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营改增后餐饮业的税务和会计处理注意事项
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本帖最后由 彭怀文 于
17:28 编辑
营改增后餐饮业的税务和会计处理注意事项 相对于营业税，增值税一般纳税人的税务和会计处理要复杂一些。营改增对于餐饮行业属于重大利好，很多餐饮行业税负可下降50%以上。但是餐饮行业营改增以后必须做好增值税的税务和会计处理，否则利好不一定能真正落到实处。本文仅以增值税一般纳税人的情况进行分析。一、做好进项发票管理增值税的特点就是可以抵扣，因此进项发票对于一般纳税人的重要性就不言而喻了。餐饮行业进项发票种类可能有：1.增值税专用发票；2.农副产品销售发票（增值税普通发票）；3.农副产品收购发票；4.海关完税凭证。餐饮企业在采购时，应极可能选择可以取得进项发票的渠道。一般来讲，能够开具增值税专用发票和农副产品销售发票的，都是比较大型的或正规的，要么是工厂，要么是经销商，要么是农副产品生产销售合作社等。选择大型或正规的渠道，对于餐饮行业的食品安全也是有保障的。餐饮行业也可能直接向农产品生产者（农户）收购。营改增后，餐饮行业可以向国税部门申请领取农副产品收购发票。在收购农副产品时由餐饮企业自行开具。对于农副产品收购发票各地管理都比较严格，对于农夫资格、产品范围等有较严格限制，餐饮行业企业初次领取使用时需要特别注意。二、改变一些业务模式有些餐饮行业对于生鲜食品可能是从大型批发市场采购，由于各种原因可能无法取得农副产品销售发票或增值税专用发票，限制了进项抵扣。为解决该问题，可以充分农副产品销售发票（普通发票）也可以抵扣的这一点。可以将企业的采购部门独立出去，成立个体工商户或合伙企业（以下简称采购企业）。该类企业不征收企业所得税，个人所得税可以核定征收。由采购企业去批发市场采购然后销售给餐饮企业，采购企业开具农副产品销售发票，餐饮企业凭发票申请抵扣。采购企业需要控制销售额，保持为小规模纳税人。采购企业缴纳3%的增值税，餐饮企业则可以申请抵扣13%。三、转变营业税模式下的旧思维营业税模式下，一些企业在采购付款中经常出现现金付款、第三方付款等情况，因为营业税没有“三流合一”的要求。虽然“三流合一”有争议，但是基层国税机关还是很看重“三流合一”的，为了减少不必要的麻烦最好做到“三流合一”。四、增值税进项核算的注意事项餐饮行业可以抵扣的进项发票较多，最好按照不同税率或扣除率分项目进项核算。1.增值税专用发票和海关完税凭证的抵扣餐饮行业可能取得增值税专用发票税率有17%、13%、11%、6%和5%。2.农副产品收购发票和销售发票的抵扣农副产品收购发票和销售发票可以按照票面金额乘以13%作为进项抵扣。虽然都是13%，但是与专用发票的13%计算方式不一样。比如同样是买价金额（含税）10000元的发票：专用发票可以抵扣进项税额=10000*13%/（1+13%）=1150.44元收购发票或销售发票可以抵扣的进项税额=00元3.进项税额的转出一般的餐饮行业对员工都是要包吃的。员工吃饭也是要消耗原材料的，员工吃饭无论属于个人消费还是集体福利，或者说是无偿提供的餐饮服务，该部分都是不能抵扣，因此应做进项转出。对于员工吃饭消耗的原材料要确定合理地原材料成本及进项税额。至于什么叫合理，没有标准答案，能说服税务局的就算合理。五、增值税销项核算的注意事项由于餐饮服务和食品外卖适应的税率不一致，税法要求必须分开核算，否则按照高税率计算。由于税率差异较大，可能很多企业都想往低税率的餐饮服务上靠，但是企业也要注意税务风险。比如餐饮企业有外卖窗口或在网上进行外卖销售，但是却没有申报外卖的，肯定是容易出事。有些餐饮行业要划分现场消费或打包带走，确实不好划分，但是需要掌握一个度，做到税务局基本相信你申报的外卖可能差不多吧。
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很有参考性！
