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应付账款的账务处理
往来账项作为资金流转的一种形式，与企业成本、资金、实务资产等各个方面都有着紧密的关系，所以对于财务人员而言，会做并且做好往来账是一项非常重要的职业技能。那么小编就在这里给大家总结往来账——应付账款的账务处理要点。一、应付账款的账务处理基本情况1．企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项被称之为应付账款，通过“应付账款”会计科目核算；2．应付账款科目可以按照债权人进行明细核算；3．应付账款是流动负债科目，应付账款增加时，贷记应付账款科目，应付账款减少时，借记该科目。期末应付账款余额通常为贷方余额，表示应付未付款项的金额。二、应付账款的账务处理1．企业因购买材料、商品形成的应付账款的账务处理，根据商品是否入库、款项是否支付、发票账单是否收到的情况不同分为以下四种情况：（1）商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项已支付会计人员获得的原始凭据：入库单、发票账单、银行付款凭据账务处理：借：原材料& & & &应交税费——应交增值税（进项税额）& & & 贷：银行存款（2）商品物资已验收入库、发票账单已收到、款项未支付会计人员获得的原始凭据：入库单、发票账单借：原材料& & & &应交税费——应交增值税（进项税额）& & & &贷：应付账款（3）商品物资未验收入库、发票账单已收到、款项未支付借：在途物资& & & &应交税费——应交增值税（进项税额）& & & &贷：应付账款（4）商品物资已验收入库、发票账单未收到、款项未支付会计人员获得的原始凭据：入库单甲企业在月底账务处理如下（暂估入库）：借：原材料& & & &贷：应付账款次月月初需要红字冲回，待收到发票账单再以实际金额入账。甲企业在次月月初账务处理如下（暂估入库冲红）：借：原材料& & & &贷：应付账款2．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记本科目。3．企业与债权人进行债务重组，应当分别以债务重组的不同方式进行账务处理。注意事项：获取债务重组的内部审批及重组协议。（1）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的。借：应付账款——账面余额& & & &贷：银行存款——实际支付金额& & & & & & & &营业外收入——债务重组利得（差额）（2）企业以非现金资产清偿债务的借记本科目。借：应付账款——账面余额& & & &贷：相关资产科目——按非现金资产的公允价值& & & & & & & 应交税费——按应支付的相关税费& & & & & & & 营业外收入——债务重组利得（按差额）相关资产科目包括“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“无形资产”“长期股权投资”等科目。（3）以债务转为资本。借：应付账款——账面余额& & & &贷：实收资本（股本）——享有的股权的公允价值& & & & & & & 资本公积——资本溢价或股本溢价& & & & & & & &营业外收入——债务重组利得(按其差额）（4）以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额。借：应付账款& & & &贷：营业外收入——债务重组利得4．偿还应付账款的账务处理（1）通过银行存款偿还企业的应付账款借：应付账款& & & &贷：银行存款（2）通过商业汇票偿还企业的应付账款借：应付账款& & & &贷：应付票据（3）有的购进商品形成应付账款时带有现金折扣条件，关于现金折扣会计上入账金额的确定有两种方法，即总价法和净价法。我国目前会计实务中一般采用总价法处理，即按发票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）入账，享有的现金折扣冲减财务费用。借：应付账款& & & &贷：银行存款财务费用5．应付账款划转如果企业将应付账款划转出去或者确实无法支付时，应按账面余额。借：应付账款& & & &贷：营业外收入欲知更多关于往来账的内容，请点击：东奥实务学院|精品课程推介& & && & &东奥实务课堂，您身边的财税智囊团
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多项选择题函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是（）。
A．为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估
B．金额为零的应付账款可能存在低估
C．大金额的应付账款从金额方面来说是重要的
D．防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的
