循环符合性测试工作底稿和先进和银行存款符合性测试程序表等文表，对照和检验先进和银行存款收入和支出凭证内控测试记录表。
（3）销售与付款循环中主要账户的实质性测试。填写销货交易实质性测试程序表和销货交易实质性工作底稿以及产品销售收入审计程序并填写应收账款审计程序表，根据凭证和合同填制销售截止期测试表，并且仔细填写应交税费和应收账款的审计程序和审定表。
（4）购货与付款循环中主要账户的实质性测试。填写固定资产与累计折旧、固定资产清理程序表和应付账款审计程序表，审核固定资产与累计折旧、固定资产清理的审定表和余额表以及应付账款的审定表。
（5）生产循环审计。填写产品销售成本审计程序表和存货审计程序表，审核产品销售成本检查表、生产成本抽查表和生产成本及销售成本倒轧表，查看并核
对制造费用明细账目汇总表，存货余额明细表。
（6）筹资与投资循环审计。填写长期投资审计程序，其他应收款审计程序表，无形资产审计程序表，未分配利润审计程序表和长期借款审计程序表，审核长期投资审定表，其他应收款审定表，无形资产审定表和长期借款审定表。
（7）货币资金与特殊项目审计。货币资金审计程序，关联交易审定表，资产负债表期后事项审定表，或有事项审定表，经营能力的审计审定表和期初余额审定表，审核货币资金审定表和检查表，现金盘点及追溯表，银行存款余额明细表和期初余额核对表。
3、审计终结工作。首先要查看审计中出现的差错，期后事项的处理，其次填写调整分录和审计差异调整表，得出调整后的资产负债表和利润表和利润分配表，最后得出审计报告。
实验心得：
正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践，我们才深切地理会到了“走出课堂，投身实践”的必要性。平时，我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵，思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内，这就导致我们对审计知识认识的片面性，使得我们只知所以然，而不知其之所以然，这些都是不靠谱的，也极大地限制了我们审计知识水平的提高。虽然我们已着手开始接触审计工作，但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序，与实际的业务操作相比还是有一定的差距的，这是审计实训所替代不了的，是要我们在学校外地就业中慢慢累积。
在这次实训中，我深刻地体会到团队合作精神的重要性，因为对一个企业进行审计是一件十分繁重的工作，二我们一组只有两个人，所以一个人会“身兼数职”，任务极其繁重，所以才更加要分工明确，才能有效率的完成这次工作。
审计实训篇三:《审计实训完整版》
《电算化审计实务》
——项目实训
班级 ：08会电54
姓名 ：袁 朦 、孟淼
学号 : 48号 、40号 得分 ：
审计之星教育系统主要功能模块
获取审计证据的审计程序
? 检查记录或文件 ? 检查有形资产 ? 观察 ? 询问 ? 函证 ? 重新计算 ? 重新执行 ? 分析程序
项目一 货币资金……………………………………………4 项目二 应收账款……………………………………………12 项目三 存货…………………………………………………20 项目四 固定资产……………………………………………26 项目五 无形资产……………………………………………31 项目六 应付账款……………………………………………33 项目七 预收账款……………………………………………39 项目八 应付职工薪酬………………………………………41 项目九 会计报表审计………………………………………44 项目十 审计报告案例………………………………………49 项目十一 审计差异调整汇总表……………………………53
项目实训一
货币资金的审计
江苏会计师事务所于日对天堃股份有限公司2008年度资产负债表有关货币资金项目进行审计。
1、期初（日）库存现金余额为15 000元，银行存款余额为4 885 000元，期末（日）库存现金余额为29 200元，银行存款余额为6 470 800元，无其他货币资金。
2、审计人员于日对库存现金进行了监盘，资料如下： 100元币50张，50元币70张，10元币150张，5元币80张，2元币120张，1元币50张，1角币100张，共计10 700元，库存现金账面余额10 700元。
1月1日-2月28日现金付出总额545 000元，现金收入总额526 500元。
3、报表日（12月31日）天堃公司银行存款日记账和总账余额均为6 470 800元，12月31日银行对账单余额为6 481 400元，经核对后发现下列未达账项：
（1）12月25日公司开出转账支票一张8500元，持票人未到银行办理转账结算
（企业已付、银行尚未入账） （2）12月30日委托银行收款10 500元，银行已托收入账，但收账通知尚未到达公司。
(银行已收、企业尚未入账) （3）12月31日银行代付水费8400元，付款通知尚未到达公司。
(银行已付、企业尚未入账)
4、审计人员抽查有关货币资金如下：
5月10日38#凭证以支票支付广告费50 000元，10月20日45#凭证以现金支付招待费用5000元，11月8日33#凭证以支票支付办公费4200元，12月27日56#凭证以现金支付管理人员奖金560 000元，记账凭证及原始凭证完整，有授权批准，账务处理正确。
根据上述资料填制表格1-1、1-2、1-3、1-4
（开户银行：工商银行泰山营业所，）
库存现金监盘表（1-1）
会计主管人员：
监盘人：袁朦、孟淼
检查日期：
对银行存款余额调节表的检查（1-2）
货币资金收支检查情况表（1-3）
当企业规模和业务量较大时，可分库存现金、银行存款、其他货币资金科目分别使用该表，应注意修改索引号。
货币资金审定表（1-4）
注册会计师接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：
日账面余额是4779.45元，日账面余额是3744.45元。张强在日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下： 1、库存现金实有数是2823.03元；
2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入账）：
（1）、职工李红于日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。 （2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。 （3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。 3、银行核定的库存现金限额是3600元。
4、审计人员经审核日至20日的现金日记账及相关收付款凭证： 1月1日至20日现金收入数是10575元； 1月1日至20日现金支出数是11610元。
根据以上资料，对A公司现金审计情况进行分析、评价：
1、核实日库存现金应有数与现金账面应有数是否相符？
1、盘点日库存现金实有数是2823.03元，（盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；
2、盘点日库存现金应有数=日库存现金实有数2823.03元+630元（职工徐芳未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3453.03元； 3、盘点日现金帐面数是3744.45，（盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面应有数）； 4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是3744.45+未入帐的现金收入608.58元（职工王军报销差旅费上交现金）-未入帐的现金支出900元（职工李红经总经理同意的借款）=3453.03元。
5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都是3453.03元。
2、核实日资产负债表日库存现金实有数是否正确？账实是否相符？ 1、 通过查阅2007年现金日记帐得知：日现金帐面余额是4779.45元； 2、 采用调节法倒推出日现金库存应有：10-.03元 即：被审计日日库存现金应有数=审计日日库存现金应有数+日至20日现金支出数10575元-1月1日至20日现金收入数是11610元=4488.03元。
因为是要推算出日库存现金应有数，所以将日至20日这段时间库存现金增加数是假设它没有增加（即减去）；而这段时间库存现金减少的数是假设它没有减少（即加上）。
3、核对被审计日现金帐实情况：
日现金帐面余额是4779.45元；日现金库存应有数是4488.03元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实291.42元，现金短缺291.42元。
3、指出A公司在库存现金管理中存在的问题并提出审计意见。
