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企业社会责任信息披露与银行借款契约——基于信息不对称的视角
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会计稳健性与银行借款契约――来自中国上市公司的经验证据
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你可能喜欢审计机构特征、企业信息透明度与借款利率--《西南财经大学》2013年硕士论文
审计机构特征、企业信息透明度与借款利率
【摘要】：自上世纪初,独立审计就倍受债权债务人的注重,理论界给予了高度重视。另外,尽管公司融资已有资本市场这个直接融资渠道,但银行贷款这种间接融资方式仍占主导地位,企业外部融资仍然主要依赖于银行贷款。因此,科学地认识独立审计在借款契约中的作用机制和实际效用以及有效提升这种效用就成为关系到庞大债务市场有序运行、审计行业健康发展的重大问题,具有重要的意义。目前,我们已经知道独立审计在银行借款契约中具有一定的信息传递作用,那么这种信息传递作用在企业自身的信息环境发生变迁时是否会发生变化?提高企业的信息透明度能否降低企业的借款资本成本?事实上,目前关于审计师规模的研究不少,但对于审计师规模与银行贷款政策的专题性研究还较少。此外,对于审计任期与银行借款成本的研究也比较少,部分研究都集中在审计任期与债券发行成本的关系上。关于信息透明度与债务成本的研究也相当少,大部分研究都集中在信息透明度与股权融资成本的研究上,关于不同信息环境背景下审计机构特征对银行借款利率的作用的研究基本更是非常缺乏。所以,本文的研究在弥补这几方面的理论上是具有重要的意义的。
因此,本文以年间深圳证券交易所上市公司为样本,在契约理论、信息不对称理论的基础上,分析了审计机构特征、企业信息透明度与企业银行借款利率的关系,并检验了不同信息环境下审计机构特征对借款利率的作用。
本文的研究结果证实,审计师规模与企业银行借款利率存在负相关关系。在在控制了审计意见、公司规模、资产负债率、总资产周转率、净资产收益率和企业成长性的因素之后,审计师规模与借款利率负相关,也就是说如果审计师的规模为“十大”,则有助于企业争取更优惠的借款利率。而目前我国的会计师事务所市场集中度很低,事务所规模普遍较小,因此实现会计师事务所规模化具有重要的意义。
通过对审计机构特征的进一步的分析发现,审计任期对借款利率的作用会受审计师规模的影响。当审计师规模为“十大”时,审计任期对借款利率具有一个相对较弱的正影响,审计任期越长,企业借款利率越大；而当审计师规模为“非十大”时,审计任期的作用要更突出一些,并且是负相关,即审计任期越长,企业借款利率越小。这是因为“十大”与“非十大”会计师事务所的专业胜任能力存在差异,所以学习效用对该胜任能力有不同的影响。由于“十大”会计师事务所的审计人员自身的专业胜任能力较强,当审计任期越来越长时学习效果可能不明显,甚至可能由于缺乏挑战,审计人员会产生过度自信心理,从而无法保持合理的职业谨慎态度,导致审计质量降低。而对于“非十大”事务所来讲,学习效应可能相对显著,随着审计任期越来越长,审计师的专业胜任能力也不断增强,审计结果的质量更佳。因此,当审计师规模为“十大”时,审计任期越长企业借款利率越大,当审计师规模为“非十大”时,审计任期越长企业借款利率越低。
为了进一步考察不同信息透明度下审计机构特征(审计师规模和审计任期)与公司借款利率的关系,即审计机构特征对借款利率的作用是否会因为上市公司信息透明度的高低而不同。本文根据样本公司的信息透明度把总样本划分为高信息透明度和低信息透明度的两个子样本,分别对总样本和两个子样本进行回归。结果发现,当企业自身信息透明度高时,审计师规模和审计任期对借款利率有显著的负影响,而在在信息透明度低时,这种反向关系不显著。这说明,审计机构特征只有在一定的透明度下才会起作用,信息透明度低时审计机构特征的作用不大。
另外,本文还发现,企业信息透明度对审计意见与借款利率的相关性影响较大。在较高的信息透明度下,审计意见与借款利率的相关性不显著,而在较低的信息透明度下,审计意见与借款利率显著正相关,且在5%水平上显著。这说明,当企业信息透明度高的时候,审计对借款利率的作用主要集中在审计机构特征方面。当企业信息透明度较低时,由于企业与银行间信息不对称程度较高,银行需要通过其他途径获得更多有效的信息以减少信息不对称所带来的风险,此时审计意见对借款利率的作用会比较突出。
