职工教育经费和工会经费必须计提吗？_百度知道
职工教育经费和工会经费必须计提吗？
1、职工教育经费、工会经费、福利费不用计提。2、职工教育经费发生时，会计分录：借：管理费用--职工教育费贷：库存现金等3、上交工会经费时，会计分录：借：管理费用--工会经费贷：库存现金等4、福利费（1）发生时借：应付职工薪酬--职工福利贷：库存现金（2）月末分配时借：管理费用--福利费（管理部门发生的）借：销售费用--福利费（销售部门发生的）借：制造费用--福利费（车间管理部门发生的）
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2018年中级会计实务：新准则中关于职工三项经费的会计处理
来源：中公会计
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2018年：新准则中关于职工三项经费的会计处理
中公教育研究与辅导专家 周文英
职工三项经费指的是&职工福利费&、&职工教育经费&和&工会经费&。最近的《企业会计准则》修订后，原有的一级科目&应付工资&&应付福利费&&其他应交款&合并成了&应付职工薪酬&，因此，修订后的&应付职工薪酬&会计科目的核算范围比原先三个科目总的核算范围还要更加广泛。
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。修改后的职工薪酬主要核算两类目的的支出：一是为获得服务的支出，二是为解除劳动关系的支出。很显然，职工的三项经费是通过&应付职工薪酬&会计科目核算。
根据税法的规定，在企业所得税汇算清缴中，三项经费按照下列比例可以税前列支：福利费为工资总额的14%，职工教育经费为工资总额的2.5%，工会经费为工资总额的2%。其中职工教育经费如果超标，超过标准的部分可以结转以后年度抵减。因此，实务中企业在计提此三项经费时一般与税法一致，也可以按实际情况计提，汇算清缴再进行纳税调整。
在会计处理上有很多学员容易把新旧准则的会计科目弄混，在这里根据最新的相关规定，对职工三项经费的会计处理做个统一的总结。
1.计提职工三项经费时，根据&谁受益，谁承担&的原则：
借：管理费用/制造费用/生产成本等。
贷：应付职工薪酬&职工福利费/职工教育经费/工会经费等。
2.在实际报销或缴纳工会经费时：
借：应付职工薪酬&职工福利费/职工教育经费/工会经费等。
贷：库存现金/银行存款。
【例】2016年甲企业工资薪金总额500万元，按14%计提职工福利费，按2.5%计提职工教育经费，2%计提工会经费。不考虑其他因素，相关账务处理如下(单位：万元)：
1.计提时：
借：管理费用等 500*(14%+2.5%+2%)=92.5。
贷：应付职工薪酬&职工福利费/职工教育经费/工会经费 92.5。
2.实际报销或缴纳工会经费时，按实际报销金额或缴纳金额：
借：应付职工薪酬&职工福利费/职工教育经费/工会经费 92.5。
贷：库存现金/银行存款 92.5。
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答案长度必须超过10个字，请勿发布无效或违法言论。
（共有1个回答）
应当按实发工资计提.计提之后挂到其他应付款中(按新准则应计入应付职工薪酬),以后要用的时候再在往来帐中使用.那样更方便.多交少交不是看出来的,如果不容易看出来说不定人家还要仔细看,所以不如假装让他一眼就看出来还好些.在往来帐中使用反而不容易引起人注意.例如老板的小姨妹要打胎,在往来帐中列支,税务一般来说是不会管的,工会大家都是自己人,发现了也不敢说啥子.
1、工会经费是按照工资总额2%计算提取的，先提取，后缴纳。2、会计分录（1）提取时借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费（2）缴纳时借：其他应付款-
不可以做为工资基数计提工会经费。原理是这样的：派遣工的工资是由劳务公司发的，应该在劳务公司计提工会经费。你公司帐务上支付给劳务公司的是服务费或劳务费，并不是派遣
凡已建立工会组织的企事业单位,按单位全部职工工资总额的2%中的40%缴交.
