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固定资产一次性计入成本费用 如何进行会计处理
14:06:52中国税网字体：
　　财税〔2014〕75号文件及国家税务总局公告2014年第64号下发后，对实行加速折旧的固定资产，企业仍需设置“固定资产”科目明细核算，并且应预计净残值。
　　财政部、国家税务总局发出了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)规定，对所有行业企业日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
　　对固定资产一次性计入成本费用，原《企业会计准则》和《小企业会计准则》并没有明确的规定，因此部分企业将购入的固定资产相关费用直接计入相关的成本费用项目，不再进行“固定资产”会计科目的核算，用单独的备查登记簿单独记载保管，本文认为这样做是不妥的，原因在于：
　　是否应用“固定资产”科目核算
　　《企业会计准则第4号——固定资产》第三条规定，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：
　　(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(二)使用寿命超过一个会计年度。符合这两个特征的固定资产，就应该用固定资产科目进行核算。已在成本费用中列支的资产通过备查登记簿单独记载保管，不在会计账簿进行记录，违反会计的重要性原则，同时账外资产管理不善易造成资产流失。
　　是否应预计净残值
　　根据《企业会计准则第4号——固定资产》“第十五条中企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。”的规定，既然是固定资产企业就应合理预计净残值。国家关于加速折旧的政策有两层含义：一是“允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除”，企业就应该根据规定作出一次性计入当期成本费用的会计处理;二是“不再分年度计算折旧”，按此理解税法允许列入税前扣除的相关固定资产成本仅是“不再分年度计算”的折旧，既然是折旧，就应该不包括残值。所以，对一次性计入当期成本费用的固定资产应继续合理确定预计净残值，使企业在享受固定资产加速折旧税收政策时与正常固定资产净残值处理的方法保持一致，确保会计信息的口径一致和相互对比。
　　例：2014年12月，某汽车制造有限公司发生以下经济业务：为研发新产品，该公司购进不需安装的数控机床一台，价款800000元，税金136000元，价税合计936000元，以银行存款支付。企业预计设备使用寿命为6年，预计设备报废时净残值率为3%，企业决定按照规定对购入机床采取一次性计入当期成本费用税前扣除，年度申报时，向税务机关实行事后备案管理。假设2020年11月，设备报废进行处置，取得收入50000元。
　　相应会计处理为：
　　1.2014年12月购进机床
　　借：固定资产——数控机床　　800000
　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　136000
　　　　贷：银行存款　　936000
　　2.2014年12月一次性计入当期成本费用，应计入成本费用金额800000×(1-3%)=776000(元)
　　借：管理费用——研发支出　　776000
　　　　贷：累计折旧　　776000
　　3.2020年11月处置报废机床
　　(1)固定资产转入清理
　　借：固定资产清理　　24000
　　　　累计折旧　　776000
　　　　贷：固定资产　　800000
　　(2)出售固定资产变价收入
　　借：银行存款 50000
　　　　贷：固定资产清理　　42735
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　7265
　　(3)清理净损益的处理
　　借：固定资产清理　　18735
　　　　贷：营业外收入　　18735。
责任编辑：初晓微茫
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理解固定资产总帐科目的配置是理解固定资产如何影响财务会计的关键。很多合作伙伴和客户反映B1的帮助文档对这部分的介绍过于简单，这篇博文结合中国的企业会计制度准则介绍如何配置B1固定资产总帐科目，同时介绍相关的业务知识。
固定资产的购置
企业获得固定资产的方式主要有外购固定资产和自行建造固定资产两种方式，外购固定资产又分为需要安装和不需要安装两种。
外购不需要安装的固定资产
首先创建一个固定资产主数据“办公楼”，资产类选择”Buildings”，折旧类型选择预定义的直线折旧类型”LINP”。根据中国的会计制度准则，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。所以我们要修改折旧类型LINP的缺省设置，确保购置以及后续购置的区间控制是“下期的第一天”，报废的区间控制是“本期的最后一天”。