1、日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金短缺291.42元。应进一步查明原因。
2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。
3、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。 4、库存现金限额超过了888.03元，应及时送存银行。
审计人员对某企业银行存款进行审计发现以下情况：日：银行存款日记账余额133750元，开户银行提送的对账单余额为127000元，经查对，发现情况如下：
1、 6月29日委托银行收款12500元，银行已经入账，收款通知尚未送达企业
（行收企未收）
2、 6月30日企业开出现金支票一张400元，企业已经减少存款，银行尚未入账
（企付行未付）
3、 6月30日银行已经代付企业电费250元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知
（行付企未付）
4、 6月30日，企业收到外单位转账支票一张16000元，企业已经收款入账，银行尚未入账
（企收行未收）
审计实训篇四:《审计实训报告》
实习报告正文 学生实习报告正文
一、实习目的 ：
审计实训是会计学专业实践性教学中一个十分重要的环节。通过《审计学》课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了 “实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。
二、实习单位及岗位介绍：
江西中远牧业有限公司创建于1983年，本着“质量第一，顾客至上，真诚合作，共创未来”的宗旨，凭着“人有我优”的创业精神逐步成长发展，成为目前江西较有知名度的企业。公司在经营上一贯遵循“可靠的质量是公司发展之本”,同时秉承“团结、拼搏，务实，创新”的作风，不断涉足新的领域，拓展国内外市场，务求新的发展。
公司主要是由4大部分组成，第一是采购部门，这个部门主要是由分布在国内不同的城市和国外不同的地方的代理商组成，人数大概有22人，主要负责公司的原材料采购。第二是生产部门，这个部门是由两个加工厂组成，员工有50多人，主要负责公司的生产加工。第三是销售部门，主要做产品的批发生意，员工有20人，第四是中心财务部，主要负责根据不同的部门分设的财务部交来的财务数据，重新审核并且登记入电脑财务软件，还要负责跟踪一些海外业务等。
三、 实习内容及过程：
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：
1.了解企业机构组成,人员职责,基本业务.。
2.分别熟悉各种会计业务的操作流程,行业规范,协助注册会计师和审计员完成各类业务.。
3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。
现按照时间进度将实习内容报告如下：
第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍江西中远牧业有限公司的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获。
开始几天时间,在企业里面熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先将最近出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料。
企业有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.我们实习生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,我们还学习了文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.
实习期间,单位安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送行政部,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识。在开始的几天时间里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解。
之后，开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会。由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.
学生实习报告正文
四、实习总结及体会
实习的过程中，每天都会有新的收获，每天都会感受到自己在一点点进步，虽然只有短短一个月的时间，却足以让我受益终身。
1、专业素养获得提升
通过这次实习，对自己的专业有了更为详尽和深刻的理解，同时也是对自己所学知识的巩固和运用。第一次零距离的接触到了审计工作，公司财务的工作，了解了作为一个会计人员不仅要会记账，还要懂账，这样才能将企业所拥有的资源发挥更大效用。同时，对会计分录、财务报表的应用和编制又有了进一步的掌握，不再仅仅局限于书本，而是联系到实际。作为一个会计和审计人员必须时刻保持清醒的头脑和严谨的态度，因为会计审计工作中的每一个步骤都十分重要，只要有一个部分出错，就会牵连到其他部分，会计部仅仅是简单的记账，而是一项十分严密的管理活动。
2、小事情蕴藏大学问
作为一个实习生，往往都是从非常简单的东西做起，也就是很多人说的“打杂”，只是重复机械地做着不用思考的操作性的东西，例如整理工作底稿、抽查凭证、复印打印,,,,但从一开始我就不是怀着打杂的心态做事，我告诉自己这是一些基础性的东西，我只有把这些工作都做好了，经理才能委派给我更多其他的更有技术含量的任务。拿复印打印这件事来说，在这过程中我学会了使用复印机打印机，也懂得了怎样去调整需要打印的底稿，去注意很多细节性的东西，比如底稿中的数据没有做好链接、字体的美观、版面的布局等问题，现在自己一看就知道问题出在哪了。因此，实习价值的高低不决定于实习工作本身的贵贱，而取决于我们自身的努力和积极程度。
3、做事情脑快才能手快
这是我的部门经理给我的忠告。不论干什么事情，只有心中有数，条理清楚，这样才能更好更快的完成工作任务。譬如，需要整理工作底稿，那厚厚的一摞资料需要分类整理，如果东一榔头西一棒，怕是整理大半天也弄不出来结果，这样的工作效率在时间比金钱还贵重的审计工作里可是万万行不通的，若是稍微动一下脑筋，把每个科目都贴上一个小标签，这样查找起来就轻车熟路很容易了。再比如在每个公司的审计工作刚刚开始的时候，企业都会把审计期间全部的单据、发票提供出来，这就需要很有条理的去整理好，以免用的时候找不到，耽搁时间，浪费精力，误了事情。这一点对我感触很深，在以后的学习和工作中要有意识的训练自己这方面的能力和素质。
4、沟通与交流
实习不但是一个提高动手能力的机会，更是一个锻炼交际能力的时机。与办公室里的上司前辈们保持良好的关系，可以让你尽快的熟知公司的情况，在遇到困难的时候也能够及时的得到帮助；对其他部门的人员保持热情的态度，见面打招呼，待人和善有礼貌，办起事情来会更顺利。很高兴的是我做到了和公司的前辈以及实习生相处融洽的这一点，让我在实习期间心境愉快并得到意外的收获。
作为公司中的一员，要跟经理和助理们经常沟通交流，比如说活跃气氛，让工作环境变的更开心；遇到问题虚心向他们请教；自己主动去要求做一些力所能及的工作任务等等。有时候会听到一些消息，说某某实习生觉得跟自己的上司总是格格不入，总是遭到经理和助理的数落，我想若是他们之间能够更好的沟通交流，就不会出现这样的情况吧。很喜欢我的项目经理，当工作气氛很闷时，她会说些让人开心的事，当谁遇到了不愉快的事情，她又会细心的安慰你，这样虽然都是一些生活中的小事情，但是却能让我们以更轻松的心态去工作，情绪好了工作效率自然也高了。在工作过程中对于我这个还没有入门的人而言有太多的不懂，经常会遇到很多问题，我一般都是
先自己思考，实在搞不懂了才去请教别人。在跟同事和上级沟通中我领悟到的，遇到自己内心的问题时一定要敢于提出或者跟上级同事谈心，这样既可以解决你的问题，又能让他们更好的了解你的想法，了解你。
总之，做审计不是只是负责任地做好他人觉得安安静静的查账工作，良好的沟通更能让我们的审计工作升值。
5、学习永无止境
实习后最强烈的感想就是自己所学的东西太少，该学的东西太多了。专业知识、沟通能力、表达能力、反应能力、英语、CPA考试,,,,要想适应社会，我们要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败之地！
指导教师批阅意见：
成绩评定（百分制）：
指导教师签字：
实 习 实 训 日 志
实 习 实 训 日 志
实 习 实 训 日 志
实 习 实 训 日 志
实 习 实 训 日 志
江西财经大学会计学院学生实习实训成绩表
及格（60～74分为合格）; 不及格（60分以下）。实训报告及实训日志成绩由指导老师给出，综合成绩由指导老师加总。
审计实训篇五:《审计实训》
