年终奖个税上报方法有哪些，如何计算年终奖个税？
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根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。其年终奖金应当在奖金发放月份的次月纳税。即；如果在当年12月份发放奖金，则于第二年一月份申报纳税；如果在第二年一月份发放奖金，则于同年二月份申报纳税。& & & & 一、年终奖个税上报方法网上申报当月工资薪金和年终奖的个税，同一个人应同时录入两条申报记录，所得项目为“正常工资薪金”和“全年一次性奖金收入”，分别填列对应的“收入额”等项目进行申报。进行年终奖申报个税时需要注意以下几点：(一)进行“年度奖金”申报时，必须填写“当月发放工资金额”，该数字是作为判断年度奖金计算的依据。如果实际当月有发放工资但在进行“年度奖金”申报的时候不填写或填写“正常月薪收入”为0的，则会导致年度奖金税额计算错误造成少缴税款。(二)“年度奖金”申报仅计算年度奖金收入的税额，不包括正常月薪收入税额计算。如果当月申报的收入包括正常月薪收入和年度奖金的，则正常月薪收入应另行按“正常月薪收入”进行申报。(三)“年度奖金”申报中所填写的人员“当月发放工资金额”应和“正常月薪收入”申报中填写的金额一致。二、年终奖个税计算国税发[2005]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。年终奖个人所得税计算方式：1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。(一)员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。(二)员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。(三)员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[2005]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。该条款的要点是：1、一个员工2017年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2017年其它月份就不能再适用了。2、一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。3、员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。(四)员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。国税发[2005]9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。
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2017年注会考试税法知识点：对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法
10:46:29 & 来源：中公会计
今天距离2017年仅剩42天，中公会计网为帮助备考2的考生备考，特整理考点解析，今天小编为大家分享注会考试税法知识点：对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法，助力考生们轻松备考。同时，也欢迎考生，群里会每天更新考试资讯及资料，供考生学习使用。
【考点】对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法
【考频】高频考点
【难度】较难
一次性奖金包括:年终加薪、单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计税：
1.先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除&雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额，按上述办法确定适用税率和速算扣除数。
【举例】小陈2017年3月取得当月工资3000元，以及全年一次性奖金18200元，则&雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额&=0元;
企业应以&()/12&确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数(3%)。
2.计算公式：
(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金&适用税率-速算扣除数
(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)&适用税率-速算扣除数
【2016考题节选】某上市公司高级工程师王先生，每月工资9800元，12月取得年终奖72000元。
要求：计算年终奖应缴纳的个人所得税。
【答案】0元，适用20%的税率;
年终奖应缴纳的个人所得税=(5)=13845元
【考题节选】A公司拟为张先生发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。请从节税角度为张先生从甲、乙方案中做出选择并说明理由。
甲方案应缴纳个人所得税=5=1745元;
乙方案应缴纳个人所得税=5元;
甲方案比乙方案多交税0元;
甲方案税后可支配收入比乙方案少220元：
()-()=-220元;
因此，应选择乙方案。
&其他规定：
1.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
2.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税。
&雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法
1.雇主为雇员定额负担税款的计算公式：
应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
2.雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：
①未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入&12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
②应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A&雇主负担比例)&(1-不含税级距的适用税率A&雇主负担比例)
3.将应纳税所得额&12，根据其商数找出对应的适用税率A和速算扣除数B,据以计算税款。
应纳税额=应纳税所得额&适用税率A-速算扣除数B
实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额
4.雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
【举例】陈老师2017年2月取得不含雇主负担税款的全年一次性奖金收入25000元。雇主同意承担30%的个人所得税;请计算其取得的全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税?(陈老师当月工资超过扣除标准)。
(1)3.33元，查找税率表中的不含税税率级次，适用税率和速算扣除数分别为10%和105元。
(2)含税的全年一次性奖金收入=(%)&(1-10%&30%)=25740.72元;
(3)每月的含税奖金==2145.06元，适用税率和速算扣除数分别为10%和105元;
(4)应纳税额=%-105=2469.07元;
其中：雇主负担的税款=%=740.72元，=25740.72元。
&对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得，不减除费用、全额计税并且不再按居住天数进行划分计算。
在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的职务，但并不实际或不经常到华履行该在华机构职务，对其一次取得的数月奖金中属于全月未在华的月份奖金，可不作为来源于中国境内的奖金收入计算纳税。
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财税实务全年一次性奖金个人所得税的计算方式
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关于对国税函[号文中个人取得全年不含税一次性奖金收入计征个人所得税计算方法的探讨。
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|关于对不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税计算方法的探讨|共1页
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作者：裴卫旗
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第100-100页
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第101-101页
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第110-110页
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第111-111页
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第112-112页
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第113-113页
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第114-114页
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第115-115页
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第116-116页
作者：张晓星
　单位：东华理工大学文法艺术学院
第117-117页
作者：李昭
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第118-119页
