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国际会计准则理论与实务 第10章 IAS16 不动产、厂房和设备.ppt23页
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国际会计准则理论与实务
第10章 IAS16 不动产、厂房和设备 主要内容 第10章
不动产、厂房和设备
[学习目的]
完成本准则的学习，你应当能够： 不动产、厂房和设备准则的制定背景 不动产、厂房和设备准则的会计处理 不动产、厂房和设备准则的披露 案例分析
[案例引入]
不动产、厂房和设备构成了企业收益性投资的主要部分，对于企业债权人而言，不动产、厂房和设备是重要的担保资产； 对于企业投资者和管理者而言，它们是营业收入和现金流量的主要来源。 因此，规范其会计处理显得十分重要。
不动产、设备厂房和准则的制定背景及其应用 10.1.1
不动产、厂房和设备准则的制定背景
不动产、厂房和设备准则的制定目的
IAS16的目的是规范不动产、厂房和设备的会计处理，主要包括相关资产的确认、账面金额的确认、与这些资产有关的需确认的折旧费用。 以及对账面金额的其他损耗的确定和会计处理，方便财务报表使用者能够掌握主体在不动产、厂房和设备方面的投资及这些投资的变动信息。
不动产、厂房和设备准则的关键概念
1. 不动产、厂房和设备 不动产、厂房和设备是指符合下列条件的有形资产：企业为了生产、提供商品或劳务、出租或为了管理目的而持有，并且使用寿命超过一个会计期间。 2. 成本 成本是指在购置或建造一项资产时，为取得该项资产所支付的现金或现金等价物的金额，或者给予其他对价的公允价值。 3. 公允价值 公允价值是指在一项公平交易中，由熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交易的金额。 4. 账面价值 账面价值是指资产负债表中列示的资产成本，减去相关累计折旧和累计减值损失后的净额。 5. 可折旧金额 可折旧金额是指一项
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正确答案：
(1)允许列支的利息=(22.5&3)&3&2=5(万元)
& &(2)业务招待费=30&60%=18(万元) &＜.5(万元)，税前可以扣除18万元；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。
& &(3)对外投资视同财产转让所得=30-(50-24)=4(万元)
& &(4)残疾人员工资加计扣除=192&80&20=48(万元)
& &境内应纳税所得额=-5-(350-10-18)+4+(250-210)-(192+48)+60+(300-220-15)-(20-2)=309(万元)
& &境外应纳税所得额=45&(1-20)=56.25(万元)
& &境外所得扣除税额=(309+56.25)&25%&56.25&(309+56.25)=14.06(万元)
& &境外实际缴纳所得税=45&(1-20%)&20%=11.25(万元)，小于扣除限额14.06万元，境外缴纳所得税可以全部扣除。
& &全年应纳企业所得税=(309+56.25)&25%-11.25=80.06(万元)
& &应补所得税=80.06-20=60.06(万元)
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第&1&题：填空题:
某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下经济业务：
& &(1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。
& &(2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
& &(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
& &(4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价(含税价)换取酿酒所用原材料222300元。交换双方对开普通发票。
& &(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
& &(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒在春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
& &(7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税税额27200元。
& &(粮食白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5%)
& &要求：根据以上资料回答下列问题：
& &(1)该酒厂上述第(2)笔业务应缴纳的消费税；
& &(2)该酒厂上述第(3)笔业务应缴纳的消费税；
& &(3)该酒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税；
& &(4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；
& &(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；
& &(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。
答案解析：第&2&题：填空题:
西部地区某鼓励类国有企业月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下：
& &(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费及保险费共计8万元，关税税率7%；
& &(2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采购运费2万元，装卸费0.4万元；
& &(3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元/套；(增值税征税率17%，退税率13%)
& &(4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，关联企业管理费5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；
& &(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元；
& &(6)在国内销售产品4套，不含税价格240万元，该产品生产成本50万元/套；
& &(7)从境外分回税后利润12万元，该国所得税税率20%。