承接业务相关审计工作底稿的编制
（一）业务风险和控制风险环境调查问卷
要求：请根据表1-2调查问卷的情况，得出调查结论，填写在调查问卷的最后空栏中（要求调查结论简明扼要，准确无误）
（二）承接业务的风险初步评价表
要求：审计人员完成1-4表后，形成审计结论，并填写在1-4表的最后空白栏，然后将表送交部门经理审批。
承接业务的风险初步评价表
被审计单位名称：AB公司
编制者：李丽
要求：请补充写出业务约定书中第二项甲方的责任和义务、第三项乙方的责任和义务和第四项审计收费。
【参考格式1-5】
审计业务约定书
甲方： 乙方：
兹由甲方委托乙方进行
年度会计报表审计，经双方协商，就有关事项约定如下：
一、审计范围和目的
乙方接受甲方委托，对甲方
年12月31日的资产负债表与 2009
年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方的审计根据《独立审计准则》实施，包括对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表发表审计意见。
二、甲方的责任和义务
甲的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实，合法，完整，保证会计报表充分披露有关信息。
甲的义务是及时为乙方的审计工作提供所要求的全部会计资料和其他有关资料，对乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。按本约定书的规定及时支付足够的审计费用，在xx年x月x日前提供审计所需的全部资料。
三、乙方的责任和义务
乙方的责任是按照注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计业务的完整性和合法性。
乙方的义务是按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告。1.由于客观条件因素制约，难免存在会计报表在某些方面失真，而注册会计师又可能在审计中未发现，因此，乙方的审计责任并不能替代实际甲方的会计责任.2.对执行业务过程知悉的甲方商业秘密必需严格保密，除在规定和甲方同意外，乙方不能将商业秘密对外泄露。3.审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计业务，内部控制
制度及其他事项等报出改进意见。4.在xx年x月x日前出具审计报告。
四、审计收费
根据《××收费标准》，乙方执行本次业务收取人民币×元。在本业务约定书签订目后×个工作日内，甲方向乙方预付业务费用×%，计人民币×元；其余×%，计人民币×元，于乙方向甲方提供报告时支付。
甲方承担乙方在妨行本次业务时发生的必要支出，包括交通费、食宿费等。 五、审计报告的用途及分发和使用的限制
乙方向甲方出具审阅报告一式×份，供甲方为上述委托目的使用，不得用于其他目的。
甲方及其他第三方因使用报告不当所造成的后果，乙方不承担任何责任。 六、约定书的有效期间
本业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。 本业务约定书自双方签章之日起生效，在约定事项全部完成后失效。 七、约定事项的变更
一方因特殊情况需要变更本业务约定书中的工作范围、时间要求、业务收费等事项，应及时通知另一方，并由双方协商确定。
八、违约责任
甲乙双方应当严格遵守上述的约定事项。任何一方违约，致使另一方不能履行约定事项时，另一方可以解除本约定，并要求违约方赔偿经济损失，依据《中华人民共和国合同法》承担相应法律责任。
甲方：××股份有限公司
乙方：×会计师事务所
（公章） 法定代表人或授权代表：（签章）
法定代表人或授权代表：（签章）
审计计划阶段审计工作底稿的编制
（一）分析性测试工作底稿
要求：完成表2-1中的③栏和④栏
横向趋势分析表
被审计单位：AB公司
编制人：李丽
索引号：G10-1
注：“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
要求：完成表2-2中的⑤栏和⑥栏
资产负债表纵向趋势分析表
被审计单位：AB公司
编制人：李丽
索引号：G10-2 会计期间或截止日：2009年
复核人：张磊
注：“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
要求：完成表2-3中的③栏和④栏
比率趋势分析表
被审计单位：AB公司
编制人：李丽 日期：
索引号：G10-3 会计期间或截止日：2009年
复核人：张磊
审计实训篇六:《审计实训总结》
审计实训总结
实习任务都已按期完成，在审计的过程中，我们审计的程序按照编制审计计划、实施审计和审计完成的顺序来进行，主要采取从证到账再到表顺查的方法。在明确分工，相互协商的基础上完成了各自的审计任务。
一、 审计计划的编制
根据所给被审计单位的基本资料，填列了被审单位基本情况表，并对被审单位的报表做了一个大概的分析，对报表进行了比率分析和纵向分析。在发现问题的基础上确定了重点审计领域，并分配了相应的重要性水平。然后确定了总体审计策略，并对公司的主要财务制度进行了审查。
二、 货币资金与应收预付款项的审计
在货币资金的审查中，在库存现金这一科目上被主要发现被审计单位把银行汇票手续费等直接由现金支付，这是不正确的。应该由银行存款支付，这是属于货币资金内部的此增彼减，并不会影响利润及资产。而对于银行存款余额调节表的审查由于所给资料不全无法发表审计结论。最后，为了核实银行存款的真实性给银行发出了询证函。
在应收及预付款项的审计过程中，发现被审计单位在没有原始凭证的情况下虚增了应收账款，虚增了收入与利润，验证了审计计划阶段的假设，然后针对错误进行了调整。为了核实应收账款的真实性与正确性，审计人员对数额较大的应收账款进行了函证。
三、 存货与固定资产的审计
经过对存货的审定，发现存货的计价有错误，并且领用的原材料没有记入成本，导致虚增了资产与利润。通过对存货的盘点发现账实不符，审计人员对于盘盈盘亏的存货都已进行调整。
在审计固定资产的过程中，发现被审单位在计提折旧方面存在错误，进而影响了处置固定资产时的损益，审计人员在审查计算时都一一作了改正。
四、 负债与所有者权益的审计
通过对负债各个项目的审计，仅发现其他应付款有少量错误，而且金额不是太大，不影响审计结论。
四、收入与费用的审计
在收入的审计中，发现被审计单位三月份的主营业务收入有多记的情况，虚增了利润，证实了计划阶段的合理怀疑。由于所给资料不足，在主营业务收入明细表中无法算出主营业务的变动额与变动比例，无法进行数据的横向比较。
在费用的审计中，发现被审计单位少计了成本，低估了成本与费用，从而使利润增加。
五、审计工作的完成
在审计工作的完成阶段，根据小组各成员的审计结果和发现的的错账，编制了调整分录汇总表，再根据各个项目对资产负债表和利润表的影响编制了资产负债表与利润表试算平衡表，最后编制了审核以后的报表。
最后，由于被审计单位已按照审计人员的意见调整了报表，所以我们出具了标准误保留意见。
审计实训综合考验了我们的会计、税法、审计等专业知识，在整个过程中，我发现自己有好多业务不知道怎样处理，真正体会到了“书到用时方恨少”这句话的含义。
审计实训篇七:《审计实训题目》
审计实训题目
实训1——注册会计师职业道德规范——独立性实训
1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；
（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？
A 要求林芝将所有的股票处置
B 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股
C 将林芝调离鉴证小组
D 拒绝执行该审计业务；
（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）
（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。
（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）AC
2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。
问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是
（2）经济利益是直接的还是间接的？间接
（3）这一情形是否损害独立性？否
3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。
（1）这一情形是否损害独立性？是
（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？
4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。
（1）黄辉的存在是否损害独立性？否