彭总分析得不错。“晓璋”，要不过来看看？
总结的很好，学习啦
采购企业缴纳3%的增值税，餐饮企业则可以申请抵扣13%& & 为啥3%的票可以按13%抵扣
学习中。。。
彭老师所言极是。
我觉得以下两个方面在目前的制度下无法实现：
1.进项税额的转出（这是不可能的。若非要折腾，象征性的收一分钱餐费就行了）
一般的餐饮行业对员工都是要包吃的。员工吃饭也是要消耗原材料的，员工吃饭无论属于个人消费还是集体福利，或者说是无偿提供的餐饮服务，该部分都是不能抵扣，因此应做进项转出。对于员工吃饭消耗的原材料要确定合理地原材料成本及进项税额。至于什么叫合理，没有标准答案，能说服税务局的就算合理。
2.通过营改增规范会计核算和税务处理是不可能的。因为在以票控税登峰造极的情况下，继续努力不开发票就行了。
学习了，不错
由采购企业去批发市场采购然后销售给餐饮企业，采购企业开具农副产品销售发票，餐饮企业凭发票申请抵扣。采购企业需要控制销售额，保持为小规模纳税人。采购企业缴纳3%的增值税，餐饮企业则可以申请抵扣13%。
我想问问这个可能实现吗？？？增值税发票上不都列示了税率哪。。。难道开3%的税率，能按13%抵扣吗？
由采购企业去批发市场采购然后销售给餐饮企业，采购企业开具农副产品销售发票，餐饮企业凭发票申请抵扣。采 ...
农产品销售发票属于普通发票，如果是自产农产品的合作社开具是免税的，如果是农产品销售商（小规模纳税人）就是3%的征收率。但是，作为一般纳税人购进农产品用于应税服务，如果取得的是农产品销售发票是可以按照票面买价*13%作为进项抵扣的。
因此，是可以实现的。
采购企业缴纳3%的增值税，餐饮企业则可以申请抵扣13%& & 为啥3%的票可以按13%抵扣
关于开3%，抵13%的做法好像从“财税[2012]75”号文开始就不能再执行了。以前确实可以。
关于员工免费午餐的问题我觉的就好像生产企业的辅助生产车间一样，应该不会视同销售吧！
关于开3%，抵13%的做法好像从“财税[2012]75”号文开始就不能再执行了。以前确实可以。
关于员工免费午餐 ...
财税[2012]75号& &内容如下：
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，自日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。现将有关事项通知如下：
一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。
上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。
二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。
三、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。
批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
该文件与其他文件对于免税产品的进项抵扣规定其实都是一致的，免税的肯定是不能作为进项。
我说的是开具3%的“农副产品销售发票”，是不是符合该文件第三条规定呢？
看来你也是对增值税进项抵扣有那些还是有点没有清楚哦
厉害 您的文章都被中国税务网转载了 谢谢分享
koei1234 发表于
采购企业缴纳3%的增值税，餐饮企业则可以申请抵扣13%& & 为啥3%的票可以按13%抵扣
我也想问问？
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对于工程类企业来说，工程建设周期长，体量大，基础设施模式多样，每种模式对应的增值税处理存在共性也存在差异。营改增后增加了增值税核算的难度。目前税收政策未明确每种模式情况下的涉税事务，纳税人存在较大的风险。本期嘉宾郭汉忠，是视野知行社的社员，在某工程公司工作，将其负责的增值税事项进行了系统整理。活动由元年云快报支持举办。