& &假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：
& &(1)该企业当期进口环节税金；
& &(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；
& &(3)当期应纳的增值税；
& &(4)当期应退增值税；
& &(5)当年企业销售总成本；
& &(6)当年境内、外所得计算的应纳税所得额；
& &(7)当年度应纳的企业所得税。
答案解析：第&3&题：填空题:
某市中国公民李某系一公司高级职员，假设月收入情况如下：
& &(1)每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；
& &(2)取得翻译收入20000元，从中拿出6000元，通过国家机关捐给了农村义务教育；
& &(3)参加商场有奖销售，取得奖金20000元，并从中拿出4000元捐给希望工程基金会；
& &(4)小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；
& &(5)在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元；
& &(6)2月，从沪市上市公司取得股息所得50000元；
& &(7)8月，李某将收藏2年的一幅清代字画委托拍卖，取得200000元的收入，为此支付相关税费2000元；该字画购买时支付价款50000元；
& &以上支出均有合法凭证；
& &(8)12月取得出租居民住房租金收入5000元(按市场价出租，当期发生修缮费用1000元)。
& &要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
& &(1)计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；
& &(2)计算翻译收入应缴纳的个人所得税；
& &(3)计算有奖销售奖金收入应缴纳的个人所得税；
& &(4)计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；
& &(5)计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
& &(6)计算B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
& &(7)计算股息所得应缴纳的个人所得税；
& &(8)计算字画拍卖所得应缴纳的个人所得税；
& &(9)计算租金收入应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、房产税及个人所得税。
答案解析：第&4&题：填空题:甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2009年3月甲企业发生了如下经济业务：
& &(1) 从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为28万元，支付运输费用1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；
& &(2) 自制粮食白酒一批，内销30 000斤，含税销售价每斤8元，外销20 000斤，离岸价为每斤2美元，另支付运输费用2万元，美元对人民币的汇率为1:8.3；
& &(3) 将成本15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款15 000元，粮食白酒8万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额5 100元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；
& &(4) 甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出5万斤，取得不含税销售额26万元，另支付给运输单位销货运输费用12 000元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的普通发票上注明的价款为30万元；
& &(5) 售黄酒2吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为6 000元；
& &(6) 以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒2 000斤，不含税价值为 8 000元，本月购入50 000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，月末库存外购散装白酒3 000斤，不含税价值为12 000元；
& &(7) 出售礼品酒4万斤，每斤不含税销售价为6元；
& &(8) 月初留抵的进项税额为3万元。
& &要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为13%，保留小数点后3位数)。
&答案解析：
做了该试卷的考友还做了
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13初级会计习题班【007】第七讲
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官方公共微信设备及厂房租赁合同
设备及厂房租赁合同
来源：租赁合同编辑:泽斌阅读：
　　引导语：租赁合同是诺成合同。租赁合同的成立不以租赁物的交付为要件。今天，小编为大家整理了关于设备及厂房租凭合同范文，欢迎阅读与参考!
　　设备及厂房租赁合同
　　出租方(甲方)：
　　承租方(乙方)：
　　根据国家有关规定，甲、乙双方在自愿、平等、互利的基础上就甲方将其合法拥有的厂房出租给乙方使用的有关事宜，双方达成协议并签定合同如下：
　　一、 出租厂房情况
　　甲方出租给乙方的厂房座落在_______ ，租赁建筑面积为 _______ 平方米。厂房类型为 _______ ，_______ 结构。
　　二、 厂房起付日期和租赁期限
　　1、厂房装修日期 _______ 个月，自 _______月 _______ 日起，至 _______ 月_______ 日止。装修期间免收租费。
　　2、厂房租赁自 _______年_______ 月_______ 日起，至 _______ 年_______ 月_______ 日止。租赁期_______ 年。
　　3、租赁期满，甲方有权收回出租厂房，乙方应如期归还，乙方需继续承租的，应于租赁期满前三个月，向甲方提出书面要求，经甲方同意后重新签订租赁合同。
　　三、 租金及保证金支付方式
　　1、甲、乙双方约定，该厂房租赁每日每平方米建筑面积租金为人民币 _______元。月租金为人民币_______元，年租金为_______元。
　　2、第一年年租金不变，第二年起递增率为3%-5%.
