会计工作中如何正确结转年末余额
会计工作中如何正确结转年末余额
作者：殷志刚　　上传时间： 0:0
每到年底，人员又将面临年底结账的工作，如何进行年末结账工作呢？日前，笔者参加了学习，在学习《新编会计基础工作规范与》（以下简称《规范》）一书时，看到在年末如何结转余额时，书中是这样表述的：
年终结账时为求各账户借方、贷方平衡，应将各账户上年结转的借方（或贷方）金额，按照原来相同的方向，填列在全年发生额合计数下一行的借方（或贷方）栏内，并在摘要栏内注明“上年结转”字样；同时将本年余额按相反方向填列在全年发生额合计下一行（借方余额应填列贷方栏），并在摘要栏内注明“结转下年”字样。然后分别借方和贷方加总填列在一行，并在摘要栏内注明“本年合计”字样（借方、贷方金额应相符），最后在合计数下端划两道红线，表示借方、贷方平衡和年度记录结束。现以“现金”账户为例说明结账方法，详见下表。
会计科目： 现金
***年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额&& 月
1 1 上年结转 借 2600
3 560 1440 借 2650
3 本月合计
借 2650（单红线）
借 2650（单红线）
112 本年累计
借 3550（双红线）
112 31 上年结转 2600
112 31 结转下年 3550
112 31 本年合计
平 （双红线）
文中还说：单位年初建新账时，笔者发现不少会计人员做法不够规范，较多的是如下表。
应收账款明细账
户名：京华公司
***年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日 种类 编号
1 1 上年结转 280000× 借 280000
表中的借方、贷方栏是用来记录本期发生额的，表中的280000只是上年结转来的，并不是元月1日的发生额，所以不应该在借方栏中登记，只在余额栏登记（借）280000就可以了。
对于怎样把有余额的账户余额结转下年，在实际工作中还有以下方法：
将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内，例如某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“θ”符号，表示账目已经结平。
笔者认为这两种做法是不规范的，理由如下：
1、混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。这两种方法，通过年末将余额在账户借贷方的填列，使得借方累计数等于贷方累计数，年末余额为零，看似借贷平衡没有问题，但是却忽略了一点，就是不能正常反映有余额的账户，使得有余额的账户和没有余额的账户最后显示的情况一样，即余额为0。就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。
2、违反账户使用规定。上述方法中指出“年终结账时为求各账户借方、贷方平衡，应将各账户上年结转的借方（或贷方）金额，按照原来相同的方向，填列在全年发生额合计数下一行的借方（或贷方）栏内，同时将本年余额按相反方向填列在全年发生额合计下一行（借方余额应填列贷方栏）”。根据会计规则我们知道，账户的借贷方是反映的本期实际发生额，上述两种做法，都将余额在账户的借贷方进行记录，表明该项余额结转的会计事项是本年发生的经济业务，是不符合账户使用要求的，同时容易和本年的实际发生的经济业务相混淆。在《规范》一书中，作者在指出年初结转上年余额错误时指出“借方、贷方栏是用来记录本期发生额的，表中的280000只是上年结转来的，并不是元月1日的发生额，所以不应该在借方栏中登记，只在余额栏登记（借）280000就可以了”。那么在年初不能在账户借贷方栏中进行登记的借贷方余额，年末就可以了吗？显然是不可以的。因此这样做是违反账户使用规定的。同时这样做也增加了会计人员不必要的工作量。
3、违反复式记账法的原理。《规范》文中指出“年终结账时为求各账户借方、贷方平衡，应将各账户上年结转的借方（或贷方）金额，按照原来相同的方向，填列在全年发生额合计数下一行的借方（或贷方）栏内，同时将本年余额按相反方向填列在全年发生额合计下一行（借方余额应填列贷方栏）。”我们通过上面的分析，这样做是违反账户记账使用规定的。如果这样做，这样的记账方法只适用于手工记账，即在手工账簿中可以直接在账薄中填列余额；在会计电算化中，这一操作在计算机上不能实现。因为会计电算化操作中，要对任何账户的借贷方进行记录，必须编制记账凭证。而根据《规范》一书中所采用的方法，要想在账簿中填制本年余额数，必须编制记账凭证。在编制记账凭证时，要使得年末账户余额为零，记账凭证的借贷方金额是不相等的，即要么借方有金额贷方没有金额，要么是贷方有金额借方没有金额，或者借贷方金额不相等，这样才能使得年末账户余额为零。而这样做出的会计凭证，一是无法在会计电算化中输入，二是违反了借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的记账原理。
那么《会计基础工作规范化》是如何规定的呢？我们看其第六十四条第二款和第三款之规定：
（二）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