（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系
5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，
（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是
（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ABC
A. 会计师事务所终止该经营业务
B.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要
C.拒绝执行该鉴证业务
D.出具非标准审计报告
6. 李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。
问：(1)是否威胁独立性？是
(2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹妹
(3)可采用下列那种方式降低这种威胁？A
A 将李鑫调离该项目组
B 让李鑫不处理其妹妹负责的领域
C 让其他人复核李鑫工作
D 事务所拒绝承接该业务
7. 夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有？ ABC
A委派更有经验的人来进行该项审计
B请其他注册会计师复核工作或提供建议
C进行业务质量控制复核
D针对这一情况与公司管理层沟通
8. 康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。
问：（1）资产评估业务与审计业务是否相容？否
（2）必须调离张平吗？是
9. 注册会计师王可2007年来一直是北方银行年度财务报表审计业务的项目组成员。王可于日兼任北方银行的董事，则
问：（1）是否威胁独立性 ？ 是
（2）有无防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？无，不让王可负责审计业务。
10. 南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其2007年度和2008年度的会计报表。双方于2008年底签订审计业务约定书。
假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况哪些是损害独立性的？（1、3、4）
（1）审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。
（2）2007年7月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，向南方银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。
（3）华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。
（4）审计小组成员王康注册会计师自2006年以来一直协助南方银行编制会计报表。
（5）审计小组成员李非注册会计师的妻子自2007年以来一直担任南方银行的柜台终端记录文员。 实训1——注册会计师职业道德规范——职业道德其他原则实训
1. 李凌以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。请问他的举动是否违反了注册会计师职业道德，并解释其原因。（是，不得为招揽业务支付佣金，违反职业道德。）
2. 光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证券和期货从业资格，但是客户之一友华有限公司于2008年12月将发行可转换公司债券。
（1）光大事务所在哪方面可能违反职业道德准则？
专业胜任能力尚不足
（2）光大事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？
不接受客户业务
3. 天达会计师事务所于2008年负责审计鑫源电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户天方晶体管厂是鑫源电子厂的长期供应商，但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，天方晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂2008年的存货盘存表，天达会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。
（1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？
（2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范？
A 取得客户的授权
B向监管机构报告发现的违反法律的行为
C在与客户相关的诉讼中做为法律依据
D接受同业复核
4. 华天会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户远达商贸有限公司收费时，出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要阐述理由。
（1）李光认为：远达公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适当提高收费。（是，人力成本较高，收费适当提高）
（2）张芳认为：远达公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达公司的资产中存货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。
（是，变动风险较高）
（3）李正认为：由于远达公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。
（否，注册会计师不得或有收费）
（4）王新认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议远达公司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100万的额外服务费用。（否，注册会计师不得或有收费）
5. 远发远洋货运公司在2008年5月进行了有限责任公司向股份有限公司的转换，请正达会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于2008年11月首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托正达会计师事务所进行年报的审计。问正达会计师事务所是否应该承接该业务，简要说明理由。
答：否，审计业务与资产评估不相容
6. 下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法是否恰当得体：（否、否、是、否）
（1）明发会计师事务所：“明发会计师事务所，查账全靠我”。
（2）捷达会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择了本所，选择了便捷”。
（3）旺达会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”。
（4）正信会计师事务所：“本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的会计师事务所”。
7. 新天地公司委托华东会计师事务所对其2008年度财务报表实施审计，华东会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2007年度财务报表是由正大事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。 问：（1）华东会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通?
（2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些?
A 是否发现管理层存在诚信方面的问题；
B 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
C 关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；
D 导致被审计单位变更事务所的原因。
实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务类型实训
1. 指出下列哪些属于鉴证业务报告？（用选项表示）
A审计报告(无保留意见)
C代编财务报表业务报告
2. 请根据背景资料指出哪些属于鉴证业务报告？
A 审计报告
C内部控制审核报告
3.请根据背景资料指出哪项属于财务报表审计业务报告?
