年度终了，企业应将“利润分配”科目所属明细科目的余额转入“利...
会计基础模拟试题及答案（304）
【多选题】年度终了，企业应将“利润分配”科目所属明细科目的余额转入“利润分配---未分配利润”明细科目，这些明细科目有（）.
A.应付现金股利 B.提取法定盈余公积 C.提取任意盈余公积 D.盈余公积补亏
【多选题】下列属于留存收益的有（）。
A.盈余公积 B.未分配利润 C.应付利润 D.股本
【多选题】下列各项中，属于营业外支出的是（）。
A.季节性停工损失 B.固定资产盘亏 C.罚款支出 D.公益性捐赠支出
【多选题】留存收益包括（）。
A.法定盈余公积 B.资本公积 C.任意盈余公积 D.未分配利润
【多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配---未分配利润”科目的有（）。
A.本年利润 B.利润分配---应付现金股利 C.利润分配---盈余公积补亏 D.利润分配---提取法定盈余公积
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一、基本情况
利润分配，是将金融企业所实现的利润总额，按照有关法规和投资协议所确认的比例，在国家、企业、投资者之间进行分配。金融企业董事会或类似机构决议提请股东大会或类似机构批准的年度利润分配方案，在股东大会或类似机构召开会议前，应当将其列入报告年度的利润分配表。股东大会或类似机构批准的利润分配方案，与董事会或类似机构提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整报告年度会计报表有关项目的年初数。
二、利润分配的核算&
利润分配是将金融企业所实现的税后利润，按照有关法规和投资协议所确认的比例，由金融企业的权利机构决定当期利润分配方案。
（一）利润分配的顺序和原则
&&&&金融企业本年实现净利润（减弥补亏损，下同），应当按照提取法定盈余公积金、提取一般（风险）准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。
1.&法定盈余公积金按照本年实现利润的10%提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的50%时，可不再提取。
2.&金融企业应当于每年年终根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般风险准备金，用于弥补尚未识别的可能性损失；从事其他业务的，应当按照国家有关规定，从本年实现净利润中提取风险准备金，用于补偿风险损失。
3.&以前年度未分配的利润，并入本年实现净利润向投资者分配。按照下列顺序向投资者分配利润分配：
①支付优先股股利；
②提取任意盈余公积金；
③支付普通股股利；
④转作资本（股本）。
&&&&资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率未达到有关法律、行政法律规定标准的，不得向投资者分配利润。
&&&&任意盈余公积金按照公司章程或者股东（大）会决议提取和使用。
&&&&经股东（大）会决议，金融企业可以用法定盈余公积金和任意盈余公积金弥补亏损或者转增资本。法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前金融企业注册资本的25%。
（二）利润分配的核算
&&&&&金融企业未分配的利润（或未弥补的亏损）应当在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。金融企业实现的利润和利润分配应该分别核算，利润构成及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。金融企业提取的法定盈余公积、法定公益金、分配的优先股股利、提取的任意盈余公积、分配的普通股股利、转做资本（或股本）的普通股股利，以及年初未分配利润（或未弥补亏损）、期末未分配利润（或未弥补亏损）等，均应当在利润分配表中分别列项予以反映。
&&&&为了加强利润分配的核算，金融企业应设置“利润分配”科目。该科目属于权益类账户，借方登记各种利润分配事项，贷方登记递减利润分配的事项，年末借方余额表示未弥补的亏损总额，贷方余额表示累计未分配总额。本科目设置“提取盈余公积”、“盈余公积补亏”、“应付利润”、“未分配利润”等明细科目。
1.&提取盈余公积的核算，其会计分录为：
&&&&借：利润分配----提取法定盈余公积户
&&&&&&&&贷：盈余公积----法定盈余公积户
&&&&借：利润分配----提取任意盈余公积户
&&&&&&&&贷：盈余公积----任意盈余公积户
2.&以盈余公积补亏，其会计分录为：
&&&&&&借：盈余公积&&&
&&&&&&&&&&贷：利润分配----盈余公积补亏
3.&提取各项准备金的核算。按有关规定，从事存贷款业务的金融企业提取一般准备金、从事保险业务的金融企业提取的总准备金、从事证券业务的金融企业提取的一般风险准备金、从事信托投资的金融企业提取的信托赔偿准备金，其会计分录为：
&&&&&&&借：利润分配----提取XX准备金户
&&&&&&&&&&贷：一般准备金（或总准备金、一般风险准备金、信托赔偿准备金）
4.&向投资者分配利润的核算，其会计分录为：
&&&&&&&借：利润分配----应付优先股股户
&&&&&&&&&&&利润分配----应付普通股股户
&&&&&&&&&&&贷：应付股利（或应付利润）
5.&利润转作资本（或股本）的核算，其会计分录为：
&&&&&&借：利润分配----转作资本（或股本）的普通股股利户
&&&&&&贷：实收资本（或股本）
6.&将“利润分配”科目中各明细账户的余额转入“未分配利润”账户，其会计分录为：
&&&&&&借：利润分配----未分配利润户