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餐饮成本和费用及利润的计算公式收藏
餐饮成本、费用、利润的说明及计算公式：一、 基本概念：1、 成本：对于餐饮企业可以简单理解为能够产生销售利润的食品及
饮品。如各种菜品和酒水。（注：每月燃气费和员工餐记入成本内）2、 费用：是指在我们经营中，日常支出的各类款项。
如：房租、水电费、人员工资提成、税金、低值易耗品、洗涤费、维修费、电话费、广告费、差旅费、学习费等；及其他不可预见临时发生的支出款项，如客人投诉赔款等。3、 利润（纯利）：是指销售额减去成本和费用后的剩余部分。4、 毛利：是指销售额减去成本部分后剩余部分；例如：黄瓜1斤 进货价2元
（成本）销售价10元
（销售额）
毛利＝销售额－进货成本＝10元－2元＝8元
8元的利润当中还要负担部分采购、运输、加工、服务等人员的工资和房租、水电等费用，累计这几项费用支出又减去7元，剩余部分才是利润或叫纯利润。
利润＝销售额－进货成本－费用支出
＝10元－2元－7元＝1元（为黄瓜销售的利润）5、 流水、总成本、费用总额、利润：（一般以月为单位计算）流水：是指某店一个月营业收入（餐厅酒水饮料的累计销售额和厨房各类食品的累计销售额的总和）。总成本：是指某店一个总进货量（月餐厅酒水饮料的累计进货价和厨房各类食品累计的进货价的总和）。费用总额（总费用）：是指某店一个月如前面基本概念当中的2、 中所提到的各项费用实际发生数据的总和。6、 毛利、利润、毛利率、利润率、成本率的计算公式：毛利＝流水－总成本利润＝流水－总成本－费用总额成本率＝（本月成本＋上月库存－本月库存）÷流水×100％利润率＝利润÷流水×100％毛利率＝毛利÷流水×100％
二、 我们应关注的数据：1、 酒吧的成本：尽可能减少原材料的浪费，例如鲜水果应最大程度去利用，甚至合理的使用下脚料，在成本没有增加的情况下创造更多利润。例如一个西瓜切完下脚料后共出10杯果汁，下脚料少出点儿，果汁出成为12杯。西瓜进价20元/个，西瓜汁18元/杯，出成多两杯，成本不变，收入增加36元，利润就更大，以此类推。2、 低值易耗品：销售流水不变，我们对低值易耗品的控制越好，例如：每月餐巾纸、洗涤灵、各种笔记本、笔、打包袋、洗手液、手纸等物品的用量越少，每月费用支出越少，利润就更大。3、 员工工资：人员工资在经营费用中占很大一块，例如：1200元/人/月×400人/店＝480000元/店。只有很好的控制工资数，才能有更多的利润空间。那我们应如何控制呢？首先用工人数应合理，不能有闲散人员；其次整合各班次各岗位人员，不能有重复性工作安排；第三充分调动员工热情，发挥大家的作用，增加个人劳动量，4个人干的活3个人甚至2个人也能干，也可节约出人员；第四充分发挥低工资人员的作用。总之真正理解每月以计算员工工作量来评定工资级别的意义，合理安排员工。 三、开源节流：不能因为盲目节流，而影响开源。1、 上述问题都是强调在经营中如何节约（节流），以创造更多利润，而在经营中如何开发新的思路，获取更多，更合理的利润同样重要。例如：低成本高利润的菜品和饮品的推销：我们各类制作饮品的成本相当低。玉米汁成本1.2元/杯售价18元/杯、柠檬蜜成本0.9元/杯售价10元/杯、木瓜汁成本1.3元/杯售价18元/杯。例如：可乐成本1.66元/听售价6元/听。一幕了然，相比以前我们只卖包装酒水的成本降低了很多，而利润空间却更大了。2、 餐巾纸我们每月消耗很大，公司各店每月共要消耗22000元，如果单为了节省费用，不提供餐巾纸给客人，相信不久后客人不会为此增加，只会减少，因为客人会觉得极不方便，甚至回想我们太算计，菜品酒水价格肯定特黑。
学习　　　　　　　　　　　 *_*　 眸光，看着前方，一直一直走下去…　　　
好∝∝∝周星星，我对你的敬仰就像是三月里的小雨淅沥沥沥沥沥，淅沥沥沥沥下个不停；又好像山谷里的小溪哗啦啦啦啦啦，哗啦啦啦啦潺潺不尽　　　　　　　　　　　 --来自小厨师TT贴吧助手　　
一般厨房总成本的计算包含人工费用还有水电煤之类的费用不？？