D基本建设工程决算审核报告
4.下列是三个和发会计师事务所的业务报告，如果会计师张平不愿意承担太多责任，那么在你看来，他通常最愿意出具下面业务报告中的哪一种？
5.立信会计师事务所认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该所的看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该所的看法，下面的报告中，哪个验证了这一看法？
6．注册会计师王平认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该注册会计师的看法，下面的报告中，哪一个验证了这一看法？A
A验资报告B审计报告C审阅报告
7王强是中信证券的基金经理，他刚刚看上两家公司的股票，由于初次接触这两家公司，他对二者的财务状况和经营状况都不了解，他决定信赖会计师事务所的报告来决定投资于哪家公司，同等条件下，你认为王强选择哪家公司承担的风险较小（即哪家的会计师事务所报告给予的保证程度较高）？A
A 华源股份有限公司B易天股份有限公司
8以下两份报告，保证程度较低的是？A
A审阅报告B审计报告
实训三——审计目标-管理层认定
1. 请选择下列具体的认定为与所审计期间各类交易和事项相关的认定：
A发生 C完整性
D准确性 E截止 F分类
2. 以下有四组审计程序，分别把它们与相应最重要的审计目标对应起来（单选）：
（1）从销售发票检查至销售合同和发运凭证。
（2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押。
（3）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账；选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账。
（4）检查期后已收回应收账款情况；分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当。 审计目标：
A、计价和分摊 B、完整性 C、权利和义务 D、存在
(1)的审计目标D (2)的审计目标C (3)的审计目标B (4)的审计目标A
3. 下列具体审计目标，要实现给出的财务报表认定中的哪项认定：
具体审计目标：
（1）公司对存货均拥有所有权。
（2）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货。
（3）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值。
（4）存货成本计算准确。
（5）存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露。
财务报表认定：
A、发生以及权利和义务 B、完整性
C、分类和可理解性 D、准确性和计价
(1)实现的认定A (2)实现的认定B (3)实现的认定D (4)实现的认定D (5)实现的认定C
4. 请指出下列哪些认定类别分别与固定资产、公允价值变动损益相关？
A、发生 B、权利和义务 C、完整性 D、存在
E、准确性 F、截止 G、分类 H、计价和分摊
(1)与固定资产相关BDCF (2)与公允价值变动损益相关ACEFG
5. 某公司资产负债表反映的存货资料如下：
减:存货跌价准备 90000.00
存货账面价值
问题：管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？
A、存在；B、权利和义务；C、完整性；D、计价和分摊；E、分类和可理解性；F、准确性和计价作了5项明确的认定：
（1）存货是存在的；
（2）存货跌价准备正确估价为90000元；
（3）存货的账面价值是3360000元，且计算是精确的；
（4）列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日；
（5）在财务报表附注中列报的存货是恰当的
(1)的认定A (2)的认定D (3)的认定D (4)的认定F (5)的认定E
实训三——审计目标-审计目标与财务报表认定的确定
1. 写出与营业收入的审计目标相对应的“与所审计期间各类交易和事项相关的认定”。
确定利润表中记录的营业收入是否已发生且与被审计单位有关(发生)
确定所有应当记录的营业收入是否均已记录(完整性)
确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录(准确性)
确定营业收入是否已记录于正确的会计期间(截止)
确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定记录于恰当的账户(分类)
2. 写出与固定资产的审计目标相对应的“与期末账户余额相关的认定”。
资产负债表中记录的固定资产是存在的(存在)
所有应记录的固定资产均已记录(完整性)
记录的固定资产由被审计单位拥有或控制(权利和义务)
固定资产已按照企业会计准则的规定计算折旧并做出账务处理(计价和分摊)
3. 写出与列报和披露相关的审计目标相对应的“与列报和披露相关的认定”。
披露的交易、事项等已经发生且与被审计单位有关(发生及权利和义务)
应当披露的事项有包括在财务报表中(完整性)
财务信息已被恰当地列报和描述且披露内容表述清楚(分类和可理解性)
财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当(准确性和计价)
实训三——审计目标-审计目标实训
1. 某注册会计师在审计过程中发现了销售发票及出库单，但是追查却无相关凭证亦无明细账登记，追查
至主营业务收入总账仍发现无该笔记录。与哪个科目相关？违背了哪项认定？
相关的科目（与营业收入有关） 违背的目标（违背了完整性认定）
2. 王琳在审计广林股份有限公司时发现日的一笔营业收入有明细账，相应的记账凭证，
但无出库单和发票，判断其违背了那项目标？
违背的目标(发生)
3. 王华在审计东林股份有限公司过程中发现一笔交易：记账凭证如背景单据所示，请指出该检查过程中
发现企业违背了营业收入的哪项目标？B/准确性
4. 注册会计师王亚宁在审计北京东方家具有限公司时，发现了一笔销售业务的销售单、增值税专用发票、
银行进账单为日，记账凭证、营业收入明细账为日。该公司管理的认定影响营业收入的哪个目标？C/截止
5. 注册会计师李傲在审计南方海洋公司时，发现了如下所列单据：函证结果回函和应收账款明细账，但
是两者不符，问：此种情况影响期末应收账款余额的哪项认定？D/计价和分摊
6. 注册会计师许渊在审计中国达信责任有限公司时，发现存货中一笔存货有入库单、存货明细账，但无
销售方的增值税专用发票抵扣联和发票联，只有寄售商品合同。问该公司了违反了关于存货期末余额的哪项认定？A/权利和义务
7. 背景单据是大华会计师事务所对奇强股份有限公司审计时的两张单据，其中可以看出：存货盘点表比