作者：朱志刚
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第120-122页
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第123-123页
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第124-124页
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第125-125页
作者：周玮
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第126-126页
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第127-127页
作者：但渭林
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第128-128页
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第129-129页
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第131-131页
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第137-137页
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第138-138页
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第139-139页
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第140-140页
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第141-141页
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第145-145页
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第149-149页
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第150-150页
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第152-152页
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第153-153页
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第157-157页
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第158-158页
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作者：李成峰
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第166-166页
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第167-167页
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第168-169页
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第172-172页
作者：李翠芬
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第173-173页
作者：常玉佼; 温晓霓
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第174-175页
作者：周勇
　单位：西南财经大学会计学院
第176-176页
作者：丁玉书
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第177-177页
作者：郑海洋
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第178-178页
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第179-180页
作者：武琼; 张秀明; 张良勇
　单位：四川大学历史文化(旅游)学院; 西北师范大学地理与环境科学学院
第181-181页
作者：苏考辉; 张志华
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第182-183页
作者：李琛
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第184-184页
作者：涂海丽; 黄国华
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第185-186页
作者：韦宇翔
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第187-187页
作者：梁勇
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第189-189页
作者：王联勋
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作者：郭方明
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作者：徐娜; 李岩华; 范秀芬
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作者：曾丽
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作者：郭雪
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作者：王玄龄
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作者：孙玉标
　单位：新疆天业(集团)泰安建筑公司物资设备部
第211-211页
作者：司友正
　单位：大梁会计师事务所
第212-212页
作者：蒋国强; 高宝庆
　单位：浙江汇峰建设有限公司
第213-213页
作者：刘丽群
　单位：青岛市第五人民医院
第214-214页
作者：王晓
　单位：中国洛阳浮法玻璃集团有限责任公司
第215-215页
作者：刘玉鹏
　单位：沈阳师范大学科信软件学院
第216-216页
作者：赖英姿
　单位：湖南省电力公司益阳变电管理所
第217-217页
作者：袁蓉
　单位：常州机电学院
第218-218页
作者：马桂花
　单位：新疆师范大学法经学院
第219-220页
作者：周灿
　单位：西南财经大学工商管理学院
第221-221页
作者：邱静
　单位：西南财经大学
第222-222页
作者：盖晓薇
　单位：西南财经大学经济信息工程学院
第223-223页
作者：李静
　单位：辽宁省阜新市缔一建筑工程有限公司
第224-224页
作者：姚琛
　单位：浙江大学
第225-225页
作者：吴彬
　单位：包头市国土资源信息档案中心
第226-226页
作者：曹轲欣
　单位：北京经贸高级技术学校
第227-227页
作者：高青云
　单位：中国石油天然气第一建设公司
第228-229页
作者：高军武
　单位：陕西华商传媒集团有限责任公司
第230-231页
作者：陈军民; 杨银奇
　单位：浙江海事局
第232-232页
作者：陈燕娟
　单位：湘潭大学商学院
第233-233页
作者：顾维强
　单位：沈阳铁路局财务处
第234-234页
作者：潘丽
　单位：山东中烟工业公司
第235-235页
作者：王晓岌
　单位：贵州大学经济学院
第236-236页
作者：张镇
　单位：江西财经大学
第237-237页
作者：彭扬华
　单位：湘潭大学商学院
第238-239页
作者：郑惠霞
　单位：福建财会干部管理学院
第240-241页
作者：郭惠红
　单位：国电双鸭山发电有限公司
第242-242页
作者：李士奇
　单位：河南省周口职业技术学院
第243-243页
作者：彭山水
　单位：重庆工商大学管理学院
第244-244页
　单位：经营管理者杂志社
第245-245页
经营管理者杂志分期列表
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主管单位：四川省经济和信息化委员会
主办单位：四川省企业联合会
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快捷分类：
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创刊时间：1985
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年终一次性奖金个人所得税怎么算
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雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除&quot，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，按上一步骤确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定， 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。如果在发放年终一次性奖金的当月、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2：1，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数在一个纳税年度内，适用公式为、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，对每一个纳税人
理财规划师
需要单位自行确认哪笔为年终奖，根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方
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