（三）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
我们看到在《会计基础工作规范化》中既没有要求将年末有余额的账户列到本年的借贷方，也没有要求将有余额的账户年末结为零，只要求对年末余额进行结转。如何正确进行年末结账工作呢？
正确的方法应该是：
年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年时，在“本年累计”发生额的次行，在摘要栏注明“结转下年”字样，在余额栏内填写上需结转的金额，并在下面划双红线即可；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行摘要栏内填写 “上年结转”字样，直接将结转金额记入新账余额栏内即可。不要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。如下表：
***年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
1 1 上年结转 借 2600
3 业务略 借 2650
3 本月合计
借 2650（单红线）
借 2650（单红线）
112 本年累计
借 3550（双红线）
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期末结转本年利润的会计处理方法
导读：期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。
　　期末的方法有表结法和账结法。
　　表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到本年利润科目。而账结法下，每月月末均需编制转账，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。
　　【例】乙公司2010年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）：
　　科目名称 结账前余额
　　 6 000 000元（贷）
　　其他业务收入 700 000元（贷）
　　公允价值变动损益 150 000元（贷）
　　投资收益 600 000元（贷）
　　营业外收入 50 000元（贷）
　　主营业务成本 4 000 000元（借）
　　其他业务成本 400 000元（借）
　　营业税金及附加 80 000元（借）
　　 500 000元（借）
　　管理费用 770 000元（借）
　　财务费用 200 000元（借）
　　资产减值损失 100 000元（借）
　　营业外支出 250 000元（借）
　　乙公司2010年年末结转本年利润应编制如下分录：
　　（1）将各损益类科目年末余额结转入&本年利润&科目：
　　①结转各项收入、利得类科目：
　　借：主营业务收入 6 000 000
　　　　其他业务收入 700 000
　　　　公允价值变动损益 150 000
　　　　投资收益 600 000
　　　　营业外收入 50 000
　　　　贷：本年利润 7 500 000
　　②结转各项费用、损失类科目
　　借：本年利润 6 300 000
　　　　贷：主营业务成本 4 000 000
　　　　　　其他业务成本 400 000
　　　　　　营业税金及附加 80 000
　　　　　　销售费用 500 000
　　　　　　管理费用 770 000
　　　　　　财务费用 200 000
　　　　　　资产减值损失 100 000
　　　　　　营业外支出 250 000
　　（2）经过上述结转后，&本年利润&科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。
　　（3）假设乙公司2010年度不存在所得税纳税调整因素。
　　（4）应交所得税＝1 200 000&25%＝300 000（元）。
　　①确认所得税费用：
　　借：所得税费用 300 000
　　　　贷：应交税费&&应交所得税 300 000
　　②将所得税费用结转入&本年利润&科目：
　　借：本年利润 300 000
　　　　贷：所得税费用 300 000
　　（5）将&本年利润&科目年末余额900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元转入&利润分配&&未分配利润&科目：
　　借：本年利润 900 000
　　　　贷：利润分配&&未分配利润 900 000
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明细账和总账中，手抄账时，在摘要栏里面上年结转结转下年本月合计本年累计承前页需要用红字手写吗？我们单位都是自己刻制的那种小长条章，有时候想想，自己用红笔手写行不啊？？？我最近抄账都是手写的，对于这些有没有什么明文规定啊，期待大家的帮助。