存货明细账多出D型冰箱20台，问：奇强股份有限公司违反了关于期末余额的哪项认定？C/完整性 8. 天兴股份有限公司计划科的固定资产验收单见原始单据，但是在折旧的计算过程中累计折旧计算错
误，原应按10年计算，而折旧却按20年进行折旧。问：该错误违反了与期末余额相关的的哪项认定？B/计价和分摊
9. 新中大股份有限公司一借款合同和资产负债表，假设其他借款合同都在资产负债表中列示正确，那么
根据这两张单据，你认为管理层违反了关于列报的哪项认定？C/分类和可理解性
10. 新中大股份有限公司的资产负债表和会计报表附注的部分项目如截图所示，针对存货项目而言，至少
说明了管理层的哪项认定是完整的？C/与列报和披露相关的认定
11. 恒盛会计师事务所在审计各个公司时，出现下列事项：事项（1）：华北股份有限公司：根据所给的
服务业普通发票、记账凭证、转账支票存根。影响管理费用哪项认定？事项（2）：大发股份有限公司:根据所给的存货监盘表、存货明细账。根据你所发现的问题回答：影响期末存货余额的哪项认定？ 事项（3）：大发股份有限公司:发现一抵押合同。但是会计报表附注中没有对这一抵押合同有所提及。影响与列报相关的哪项认定？事项（1）截止 事项（2）存在 事项（3）完整性
实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据的充分性与适当性实训
1. 望中股份有限公司销售部经理李清华01月份刚上任，原经理施雷是由于业绩压力而辞职，则选择应
收账款进行函证最恰当的是哪个选项？C企业询证函
2. 审计过程中，中信会计师事务所发现开元股份有限公司记录的日的一笔应收天兴股
份有限公司的账款，如记账凭证所示，现追查发现日有一张银行进账单，相互核对可以得到下列与日应收账款相关的哪些认定？A存在B准确性与计价
3. 天发股份有限公司日销售一批货物给新天地股份有限公司，日未取得
销售款，公司计提了10%的坏账准备，为获取与坏账准备计价有关的审计证据，采用哪项措施最有效？C检查日后收款情况
4. 根据背景单据，注册会计师能否获得奇强股份有限公司的存货计价相关的审计证据？A不能
5. 背景单据是涌泉股份有限公司的两个单据,哪种证据通常情况下较为可靠？A保险业专用发票
6. 背景单据是优康事务所得到的被审计单位正大股份有限公司的两张单据，哪种证据通常情况下更为可
靠？B参观被审计单位经营场所的记录
7. 背景单据正则会计师事务所获得的乐陶股份有限公司的两个审计证据，哪项证据在通常情况下更为可
靠？B银行进账单
实训四——审计证据与审计工作底稿——审计证据与审计目标实训
1. 注册会计师王林在对广海公司2010年度的会计报表进行审计时，从有关记录审查至“已付款”支票。
请指出该审计程序与哪些审计目标相关，并指出获取的审计证据的类型。
获取的审计证据的类型(书面证据) 具体的审计目标(发生)
2. 注册会计师王林在对广海公司2010年度的会计报表进行审计时，重新计算应付利息费用。请指出获
取的审计证据的类型，对应哪项审计目标？
获取的审计证据的类型(书面证据) 具体的审计目标（计价与分摊）
3. 注册会计师王林在对广海公司2010年度的会计报表进行审计时，向管理当局询问存货过时情况。请
指出通过该审计程序获取的审计证据的类型，且与哪些具体审计目标相关？
获取的审计证据的类型(口头证据) 具体的审计目标（计价与分摊
4. 注册会计师王林在对广海公司2010年度的会计报表进行审计时， 计算存货周转率并与同行资料相
比较。请指出获取的审计证据的类型，并指出该审计程序属于哪一种实质性测试？
获取的审计证据的类型（书面证据） 实质性测试的种类（分析性测试）
5. 注册会计师王林在对广海公司2010年度的会计报表进行审计时，抽查报表日后销售收入、退货记录、
发运单和货运凭证等。通过该审计程序获取的审计证据的类型，且与哪些具体审计目标相关？ 获取的审计证据的类型（书面证据） 具体的审计目标（截止）
实训五——计划审计工作——审计重要性实训
1.据了解，江宁电器有限公司首先按照净资产的0.5%、营业收入的0.5%、利润总额的1%和最小值原则确定重要性水平，下面是该公司的资产负债表和利润表的一部分（左方一行是本年金额，右边一行是上年金额，且单位为元）。
（1）净资产确定的重要性水平：21924.00元
（2）收入确定的重要性水平：18750.00元
（3）利润总额确定的重要性水平：10800.00元
（4)最小值原则确定的重要性水平：10800.00元
2.北京学友联合会是一家非营利组织，其重要性水平为收入的0.5%确定，资产的0.01%，利润的2%确定，其2008年的收入为2000万、资产为5000万、利润为100万，根据行业的性质及所在行业，试回答：
（1）应按照什么项目确定重要性水平：收入
(2)确定的重要性水平为：
3. 恒信会计师事务所某注册会计师在审计海天有限责任公司时，往年重要性确定的原则为利润的5%，今年由于受到金融危机的影响，财务报表重大错报风险增加，所以，管理层决定将公司的重要性水平改为利润的3%，公司本年的利润为500万。存货作为该公司最重要的资产，且容易发生偷盗，错报可能性较大，所以可容忍错报定为财务报表层次重要性水平的10%，则
（1）管理层修改重要性水平比率是否合理？是
（2）财务报表层次的重要性水平为？150000
（3）确定存货项目的可容忍错报为？15000
4.正达会计师事务所在审计华源股份有限公司会计报表时，发现该公司日对天兴有限责任公司发出一笔货物中，有增值税专用发票、出库单、转账凭证，但是应收账款明细账中无该记录。金额涉及117万，重要性水平为300万，假设只发现该项错误，则应出具以下的哪种报告？
A审计报告(无保留意见)
B审计报告(否定意见)
C审计报告(保留意见)
D审计报告(无法表示意见)
5.飞达会计师事务所在审计开元股份有限公司2008年财务报表时，受到管理层的限制，导致价值300万元的存货无法实施监盘，而该公司财务报表层次的重要性水平为250万元。则应出具何种报告？
A审计报告(保留意见)
B审计报告(否定意见)
C审计报告(无保留意见)
D审计报告(无法表示意见)
6.海天会计师事务所在审计雷风股份有限公司2008年度财务报表时发现，该公司于日安装并验收投入使用了一大型电子显示屏，公司把该显示屏当作固定资产管理。该公司有固定资产验收单、固定资产卡片正反面，但是无折旧相应的凭证记录（本应计提折旧100万），该公司财务报表层次的重要性水平为60万，本年利润为20万，则应出具的报告应为下列哪种？
A审计报告(保留意见)
B审计报告(否定意见)
C审计报告(无保留意见)
D审计报告(无法表示意见) 实训六——风险评估——风险评估实训
1. 立信会计师事务所在审计蔚蓝股份有限公司时实施了下列审计程序，其中属于风险评估程序的是？BCD
A向其常年客户涌泉有限责任公司函证应收账款 B询问保管科的员工固定资产维修保养情况 C对1-12月各月营业收入额实施分析性程序 D观察公司经营场所和检查公司章程