借：管理费用－工会经费 2%
这就是自己公司工会可以支配的活动经费。应该挂“其他应付款——工会经费”，不同于“其他应交款”或“应付职工薪酬”的工会经费。如果公司有工会组织，应将此返还移交工会
需要计提工会经费、职工教育经费以及计入福利费基数。 这是会计准则规定的，与公司规定无关。
问题描述：
　　问：我单位是工业企业，年底，已计提工会经费未花完，尚有结余，请问在年终企业所得税汇算清缴时该部分结余是否允许所得税前列支？
行政事业单位计提工会经费后，其中一部分上交上级工会，其余的按照工会章程规定的用途支出。财务部门可以根据批准后的原始凭证核减提取的工会经费。供参考。
工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。按《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的
关于这一点，日，中华全国总工会和国家税务总局联合下发了《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发〔2005〕9号），对工会经费的税前
应付职工薪酬-应付职工工会经费
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(C)2017 列表网&琼ICP备号-12&增值电信业务经营许可证B2-&学校正常运行后,经费将主要由杭州市西湖教育基金会承担.我国企业必须计提职工教育经费职工教育经费不再计提职工教育经费计提基数
龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn我国企业必须计提职工教育经费作者：陈舜娟 来源：《现代经济信息》2014 年第 10 期摘要：近年来，随着企业新准则的实施与资产负债表债务法的提出，越来越多的企业对是 否计提职工教育经费产生了不同的见解，并采取了不同的作法，本文通过对国家法律和新准则 的解读，提出了我国企业必须足额提取职工教育经费并作出会计核算的观点。 关键词：国家法律；企业会计新准则；职工教育经费；计提 中图分类号：F275 文献标识码：A 近日，笔者通过调查了解到本企业的一些单位在实施新准则与新税法的过程中，没有足额 提取职工教育经费或不提取职工教育经费，大都以新制度为由或税法规定为由，或以没有相应 的规定为由比照福利费进行会计核算，一些社会中介审计机构和税务部门对此也建议或者默许 如此作法。对此，笔者郑重提醒，国家有明确的法律规定，准则有明确的规范，企业必须按规 定以工资的一定比例计提教育经费。 一、计提职工教育经费是国家法律的规定 职工教育经费是按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工 学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。单位职工不但有取得劳动报酬的权利、享有集体 福利的权利，还有接受岗位培训、后续教育的权利，为此需要一定的职工教育经费。 作为一个国家和民族要有力、持久、可靠的发展，职工教育经费成为举足轻重的因素之 一。为此我们国家把计提职工教育经费上升到了法律层次。 （一）《中华人民共和国就业促进法》的相关规定 《中华人民共和国就业促进法》第五章“职业教育和培训”第四十七条规定“县级以上地方 人民政府和有关部门根据市场需求和产业发展方向，鼓励、指导企业加强职业教育和培训。职 业院校、职业技能培训机构与企业应当密切联系，实行产教结合，为经济建设服务，培养实用 人才和熟练劳动者。企业应当按照国家有关规定提取职工教育经费，对劳动者进行职业技能培 训和继续教育培训。” （二）《企业财务通则》的规定 《企业财务通则》第四十四条规定“企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配 的财务处理，按照国家有关规定执行。职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业 职工后续职业教育和职业培训。工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。”龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn（三）财政部《关于职工教育经费提取和使用的管理意见》的规定 在管理意见的三“切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用”中提出了“（一） 切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16 号）中关于,,一 般企业按照职工工资总额的 1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务 重、经济效益较好的企业，可按 2.5%提取，列入成本开支"的规定，足额提取职工教育培训经 费。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。（二）按照国家 统计局《关于工资总额组成的规定》（国家统计局 1990 年第 1 号令），工资总额由计时工 资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等六个部分组成。 企业应按规定提取职工教育培训经费，并按照计税工资总额和税法规定提取比例的标准在企业 所得税税前扣除。当年结余可结转到下一年度继续使用。（三）企业的职工教育培训经费提 取、列支与使用必须严格遵守国家有关财务会计和税收制度的规定。（四）职工教育培训经费 必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高技能人才的培养。” 从以上规定看来计提教育经费是一种强制性的规定，任何企业都应按工资总额的一定比例 足额提取职工教育经费，并专款专用，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。 二、《企业会计准则》的规定 我们或许会提出疑问，职工教育经费的计提属于财务政策，不属于会计规范的确认、计量 和报告的范畴，也就是说，这些东西的计提和准则无关。当我们仔细解读《企业会计准则第 9 号-职工薪酬》会发现前者是一种错误的理解。 2014 年 1 月 27 日财政部新修订的《企业会计准则第 9 号-职工薪酬》第二章“短期薪酬”第 七条里明确规定“ 企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住 房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期 间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当 期损益或相关资产成本。” 从以上规定可以看出职工教育经费的计提符合会计确认、计量和报告的范畴，职工教育经 费从企业会计准则的角度来看也必须计提。 三、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定：“除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准 予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。” 根据这样的规定，企业职工教育经费的税前扣除计提基数为计税工资总额，计提比例为 2.5%，同时要求只有在规定比例范围之内并且实际使用了的才可在税前扣除；企业当年虽然按 规定提取，如未实际使用完的部分不能在税前扣除。企业财税会员
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无工会也计提工会经费和职工教育经费吗
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