(图1) 固定资产主数据以及折旧类型的设置&
接下来我们购置这个固定资产（财务-&固定资产-&购置），凭证类型选择“含供应商的购置”，凭证日期是，净价格是6000000，税额是17%的进项税。创建的日记账分录如下，其中的“固定资产-建筑物“科目使用的是总帐科目确认里的“资产科目的资产负债表”。
(图2) 固定资产购置（含供应商的购置）的日记账分录&
外购需要安装的固定资产和自行建造固定资产
通过这两种方式获得固定资产时，会计处理上需要用到“在建工程”这个科目，一开始与该固定资产相关的费用先借记在“在建工程”，当固定资产达到预计的可使用状态时再从“在建工程“结转到”固定资产“。
我们先将“在建工程“这个会计科目定义在总帐科目确认里的”清算科目资产购置“里（参见图2）。通过手工日记账分录或者采购模块将相关费用借记在”在建工程“。当固定资产达到可使用状态是，我们购置这个固定资产，凭证类型选择“无供应商的购置”，凭证日期是，净价格是6000000，税额是空。创建的日记账分录如下，其中的“在建工程“使用的是总帐科目确认里的“清算科目资产购置”。
(图3) 固定资产购置（无供应商的购置）的日记账分录
直接折旧和间接折旧
B1提供两种折旧的会计处理方式：直接折旧和间接折旧。这可以在折旧范围（折旧范围类型为过账到总帐）（管理-&设置-&固定资产-&定义折旧范围）里设置。
(图4) 折旧过账的设置
所谓直接折旧就是在折旧时，借记折旧费用科目，直接贷记固定资产科目。所谓间接折旧就是，借记折旧费用科目，贷记累计折旧科目。会计科目设置以及日记账分录如下图所示。
(图5) 直接折旧与间接折旧
普通折旧，未计划折旧和特殊折旧
所谓普通折旧就是一般意义上的正常折旧，也就是按照固定资产所选择的折旧类型（如直线折旧法）进行的折旧。对绝大多数折旧类型（除特殊折旧和手工折旧），通过运行财务-&固定资产-&折旧运行，或者运行财务-&固定资产-&手工运行（凭证类型选择普通折旧），进行的折旧都是普通折旧，其日记账分录以及总帐科目的设置如图5所示。
未计划折旧
通过运行财务-&固定资产-&手工运行（凭证类型选择未计划折旧），可以对固定资产进行未计划折旧。其日记账分录与普通折旧一样，只是会计科目用的是总帐科目设置里的“未计划的折旧“和“累计未计划的折旧“。
机械设备的意外磨损，或者用户想要将固定资产提前折旧完，可以考虑使用未计划折旧。B1为了达到更细粒度的控制，将普通折旧和未计划折旧分开，以便于用户对此进行更好的管理和控制。
作为一种税收政策工具，很多国家允许企业对满足一定条件的固定资产进行特殊折旧，以达到刺激投资和刺激总需求的目的。
特殊折旧是在普通折旧的基础上进行的额外的折旧。首先，我们需要定义一个特殊折旧类型，如图6所示。
特许期间：法律允许的特殊折旧期间（以年计）。
最大百分比：法律指定允许额外折旧的最大百分比。
普通折旧：用于自动计算正常折旧的折旧类型。
可选折旧：用户在此输入一个折旧类型，以了解没有计提特殊折旧时的折旧情况。这个折旧类型会被自动设为固定资产派生折旧范围的折旧类型。
折旧类型池：对特殊折旧进行统计的标识。例如可以将不同的特殊折旧设为同一个折旧类型池，然后就可以通过查询了解到发生在这个折旧类型池上的特殊折旧的值。
表格：在表格中定义每年计提的特殊折旧占固定资产购入价值的百分比。
(图6) 特殊折旧类型的定义&
定义一个固定资产，并使用刚定义的特殊折旧类型。接下来我们购置这个固定资产，凭证日期是，净价格是6000000。最后我们执行财务-&固定资产-&折旧运行，折旧到。日记账分录如下。普通折旧使用的是直线折旧类型LINP，固定资产的使用年限是600个月，从开始计提折旧到，所以普通折旧额是10000。第一年的特殊折旧百分比是25%，所以特殊折旧额是1500000。会计科目分别取自总帐科目设置里的普通折旧科目、累计折旧科目、特殊折旧帐户和累计的特殊折旧（参见图5）。
(图7) 执行特殊折旧的日记账分录
固定资产的报废
B1的固定资产报废有两种方法：总额法和净额法。我们以凭证类型为“含客户的销售”的固定资产报废为例来讨论其会计处理。
表1列出了固定资产报废的日记账分录模板。从这个模板，我们可以看出总额法和净额法的区别，当使用总额法时，用户需要使用手工日记账分录结转固定资产报废产生的净收益（默认收入帐户报废-保留收入净账面价值）或净损失（保留费用净账面价值-默认收入帐户报废）。当使用净额法时，固定资产报废产生的净收益或净损失直接在净资产报废的收入或含净费用的资产报废得到显示。
表1 固定资产报废的日记账分录模板
按照我们国家的企业会计制度准则，进行固定资产清理时首先应将固定资产净账面价值转入固定资产清理科目，然后使用固定资产清理科目结算固定资产的清理费用，出售固定资产的收入等等，最后将固定资产清理产生的净收入或净损失从固定资产清理科目结转到营业外支出或营业外收入科目。B1对固定资产报废的两种处理方式应该都可以满足中国的要求，可能净额法更适用一点。
