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& 利用Excel编制现金流量表的公式
利用Excel编制现金流量表的公式
11:43:22 来源：金考网
本文告诉您如何用Excel编制现金流量表的公式，希望对您有所帮助。
　　　　一、基本思路　　根据会计理论和现金流量表的原理，反复进行理论推导，使现金流量表的各项转换成为易懂且便于操作的现金流量表公式；转换后的每项现金流量表公式由资产负债表项目、利润表项目及少量特殊业务项目组成；然后利用Excel表格将现金流量表公式链接起来：涉及到资产负债表项目和利润表的项目，已在现金流量表公式中由Excel自动生成，涉及到少量特殊业务的项目，则需要建立一个附件，最后只需完成少量特殊业务项目的填列，就能直接完成现金流量表的编制了。　　二、Excel现金流量表编制的具体步骤　　第一步，建立“现金流量表。XLS”工作簿，在工作簿内建立“资产负债表工作表”、“利润表工作表”、“附件工作表”和“现金流量表工作表”4张工作表。　　第二步，根据企业实际情况完成“资产负债表工作表”和“利润表工作表”。　　第三步，通过分析将现金流量表的各项转换成为易懂且便于操作的现金流量表公式。　　以“销售商品、提供劳务收到的现金”计算公式的分析为例。在分析法下，“销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+增值税销项税额+应收账款期初数-应收账款期末数+应收票据期初数-应收票据期末数-预收账款期初数+预收账款期末数+未收到现金的应收账款（应收票据）的减少+当期收到前期核销的坏账损失”。由于当期实现的主营业务收入和其他业务收入并不一定全部收到现金，故应减去当期净增加的应收账款后，才是当期实际收到的现金。　　主营业务收入和其他业务收入加上应收账款期初数减去应收账款期末数的理论依据如下：从会计恒等式“应收账款期初数+当期借方发生额-当期贷方发生额=应收账款期末数”可知，当期实现的业务收入，只有减去应收账款净增加数，才是当期实际收到的现金，因此必须计算出当期应收账款净增加数。将上述会计恒等式进行移项得“应收账款借方发生额-应收账款贷方发生额=应收账款期末数-应收账款期初数”，而应收账款借方发生额减贷方发生额之差额既是当期应收账款净增加数，也是应收账款期末数减应收账款期初数之差额，“业务收入-（应收账款期末数-应收账款期初数）”才是实际收到的现金，也即“业务收入-应收账款期末数+应收账款期初数”，所以在计算公式中加上应收账款期初数，减去应收账款期末数。应收账款当期净增加数在会计记录难以直接取数，而在资产负债表上则可以直接查找应收账款期初数和期末数。　　当应收账款符合核销条件时，可以进行核销处理，这时核销会计分录为借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。从该会计分录中可以看出，核销应收账款使当期的贷方发生额增加，而贷方发生额即是应收账款的收回；但核销坏账并未收到现金，故应减去当期核销的坏账。因而，当期未收到应收账款（应收票据）的减少，均应从业务收入中减去。　　对于“加上当期收回前期核销的坏账”的理解如下，前期已核销的坏账当期收回的，会计分录为借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“现金”，贷记“应收账款”。从上述会计分录可知，应收账款期末数额并无变化，所以调整应收账款毫无意义，但确实收到了现金，故应加上当期核销的坏账。应收票据的调整与应收账款类似。　　预收账款属于负债类会计科目，其贷方记载预收账款的增加数，借方记载预收账款的减少数。当期实际收到的预收账款净增加数，即是预收账款贷方发生额减去借方发生额之差额。预收账款会计恒等式为“预收账款期初数+贷方发生额-借方发生额=预收账款期末数”，因而公式中应减去预收账款期初数，加上预收账款期末数。　　以上从理论上分析了“销售商品、提供劳务收到的现金”的计算公式。其他现金流量表各项目计算公式的分析在此从略。
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Copyright (C) 2010- Inc. All rights reserved.金考网 版权所有小企业会计准则下现金流量表编制方法与技巧；――以销售产成品、商品、提供劳务收到的现金为例；一、现金流量表编制难在何处；现金流量表是小企业会计准则中要求编制的三大报表之；二、解决难点的方法；依据我的理解，现金流量表的编制基础是收付实现制，；＝营业收入；＋应交税金（应交增值税――销项税额）；＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）；＋（应收票据期初余额－应收票据
小企业会计准则下现金流量表编制方法与技巧
――以销售产成品、商品、提供劳务收到的现金为例
一、现金流量表编制难在何处
现金流量表是小企业会计准则中要求编制的三大报表之一，由于这是一张新表，多数会计人员以前没有接触，再加上《小企业会计准则》附录中的《会计科目、主要账务处理和财务报表》讲得也很不明白，以“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目为例，在《会计科目、主要账务处理和财务报表》中只是告诉大家说“本项目可以根据‘库存现金’、‘银行存款’和‘主营业务收入’等科目的本期发生额分析填列”。至于怎么样分析填列，并没有说清楚，致使多数会计人员对现金流量表的编制一头雾水，不会编。现金流量表编制之所以感到很难，难就难在会计准则讲解中“不讲道理”。如果道理明白了，也就“会者不难”了。
二、解决难点的方法
依据我的理解，现金流量表的编制基础是收付实现制，会计核算中科目余额是权责发生制的结果，二者的区别主要表现为因时间性差异而形成的应收、应付项目。计算现金流量的基本思路是：先假设本期利润表中发生的各项收支（净利润）均为现金收支，然后再结合资产负债表项目对应收、应付项目进行调整。现以现金流量表编制中最难的项目“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目为例，笔者给出的计算公式如下： 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金
＝营业收入
＋应交税金（应交增值税――销项税额）
＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）
＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）
＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）
－当期转销的坏账损失
＋当期收回的已核销的坏账
－票据贴现利息
＋应收票据中与收入无关的代垫运杂费
＋应付销售退回款
－以非现金资产清偿债务而减少的应收账款和应收票据
公式说明：
①“营业收入”依据利润表中“营业收入”的数据填列，即假设本期的营业收入均已收到了现金，然后在此基础上结合资产负债表项目中的应收、应付项目进行相关调整。 ②“应交税金（应交增值税――销项税额）”应为“应交税金（应交增值税――销项税额）”的增加净额，即发生额。依据现金流量表的要求，增值税销项税额包含在“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目之中。在会计核算中，应交增值税销项税额包含在“应收账款”、“应收票据”科目之中，但却没有包括在“营业收入”之中，故以“营业收入”在计算基础时应加上此项。
③“（应收账款期初余额－应收账款期末余额）”、“（应收票据期初余额－应收票据期末余额）”指的是应收账款、应收票据的减少净额。“应收账款”、“应收票据”减少净额，表明本期销售商品、提供劳务的收到的现金中有一部分是上期的应收账款、应收票据，故在以“营业收入”为计算基数中应予以增加；
④“（预收账款期末余额－预收账款期初余额）”指的是预收账款的增加净额。预收账款增加净额，属于本期“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”，但预收账款的
增加并没有计入“营业收入”，故在以“营业收入”为计算基数中应加上此项；
⑤“当期转销的坏账损失”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收账款”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
⑥“当期收回的已核销的坏账”与本期应收账款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”。可依据“坏账核销备查登记簿”中“已核销坏账收回”栏目数字填列；
⑦“票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
⑧“应收票据中与收入无关的代垫运杂费”属于“收到的其他与经营活动有关的现金”，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以加回。
⑨“应付销售退回款”。如果存在销售退回，情况将变得较为复杂。销售退回一般都通过“营业收入”处理，即都减少本期销售收入。但销售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未收，这种销售退回肯定不涉及现金的退回，一方面减少“营业收入”，另一方面也减少“应收账款”，不影响“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”； 另一种情况是销售商品时货款已收，销售退回时可能货款立即退回，也可能本期没有退回现金。如果本期退回货款，其对“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”的影响已经通过“营业收入”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置“其他应付款――应付销售退回款”进行处理，即借记“营业收入”账户，贷记“其他应付款――应付销售退回款”账户。）由于前面在计算“营业收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过“其他应付款――应付销售退回款”账户或“销售退回备查簿”进行计算。
⑩以非现金资产清偿债务而减少的“应收账款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收账款”、“应收票据”的减少净额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
三、应用举例
某企业有关的会计资料如下：
1.在“利润表”中，营业收入786000元
（1）本期“应交税金（应交增值税――销项税额）” 133620元；
（2）依据“财务费用”明细账，本期应收票据贴现利息1600元；
（3）依据“营业外支出”明细账，本期确认的坏账损失7250元；
（4）本期收到的应收票据中，包含4100元的代垫运杂费。
根据以上资料，可以计算如下：
销售产成品、商品、提供劳务收到的现金=营业收入786000＋应交税金（应交增值税――销项税额）133620＋（应收账款期初余额223000－应收账款期末余额57750）＋
（应收票据期初余额400000－应收票据期末余额320000）＋（预收账款期末余额0－预收账款期初余额36000）－当期转销的坏账损失7250－票据贴现利息1600＋应收票据中与收入无关的代垫运杂费元
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“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企入”和“其他业务收入”全部以现金收到,则两者是基业销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括本期销本相符的。但如果未全部以现金收到,则主营业务收售商品（含销售产品、材科,下同）、提供劳务收到的现入和其他业务收入中多了一部分应收账款\应收票金,以及前期销售商品和前期提供劳务本期收到的现据,可以理解为期初应收账款小于期末应收账款,在金和本期预收的款项,扣除本期退回本期销售的商品公式中以“加（期初应收账款余额期末应收账款余和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售商额）”和“加（期初应收票据余额-期末应收票据余品向购买者收取的增值税,以及销售退回实际退回的额）”进行扣除。增值税,在“收到的增值税销项税额和退回的增值税二是企业“前期销售商品和前期提供劳务本期收款”项目单独反映,不包括在该项目内;企业销售商品到的现金”,可以理解为期初应收账款余额大于期末代垫的费用（如铁路运费）,收回时应在“收到的...&
