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&& 大家好！我是位没有什么会计基础的学员，我一直都不理解注会第二章金融资产中，持有至到期投资——利息调整，为什么有时在借方，有时在贷方！还有听高志谦老师总是说溢价折价，但是我总是不理解何为溢价何为折价，听的我是云里雾里，请教各位高手，谁能帮我解释解释呀！
最美女会计
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溢价借，折价贷。溢价就是高于债券面值买债券，折价就是低于债券面值买债券。应该是这样，俺也是新手。
虽然爬的很慢，但是我每天都是在坚持，总归是进步。
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首先，持有至到期投资肯定是债券类投资，不是股权投资。债券类的呢只要抓住其面值不变，然后跟你所付出的银行存款做比较就可以了啊！！借：持有至到期-成本（面值），贷：银行存款，然后根据银行存款与面值大小的比较久可以得出它在借方和贷方了。
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回复#1楼奋斗的小蜗牛的帖子　2.一般账务处理　　借：应收利息或持有至到期投资——应计利息（票面利息）　　　　持有至到期投资——利息调整（折价前提下，挤在借方）　　　　贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利率）　　　　　　持有至到期投资——利息调整（溢价前提下，挤在贷方）这是高志谦老师的课件内容，和你说的刚好相反呀！
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持有至到期投资还是列个简单的图示做题更快，而且根本不会做错。我就是这样干的&& 自己发明的&&O(∩_∩)O~
自己选的路，跪着也要走完
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回复#3楼jing1018的帖子这个分录括号里的内容应该错了
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回复#5楼liulihui0129的帖子挖坟好玩不？
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回复#楼主楼jing1018的帖子持有至到期投资会计分录核算的理解方法关于持有至到期投资,很多初级会计师、中级会计师甚至注册会计师考试人员在初学的时候都会产生迷茫，关于持有至到期投资，主要的难点有如下几个：难点一：每年的投资收益是怎么算出来的？难点二：为什么有利息调整这个东西？首先，以如下案例为例，先把正确的会计分录写下来，然后川哥再一一解答难点问题2005年1月1日，甲公司支付价款1000元从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息59（%），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回，分类为持有至到期投资，不考虑所得税正确答案：1、2005年1月1日，购入债券时，借：持有至到期投资—成本 1250&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1000&&&&&&&&&&持有至到期投资—利息调整&&250 2、 2005年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&& 59&&&&&&持有至到期投资—利息调整 40.95&&贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&99.95 3、 2006年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&& 59&&&&&& 持有至到期投资—利息调整&&45.05&&贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 104.05 4、 2007年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&& 59&&&&&&持有至到期投资—利息调整&& 49.55&&贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&108.55 5、 2008年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&
59&&&&持有至到期投资—利息调整
54.50&&贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 113.50 6、 2009年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 59&&&&持有至到期投资—利息调整
59.95&&贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 118.95同时：借：银行存款 1250贷：持有至到期投资—成本1250川哥解读难点一：针对这种面值和实际付款额存在差异的债券，实际利率和名义利率往往有较为明显的差异，即是说，票面利率虽然是作为计算每期收到利息的比率，但是并不是整个投资的实际利率，整个投资的利率需要列等式重新计算出来，这里应用到了财务管理里的时间价值原理，等式如下：59/（1+i）+59/（1+i）^2+59/（1+i）^3+59/（1+i）^4+59/（1+i）^5+1250/(1+i)^5=1000即是说：未来可以收到的5个59元和1个1250元按照利率 i 进行折现，就能够得到1000元，即是说在未来的收益和现在的付出额之间建立一个等式，就能够得到投资整体本身的内含收益率，也就是实际利率。运用财务管理所学的常用方法——插值法，可以粗略得知实际利率为10%，运用Excel单变量求解的方法可以得到精确的实际利率9.99532%，这里取9.995%基本够用了。 