综上所述,企业信息透明度对借款利率的直接影响不大,但是他可以通过影响审计机构特征及审计意见等对企业借款利率的作用对借款利率产生间接的影响。当企业本身信息透明度低时,审计意见在借款利率中的作用会更突出；而在信息透明度高时,审计机构特征对借款利率的作用更明显。
本文的研究贡献主要有以下几点：第一,同时研究了审计师规模和审计任期与借款利率的关系,丰富了独立审计与企业借款利率关系的研究文献；第二,本文基于企业信息环境变迁的视角考察审计机构特征在债务契约中的作用,丰富了信息透明度与银行借款利率的理论体系,特别是信息透明度变动的情况下审计机构特征对银行借款利率的影响；第三,本文的研究结果对于有针对性的提高审计在债务契约中的效用、降低企业借款契约的交易成本、强化债务市场的监管以及审计行业的健康发展等均具有重要意义。
另外,本文还存在以下几方面的不足,这也是未来研究需要注意的方面。
首先,在控制变量方面,本文选取了审计意见、公司规模、资产负债率、资产周转率、公司的盈利水平、公司的成长性和企业破产指数来降低其他因素对企业借款利率的影响。但事实上这些因素不足以囊括所有的影响因素,目前已被证实能够影响企业借款利率的因素就有很多,包括大股东占款程度、其他外部融资、公司上市年限、金融市场水平、法制环境等。因此,本文在控制变量的选取方面不够全面,如果能控制更多的影响因素,本文的实证检验结果可能会更具有意义。
其次,在审计任期变量的选取上,本文采用了事务所的任期作为审计任期,而有些学者以审计师的任期年限为基础对审计任期进行研究,如果能够对两种任期分别进行研究和对比,实证结果可能会更全面。
此外,在样本选择与数据来源方面,本文的样本来自于年间的深交所A股非金融类上市公司,而非所有上市公司。另外,这些样本公司必须同时具备以下条件：披露审计事务所聘任信息；披露当年年度财务报告；借款利率为正；具有深交所信息披露评级信息。因此,经过筛选处理后的样本量偏小,尤其是信息透明度较低的样本量只有604个,因此实证结果尤其是信息透明度分类分析的结果可能不够精确。如果能够有更丰富的样本数据,在两种信息环境下的样本量差异较小的情况下进行分析的话,研究结果可能更为准确。
【关键词】：
【学位授予单位】：西南财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2013【分类号】：F275;F239.2【目录】：
摘要4-7Abstract7-121. 导论12-18 1.1 研究背景12-13 1.2 研究意义13-14 1.3 研究思路及研究方法14-15 1.4 研究内容及框架15-17 1.5 预期创新17-182. 文献综述18-24 2.1 审计机构特征与银行贷款18-21
2.1.1 审计师规模与银行贷款18-19
2.1.2 审计任期与银行贷款19-21 2.2 企业信息透明度与融资成本21-243. 理论分析及研究假设24-33 3.1 理论基础24-30
3.1.1 契约理论在审计中的应用24-28
3.1.2 信息不对称理论28-30 3.2 研究假设30-334. 研究设计33-39 4.1 样本选取与数据来源33-34 4.2 模型及变量34-395. 实证检验39-56 5.1 描述性统计39-42 5.2 单变量检验42-46 5.3 多元回归分析46-53
5.3.1 样本总体分析46-47
5.3.2 审计机构特征的进一步分析47-51
5.3.3 信息透明度影响的分析51-53 5.4 稳健性检验53-566. 结论及启示56-60 6.1 研究结论56-58 6.2 启示58 6.3 研究不足58-60参考文献60-64致谢64-65攻读学位期间科研成果65
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京公网安备75号银监会强力推进透明执法 银行“贷”出的问题全曝光_凤凰财经
银监会强力推进透明执法 银行“贷”出的问题全曝光
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编者按：自2015年9月以来，银监会官网“行政处罚”一栏的罚单开始密集增多，这或与当年9月正式实施修订后的《中国银监会行政处罚办法》(以下简称《办法》)有关。新修订后的《办法》规定，银监会及其派出机构应当在其官方网站上公开行政处罚有关信息，以提高处罚的透明度，引导和推动金融机构依法合规经营。
