如何做好政府投资项目审计工程项目审计现场踏勘

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-12-09 21:09 标签： 现场踏勘审计手段
浅议如何做好政府投资项目跟踪审计
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莒县审计局贺方志
随着政府投资建设项目规模的不断增加，为了进一步加强对政府投资项目的管理，提高财政资金的使用效益，规避审计风险，提升跟踪审计水平，更好地发挥审计免疫系统的作用，莒县审计局在对政府投资项目竣工决算审计的基础上，实施政府投资项目全程跟踪审计。所谓全程跟踪审计，就是指对整个建设项目的实施过程进行不间断的、有重点的审计监督，从而能及时发现问题，处理问题，保证整个建设项目健康有序合法的运行。主要做法：
一、选准切入点，及时跟踪审计。
政府投资建设项目跟踪审计的最佳介入的时间是项目招投标的实施，包括项目的各种招投标，如勘测设计招标、施工单位招标、材料设备采购招标等等，这些方面都与工程结算息息相关，处理得好坏将直接影响到工程审计的正常开展和施工的顺利实施。在跟踪审计中，我们按照招投标法有关规定，对招投标进行审计监督。一是审查招标文件编制是否符合发改批文和建设单位要求，做到完整、准确，所提条款应公平、合理，符合相关规定；二是审查项目招投标程序是否履行合法程序；三是审查施工企业资质、业绩是否达到施工要求，对外来参加招标投标的施工单位实行资格预审；四是审查评委是否在专家库网上随机抽取，监督招标单位是否在建设工程项目开标前半小时，在建设、财政、检察等部门的监督下，从专家库中随机抽取评标专家；五是审查有关管理部门是否履职，监督建设、财政、检察、发改等行政监督部门是否对建设工程招投标工作进行全面监督，防止招投标工作中违法违规、违纪行为和问题的发生；六是审查中标企业与非招标企业的招标文书，监督施工企业是否存在围标、串标；七是审查招标施工企业是否借用高资质承包建设项目，防止出现投标单位与施工单位不一致、转包、大包套小包的问题。
二、审核合同条款，确保结算依据。
合同制定是整个项目开展和结算的基础，也是重要的法律依据，要重点抓住合同制定环节。从目前的审计情况看，很多问题都是出在合同制定环节，标底不准确、暂估价和预留金的设定不合规、合同结算依据不明确、拨付工程进度款依据不明确等，给工程的造价控制和结算带来很大的困难。因此，跟踪审计必须重点对合同条款进行审计，一方面审查合同资料，及时发现问题，从源头上解决问题；另一方面按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款等等，对工程竣工结算进行审核。若发现合同有漏洞，及时与建设单位沟通，2014年在跟踪莒县烈士陵园纪念馆项目时，对布展合同进行跟踪审计，发现合同对报价的范围、有关税费和前期设计费等问题表述不详细，为防止结算时出现纠纷，及时下达跟踪审计意见单（莒审投跟意【2014】14号），要求建设单位完善合同内容，受到有关单位的好评。
三、参与隐蔽工程，做好签证手续。
隐蔽工程有着被隐蔽后难以复核的特点，在隐蔽工程中容易出现以次充好、偷工减料、虚报高估等影响工程质量、工程造价的问题，要全程参与隐蔽工程的审核，确保隐蔽工程的质量控制。隐蔽工程在隐蔽前，施工单位应及时通知建设单位、监理部门和审计机构进行验收审计，建设单位和监理、施工、审计机构等单位应在同一时间对隐蔽工程进行验收，并做好签证手续，作为确认的隐蔽工程量。隐蔽工程项目未经监理、审计人员检查签字认可，施工单位不得将其覆盖，更不能进入下道工序施工。
四、审核工程变更，控制投资额。
由于工程变更具有较大的灵活性和经济性，不需要经过招投标，一些施工单位甚至建设单位就利用工程变更签证，规避招投标过程，随意扩大投资规模，变更项目设计，从而达到获取不正当利益的目的。在跟踪审计时要落实工程变更签证，对工程变更的合理性和真实性进行认定，重点对材料变更和措施费用等方面进行审核，设计图纸变更应由原设计单位出具“设计变更通知单”和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理单位审查同意后方可变更，按照《莒县政府投资项目审计监督办法》对超过投资额5%的重大设计变更应经县政府常委会讨论通过，原审批部门审批后方可变更，否则不应列入结算。
五、审核材料暂估价，控制工程造价。