2. 注册会计师林强负责腾达有限责任公司2010年度的财务报表审计工作，在进行风险评估时，林强通常会采用的审计
程序是哪种？A参观被审计单位经营场所
3. 请指出背景底稿分别属于实施了哪种（或哪些）风险评估程序？
（1）询问被审计单位管理层和内部其他人员（2）分析程序（3）观察和检查
A的风险评估程序：（非风险评估程序则不填）2 B的风险评估程序：（非风险评估程序则不填）2 C的风险评估程序：（非风险评估程序则不填）13 D的风险评估程序：（非风险评估程序则不填） E的风险评估程序：（非风险评估程序则不填）1 F的风险评估程序：（非风险评估程序则不填）1
4. 根据北京天华有限公司2010年和2011年的部分财务数据，实施分析程序指出主营业务收入和主营
业务成本是否可能存在重大错报风险？
主营业务收入是否可能存在重大错报风险？是
原因解释：销售收入增长率明显超过行业增长率
主营业务成本是否可能存在重大错报风险？是
原因解释：销售成本增长率低于收入增长率，原材料成本上升 实训六——风险评估——了解被审计单位及其环境实训（不含内部控制）
1. 背景哪些工作底稿属于了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素？
B 了解被审计单位经营活动的其他外部因素 C 了解被审计单位所处的法律环境及监管环境 D 了解被审计单位的行业状况
2. 背景哪些工作底稿属于了解被审计单位的性质？
A了解被审计单位的所有权结构 B了解被审计单位的经营活动 C了解被审计单位的治理结构 D了解被审计单位的筹资活动
4.编制的背景底稿（了解被审计单位会计政策的选择和运用）中主要运用的风险评估程序有：A 询问 B 检查 6. 指出各种底稿分别属于了解被审计单位及其环境的哪个方面？
（1）了解被审计单位的性质（2）了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（3）了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（4）了解被审计单位行业状况、法律环境及其他外部因素（5）了解内部控制（6）了解被审计单位会计政策的选择和运用
实训六——风险评估——了解被审计单位的内部控制实训
1. 背景中的工作底稿反映的是内部控制的哪一个要素？B控制环境
2. 背景的底稿分析被审计单位的风险评估过程是否有助于注册会计师识别财务报表层次重大错报风险？是
3. 背景底稿哪些属于信息系统与沟通对应的工作底稿？A沟通调查明细表 B与财务报表有关的信息系统调查明细表
4. 背景底稿哪些属于了解被审计单位内部控制所产生的底稿? A被审计单位的风险评估过程 B与财务报表有关的信息系
统 C控制环境 D对控制的监督
5. 若被审计单位环境的其他要素及内部控制比较完善，从背景底稿初步判断报表层次重大错报风险水平为？低水平 实训六——风险评估——评估的重大错报风险实训
1. 根据各个循环的内部控制初步评价表，指出对哪个循环不实施控制测试，直接实施实质性程序？C 投资循环内部控制
初步评价表
2. 请指出背景哪些底稿对应的是评估财务报表层次重大错报风险，哪些对应的是评估认定层次重大错报
评估财务报表层次重大错报风险的是ABH
评估认定层次重大错报风险的是CDEFG
3. 背景底稿哪些对应的是一般风险，哪些对应的是特别风险（特别考虑的重大错报风险）？
对应一般风险的是（ABCDE）对应特别风险的是（FGH）
4. 背景底稿哪种情况表示内部控制存在重大缺陷，需与管理层或治理层沟通？D 投资循环内部控制初步评价表
5. 背景底稿哪些是风险评估时常采用的记录方式？A 文字描述 B 问卷 D 流程表
实训七——风险应对——风险应对
1. 应收账款账户的重要性水平为25000.00，根据后附的控制环境调查明细表，指出后附的企业询证函是否可在一定程度上增强不可预见性？（回答是或否即可）背景材料：控制环境调查明细表 企业询证函
2. 下列底稿中属于进一步审计程序的类型是？
A 函证(企业询证函)
B 了解内部控制（销售与收款循环内部控制初步评价表）
C-1 重新计算（固定资产）
D.风险评估调查明细表
3.若注册会计师接受了2008年财务报表的年度审计，且评估的重大错报风险较高，则下列函证时间选择较为合理的是：
4. 在对应收账款进行函证时需确定函证的数量，下列哪些情况下需函证的数量较多？ABC
A 销售部经理新上任，应收账款的可容忍错报变小 B 控制环境较为薄弱，评估的重大错报风险较高
C 计划获取的保证程度较高
D 今年发生的应收账款金额和数量变少 实训七——风险应对——控制测试实训
1. 在实施了下列程序哪种情况下没有必要实施控制测试？D.投资循环内部控制初步评价表
2. 采用下列哪种审计程序本身不足以测试控制运行的有效性？
C 重新执行
D 穿行测试
3. 注册会计师对月公司采购与付款循环控制的运行有效性进行了测试。控制测试结果如背景单据所示，为了得出该项控制在2008年度是否均运行有效的结论，该注册会计师可以实施的审计程序有（ABC）。
A. 对该项控制在月的运行有效性进行补充测试
B. 获取该项控制在月变化情况的审计证据
C. 测试已公司对控制的监督
D. 向已公司管理层询问月该项控制的运行情况
4. 注册会计师陈玉对2009年的财务报表进行年度审计，事务所承接的是连续审计业务，公司对2008年债务重组实施了控制测试，控制测试报告如下，则该注册会计师2009年应（C）
A 针对2009年债务重组控制变化进行测试
B 不进行控制测试，拟信赖2008年报告
C 重新编制2009年债务重组控制测试表
5. 事务所承接2008年财务报表连续审计业务，对于销售与应收账款循环实施控制测试下列各项中控制测试的范围变大的应为：BC
A 营业收入变小
B 风险评估时对内部控制运行有效性的拟信赖程度变高
C 控制的预期偏差变大
D 控制测试中可获取的审计证据的相关性和可靠性变强
7.指出下列工作底稿与风险评估、控制测试和实质性程序的对应关系
A企业询证函
B风险汇总表
C了解被审计单位所处的法律环境及监督环境
D固定资产折旧测算表
E参观审计单位经营场所的记录
F实物差异盘点表
G控制测试结论
H比率趋势分析
解答：风险评估程序：BCEH
控制测试：G
实质性程序：ADF
8. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的实质性程序与审计目标最相关的是（A）
A 复核银行存款余额调节表以确定银行存款余额的正确性
B从凭证中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
C 盘点存货以确认存货计价的准确性
9.下列实质性程序的时间选择上合理的是:AD
A 企业询证函日
B 存货盘点日
C 库存现金盘点表日
D 固定资产折旧测算表日