编者按：自2015年9月以来，官网“行政处罚”一栏的罚单开始密集增多，这或与当年9月正式实施修订后的《中国银监会行政处罚办法》(以下简称《办法》)有关。新修订后的《办法》规定，银监会及其派出机构应当在其官方网站上公开行政处罚有关信息，以提高处罚的透明度，引导和推动机构依法合规经营。如今银行机构行政处罚披露已经相当规范，现正在逐批公布往年的行政处罚信息。中国网财经统计，自2015年9月至日银监会及其派出机构已公布千余罚单，罚单决定日期的时间跨度长达十年，涉及的违规行为也是多种多样，包括票据违规、违规发放贷款、违规收费、违反审慎经营规则、贷款三查不到位等，中国网财经将关注上述重点违规行为，解读背后原因。中国网财经6月18日讯(记者 刘波) 截至日，银监会在其官网已陆续披露千余条罚单，其中“涉贷”罚单400多条，占总体罚单的比例超四成。“涉贷”违规多样 违规发放最严重据中国网财经梳理，银行“涉贷”违规行为大概分为：违规发放贷款；贷款被挪用；贷后管不严理；以贷转存，虚增存贷款；违反审慎经营规则；贷款资金未按约定用途使用；贷前调查不尽职；未按规定进行贷款资金支付管理与控制；贷款转保证金开立银行承兑汇票及贷款资金违规流入股市等。其中，“违规发放贷款”的违规行为出现最为频繁，为161次，紧跟其后的为贷款被挪用，出现78次，排在第三位的是“贷后管理不严”，为45次。“涉贷”罚单2015年最多 占比六成据中国网财经梳理，2003年-2008年，“涉贷”罚单较少，2003年、2005年、2006年及2008年，都维持在个位数。自2009年开始，相关罚单数有所提升，并在2015年集中爆发，达258条，占总体“涉贷”罚单的六成。2015年后半年为高发期，广西银监局、新疆银监局、海南银监局、湖北银监局、河南银监局、重庆银监局、天津银监局等皆开出多个罚单，对辖区内多家银行进行处罚。资料显示，2015年不良贷款余额及不良率持续大幅攀升。据银监会发布数据显示，2015年末，商业银行不良贷款余额12744亿元，比2014年末8426亿元新增4318亿元，增幅51.25%。不良贷款率1.67%，同比上涨0.42个百分点。大行“涉贷”罚单多 与业务量基本成正比从涉及银行来看，“涉贷”罚单多集中在大行。、、、、都在此列。据中国网财经统计，工商银行、建设银行、农业银行分别以34、30、27张罚单数，排在该项处罚前三位，其后依次为、中国银行、、交通银行、、以及。一位业内人士向中国网财经表示，从罚单的整体分布来看与银务量基本成正比。“涉贷”罚单多为20万 偶有大罚单从罚款金额来看，“涉贷”罚单金额多是20万，但也有一些银行的罚单数额较大，或多种原因交错，出现了一些大额罚单。日，中国建设银行广东省分行因“采取不正当手段发放贷款、提供与事实不相符的文件资料”，被警告，并处罚款80万元。日，中国建设银行股份有限公司深圳市分行因“违规发放土地储备贷款、房地产开发贷款，违规向房地产开发企业发放“拆迁补偿”贷款，信贷资金违规流入股市”，被开出100万元的罚单。日，交通银行广西区分行在因“贷后管理不到位导致贷款被挪用”，被罚80万元。日，江苏银行深圳分行因“人为掩饰信贷风险、违规为信贷资产转让业务提供隐性信用担保，承担实质风险却未在资产负债表内或表外反映、违规为结构化融资业务提供隐性信用担保，承担实质风险却未在资产负债表内或表外反映”，被开出140万元的罚单。日，中国建设银行江西省分行因“下辖分支机构违规与企业签订存款协议，违规发放贷款”，被罚款100万元。 保监会对四大险企开罚单合计超百万 国寿40万为最大监管查处不断趋严，不惜对险企旧账进行重罚。昨日，保监会对、中国信保、太平人寿和太平养老四家保险公司同时开出罚单，针对此前各险企的违规操作合计罚款105万元。
