求助：支付厂房租金会计分录改造的会计处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-02-01 22:02 标签： 厂房租金会计分录
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自建厂房账务处理
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你可能喜欢　　请教一下，我认识一个朋友他的公司自建厂房，但是之前又是从银行直接付款给工程队与材料商却却又没有得去发票，等完工后，但几个工程队又与现在开出外管证的建筑公司又没有直接账务往来，那银行的账务应该怎么样处理才是更稳妥。　　厂房建筑的时候他的公司是核定征收企业，管钱的人不知道不能从公账直接转账给私人。
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房屋维修费用如何进行会计处理？
　　问：我单位从事房屋租赁业务，执行旧会计制度。2011年对自有房屋进行了房屋的改建及维修，请问该费用在会计上应计入什么科目？
　　答：《财政部关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号）规定：
　　十二、问：企业执行《企业会计准则——固定资产》后，核算固定资产后续支出时应注意哪些问题？
　　答：《企业会计准则——固定资产》规定，与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出是应当资本化，还是费用化。
　　在具体实务中，对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法如下：
　　（一）固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。
　　（二）固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
　　（三）如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。
　　根据上述规定，房屋维修支出，直接计入当期费用，计入“管理费用——维修费”科目或“营业费用——维修费” 科目支出。
　　房屋改建支出应计入固定资产账面价值。改建时，将固定资产及相关科目转入在建工程，将改建支出计入在建工程，完工后，再由在建工程转入固定资产。
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在建厂房领用原材料的会计处理
15:49:21东奥会计在线字体：
　　【答疑精选】中级会计实务之在建厂房领用原材料的会计处理
　　【小编"纪念"】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。
　　答疑精选内容：《中级会计实务》之在建厂房领用原材料的会计处理
　　综合题
　　飞翔公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2013年3月月末结存存货200万元，全部为A产品，存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务：
　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为61.2万元，公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。
　　(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本为80万元，双方协议作价为120万元(公允价值)，投资后对被投资方具有重大影响。
　　(3)销售A产品一批，销售价格为200万元(不含增值税税额)，实际成本为160万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元，均用银行存款支付。
　　(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为40万元，应由该批原材料负担的增值税税额为6.8万元。
　　(5)本月领用原材料140万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本20万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为160万元，月末无在产品。
　　(6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元，增值税税额为3.4万元。
　　(7)飞翔公司4月月末结存的原材料的可变现净值为100万元，A产品可变现净值为180万元。4月月末无其他存货。
　　要求：
　　(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
　　(2)计算飞翔公司4月月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)。
　　正确答案：
　　(1)编制相关的会计分录：
　　①借：原材料 360
　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额) 61.2
　　　　　贷：应付票据 421.2
　　②借：长期股权投资 140.4
　　　　　贷：其他业务收入 120
　　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
　　借：其他业务成本 80
　　　　贷：原材料 80
　　③借：应收账款 234
　　　　　贷：主营业务收入 200
　　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34
　　借：主营业务成本 160
　　　　贷：库存商品 160
　　借：销售费用 4
　　　　贷：银行存款 4
　　④借：在建工程 46.8
　　　　　贷：原材料 40
　　　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8
　　⑤借：生产成本 140
　　　　　贷：原材料 140
　　借：生产成本 20
　　　　贷：应付职工薪酬 20
　　借：库存商品 160
　　　　贷：生产成本 160
　　⑥借：待处理财产损溢 20
　　　　　贷：原材料 20
　　借：营业外支出 20
　　　　贷：待处理财产损溢 20
　　⑦4月月末库存原材料的账面成本=360-80-40-140-20=80(万元)，可变现净值为100万元，不需计提存货跌价准备;
　　库存A产品的账面成本=200-160+160=200(万元)，可变现净值为180万元，需计提存货跌价准备20万元。
　　借：资产减值损失 20
　　　　贷：存货跌价准备 20
　　(2)4月月末资产负债表中“存货”项目的金额=80+180=260(万元)。
　　【学员提问】
　　老师：听课时我明明记得，在建厂房是固定资产，固定资产的进项税可以抵扣的，为什么分录转出了呢?
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：在建厂房属于不动产，属于增值税非应税项目，其领用的原材料的进项税是不能抵扣的，应做进项税额转出的会计处理。
　　祝您学习愉快!
责任编辑：纪念
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