&&&&&&&&&&贷：利润分配----提取法定盈余公积户
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&----提取任意盈余公积户
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&----提取一般风险准备金户
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&----应付利润（或应付股利）
&&&&进行上述转账后，利润分配科目除“未分配利润”明细账户有余额外，其他账户均无余额。未分配利润账户的年末余额即为历年积存的未分配利润。
&&&&日，某商业银行年初未分配利润贷方余额元，2007年全年实现净利润。按照有关规定，该银行进行如下利润分配。按照有关规定，提取法定盈余公积4668000元，提取任意盈余公积233400元，提取总准备金466800，分配优先股股利3734400元，分配普通股股利7000200元。根据这些资料，该保险公司进行会计核算，其会计分录如下：
（1）结转本年净利润：
&&&&&借：本年利润&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&贷：利润分配----未分配利润&&&&&&&&&&4680000
（2）进行利润分配：
&&&&&借：利润分配----提取法定盈余公积户&&&&&&&&&&&4668000
&&&&&&&&&贷：盈余公积----法定盈余公积户&&&&&&&&&&&&&4668000
（3）提取总准备金：
&&&&&借：利润分配----提取总准备金户&&&&&&&&&&&&&466800
&&&&&&&&贷：总准备金&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&466800
（4）向股东分配股利或向投资者分配利润：
借：利润分配----应付优先股股利户&&&&&&&&&&&3734400
&&&&利润分配----应付普通股股利户&&&&&&&&&&&7000200
&&&&贷：应付股利&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（5）未分配利润：
&&&&&借：利润分配----未分配利润&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&&&&贷：利润分配----提取法定盈余公积户&&&&&&&4668000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&----提取任意盈余公积户&&&&&&&&233400
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&----提取总准备金户&&&&&&&&&&&&466800
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&----应付优先股股利户&&&&&&&&&3734400
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&----应付普通股股利户&&&&&&&&&7000200
参考资料：金融企业会计（首都经济贸易大学出版社）
&&&&按照我国《公司法》的规定，公司在抵补亏损和提取法定盈余公积金之后才可以向股东分配利润，如违反上述规定发放的利润需退还公司。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。企业利润分配的主体是投资者和企业，利润分配的对象是企业实现的净利润；利润分配的时间即确认利润分配的时间是利润分配义务发生的时间和企业作出决定向内向外分配利润的时间。
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未分配利润转到其他科目
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各位达人，高手新年快乐，请问一下未分配利润这个科目能否随意转到别的科目，
比如A公司 未分配利润 贷方余额10亿元，能否将其中1亿元转入其他应付款科目？
如果可以转，是否需要提个人所得税？
如果需要提个税，应该在什么提？请指点，谢谢
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要有股东大会决议
能否回答的再详细点，有决议是否就可以转入别的科目，不涉及个税问题？？
未分配利润是“利润分配”科目下面的一个子目录与它发生对应关系的只能是下列各项：
（一）企业按规定提取的盈余公积，借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。
外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金)，贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。
企业（金融）按规定提取的一般风险准备，借记本科目（提取一般风险准备），贷记“一般风险准备”科目。
（二）经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目(应付现金股利或利润)，贷记“应付股利”科目。
经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。
用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目(盈余公积补亏)。
企业（金融）用一般风险准备弥补亏损，借记“一般风险准备” 科目，贷记本科目（一般风险准备补亏）科目。
