53.企业或个人将上市公司股票捐赠给慈善基金会，如何享受税前扣除优惠？
我是福建《海峡都市报》记者黄立东，下面有几个问题向您请教。
新华都集团董事长陈发树、总裁唐骏10月20日在北京召开新闻发布会，宣布“新华都慈善基金会”成立，并举行首批捐赠仪式。陈发树将个人持有的价值83亿元的股票捐赠给慈善基金。此次捐出的股票资产占陈发树个人财产的45%，主要包括其持有的青岛啤酒7.01%股份、云南白药12.3%股份和45%的新华都股份。83亿元是根据这些股票在最近20天的均价计算所得。
目前，基金会拥有1亿元现金，未来将用所拥有的上市公司股权分红，维持日常开销。
结合上述情况，现有3个问题需要得到您的解答。
（1）陈发树将个人持有的价值83亿元的股票捐赠给慈善基金，在税收上享有哪些政策支持？外界质疑陈发树借助此次基金会的成立是为了免受“逃税门”困扰，在税法上是否有先例？
（2）捐赠资产还将享有哪些优惠政策？
（3）基金会、慈善组织等社会团体申请公益性捐款税前扣除资格需要履行哪些程序？
解答精要：
（1）个人将持有的上市公司的股票用于公益性捐赠，除涉及印花税和个人所得税外，不涉及企业税费的问题。《个人所得税法实施条例》第二十四条规定：“个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。”因为陈发树捐赠的是上市公司的股权，并且这些股权是由陈发树个人出资取得，并非来自某项应税所得，因此，公益性捐赠税前扣除的优惠实际是享受不到的。
我从媒体上看到，陈发树收购青岛啤酒和云南白药的资金主要来自减持紫金矿业股份，其适用的个人所得税政策是非常明确的：“为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。”从我国资本市场发展的情况来看，对个人转让上市公司股票取得所得征免税政策需要作适当调整。考虑到个人投资原始股风险低、收益高，应当对此恢复征税。但个人投资二级市场股票的风险大，从培育股票市场的角度，目前仍不具备征税的基础。在全流通时代，对个人减持原始股征收个人所得税是十分必要的。
按照《企业所得税》第二十六条、《企业所得税实施条》第八十二条的规定，新华都慈善基金会按照《社会团体登记管理条例》和《慈善会管理条例》的有关规定设立登记并规范运作，慈善会取得的各项非营利性收入不征收企业所得税。这些收入包括接受捐赠的现金、股权，以及股票持有期间取得的姑息、红利和减持差价。
（2）捐赠资产涉及的优惠政策还有：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。
（3）根据《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[号）规定，符合条件的社会团体可以申请公益性捐赠税前扣除资格。民政部于日公布了《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》，明确了申请条件、审核程序、申请文件、财务审计、监督管理等内容。根据该规定，申请公益性捐赠税前扣除资格的社会团体，应当具备下列条件：
①符合《企业所得税实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；
②按照《社会团体登记管理条例》规定，经民政部门依法登记3年以上；
③净资产不低于登记的活动资金数额；
④申请前3年内未受到行政处罚；
⑤申请前连续3年年度检查合格，或者最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A）；
⑥申请前连续3年每年用于公益活动的支出，不低于上年总收入的70%和当年总支出的50%。
申请文件除需填写《社会团体公益性捐赠税前扣除资格申请表》外，还需提交以下文件：
①申请报告；
②《社会团体法人登记证书（副本）》的复印件；
③社会团体章程；
④申请前3个年度的资金来源和使用情况、公益活动支出明细、财务报告、注册会计师出具的审计报告；
⑤登记管理机关出具的申请前相应年度的年度检查结论或社会组织评估结论。
社会团体应当按照规定格式编制《社会团体公益活动支出明细表》并提交经有资质的中介机构鉴证的审计报告。
申请报告由民政部负责初审。地方民政部门登记的社会团体，由省、自治区、直辖市和计划单列市民政部门负责初审。民政部门初审同意后，将申请文件和初审意见转交同级财政、税务部门联合进行审核确认。
新华都慈善基金会应当按照上述程序取得公益性捐赠税前扣除资格后，其他单位或个人将资产捐赠给新华都慈善基金会才能享受企业所得税、个人所得税税前扣除优惠。
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专业领域：出纳实务广州：鼓励企业和个人设立冠名基金
个人捐100元&可冠名慈善基金
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原标题：个人捐100元 可冠名慈善基金
