【汇算清缴】企业所得税弥补亏损明细表—2016企业所得税汇算清缴操作实务
我的图书馆
【汇算清缴】企业所得税弥补亏损明细表—2016企业所得税汇算清缴操作实务
一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。我们的汇算清缴专题推送到今天，很多小伙伴留言咨询如何下载及填写今年的汇算清缴报表。今年的报表无需下载，从明天（）开始，小伙伴们就能通过在eTax@SH 3客户端中点击【填写】按钮，看到汇算清缴报表了。根据税法规定，5月底前都可以做汇算清缴的申报，因此我们建议在每月申报期之后填报汇算清缴报表，以避开申报高峰期。其他申报方式可查看申报姐已经之前的推送：（戳此链接可直接回顾）。我们今天要说的是：A106000　企业所得税弥补亏损明细表一、表样（如下）：二、政策要点：1．企业所得税的五年弥补期不含亏损年度。《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。即亏损准予向以后年度结转，以后结转年限最长不得超过五年的所得弥补，即五年弥补期是以亏损年度后的第一年度算起，连续五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。2．技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以弥补。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第八条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。3．企业筹办期间不计算为亏损年度问题。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。4．资产损失造成亏损应弥补所属年度。《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。5．企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出产生亏损处理。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。6．取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损。《国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》（2010年第7号）规定，企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后，截至2008年底，企业集团合并计算的累计亏损，属于符合《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的，可分配给其合并成员企业（包括企业集团总部）在剩余结转期限内，结转弥补。具体计算时，凡单独计算是亏损的各成员企业参与分配可继续弥补的亏损，盈利企业不参与分配。7．清算期间可依法弥补亏损。《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定，企业清算中应依法弥补亏损，确定清算所得，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。《企业所得税法》第五十三条规定，企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。8．政策性搬迁政策亏损年度计算问题。《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）规定，企业以前年度发生尚未弥补的亏损，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。9．发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号）规定：一是根据《企业所得税法》第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于《企业所得税法》规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照《企业所得税法》规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《税收征管法》有关规定进行处理或处罚。二是本规定自日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。追补以前年度扣除的支出或资产损失对第2列“纳税调整后所得”的调整1．国家税务总局公告2012年第15号文件规定，亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。2．国家税务总局公告2011年第25号文件规定：企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款。三、填报口径：1．若第2列“纳税调整后所得”2．若第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”>0且第2列“纳税调整后所得”3．第9列“以前年度亏损已弥补额合计”列=第5+6+7+8列。4．若第2列“纳税调整后所得”（本年度）行>0，第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”列第1至5行同一行次≤“以前年度亏损已弥补额”列1至5行同一行次的绝对值-第9列“以前年度亏损已弥补额合计”列1至5行同一行次；若第2列“纳税调整后所得”（本年度）行5．若第2列“纳税调整后所得”（本年度）行>0，第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”列第6行=同列第1+2+3+4+5行且≤第2列“纳税调整后所得”第6行；若第2列“纳税调整后所得”（本年度）行6．第四列“当年可弥补的亏损额”为负数的行次，第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”同一行次=第四列“当年可弥补的亏损额”该行的绝对值-第9列“以前年度亏损已弥补额合计”列该行-第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”列该行。否则第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”同一行次填“0”。7．第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”第7行=第11列第2+3+4+5+6行。第2列“纳税调整后所得”填报口径本年度第2列“纳税调整后所得”按以下情形填写：1．表A行“纳税调整后所得”>0，表A行“所得减免”>0，则本表第2列第6行=本年度表A-20-21-……行，且减至0止。表A行“所得减免”2．表A行“纳税调整后所得”第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”填报口径本列填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额。1．允许转入可弥补亏损额以“－”号表示，企业分立转出的可弥补亏损以正数表示。2．《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）的规定，一般重组业务的企业合并与分立中，不允许结转扣除被合并方、被分立方的亏损；在特殊重组的企业合并业务中，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；在特殊重组的企业分立中，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。另外，在特殊重组的合并与分立中，被合并方、被分立方的未弥补亏损允许弥补的年限不一致，需要按其可以结转弥补的实际归属年度填入本列第1～5行。四、填报要点：1．第1列“年度”：填报公历年度，建议由下而上（第6行至第1行）顺序填写。2．