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餐饮酒店的成本如何核算
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餐饮业成本核算
《餐饮业成本核算》，作者： 林小岗，吴传钰编著。由2007年7月份出版。本系列教材在编写中，始终立足于职业教育的课程设置和餐饮业对各类人才的实际需要，充分注意体现以市场为导向，以行业适用为基础，紧紧把握职业教育所特有的基础性、可操作性和实用性等特点。
作　者： 林小岗，吴传钰 编著
出 版 社：
出版时间：
版　次： 1
页　数： 151
I S B N ： 7
包　装： 平装
餐饮业成本核算内容简介
本系列教材在编写中，始终立足于的课程设置和对各类人才的实际需要，充分注意体现以下特点：
第一，以市场为导向，以行业适用为基础，紧紧把握职业教育所特有的基础性、可操作性和实用性等特点。根据职业教育以技能为基础而非以知识为基础的特点，尽可能以实践操作来阐述理论。理论知识立足于基本概念、基础理论的介绍，以够用为主，加大操作标准、操作技巧、模拟训练等操作性内容的比重。做到以技能定目标，以目标定内容，学以致用，以用促学。另外，考虑到烹饪专业学生毕业时实行“双证制”的现实要求，编者在编写过程中注意参考劳动部的，并适当借鉴国际职业标准，将职业教育与紧密相联，避免学历教育与职业资格鉴定脱节。
第二，充分体现本套教材的先进性和科学性。尽量反映、餐饮业中广泛运用的新原料、、、新设备、等内容，适当介绍本学科最新研究成果和国内外先进经验，以体现出本教材的时代特色和前瞻性。
第三，以体现规范为原则。根据教育部制定的有关职业学校重点建设专业教学指导方案和劳动部颁布的相关工种标准，对每本教材的课程性质、适用范围、教学目标等进行规范，使其更具有教学指导性和行业规范性。
第四，确保权威。本系列教材的作者均是既有丰富的教学经验又有丰富的餐饮工作实践经验的业内专家，对当前职教情况、烹饪教学改革和发展情况以及教学中的重难点非常熟悉，对本课程的教学和发展具有较新的理念和独到的见解，能将教材中的“学”与“用”这两个矛盾很好地统一起来。
第五，体例编排与版式设计新颖独特。对有关制作过程、原料等的讲述，多辅以图示和图片，直观形象，图文并茂。在思考与练习的题型设计上，本套书的大部分教材均设置了职业能力应知题和职业能力应用题两大类，强化教材的职业技能要求，充分体现职业教育教材的特点，既方便教师的教学，又有利于学生的练习与测评。
餐饮业成本核算目录
第1章 餐饮业成本核算概述
第一节 餐饮业的经营特点
一、具有加工生产、、消费服务三种职能
二、与消费过程的统一
三、餐饮业是
四、具有较强的地方特色
五、具有灵活多变的经营方式
第二节 餐饮业的成本构成
一、餐饮业成本的概念
二、餐饮成本的分类及特点
三、餐饮产品成本的构成
四、餐饮产品成本的要素
第三节 餐饮成本核算的作用
一、餐饮成本核算的概念
二、餐饮成本核算的作用
思考与练习
第2章 原材料
第一节 ：争料成本的核算
一、一料一档成本的核算方法
二、一料多档成本的核算方法
第二节 半成品、熟制品成本的核算
一、的核算方法
二、熟制品成本的核算方法
第三节 调料成本的核算
一、调料用量的估算方法
二、调料成本的核算方法
第四节 净料率和成本系数的应用
一、净料率和计算方法
二、净料率的应用
三、成本系数的应用
思考与练习
第3章 餐饮
第一节 餐饮产品成本核算的方法
一、餐饮产品成本核算的方法
二、单一产品成本核算的方法
三、批量产品成本核算的方法
第二节 宴席的
一、中餐宴席的成本核算
二、西餐宴会的成本核算
第三节 餐饮
一、餐饮成本月报表
二、餐饮成本日报表
思考与练习
第4章 餐饮产品价格的核算
第一节 餐饮产品价格的构成
一、餐饮产品价格的构成
二、和利润率
第二节 餐饮产品的毛利率
一、毛利率与价格的关系
二、综合毛利率与分类毛利率
三、确定产品毛利率的原则
第三节 餐饮产品价格的计算
第5章 餐饮业利润与成本控制