　　3、甲、乙双方一旦签订合同，乙方应向甲方支付厂房租赁保证金，保证金为一个月租金。租金应预付三个月，支付日期在支付月5日前向甲方支付租金。
　　四、 其他费用
　　1、租赁期间，使用该厂房所发生的水、电、煤气、电话等通讯的费用由乙方承担，并在收到收据或发票时，应在三天内付款。
　　2、租赁期间，乙方应按月缴纳物业管理费，每日每平方米物业管理费为人民币　_______ 元。
　　五、厂房使用要求和维修责任
　　1、 租赁期间，乙方发现该厂房及其附属设施有损坏或故障时，应及时通知甲方修复;甲方应在接到乙方通知后的3日内进行维修。逾期不维修的，乙方可代为维修，费用由甲方承担。
　　2、 租赁期间，乙方应合理使用并爱护该厂房及其附属设施。因乙方使用不当或不合理使用，致使该厂房及其附属设施损坏或发生故障的，乙方应负责维修。乙方拒不维修，甲方可代为维修，费用由乙方承担。
　　3、 租赁期间，甲方保证该厂房及其附属设施处于正常的可使用和安全的状态。甲方对该厂房进行检查、养护，应提前3日通知乙方。检查养护时，乙方应予以配合。甲方应减少对乙方使用该厂房的影响。
　　4、 乙方另需装修或者增设附属设施和设备的，应事先征得甲方的书面同意，按规定须向有关部门审批的，则还应由甲方报请有关部门批准后，方可进行。
　　六、厂房转租和归还
　　1、 乙方在租赁期间，如将该厂房转租，需事先征得甲方的书面同意，如果擅自中途转租转让，则甲方不再退还租金和保证金。
　　2、 租赁期满后，该厂房归还时，应当符合正常使用状态。
　　七、租赁期间其他有关约定
　　1、 租赁期间，甲、乙双方都应遵守国家的法律法规，不得利用厂房租赁进行非法活动。
　　2、 租赁期间，甲方有权督促并协助乙方做好消防、安全、卫生工作。
　　3、 租赁期间，厂房因不可抗拒的原因和市政动迁造成本合同无法履行，双方互不承担责任。
　　4、 租赁期间，乙方可根据自己的经营特点进行装修，但原则上不得破坏原房结构，装修费用由乙方自负，租赁期满后如乙方不再承担，甲方也不作任何补偿。
　　5、 租赁期间，甲方向乙方无偿提供 _______ 门电话。如需 _______ 门以上的电话，费用由乙方自理。
　　6、 租赁期间，乙方应及时支付房租及其他应支付的一切费用，如拖欠不付满一个月，甲方有权增收5%滞纳金，并有权终止租赁协议。
　　7、 租赁期满后，甲方如继续出租该房时，乙方享有优先权;如期满后不再出租，乙方应如期搬迁，否则由此造成一切损失和后果，都由乙方承担。
　　八、其他条款
　　1、 租赁期间，如甲方提前终止合同而违约，应赔偿乙方三个月租金。租赁期间，如乙方提前退租而违约，应赔偿甲方三个月租金。
　　2、 租赁期间，如因产权证问题而影响乙方正常经营而造成的损失，由甲方负一切责任给予赔偿。
　　3、 可由甲方代为办理营业执照等有关手续，其费用由乙方承担。
　　4、 租赁合同签订后，如企业名称变更，可由甲乙双方盖章签字确认，原租赁合同条款不变，继续执行到合同期满。
　　5、 供电局向甲方收取电费时，按甲方计划用电收取每千瓦用电贴费_______元，同时收取甲方实际用电电费。所以，甲方向乙方同样收取计划用电贴费和实际用电电费。
　　九、本合同未尽事宜，甲、乙双方必须依法共同协商解决。
　　十、本合同一式肆分，双方各执贰分，合同经盖章签字后生效。
　　出租方：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 承租方：
　　授权代表人：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 授权代表人：
　　开户银行：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 开户银行：
　　帐号：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 帐号：
　　电话：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 电话：
　　签约地点：
　　签约日期：　　 年　 月　 日
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