下图是我结合我国的会计制度设置的固定资产总帐科目确认。
图8 固定资产总帐科目确认&
沿用特殊折旧里的那个例子，我们将固定资产在以4500000的净价格卖掉。日记账分录如下。
图9 固定资产报废的日记账分录（净额法）&
当月减少的固定资产，当月仍要计提折旧，该股的资产在是的净账面价值是-1500000)，所以该固定资产报废产生10000块的营业外收入。日记账分录中1、2、9行是与客户相关的分录，3、4、5、6行是与间接折旧有关的分录，7、8行是与固定资产净账面价值以及净额法有关的分录。&
清算的现金折扣科目目前在B1中并没有使用到。至此我们介绍了B1固定资产中所有的会计科目的设置。最后我以一个demo结束这篇博文。这个demo中，我将普通折旧、非计划折旧、特殊折旧以及固定资产的报废集中起来做一个演示。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。固定资产每月记提折旧，应如何做会计分录？_百度知道
固定资产每月记提折旧，应如何做会计分录？
是否应为借：管理费用，贷：累计折旧？那么，何时才记借：累计折旧，贷：固定资产呢？每月都要记吗？那这样的话，固定资产的余额是否每月都要减少呢？
我有更好的答案
计提折旧时借：管理费用贷：累计折旧待该固定资产处理时，使用：借：累计折旧 &贷：固定资产 例如，报废固定资产时，分录是：借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产每月计提折旧，那么固定资产余额每月都要减少。
采纳率：84%
来自团队：
计提折旧时借：管理费用贷：累计折旧待该固定资产处理时，就会使用你说的那个：借：累计折旧
贷：固定资产 例如，报废固定资产时，分录是：借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产每月计提折旧，那么固定资产余额每月都要减少。
本回答被提问者采纳
固定资产的折旧是每个月均需要计提的。在你们计提时，固定资产的余额每月减少，减少的金额就是你们当月计提折旧的金额。你的固定资产在处置时才需要做借：累计折旧，贷：固定资产
看你的固定资产是什么部门用的。如管理部门。借：管理费用
贷：累计折旧如制造车间用。借：制造费用
贷：累计折旧
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固定资产计提折旧的账务处理
9:22:25东奥会计在线字体：
　　2013年《初级会计实务》重点解析：固定资产计提折旧的账务处理
　　【小编"纪念"】本篇和大家一起学习的是《初级会计实务》中的重点知识点：固定资产计提折旧的账务处理。
　　固定资产计提折旧的账务处理
　　1.企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本;
　　借：在建工程
　　　　贷：累计折旧
　　2.基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用;
　　借：制造费用
　　　　贷：累计折旧
　　3.未使用的固定资产和管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用;
　　借：管理费用(影响当期损益)
　　　　贷：累计折旧
　　4.销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用;
　　借：销售费用(影响当期损益)
　　　　贷：累计折旧
　　5.经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。
　　借：其他业务成本(影响当期损益)
　　　　贷：累计折旧
　　【相关链接】取得出租收入：
　　借：银行存款
　　　　贷：其他业务收入(影响当期损益)
　　【相关链接】未使用、不需用的固定资产的折旧计入管理费用。
　　【多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有( )。
　　A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
　　B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目
　　C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目
　　D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目
　　【答案】ABCD
　　【解析】自建工程使用的固定资产计提的折旧应计入在建工程。
责任编辑：纪念
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