07:58河南银监局开17张罚单 14家银行涉及票据违规其他被处罚较多的主要为贷款问题：比如超权限审批贷款；个人经营贷款未根据借款人实际偿还能力核定贷款额度，贷款审批不合规；贷款“三查”不到位等。 记者注意到，五大行、主要股份行的河南(郑州)分行均领到了罚单。据统计，此次公布的17张罚单，合计罚款金额高达1050万元。其中广发银行郑州分行被罚的最多。处罚决定书显示，该行有五项违规行为，合计被处罚160万元。 17:28不开罚单改发红包：交警另类执法让违规司机惊喜落泪中新网12月21日电据“中央社”报道，美国乔治亚州多名驾驶人本周被交通警察拦下时，以为会吃罚单，没想到警察却送出匿名者捐出的100钞票，有些人因此惊喜落泪。毕提克要警察把这些钞票送给“看似需要用到钱的人”，例如上放置多个安全座椅的女性驾驶，代表她拥有1个大家庭。 17:16银监局上百份罚单直指票据业务 去年罚款超2000万元根据本报记者统计，这10张罚单罚款金额总计280万元，其中最大的一张罚单为华融湘江银行所得，因签发无真实贸易背景的银行承兑汇票被罚款40万元。此次银监会重拳出击，根据本报记者了解，多家股份制商业银行开始了对票据业务的自查。 07:19股转系统再开信披违规罚单2015年最后一个交易日，故意打压16家挂牌公司股价，2月26日，股转系统对此开出重磅罚单，中止国泰君安证券新增做市业务三个月。国泰君安一位负责人在接受媒体采访时表示，除了做市业务，国泰君安在评级和新业务开展等方面都受到一定程度影响。 07:25315临近保监会连开6罚单 两险企违规电销被罚百万据统计，太保寿险因“存在公司销售人员使用与事实不符表述向投保人促销等欺骗投保人的行为”以及“承保的一年期以上寿险新型产品保单未按照有关规定回访，部分保单存在犹豫期外回访的情况”等问题被保监会处以78万元巨额罚单，而分管电销班子成员太保寿险总经理助理刘斌、三大电销中心（上海、武汉、）总经理曹雯、王奕、任俐飞等涉事电销相关负责人均被重罚。 其中，太保寿险总部被处以12。 08:55亿级票据案接连曝出 万元罚单被质疑“不足震慑”问天律师事务所主任张远忠预计两家银行将面临20万元以上50万元以下的罚单。 “农行北分工作人员违规套取票据并违规使用票据贴现资金，已经涉嫌刑事犯罪，而农行北分在此过程中也违反了审慎经营规则，致使巨额票据资金无法兑付，而非对违反票据法规定的票据进行承兑，故银监会应按《银行业监督管理法》第二十一条、四十六条的。 09:48新三板监管升级瑞兆源信披违规领罚单及时向证监会移交涉嫌内幕交易、市场操纵、大股东违规减持等涉嫌违法违规的案件27件。 投行部董事总经理李旭东表示，监管部门2015年的监管次数比2014年增长了几十倍，预计2016年的监管会全面升级、监管力度空前增强，证监会及地方监管机构与全国股转公司。 08:26
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作者:中华会计网编辑部 |
中国人民银行关于2015贷款卡年审取消公告
在11月24日公布的《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕50号）明确取消贷款卡发放核准后，中国人民银行已先后下发《中国人民银行关于贯彻落实&国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定&的通知》（银发〔号）及《中国人民银行办公厅关于取消贷款卡发放核准行政审批项目有关事项的通知》（银办发〔号），宣布自12月5日起停止办理贷款卡发放和年审工作，人民银行也不再对金融机构在办理信贷业务时是否查验借款人贷款卡事项进行检查。
&&&&&& 所谓贷款卡，顾名思义即是贷款用的卡，凡是中国企业要在银行办理贷款业务，均需要提前办理贷款卡，商业银行在发放贷款前也必须查验贷款卡。办理该卡需要企业填报企业详细信息，由商业银行初审后，再由银行送报央行审核，卡的有效期为一年，每年都需要年审。
&&&&&& 据公开资料，贷款卡最初名为贷款证，由央行深圳中心支行1991年4月创新设立。当时，深圳在全国率先打破专业银行分工限制，实行银行业务全面交叉，企业可以自由地选择银行，银行也可以自由地选择企业。银行业务交叉削弱了银行对企业信贷和结算的监督与管理，有些企业利用多头开户、多家贷款的便利条件骗贷、逃贷，造成大量的国家信贷资金的损失。贷款卡制度，也就在此背景下诞生，这是为了控制银行贷款风险、提高企业信息透明度、帮助银行控制风险的一项创新。
&&&&&& 央行总行后来在全国推广这一创新制度，并在此基础上于1997年开始创办银行信贷登记查询系统，直至2002年实现全国联网查询，央行征信中心的企业征信系统即在此基础上建立。后来，随着近年来征信系统逐步完善，银行风控体系逐步健全后，央行和银行收集企业信用信息的渠道更为顺畅，贷款卡收集信息的作用已逐渐消失，此次退出历史舞台也是顺势而为。
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