按照合同应付租金的日期应付账款确认收入入为什么叫收付实现制

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-04-01 11:55 标签： 租金收入确认
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一次性收取房租业务，承租双方的税务处理
&&&& 近期，甲公司财务人员来电咨询，甲公司2009年初将闲置办公用房出租给乙公司，并按合同约定向乙公司预收两年的租金20万元，询问甲公司在2009年应按20万元还是10万元确认收入计税？&&& 在预缴期间可按会计上确认的权责发生制分期计入利润总额计算所得税；在年终汇算清缴时，应将所收取2年租金20万元全部纳入应纳税所得额；且对于承租方乙公司来说，只能分期确认支出。其政策依据列示如下：&&& 一、企业所得税法实施条例第9条、国税函[号：企业收入的确认应当遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则。1、属于当期的收入，不管是否在当期收取，一律在当期确认缴纳企业所得税。2、不属于当期的收入，即使在当期收取，也不确认为当期收入缴纳企业所得税。另有规定除外。&&& 二、企业所得税法实施条例第19条第二款：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。&&& 可见，税务上既没有遵循权责发生制，也没用遵循收付实现制，而是强调按合同约定的日期。&&& 会计准则：上述收入的确认必须遵循权责发生制原则。2009年：甲公司会计处理：借：银行存款&&&&&&&&&&&& 20贷：其他业务收入&&&&&&&& 10&&& 预收账款&&&&&&&&&&&& 10税务处理：应当确认20万元收入缴纳企业所得税，即应纳税调增10万元。申报：附表三第5行“未按权责发生制原则确认的收入”第3列填报10万元，结转到主表第14行纳税调增10万元即可。乙企业会计处理：借：管理费用&&&&&&& 10&&& 预付账款&&&&&&& 10贷：银行存款&&&&&&& 20税务处理：企业所得税法实施条例第47条第1款：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；税务处理：与会计一致，无需调整。2010年度：甲公司会计处理：借：预收账款&&&&&&&&&& 10贷：其他业务收入&&&&&& 10税务处理：纳税调减应纳税所得额10万元。申报：附表三第5行“未按权责发生制原则确认的收入”第4列填报10万元，结转到主表第15行纳税调减10万元。乙公司的会计处理：借：管理费用&&&&& 10贷：预付账款&&&&& 10税务处理：与会计一致，无需调整。
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联系手机：2012年会计从业实务问题精华答疑（8）
【问题1】如果一次性取得三年的租金收入,那么租金收入是在取得时一次性全部确认收入还是分三年确认收入?营业税及房产税是取得时一次性缴纳还是分次缴纳?【解答】营业税：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。房产税：按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。收入确认：企业所得税实施条例第十九条　企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。说白了，是收付实现制，而不是权责发生制。一次收三年的，于收到当时一次性确认收入交所得税，会计可以分期，形成时间性差异。借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：其他业务收入（1年租金）借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税等（三年的租金收入）房产税借：管理费用考试用书贷：应交税费——应交房产税（一年的）企业所得税收入再加两年的；折旧再加两年的；（以后年度再调）【问题2】我单位接受投资者投入固定资产，原单位已提满折旧，但评估显示设备升值，评估净值大于净残值。因我单位用固定资产模块，只要输入折旧年限月折旧额自动算出，请问折旧年限怎么确定？【解答】以实物投资，投资方要按销售和投资两项业务处理，因此取得实物的被投资方的计税基础应该是投资方确认的销售额，折旧是允许税前扣除的。企业自有资产评估增值部分的折旧不允许税前扣除的。
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