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A．K公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定
B．K公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项
C．K公司已到期的应付款项由出纳办理结算与支付
D．K公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核
A．可以确认收入，无需进行调整
B．不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日
C．应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D．如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
A．抽查出库单
B．抽查销售明细账
C．抽查应收账款明细账
D．抽查银行对账单
A．只有当L注册会计师有能力对法规、合同所涉及的财务会计规定的整体遵循情况进行审计时，方可接受委托
B．如果存在法规、合同所涉及的财务会计规定的特殊事项超越L注册会计师的专业胜任能力，就不应接受委托
C．应在审计报告的引言段中指明已经对法规、合同所涉及财务会计规定的遵循情况进行了审计
D．应在审计报告的意见段中指明是否发现法规、合同所涉及的财务会计规定未得到遵循的情况
A．在对会计报表整体已经发表了否定意见或无法表示意见后，注册会计师不应再为该组成部分出具审计报告
B．在审计会计报表组成部分时，注册会计师应当合理运用重要性原则，适当提高重要性水平，以扩大审计测试范围
C．注册会计师应当在审计报告范围段中指明组成部分的编制基础，或提及对编制基础加以限定的协议，并在意见段中说明所审计组成部分在所有重大方面是否按照该基础进行了公允反映
D．注册会计师应当提请被审计单位在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表，以使审计报告使用人更好地理解该组成部分
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债权人与债务人应付账款该如何处理
来源：互联网整理仅供参考
【为您推荐】&& && && && && && && 接近年关，与应付账款成为了关键词，要款成了人的主要任务，面对大量的应付账款，人焦头烂额，如何更好的处理好年底账款追收的状况，使得应收账款的追收流程更加合法、更加有技巧，降低企业的坏账风险，防止因赊欠给企业带来的信用风险。企业在经营中，难免会有应收账款，也难免有应付账款，对于建筑类企业，更是有大量的应收应付账款，管理好应收应付账款，有利于企业提高经济效益，有利于企业防范风险，本小文，仅从法律上提出点建议。一、企业有应付账款，如何避免因债权人的原因被。根据法律规定，当债务人作为案件的被执行人对第三人享有债权时，法院可以对第三人进行执行，如A公司被执行案件中，被执行人B公司对第三人A公司享有债权，法院就可以对A公司执行该笔债权，但是，由于第三人并非原被告案件的当事人，第三人对被告到底是否负有债务没有经过审判，法院是不能仅靠被告或原告的说明或就确认第三人对被告负有债务，即使负有债务，债务的多少也难免会产生争议，因此，法院在执行第三人前，必须向第三人确证第三人对被告负有债务，并且确证能够确定的无争议债务数额(全部债务有争议，部分债务能够确认的则确认部分债务，执行的时候就执行能够确认的债务部分)，并发出协助执行书(现在法院通常的做法是并不告知第三人享有异议权，这种执行是损害第三人的权利的，诉讼尚且要告知原被告的诉讼权利，执行第三人岂可不告诉第三人的法律权利)，如果第三人对债务有异议(异议期为十五天)，法院不论异议的理由是否成立(异议不能是自己没有履行能力或者与原被告的争议无关，必须是与有关的异议，如质量问题、双方还有其他债权债务等)，法院都不能再要求和第三人履行债务，如果第三人不对法院的协助执行异议，即使第三人对被告有债权或者没有债务，法院也可以强制执行，因此，当第三人接到法院的协助执行通知时，最简单的办法就是提起异议，存在工程质量或者工期问题，阻却法院的强制执行。此时，原告如果仍然想执行第三人，就必须对第三人提起代位诉讼，但代位诉讼程序较复杂，由于原告不是被告与第三人的当事人，举证难度较大。二、企业之间存在三角债，如何避免应收的收不回来，应付的不得不付。当企业之间存在三角债时，最可怕的是应收账款收不回来，甚至企业破产，而应付款不得不付，为此，应尽量将好的企业的应付款与差的企业的应收款进行抵消，尤其是一个企业集团内部不同的主体对外部同一主体分别有债权和债务，比如集团所属A对甲享有债权，假设集团所属B对甲负有债务，而甲可能破产或无力还债，不但A的债权损失，B则不得不面临的债权催收，甚至法院的强制执行，A、B是两个独立的法人企业，并不因其是一个老板而债权债务可以抵消，但假如A将其对甲的债权转让给B，则B不但对甲有债务，也享有债权，该债权与债务就可以相互抵消了，从而减少了损失，因此，如果企业有大量的应收账款和应付款，企业的生产经营也比较正常的话，应多做，使债权债务抵消，从而降低债务，减少损失。