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权威出处：
在现金流量表的直接法下,根据《企业会计制度》对“销售商品、提供劳务收到的现金”项目给出了下列公式:“销售商品、提供劳务收到的现金”=主营业务收入+其他业务收入+应交税金-应交增值税(销项税额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-本期计提的坏账准备-票据贴现利息,该公式简单明了,但对该公式的原理却没有进行讲解和必要的说明,对初学者理解有难度。笔者通过分析,总结一些规律,从而减少现金流量表的编制难度。一、了解销售商品、提供劳务收到的现金公式推导出的原理先假设销售商品、提供劳务都是在赊销和预定的情况下进行的,也就是说所有涉及经营活动的现金流入都经过“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”账户,在实务中财会人员经常会在产品销售时,不论是否赊销,先将商品销售或提供劳务款项记入“应收账款”、“应收票据”等,这样在编制现金流量表时会更准确。在这一前提条件下,...&
(本文共3页)
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一、问题的产生《企业会计准则第31号——现金流量表》第九条规定:有关经营活动现金流量的信息,可以通过下列途径之一取得:(一)企业的会计记录。(二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整:1.当期存货及经营性应收和应付项目的变动;2.固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目;3.属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。与此相对应,在企业会计实务中,编制现金流量表亦有两种方法可供选择:一是台账法,即日常会计核算工作中对于涉及现金收付的经济业务,在编制会计凭证的同时,按照现金流量表项目内容建立台账,归纳现金流量信息,期末依据此类会计记录填报现金流量表。二是分析法,即日常会计核算工作中无需专门记载现金流量信息,期末根据资产负债表和利润表项目金额,结合相关会计账簿数据进行分析,据以计算现金流量表项目金额。前一种方法毋庸多言,对于后一种方法,《企业会计准则讲解》仅是通过几个简单例题进行介绍...&
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(水利科技与经济》入刃3年第3期刊登了笔者与周书 灵的《现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项 目之计算公式的推导》一文，文中经推导得出该项目的计 算公式如下: “销售商品、提供劳务收到的现金”二主营业务收人 +应交增值税(销项税额)+应收账款期初余额一应收账 款期末余额十应收票据期初余额一应收票据期末余额+ 预收账款期末余额一预收账款期初余额(l) 如果本期发生了坏账，则上式右端应减去“本期确认 的坏账”。因为，确认坏账导致应收账款减少(无论采用 何种方法核算坏账)，但并未收到现金。如果前期确认的 坏账本期收回，则上式右端应加上“本期收回前期确认的 坏账，’(无论采用何种方法核算坏账)，因其也属于“销售 商品、提供劳务收到的现金”。 上式中的应收账款是没有扣除坏账准备的，是指应 收账款总额。那么，在考虑坏账准备的情况下，上述公式 将是怎样的呢?本文对此进行探讨。为简明起见，将上 式中与坏账准备无关的项目略去，只保留应收...&
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一般认为,现金流量表的编制方法有两种:一是分析现金账户的记录,二是分析非现金账户的记录。在采用第二种方法编制现金流量表的情况下,有些现金流量项目的金额可以很方便地用计算公式来确定。这些计算公式在一些教材中可以见到,但它们都没有给出其比较完整的推导过程。本文对其中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目之计算公式的推导进行探讨。“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括销售收入收现和收到的增值税销项税额;具体包括:本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款,减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也包括在本项目内。与这一项目有关的非现金账户主要有:“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”和“应交税金———应交增值税”等。通过分析这些账户的记录及其对应关...&
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一、公式法编制现金流量表的原理现金流量表是以现金的流入与流出,汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表,是企业对外报送的主要会计报表。编制现金流量表的方法有多种,公式法是其中的主要方法之一。公式法编制现金流量表的基本原理是:利用资产负债表、利润表、所有者权益变动表及其他相关的会计资料,通过项目之间关系的分析,给出现金流量表中各项目的计算公式,不需要编制调整分录,而把权责发生制下的会计资料转换为收付实现制表示的现金流动。由于经营活动是形成企业现金流量最为频繁和复杂的活动,而销售商品、提供劳务产生的现金流量是经营活动现金流量的重要组成部分,本文以现金流量表项目“销售商品、提供劳务收到的现金”为例,介绍公式法在现金流量表编制中的应用。二、现金流量表计算公式解析利用公式法编制现金流量表,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的计算公式如下:销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交增值税(销项税额)的发生额+(应收账款...&
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