10. 盛大有限责任公司提供的财务报表显示：截止日，公司应收账款明细如背景文件所示，请选出较有可能发出的询证函。A.新龙股份有限公司 C.旭日股份有限公司 D.临海股份有限公司 E.光耀股份有限公司
实训八——审计抽样——选取项目测试方法实训
1.天发股份有限公司本年业务量较小，只发生三笔应收账款业务，现发出询证函如背景单据所示，则其选择测试项目的方法为：A
A 选取全部项目
B 选取特定项目
C 统计抽样
D 非统计抽样
背景材料：企业询证函 企业询证函(存根联) 企业询证函
2.腾达有限责任公司发生10笔业务，有三笔是100万以上，七笔是10万以下的，现企业发出了以下的询证函，则企业选择测试项目的方法为：B
A 选取全部项目
B 选取特定项目
C 统计抽样
D 非统计抽样
背景材料：企业询证函 企业询证函(存根联) 企业询证函(存根联)
3.佳丽有限责任公司发生了100笔应收账款，现随机分布号码从001，002，- - - -至100，现选取尾数为1的十笔应收账款进行函证，则选取测试项目的方法为（C ）
A 选取全部项目
B 选取特定项目
D 以上均不是
实训八——审计抽样——审计抽样风险实训
1. 正则会计师事务所在编制下列工作底稿过程中不会涉及审计抽样的是: C 参观被审计单位经营场所的记录
2. 经过对采购与付款循环的实质性抽样测试，得出的结论如背景单据所示，但其实该循环的内部控制可能存在缺陷。这
种风险称为何种抽样风险？B 信赖过度风险
3. 公司的应收账款因企业双方舞弊而存在重大错报，但公司经过审计抽样进行应收账款的函证，初步认定其不存在重大
错报,回函结果如附件所示，则该风险对应的为哪种审计风险: D 误受风险
4. 事务所对奇强股份有限公司的存货监盘采用抽样方式，取到北京仓库的存货，刚好北京仓库的存货数量错误，由此推
断整体存在重大错报，但其实奇强公司的存货可能不存在重大风险。则这种风险称为何种抽样风险？C 误拒风险
审计实训篇八:《审计实训总结》
审计实训总结
实习任务都已按期完成，在审计的过程中，我们审计的程序按照编制审计计划、实施审计和审计完成的顺序来进行，主要采取从证到账再到表顺查的方法。在明确分工，相互协商的基础上完成了各自的审计任务。审计实训的过程与发现的错误都将在下文列示。
首先，我们组分工如下：徐荐与郭洪舟负责货币资金与应收预付款项的审计；孙婷与高建柱负责存货与固定资产的审计；华静与郑秀林负责收入与负债的审计；李佳欣、王瑞、张鹏负责费用、所有者权益与利润及利润分配的审计；尹玉辉与李佳旭负责审计计划的编制与审计完成阶段的工作。
一、 审计计划的编制
根据所给被审计单位的基本资料，填列了被审单位基本情况表，并对被审单位的报表做了一个大概的分析，注意到在资产负债表中应收账款期末比期初增加了74%，怀疑被审单位虚增了收入；存货期末数比期初增加了143.8%，怀疑虚增了资产；资本公积增长了196.3%，怀疑把不应计入资本公积的项目计入了资本公积。在利润表中，由于没有期初数，只有12月份和本年的资料，经过分析发现12月份的营业利润竟然占了全年利润的49%，利润总额更是占到了全年利润总额的51.45%，由于被审单位是服装加工企业，所以其利润的变化时不正常的。同时也对报表进行了比率分析和纵向分析。在发现问题的基础上确定了重点审计领域，并分配了相应的重要性水平。
然后确定了总体审计策略，并对公司的主要财务制度进行了审查，最后同被审单位签订了业务约定书。
二、 货币资金与应收预付款项的审计
在货币资金的审查中，在库存现金这一科目上被主要发现被审计单位把银行汇票手续费等直接由现金支付，这是不正确的。应该由银行存款支付，这是属于货币资金内部的此增彼减，并不会影响利润及资产。而对于银行存款余额调节表的审查由于所给资料不全无法发表审计结论。最后，为了核实银行存款的真实性给银行发出了询证函。
在应收及预付款项的审计过程中，发现被审计单位在没有原始凭证的情况下虚增了应收账款，虚增了收入与利润，验证了审计计划阶段的假设，然后针对错
误进行了调整。由于被审计单位虚增了应收账款，所以导致坏账准备的计提也出现了错误，审计人员已根据正确的金额冲减了坏账准备。为了核实应收账款的真实性与正确性，审计人员对数额较大的应收账款进行了函证。
三、 存货与固定资产的审计
经过对存货的审定，发现存货的计价有错误，并且领用的原材料没有记入成本，导致虚增了资产与利润。通过对存货的盘点发现账实不符，审计人员对于盘盈盘亏的存货都已进行调整。
在审计固定资产的过程中，发现被审单位在计提折旧方面存在错误，进而影响了处置固定资产时的损益，审计人员在审查计算时都一一作了改正。
四、 负债与所有者权益的审计
通过对负债各个项目的审计，仅发现其他应付款有少量错误，而且金额不是太大，不影响审计结论。
在对所有者权益的审计过程中，发现被审单位把接受的捐赠记入了资本公积，导致虚增了所有者权益，逃避了纳税义务，证实了计划阶段的怀疑。另外还发现被审计单位少计了盈余公积，既提取法定盈余公积不足，违反了国家的规定。上述错误已由审计人员进行了相应的调整。
五、 收入与费用的审计
在收入的审计中，发现被审计单位十二月份的主营业务收入多记了86153.85元，虚增了利润，证实了计划阶段的合理怀疑。由于所给资料不足，在主营业务收入明细表中无法算出主营业务的变动额与变动比例，无法进行数据的横向比较。审计过程中发现的错误都已由审计人员进行了合理的调整。
在费用的审计中，发现被审计单位少计了成本，低估了成本与费用，从而使利润增加，在间接费用方面，被审计单位没有划清直接费用与间接费用的界限、间接费用之间的界限，例如应该记入管理费用的记入了制造服用，应该记入财务费用的记入了管理费用，但费用间的此增彼减不影响利润。审计人员已对发现的错误进行了调整。
六、 利润及利润分配的审计
根据企业的本年利润科目汇总表和利润表以及以前查出来的影响利润的账目错误，从而审查企业的利润是否进行了正确的列示，经过审计，发现净利
润虚增，利润分配存在少量错报，即少提了盈余公积。错误都已由审计人员进行了调整。
七、 审计工作的完成
在审计工作的完成阶段，根据各个小组的审计结果和发现的的错账，编制了调整分录汇总表，再根据各个项目对资产负债表和利润表的影响编制了资产负债表与利润表试算平衡表，最后编制了审核以后的报表。在汇总编制的过程中，发现了各小组在审计过程中出现的问题，例如对应账户没做记录，调整账时金额错误，检查不够全面等。这些问题的出现使后续工作很难进行，因为一笔金额出现错误就会使报表不平。后来花了很大功夫才使资料完善。
最后，由于被审计单位已按照审计人员的意见调整了报表，所以我们出具了标准误保留意见。
审计实训综合考验了我们的会计、税法、审计等专业知识，在整个过程中，我发现自己有好多业务不知道怎样处理，真正体会到了“书到用时方恨少”这句话的含义。所幸在老师的耐心辅导下最后学懂了，感觉自己经过审计实训学到了好多东西，自己在专业方面的能力真正有所提升。谢谢您，老师！
财务1042第一小组
组长：尹玉辉
审计实训篇九:《审计实训三》
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