三、相关的法律规定：最高人民法院关于人民法院执行工作若干问题的规定(试行节选)61、被执行人不能清偿债务，但对本案以外的第三人享有到期债权的，人民法院可以依申请执行人或被执行人的申请，向第三人发出履行到期债务的通知(以下简称履行通知)。履行通知必须直接送达第三人。履行通知应当包含下列内容：(1)第三人直接向申请执行人履行其对被执行人所负的债务，不得向被执行人清偿;(2)第三人应当在收到履行通知后的十五日内向申请执行人履行债务;(3)第三人对履行到期债权有异议的，应当在收到履行通知后的十五日内向执行法院提出;(4)第三人违背上述义务的法律后果。62、第三人对履行通知的异议一般应当以书面形式提出，口头提出的，执行人员应记入笔录，并由第三人签字或盖章。63、第三人在履行通知指定的期间内提出异议的，人民法院不得对第三人强制执行，对提出的异议不进行审查。64、第三人提出自己无履行能力或其与申请执行人无直接法律关系，不属于本规定所指的异议。第三人对债务部分承认、部分有异议的，可以对其承认的部分强制执行。65、第三人在履行通知指定的期限内没有提出异议，而又不履行的，执行法院有权裁定对其强制执行。此裁定同时送达第三人和被执行人。66、被执行人收到人民法院履行通知后，放弃其对第三人的债权或延缓第三人履行期限的行为无效，人民法院仍可在第三人无异议又不履行的情况下予以强制执行。67、第三人收到人民法院要求其履行到期债务的通知后，擅自向被执行人履行，造成已向被执行人履行的财产不能追回的，除在已履行的财产范围内与被执行人承担连带清偿责任外，可以追究其妨害执行的责任。中华人民共和国第四十条债权人在破产申请受理前对债务人负有债务的，可以向管理人主张抵销。但是，有下列情形之一的，不得抵销：(一)债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的;(二)债权人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人负担债务的;但是，债权人因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而负担债务的除外;(三)债务人的债务人已知债务人有不能清偿到期债务或者破产申请的事实，对债务人取得债权的;但是，债务人的债务人因为法律规定或者有破产申请一年前所发生的原因而取得债权的除外。通过以上介绍，大家对债权人与债务人应付账款有了一定的了解，希望债权人债务人对应付账款有一定的了解，能给在迷茫中探索的你一点指点。债权人通过合法的渠道维护自身的权益，债务人按照规定归还债权人的应付账款，同时365小编提示债务人，在您追偿应收账款的同时别忘了你还的注意债务的有效追长期，以免债务超过有效追偿期给债权人造成损失。更多相关知识您可以咨询律师365！延伸阅读：
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律所：江苏万仕邦律师事务所
区域：江苏/无锡/惠山区
擅长债权债务
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应付账款管理办法
11:46:32 来源：互联网
应付账款管理办法，应付账款管理制度，应付账款是企业因购买原材料、商品、物资或接受劳务等而应付给供应商的款项。应付账款必须由财务部应付账款会计管理。
　　第一章 总 则
　　第一条 为了适应市场经济发展要求，加强股份公司及所属企业的应付帐款管理，提高企业内部控制水平，结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求，特制定本办法。
　　第二条 本办法适用于黑龙江省完达山股份有限公司所属企业、公司、控股公司及其所属单位。
　　第二章 应付帐款确认
　　第三条 应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
　　第四条 企业应付帐款入帐时间的确定，应以与所购物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志
　　第三章&应付帐款&科目核算内容
　　第五条 企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记&物资采购&等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记&应交税金&&应交增值税（进项税额）&等科目，按应付的价款，贷记本科目。
　　第六条 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记&生产成本&、&管理费用&等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记 &银行存款&等科目。
　　第七条 企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记&应付票据&科目。
　　第八条 企业与债权人进行债务重组，应按以下规定处理：