第2列“纳税调整后所得”，“纳税调整后所得”>0，填正数；“纳税调整后所得”3．第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”，转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示，同时关注年份填写。4．第4列“当年可弥补的亏损额”：只填亏损数（负数），以“-”号表示，当第2列0时，等于第3列，如第3列为0，就填写0。5．“以前年度亏损已弥补额”：（1）“以前年度亏损已弥补额”各列填写“正数”；（2）其中前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应，这是该大列填报实务最关键的点，才能分清楚每年度弥补亏损的情况。如2014年度申报时，“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度分别相对应的年份为2010年度、2011年度、2012年度、2013年度，则“以前年度亏损已弥补额”：其中前四年度、前三年度、前二年度、前一年度分别相对应的年份为2010年度、2011年度、2012年度、2013年度。6．第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”和第11列“可结转以后年度弥补的亏损额”第2至6行按公式计算填写，填写“正数”。五、一张图秒懂勾稽关系：
TA的推荐TA的最新馆藏[转]&[转]&企业所得税弥补亏损明细表的填写方法及举例
企业所得税弥补亏损明细表的填写方法及举例
z_bright楼主
企业所得税弥补亏损明细表 填报时间：
日 金额单位：元(列至角分)行次项目年度盈利额或亏损额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计<font color="#<font color="#<font color="#<font color="#<font color="#<font color="#<font color="#<font color="#<font color="#<font color="#<font color="#<font color="#第一年　　　　　　　　　　*<font color="#第二年　　　　*　　　　　　<font color="#第三年　　　　**　　　　　<font color="#第四年　　　　***　　　　<font color="#第五年　　　　****　　　<font color="#本年　　　　*****　　<font color="#可结转以后年度弥补的亏损额合计　
附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，填报本纳税年度及本纳税年度前5年度发生的税前尚未弥补的亏损额。三、有关项目填报说明1.第1列“年度”：填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“－”表示）。3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“－”表示）。4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2＋3列合计。5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列合计。（第4列为正数的不填）。6.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额。7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数≤6行4列的合计数）。8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。11列＝4列的绝对值－9列－10列（第四列大于零的行次不填报）。9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。四、表间关系第6行第10列＝主表第24行。
z_bright1楼
举例：年度<font color="#03<font color="#04<font color="#05<font color="#06<font color="#07<font color="#08所得额-10万2万-20万4万-50万40万
z_bright2楼
企业所得税弥补亏损明细表 填报时间：
日 金额单位：元(列至角分)行次项目年度盈利额或亏损额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计12345678910111第一年2003-10万　-10万2万　4万　6万4万*2第二年20042万　2万*　　　　　　3第三年2005-20万　-20万**　　　20万　4第四年20064万　4万***　　　　5第五年2007-50万　-50万****　16万34万6本年200840万　40万*****40万　7可结转以后年度弥补的亏损额合计：34万
雨落凡尘4楼
5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5＋6＋7＋8列合计。（第4列为正数的不填）。请问，你第4列为什么有正数？
sbmydmyd1236楼
第4列为正数不填指的是当年盈利不用填第9列而不是不用填第4列。而第4列有正数是因为当年盈利当然是正数喽。
请教：企业年度弥补亏损台账怎么填？
企业年度弥补亏损台账中的第一年是哪一年呢？
果果~~~9楼
请问行5例10的16万是怎么算出来的
淡淡岁月11楼
请问行5例10的16万是怎么算出来的9发表于 10:21:082008年的盈利40万，需要先弥补2007年以前的未弥补完的亏损24万，剩余16万再弥补2007年的亏损，2007年还有亏损34万留以后年度再弥补.
koogi500112楼
假设我一个只有两年的新企业：第一年亏损7万，第2年亏损22万，这表该怎么填？求大神指点！
冰之韵13楼
薛薛031714楼
到现在也不会填唉
cokey_hui15楼
我们上一年是亏损的，这一年也是亏损的，但是我现在才发现事务所给我们出的报告的这个表没有填我们上一年的亏损数，那要怎么解决？填季度申报表的弥补年度亏损是只能填14年的数还是13+14年的数？
yanxiaoya15816楼播放列表加载中...
正在载入...
分享视频：
嵌入代码：
拍下二维码，随时随地看视频
《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
上 传 者：
内容介绍：
《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
我来说点啥
版权所有 CopyRight
| 京网文[0号 |
| 京公网安备：
互联网药品信息服务资格证：（京）-非经营性- | 广播电视节目制作经营许可证：（京）字第403号
<img src="" width="34" height="34"/>
<img src=""/>
<li data-vid="">
<img src=""/><i data-vid="" class="ckl_plays">
<img width="132" height="99" src=""/>
在线人数：
<li data-vid="">
<img src=""/><i data-vid="" class="ckl_plays">
<img src="///img/blank.png" data-src=""/>
<img src="///img/blank.png" data-src="http://"/>
<li data-vid="" class="cfix">
src="///img/blank.png" data-src=""/>
<i data-vid="" class="ckl_plays">
<li data-vid="" class="cfix">
src="///img/blank.png" data-src=""/><i data-vid="" class="ckl_plays">
没有数据！
{upload_level_name}
粉丝 {fans_count}
{video_count}
{description}