因此，未分配利润与其他应付款不能成为对应关系。
如果A公司股东大会决议：将 未分配利润 贷方余额10亿元，其中1亿元无偿赠送他人，也要通过借：营业外支出&&贷：其他应付款& &年终转到“本年利润”，最后反映到利润分配中。接受赠送的（除股东以外）个人应按偶然所得交纳个人所得税。
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2014会计基础学习笔记：利润形成与分配的核算
　 　利润形成与分配的核算
　　一、利润形成的组成
　　（一）净利润的组成
　　利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额，包括营业利润、利润总额和净利润。
　　净利润是指利润总减去所得税费用后的金额
　　利润相关计算公式如下：
　　1.营业利润
　　营业利润＝营业收入&营业成本&营业税金及附加&销售费用&管理费用&财务费用&资产减值损失+投资收益（&投资损失）
　　其中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
　　营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
　　资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
　　投资收益（或投资损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的投资损失）。
　　2.利润总额
　　利润总额＝营业利润+营业外收入&营业外支出
　　其中，营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入；营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入、捐赠利得等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、公益性捐支出、非常损失等。
　　3.净利润
　　净利润＝利润总额&所得税费用
　　其中，所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。它是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他所得计算并缴纳的一种税金。
　　（二）设置的账户
　　1.&本年利润&账户（所有者权益类账户；过渡期账户）
　　&本年利润&账户，是用来核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。该账户贷方登记期末从&主营业务收入&、&其他业务收入&、营业外收入&以及&投资收益&（投资净收益）等账户的转入数；借方登记期末从&主营业务成本&、&营业税金及附加&、&其他业务成本&、&销售费用&，&管理费用&、&财务费用&、&营业外支出&、&所得税费用&以及&投资收益&（投资净损失）等账户的转入数。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入&利润分配&账户：借记&本年利润&，贷记&利润分配&&未分配利润&；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后该账户应无余额。
　　2.&投资收益&账户
　　&投资收益&账户，是用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。该账户的贷方登记取得的投资收益或期末投资净损失的转出数；借方登记投资损失和期末投资净收益的转出数，期末结转后的该账户应无余额。
　　3.&营业外收入&账户
　　&营业外收入&账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。该账户的贷方登记企业发生的各项营外收入；借方登记期末转入&本年利润&账户的营业外收入数；期末结转后应无余额。
　　4.&营业外支出&账户
　　&营业外支出&账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。该账户借方登记企业发生的各项营业外支出；贷方登记期末转入&本年利润&账户的营业外支出数；期末结转后该账户应无余额。
　　5.&所得税费用&账户
　　&所得税费用&账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。该账户的借方登记企业按税法规定的应纳税所得额计算的应纳所得税额；贷方登记企业会计期末转入&本年利润&账户的所得税额。结转后该账户应无余额。
　　（三）利润形成核算的会计处理
　　插入例5&28
　　企业从其他单位分得投资利润10000元，存入银行。
　　借：银行存款　　10000
　　贷：投资收益　　10000
　　插入例5&29
　　企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格15000元，经批准转作营业外收入。
　　借：待处理财产损溢&&待处理固定资产损溢　15000
　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　15000
　　插入例5&30
　　在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本2100元，经批准计入营业外支出。
　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　2100
　　贷：待处理财产损溢&&待处理流动资产损溢　　2100