　　（一）以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，企业应按应付债务的账面余额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记&银行存款&科目，按其差额，贷记&资本公积&&其他资本公积&科目。
　　（二）以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：
　　1.企业以短期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按短期投资已计提的跌价准备，借记&短期投资跌价准备&科目，按短期投资的账面余额，贷记&短期投资&科目，按应支付的相关税费，贷记&银行存款&、&应交税金&等科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记&营业外支出&&债务重组损失&科目，按短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记&资本公积 &&其他资本公积&科目。
　　2.企业以其存货清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项存货已计提的跌价准备，借记&存货跌价准备&科目，按存货的账面余额，贷记&库存商品&、&原材料&等科目，按应交的增值税销项税额，贷记&应交税金&&应交增值税（销项税额）&科目，按应支付的其他相关税费，贷记&银行存款&、&应交税金&等科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记&营业外支出&&债务重组损失&科目，按存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记&资本公积&&其他资本公积&科目。
　　3.企业以其固定资产清偿债务的，应按固定资产账面价值，借记&固定资产清理&科目，按固定资产已提折旧，借记&累计折旧&科目，按该项固定资产已计提的减值准备，借记&固定资产减值准备&科目，按固定资产原价，贷记&固定资产&科目；发生的清理费用，借记&固定资产清理&科目，贷记&银行存款&等科目；同时，按应付债务的账面余额，借记本科目，按&固定资产清理&科目的余额，贷记&固定资产清理&科目，按其差额，借记&营业外支出&&债务重组损失&科目，或贷记&资本公积&&其他资本公积&科目。
　　4.企业以长期投资清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项长期投资已计提的减值准备，借记&长期投资减值准备&科目，按长期投资的账面余额，贷记&长期股权投资&、&长期债权投资&等科目，按应支付的相关税费，贷记&银行存款&、&应交税金&等科目，按长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记&营业外支出&&债务重组损失&科目，按长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记&资本公积&&其他资本公积&科目。
　　5.企业以无形资产清偿债务的，应按应付债务的账面余额，借记本科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记&无形资产减值准备&科目，按无形资产的账面余额，贷记&无形资产&科目，按应支付的相关税费，贷记&银行存款&、&应交税金&等科目，按无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额，借记&营业外支出&&债务重组损失&科目，按无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额，贷记&资本公积&&其他资本公积&科目。
　　6.企业以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金，借记本科目，贷记&银行存款&等科目；按债务的账面价值减去以现金清偿的部分后的金额，作为债务的账面价值；以非现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行处理。
　　7.企业以非现金资产抵偿债务，同时债权人支付部分现金的，应将接受的现金记入&银行存款&等科目；按债务的账面价值加上收到的现金后的金额与抵偿债务的非现金资产的账面价值的差额，按上述原则进行处理。
　　（三）以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的份额，贷记&实收资本&或&股本&科目，按其差额，贷记&资本公积&&资本（或股本）溢价&科目。
　　（四）以修改其他债务条件进行债务重组的，修改其他负债条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的，应将其差额计入资本公积，借记本科目，贷记&资本公积&&其他资本公积&科目。