“自然人，设立冠名基金时启动资金只需100元，每年注入资金不低于500元，保底资金为100元。”29日，广州市民政局召开会议通报2014年举行的第二届广州市慈善项目推介会慈善项目对接情况。截至日，第二届推介会累计认捐善款4.16亿元，共对接慈善项目383个，全部签订项目捐赠协议，落实项目资金。
对接项目85.4%资金到账
据介绍，所有对接项目已到账资金35549.48万元，占项目对接资金的85.4%；另有6058.78万元对接的项目，根据捐赠协议规定，按照项目进度和项目计划划拨资金。目前获得资助的慈善项目实施情况总体良好，大部分项目正在按照项目既定实施计划有序推进，部分项目已经实施完成。
在对接项目中，广州市花都区“中山大学附属仁济医院建设”项目对接资金1亿元已到账，该项目由广东哥弟时尚研发企业有限公司捐赠，项目建设相关审批手续基本完成，按实施计划，该项目将于今年上半年开工建设；广州市金丝带特殊儿童家长互助中心“愿望成真”项目募集资金40.59万元，至2014年底，项目累计帮助癌症患儿实现愿望1433个；广州市乐善助学促进会“一人一书
“人人都是慈善+”募集爱心
2015年广州市将举办第三届慈善项目推介会，主题为“社区慈善、人人可为”。一方面，将重点发掘、推介社区慈善项目，特别是扶贫济困类项目，促进慈善项目接地气、惠民生；另一方面，重点开展好慈善进社区、进家庭、进企业、进学校活动，以街镇、社区为单位举办慈善项目推介活动，并提供公共场所，支持公益慈善组织定期在社区开展项目展示、推介和募捐活动，推动慈善项目推介常态化。
今年的推介会将实施广州市民政局公益慈善项目资助计划，整合购买服务、公益创投、幸福社区创建等资源，重点打造一批社区和困难群众急需的扶贫济困类精品项目；实施广州市社会组织扶持发展计划，制定《广州市福利彩票公益金扶持社会组织发展资金管理办法》，并成立社会组织发展基金，扶持社会组织特别是公益慈善类组织发展；实施慈善生态体系建设计划，倡导募用分离，支持在款物募集方面有优势的慈善组织募款资助有服务专长的慈善组织运作项目；实施慈善管理信息化提升计划，建立广州慈善捐助信息平台，开发“广州慈善”微信平台，方便公众随时查询信息和投诉举报，实施慈善募捐信息二维码认证做法，社会公众只要扫一扫，便可知晓项目募捐的详细信息。
与此同时，还将实施“人人都是慈善+”计划。广泛发动全市各级党政机关、企事业单位、驻穗部队、社会组织及广大市民积极参加“人人都是慈善+”活动，为慈善事业发展添砖加瓦。动员党员干部带头参与慈善和义工活动，发动全市中小学校组织开展形式多样的“校园公益节”系列活动，鼓励以企业、家庭（家族）或个人名义成立慈善基金会或设立冠名基金，鼓励和规范发展网络募捐和媒体慈善，为人人参与慈善提供便捷渠道。
鼓励企业和个人设立冠名基金
为扩大社会公众参与慈善，广州市慈善会发布了《广州市慈善会基金管理手册》，今后将进一步开放和鼓励企业和个人设立冠名基金或专项基金，参与基金管理和慈善项目的实施。基金具有设立门槛低、程序便捷、项目自主、管理规范，且广州市慈善会不收取基金管理费等特点。所有基金均在市慈善会的基本账户下设立专项科目，实行专项管理、专款专用。其中，专项基金是市慈善会专为某一慈善领域设立的基金，办理募捐备案后可依法开展公募；冠名基金是以自然人、法人或者其他社会组织等捐赠人名义设立的基金，捐赠资金一次性或分期分批拨付至市慈善会，用于实施双方协议规定的慈善项目。
如基金设立方为自然人，设立冠名基金时启动资金只需100元，每年注入资金不低于500元，保底资金为100元；如基金设立方为法人或其他社会组织的，设立冠名基金启动资金不低于3万元，每年注入资金不低于2万元，保底资金为3万元。基金设立方既可以独家捐资，也可以多方共同捐资。基金设立方可以直接通过市慈善会官方网站www.gzcf.org点击爱心基金在线申请设立基金。基金设立后，可以通过登录www.gzcf.org和关注“广州市慈善会”官方微信，随时查询基金情况，并通过支付宝、财付通、银联在线、微信支付等在线便捷渠道向基金捐赠资金。
目前，在市慈善会设立基金，所有基金的捐赠资金按财政部、国家税务总局规定可享受公益性捐赠所得税税前扣除政策。现行的政策为：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；个人公益性捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（记者 李强 通讯员 文燕媚）
(责编：赵金凤（实习生）、乐意)
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榆林煤老板刘彪出资亿元建立个人慈善基金会