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并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“合计”怎样记现金和银行存款日记账1、现金日记账和银行存款日记账的记账方法是一样的。凡是取得的收入记在“借方”，发生的支出记在“贷方”，借方余额=上月余额+本月借方发生额合计数-本月贷方发生额合计数。中用。简单的说，现金日记账属于三栏式：收入（借方）、支出（贷方）、结余（在借方），其他栏目属于辅助栏目，日期必填，摘要要简略，对应科目无所谓，其他和摘要相互补充。怎样记现金日记账。按要求，每天发生的现金每天记录，最好能做到每笔记录，但是，学习现金日记账漏记。谁能做得到？因此，可以自认为数额较大、性质较特殊的单笔记录，数额较小、普通支出可汇总记录。实际上，现金日记账的目的就是通过帐，把先进的来龙去脉记清楚。至于按记账凭证记的现金账，我不知道下一。不是“现金日记账”，对于现金日记账怎么记。只是“现金账”，有必要记。2、现金日记账和银行存款日记账登记要求和依据：（1）现金日记账，现金账的记法。是由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，在下。并将结余数与实际库存数核对，现金日记账本怎么记。做到随时发生随时登记，日清月结，账款相符。（2）银行存款日记账，现金账的记法。是由出纳人员根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，居中。每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，并按月编制“银行存款余额调节表”。1.现金、银行存款日记账。应按日结出余额，想知道现金帐怎么记。日结可自然进行，既可逐笔结余额，并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“合计”。也可每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额，不必另起一行。一行。有的会计在进行现金账日结时，总是另起一行，摘要栏内写“本日合计”同时结出本日收入合计、支出合计及余额。这样做当然可行，只是一个月要另起一行写出三十几个“本日合计”，既占篇幅，又没必要。并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“合计”。现金、银行存款日记账的月结方法。即在最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“合计”，同时在该行结出发生额合计及余额，然后，在“合计”行下面再划一条通栏单红线。学会摘要。2.明细账的结账方法。红字。若某一明细账的笔数较多，即业务量较大，平时可每隔五天（或每隔五笔）结一次余额。明细账在月结时应区别以下几种情况：（1）没有发生额的账户，不必进行月结（不画结账线）；（2）不需按月结计发生额的账户，如各项应收、应付款及各项财产物资明细账等，听听合计。在月末结出余额后，只需在最后一笔记录下面画一条通栏单红红，表示“记录到此结束”；（3）对需要按月结计发生额的账户，如库存商品、应交税金、生产成本、制造费用及各损益类明细账等，因报表须填发生额，都要结计“合计”发生额及余额，想知道现金日记账漏记。并在“合计”字样下划一条通栏单红线。（4）需要结计本年累计发生额的账户，按月结出本年累计发生额，在“合计”字样下划一条通栏单红线后，并在。下面一行摘要栏再注明“本年累计”，现金流水账怎么记。并结出本季或全年发生额及余额，在下面再画一条通栏单红线。3.总账的结账方法。业务较多的总账账户，平时也可每隔五天结一次余额，相比看书写。月末结出月末余额，一般月末可不结计“合计”，对比一下现金账怎么记。结出月末余额后，对于现金账的记法。只需在最后一笔记录下面画一条通栏单红线；表示“记录到此结束”。但若是需要结计“合计”及本年累计发生额的账户，其结账方法与上述明细账所述结账方法相同。4.各账户的年结方法。年末各账户按前述方法进行月结的同时，在各账户的本年最后一笔记录下面划通栏双红线，表示“年末封账”。5.结转下年的方法。结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末划通栏双红线，并在通栏双红线下面摘要栏居中红字注明“结转下年”字样，不需作记账凭证，但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时，应在账页第一笔空格摘要栏内居中红字注明“上年转来”，并在余额栏内填写上年结转余额6.结计“过次页”发生额的方法。结计“过次页”的发生额，要根据不同账户记录采用不同的方法。（1）对需要按月结计发生额的账户，结计“过次页”的合计数，应是从初至本页末止的发生额的合计数，这样做便于结账时加计“合计”数。（2）对需要结计“本年累计发生额”的账户，结计“过次页”的本页合计数，应是从年初起至本页末止的累计数，这样做便于年终结账时加计“本年累计”数。结计“过次页”的数之后，在第一笔空格摘要栏内居中红字注明“承前页”字样，并在发生额或余额栏内填写上页结转数
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看看了，，
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用友畅捷通t+ 年度12月结账后，下年总账科目如何清空，重新结转
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