　　如果修改后的债务条款涉及或有支出的，应将或有支出包括在将来应付金额中。或有支出实际发生时，冲减重组后债务的账面价值。如果在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所规定的或有支出的条件，即或有支出没有发生，其已记录的或有支出分别情况处理：若按债务重组协议规定，或有支出的金额按期（按年、季等）结算，应当在结算期满时，按已确认的属于本期未发生的或有支出金额，作为资本公积处理；若按债务重组协议规定，或有支出的金额待债务结清时一并计算的，应当在结清债务时，按未发生的或有支出金额作为资本公积处理。
　　（五）以现金、非现金资产、债务转为资本和修改其他债务条件等方式（混合重组方式）的组合清偿某项债务的，企业应以先支付的现金、转让的非现金资产的账面价值、债务转为资本，冲减重组债务的账面价值，再按上述原则进行处理。
　　第九条 应付帐款一般在较短时间内支付。有些应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法制服，或者将应付帐款转给关联方等其他企业的，无法支付的或无需制服的应付款项，应直接转入资本公积，借记&应付帐款&科目，贷记&资本公积&&其他资本公积&科目。
　　第十条 企业根据合同规定预付给供应商购货定金或部分货款，也可以通过&应付帐款&科目核算。在编制资产负债表时则需认真分辨 &应付帐款&科目各明细帐的余额性质，如为借方余额，则属预付帐款性质，应作为&预付帐款&项目填列于资产负债表流动资产项目中。
　　第十一条 &应付帐款&科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。
　　第十二条 企业应当按照供应商设立应付帐款台账，详细反映内部各业务部门以及各个供应商应付款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。
　　第十三条 企业财务管理部门应当定期编制应付款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应付款项的余额和账龄等信息，及时分析应付款项管理情况。
　　第四章 附则
　　第十四条 本办法自 年 月 日起执行。
　　第十五条 本办法解释权归股份公司财务部。
应付账款管理制度
　　第1条 应付账款是企业因购买原材料、商品、物资或接受劳务等而应付给供应商的款项。
　　第2条 应付账款必须由财务部应付账款会计管理
　　1．应付账款的管理和记录必须由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部的应付账款会计专门负责。
　　2．按付款日期、折扣条件等项规定管理应付账款，以保证采购付款内部控制的有效实施。
　　第3条 应付账款的确认和计量应真实和可靠
　　1．应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证。这些凭证主要是供应商开具的发票、质量管理部门的验收证明、银行转来的结算凭证等。
　　3．应付账款会计须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。
　　第4条 应付账款必须及时登记到应付账款账簿
　　1．应付账款会计应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账。
　　2．应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算，在此基础上还可以进一步按购货合同进行明细核算。
　　第5条 及时冲抵预付账款
　　财务部收到供应商开具的发票以后，应该及时冲抵预付账款。
　　第6条 正确确认、计量和记录折扣
　　财务部将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，以确定实际支付的款项。
　　第7条 应付账款的授权支付
　　财务部接到已到期的应付账款应及时支付，经财务部经理审核、总裁按权限审批后才能办理结算与支付。
　　第8条 应付账款的结转
　　财务部应该按照应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对，出现差异时，应编制调节表进行调节。
　　第9条 应付账款的检查
　　1．财物部按月从供应方取得对账单、与应付账款明细账或未付凭单明细表互相核对，若有差异应查明差异产生的原因。
　　2．如果追查结果表明无会计记录错误，则应及时与债权人取得联系，以便调整差异。
　　3．财务部相关负责人应定期从供应商处取得对账单，并进行核对、调节工作。
　　第10条 同应付账款相关的应付票据的签发必须经财务部审核，由财务总监和总裁按权限批准。
　　第11条 财务部设置应付票据账簿，并认真做好应付票据的核算工作，票据的登记人员不得兼管票据的签发。
　　第12条 财务部门应付账款会计管理空白、作废的、已付讫退回的商业汇票。
　　第13条 财务部应该定期核对应付票据，并复核票据的利息核算。
　　第14条 应付票据要定期与订货单、验收单、发票进行核对。
　　第15条 应付票据要按照号码顺序及时进行保存。
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