　　刘彪 1955年出生，现任陕西省人大代表，榆林市政协常委，府谷县政协常委，陕西保榆煤焦集团有限责任公司董事长。2000年，刘彪开始投身慈善事业，主要是在家乡府谷县、榆林市捐资建设新农村工程、修爱心老年公寓和刘彪小学，至今累计已向公益慈善领域捐资近7亿元。　　　新京报讯 (记者魏铭言) 昨日，刘彪慈善基金会正式成立。这是我国目前为数不多的民营企业家以个人名字命名，并在民政部登记注册的慈善基金会。　　民政部民间组织管理局副局长杨岳介绍，刘彪慈善基金会是由民政部主管的全国性非公募慈善机构，该基金会原始出资额为1亿元人民币，是我国原始出资额较大的非公募慈善基金会之一。　　领报酬理事不得超1/3　　来自陕西的民营企业家刘彪，是该慈善基金会的原始出资人及现任基金会主席。　　刘彪慈善基金会的简介显示，基金会的工作领域主要是关爱青少年成长和养老资助。包括儿童大病救助、捐建贫困地区学校、资助贫困大学生上学、就业等，努力促进贫困儿童在医疗、教育方面机会平等；通过建立老年公寓、赞助养老事业领域相关活动等形式，积极促进养老体制的创新，特别是帮助贫困群体解决养老问题。　　对于今后的运行，该基金会章程特别规定：相互间有近亲属关系的基金会理事，总数不得超过理事总数的1/3；在本基金会领取报酬的理事，不得超过理事总数的1/3；监事和未在基金会担任专职工作的理事，不得从基金会获取报酬；基金会理事、监事及其近亲属不得与基金会有任何交易行为。
　　首个项目救助先心病儿　　刘彪慈善基金会正式成立后的首个慈善项目，是出资500万元，联合中华慈善总会，对西藏、新疆、陕西、内蒙古、甘肃、云南等六省区少数民族贫困家庭先心病患儿进行筛查和救助。　　中华慈善总会会长范宝俊认为，这是我国非公募基金会和公募慈善机构合作开展救助项目的一次新尝试。　　他说，非公募基金会体制新、活力强，可最大限度调动民间资源参与慈善事业；但公募基金会有完善的组织网络，强大的社会影响力，希望两者结合，能产生慈善行为的高效执行力。　　先天性心脏病是所有先天性疾病中最严重的一种。目前，我国约有200万患儿等待手术治疗，每年还以约12万名新生患儿递增。　　范宝俊介绍，就我国医疗技术水平而言，90%以上的患儿完全可通过手术得到治疗，每个孩子治疗费用在1.5万至5万元之间。但有一半以上患儿因其家境贫困得不到及时治疗。地处西部的少数民族地区，先天性心脏病的发病率较中东部地区高出不少。目前，很多少数民族贫困家庭先心病患儿急需进行手术治疗。　　■ 对话　　刘彪：想让更多孩子有学上，更多老人有所养　　新京报：你已累计向慈善领域投入近7个亿，为什么如此热衷公益？　　刘彪：我童年时期种地、放羊，当过木匠，做过瓦工，掏过炭，也曾为全家老小的生计四处奔波，现在环境好了，就希望通过我的努力，能让更多的孩子有学上，能让更多的老人有所养，能让乡亲过上更好的日子。　　新京报：你之前出资建养老公寓，建小学，但多年来善款投入都局限在自己的家乡，为什么？　　刘彪：我是依靠家乡这片土地上的资源发展了企业，发展了经济，是这片土地生我，养我，成就了我，现在反过来为这片土地做点力所能及的事情，这是理所当然的。　　新京报：现在的慈善组织、公募基金会也很多，为什么现在要自己站出来，成立慈善基金会？　　刘彪：希望通过慈善基金会的成立，可以有更多的人加入慈善这个行列，和我一起，为这片土地上所有爱我们和我们爱的人，做一些实实在在的事情。　　■ 链接　　企业家做慈善基金会　　●老牛基金会 日成立，由牛根生先生捐赠价值10亿元家族股份，并发起设立的从事社会公益慈善活动的非公募基金会。主要方向是面向环境保护、文化教育、医疗卫生、“三农”事业及救灾帮困等其他公益慈善事业。　　●河仁慈善基金会 2011年5月成立，福耀玻璃集团董事长曹德旺及之子曹晖捐资人民币35.49亿元的等值股票。该基金会以“关注弱势群体，促进机会平等，推动社会和谐”为宗旨，常年受理社会慈善公益项目的申请。
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&根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》（国税发［号）规定：
（1）企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得，申报缴纳个人所得税。
（2）企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得，申报缴纳个人所得税，但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后可不计入雇员个人的应纳税所得额。（《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发〔号）规定，取消外商投资企业和外国企业雇员境外社会保险费免征个人所得税核准后，凡发生上述情况的，企业在向当地主管税务机关报送上述个人所得税代扣代缴税款报告表时，应同时报送其居民身份和所在国法律规定应由雇主负担的社会保障性质费用的法律文件复印件。当地税务机关应对企业所报送的上述资料进行审核，凡符合规定要求的，可不计入雇员个人的应纳税所得额。）
（3）在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。
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