上面是倒着演算实际利率，说到这里，很多人还是不太理解这是怎么回事，那么川哥就来顺着演绎以下实际利率的神奇。期初，付出了1000元第一年末：利滚利之下，变成了95%=1099.95，也就是说对方欠我们本利和共1099.95，同时第一年末对方给我付了59元，那么第一年末对方仍欠我们1040.95. 第二年末：以1040.95为基础，利滚利之下，变成了.0.993，也就是说对方欠我们本利和共，同时第二年末对方给我付了59元，那么第二年末对方仍欠我们. 第三年末：以为基础，利滚利之下，变成了.0.538，也就是说对方欠我们本利和共，同时第三年末对方给我付了59元，那么第三年末对方仍欠我们1135.54 第四年末：以为基础，利滚利之下，变成了.0.035，也就是说对方欠我们本利和共，同时第四年末对方给我付了59元，那么第四年末对方仍欠我们 第五年末：以为基础，利滚利之下，变成了.0.979，也就是说对方欠我们本利和共，同时第五年末对方给我付了59元和1250元的面值，那么第五年末对方仍欠我们0 这实在是太神奇了，即是说，把5笔利息即5个59元分别进行折现和把最终的本金1250元进行折现，倒算，将可以得到现值1000元。顺着演绎，把1000一年一年的进行利滚利的滚动，不断的利滚利，又不断地收到利息或本金，最终金额将变为零，当最终金额为零的时刻，那就是债券到期的时刻。下面运用表格的方法形象的表示：&&&&1,000.00&&B4&&&&&&&& 　摊余成本计算公式&&&& 　说明&&&&1,040.95&&B5&&&&&&&&&&=B4*1.09995-59&&&&第一年利滚利，并收回59元&&&&1,085.99&&B6&&&&&&&&&&=B5*1.09995-59&&&&第二年利滚利，并收回59元&&&&1,135.54&&B7&&&&&&&&&&=B6*1.09995-59&&&&第三年利滚利，并收回59元&&&&1,190.03&&B8&&&&&&&&&&=B7*1.09995-59&&&&第四年利滚利，并收回59元&&&&&& -0.02&&&&&&&& =B8*1.0&&&&&&&&&&&&第五年利滚利，并收回59和1250元这就是顺着演绎的表格体现，是不是非常容易理解呢？ 接下来终于到了重头戏了，那就是每年的投资收益怎么计算根据上表可知，第一年利滚利得到的利息为B4*0.*9.，以此类推，请看下图：&&&&1,000.00&& B4&&&&&&　投资收益&&&& 　投资收益计算公式&&&&1,040.95&& B5&&&&&&&&99.95&&&&&&&&&&=B4*0.09995 &&&&1,085.99&& B6&&&&&& 104.04&&&&&&&&&&=B5*0.09995 &&&&1,135.54&& B7&&&&&& 108.54&&&&&&&&&&=B6*0.09995 &&&&1,190.03&& B8&&&&&& 113.50&&&&&&&&&&=B7*0.09995 &&&&&& -0.02&&&&&&&&&&118.94&&&&&&&&&&=B8*0.09995
川哥解读难点二：为什么有利息调整这个东西？将欲取之，必先予之，接下来，川哥要进行翻天覆地的变革了，在此，川哥要通过自身所创的一种方式，来加强大家的理解。 取得债券的时候，按照通常资产的入账规则而言：借：持有至到期投资&&1000 &&贷：银行存款&&&&&&&& 1000注：这里简单的认为付出的对价就是持有至到期投资的入账成本，且简单的只记借方。第一年末利滚利，并收到利息借：持有至到期投资&& 40.95&&&&&& 应收利息&&&&&&&&&&&& 59&&贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&99.95即是说，按照实际利率法，第一年应该确认99.95元的投资收益，取得99.95元的利息，其中的59元的利率是第一年末取得，还有40.95元进入持有至到期投资，期满再取得，这样的过程，是否逐步增加了持有至到期投资的账面价值呢？ 第二年末利滚利，并收到利息借：持有至到期投资&& 45.05&&&&&& 应收利息&&&&&&&&&&&& 59&&贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&& 104.05 第三年末利滚利，并收到利息借：持有至到期投资&& 49.55&&&&&& 应收利息&&&&&&&&&&&& 59&&贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&& 108.55 第四年末利滚利，并收到利息借：持有至到期投资&& 54.50&&&&&& 应收利息&&&&&&&&&&&& 59&&贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&& 113.50 第五年末利滚利，并收到利息借：持有至到期投资&& 59.95&&&&&& 应收利息&&&&&&&&&&&& 59&&贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&118.95 五年期满了，按照实际利率法，每年都会产生利息，每年的利息都分为了两部分，一部分也就是59元当年末就收到了，另一部分进入了持有至到期投资的账面价值，五年共计入账面价值40.95+45.05+49.55+54.50+59.95=250元，也就是说，账面价值刚好增加到0元，这时就可以从对方获得1250元的存款了。 川哥解读关联关系：正确的第一笔会计分录采用的是借方1250元成本和贷方250元利息调整，相当于川哥所创的只计借方1000元，意思是一样的，按照川哥所创案例的理解方法，直接套用到规范的书本案例中，容易理解多了。
注册会计师，前四大人，会计浪漫文学流派开拓者，有流淌不尽的会计情怀，与君共舞。
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回复#7楼川哥讲会计的帖子强
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会计培训 正保培训项目
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