　　注：盘盈盘亏问题在第九章第三节财产清查结果处理中讲述，盘盈盘亏先通过&待处理财产损溢&科目核算，处理完毕无余额。
　　（1）盘盈即实物比账面多，所以要调增资产，记入资产借方，如审批前
　　借：库存现金　　　　500
　　贷：待处理财产损溢　500
　　审批后，如无法查明原因，批准做营业外收入处理
　　借：待处理财产损溢　500
　　贷：营业外收入　　　500
　　（2）盘亏即实物比账面少，所以要调减资产，记入资产贷方，如审批前
　　借：待处理财产损溢　500
　　贷：库存现金　　　　500
　　审批后，如无法查明原因，批准做管理费用处理
　　借：管理费用　　　　500
　　贷：待处理财产损溢　500
　　插入例5&31
　　假设企业全年应纳税额所得额为180000元，按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。
　　计算应纳所得税：
　　应纳税额＝%＝45000（元）
　　借：所得税费用　　　　　　　45000
　　贷：应交税费&&应交所得税　45000
　　插入例5&32
　　假设企业期末有如下资料：&主营业务收入&账户贷方余额275000元、&其他业务收入&账户贷方余额20000元、&营业外收入&账户贷方余额15000元、&投资收益&账户贷方余额10000元，将上述转入&本年利润&账户的贷方。应做会计分录如下：
　　借：主营业务收入　275000
　　其他业务收入　20000
　　营业外收入　　15000
　　投资收益　　　10000
　　贷：本年利润　　　320000
　　插入例5&33
　　假设企业期末有如下资料：&主营业务成本&账户借方余额116000元，&销售费用&账户借方余额30000元，&营业税金及附加&账户借方余额3150元，&管理费用&账户借方余额5000元，&财务费用&账户借方余额1800元，&其他业务支出&账户借方余额12000元，&营业外支出&账户借方余额2100元，&所得税费用&账户借方余额45000元，转入&本年利润&账户的借方。会计分录如下：
　　借：本年利润　　　　215050
　　贷：主营业务成本　　116000
　　销售费用　　　　30000
　　营业税金及附加　3150
　　管理费用　　　　5000
　　财务费用　　　　1800
　　其他业务成本　　12000
　　营业外支出　　　2100
　　所得税费用　　　45000
　　二、利润分配的核算
　　（一）利润分配的顺序
　　企业当年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润减去提取的法定盈余公积、任意盈余公积后，为可供投资者分配的利润。企业实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后应按下列顺序分配：
　　1.提取法定盈余公积；
　　2.提取任意盈余公积；
　　3.向投资者分配利润。
　　（二）设置的账户
　　1.&利润分配&账户
　　&利润分配&账户，是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。该账户的借方登记按规定实际分配的利润数，或年终时从&本年利润&账户的贷方转来的当年亏损总额；贷方登记年终时从&本年利润&账户借方转来的当年实现的净利润总额；年终贷方余额表示历年积存的未分配利润，如为借方余额，则表示历年积存的未弥补亏损。本科目应当分别&提取法定盈余公积&、 &应付现金股利或利润&、和&未分配利润&等进行明细核算。
　　2.&盈余公积&账户
　　&盈余公积&账户，核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户的贷方登记提取的盈余公积数；借方登记盈余公积的支出数，包括弥补亏损、转增资本、分配股利等；期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。
　　3.&应付股利&账户
　　&应付股利&账户，用来核算应分配给投资者的现金股利或利润。该账户贷方登记企业决定应付给投资者的利润；借方登记实际支付的利润。期末贷方余额表示企业应付未付的利润。
　　（三）利润分配业务的账务处理
　　插入例5&34
　　企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积金，假定企业净利润为65550元。
　　应提取的法定盈余公积金＝65550&10%＝6555（元）
　　借：利润分配&&提取法定盈余公积　6555
　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　6555
　　插入例5&35
　　企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利8000元。
　　借：利润分配&&应付现金股利或利润　8000
　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　　8000
　　插入例5&36
　　年终决算时，根据&本年利润&账户借贷方的差额65550元，转入&利润分配&账户所属的&未分配利润&明细分类账户的贷方。
　　借：本年利润　　　　　　　　　65550
　　贷：利润分配&&未分配利润　　65550
　　插入例5&37
　　年终决算时，将&利润分配&账户所属的各明细分类账户的借方分配数合计14555元（其中：提取盈余公积金6555元、应付股利8000元）结转到&利润分配&&未分配利润&明细分类账户的借方。
　　借：利润分配&&未分配利润　　　　　14555
　　贷：利润分配&&提取法定盈余公积　　6555
　　&&应付现金股利或利润　8000
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