暂估材料价是指在招投标过程中因图纸表述不清或价格无法及时确定的情况下，采用以估价形式列入投标价格中的材料。近年来，在招投标时暂估材料价格的比例一般都偏高，这部分价格的最终确定对工程造价产生较大的影响。在跟踪审计时，一要审核暂估材料价格的定价程序，不需要二次招标的重点对暂估材料价格的确定程序进行监督，确需二次招标的必须要求建设单位采用二次招标的形式确定暂估材料价格；二要审核暂估材料价格，做好暂估材料价格的询价工作，对报价偏高的材料价格要及时提出审计意见，确保审计的独立性。
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浅议踏勘工作在工程结算造价审计活动中的重要性
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新形势下如何做好政府投资项目竣工决算审计工作 [摘 要]新形势要做好政府投资项目竣工决算审计，必须对它的概念、内容、步骤、应注意的事项和思路及方法等全面的了解和掌握，归根结底就是要求审计人员依法按照审计程序做好审计监督，为当地政府决策提供了服务，积累了经验，促使了财政资金使用效益最大化。 [关键词]政府投资；项目；竣工决算；审计 中图分类号：C56 文献标识码：A 文章编号：X（4-01 审计法赋于审计人员对政府投资项目预算执行情况和决算进行审计监督。做好政府投资项目竣工决算审计工作，不仅可以规范政府投资项目审计行为，还可以提升政府投资审计质量和成效。新常态下审计人员应全面了解和掌握以下几个方面： 一、政府投资项目竣工决算审计的概念 竣工决算是综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用，投资效果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分。政府投资项目竣工决算审计是审计机关依法对政府投资项目竣工决算的真实、合法、效益进行审计监督。其目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。 二、政府投资项目竣工决算审计的内容 政府投资项目竣工决算由被审计单位编制，有竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程竣工造价对比分析四部分组成。其中竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表两部分又称建设项目竣工财务决算，是竣工决算的核心内容。 （一）竣工项目工程审计的主要内容 1.基本建设程序履行情况 2.内控制度建立情况 3.项目概算执行情况及投资控制情况 4.建设项目招投标及合同的签订和履
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做好工程结算审计现场勘验的探讨
　　工程结算审计现场勘验是政府投资结算审计必须实施的一个重要环节，是有效防止承包方虚报工程量、重复结算、高估冒算的关键步骤，是维护工程结算造价准确性的重要手段。对此，笔者就如何做好现场勘验工作，提出几点浅见如下：
　　1、熟悉工程内容，明确工作重点。勘验现场前，应熟悉工程项目的施工设计图、竣工图、施工合同条款、工程变更、隐蔽工程等相关资料签证等内容，确定现场勘验重点，带着问题去工程现场。
&&& 　2、对照图纸方案，核实标内子目。针对合同内工程，大多数工程虽说是按图施工，但局部都会出现一些差异，特别是当出现有少量未实施的项目与未如数完成的项目时，承包方大多不会如实反映，他们仍然会按图结算，而发包方对此因为各种各样的原因而未能及时发现，就会产生高估冒算的情况。通过现场核对确认，就能很容易地发现问题，予以改正。
　　3、聚焦增减变更，厘清签证实情。针对变更及签证增加工程，仅凭图纸计算与签证本身是不可能发现问题的，通过现场勘测，核查其实际情况与签证内容是否相符，是否与原合同清单有重复签证现象。对于现场无法勘察的隐蔽工程，通过分析勘察报告根据经验判断其合理性，并要求业主单位提供相关施工图片，要善于从图片中发现现场问题；或者采取走访当地群众，调查询问建设单位、现场驻监等方式，深入调查项目实施时的实际情况。
&&&　 4、严格责任落实，主体现场确认。按照审计程序要求，踏勘现场必须由审计机关工作人员主导，协审机构至少有两名专业人员参与，工程相关的责任主体包括建设单位、监理单位、施工单位的项目负责人或书面委托代理人必须全程在场，不得缺席。对于现场勘察的真实情况做好审计现场记录，并要求勘察现场的建设、施工、监理与审计人员同时签字确认，作为证据。
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