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银行业调研报告
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【业调研报告】关于银行业服务调查报告学院：财会金融学院：金融 1107姓名：吴正亭关于银行业服务调查报告调查方式 消费者调查问卷 调查人 ：吴正亭（财会金融学院 调查时间 6 月 25 日-7 月 15 日 调查目的：为改善银行服务行业 调查背景 ：中国入世后，金融市场开放以来，国内银行面临着激烈的竞争，虽 然银行服务比以往有了很大的提高， 但是还存在广大居民迅速增长的金融服务需 求和有限的银行服务供给能力之间的矛盾，服务水平仍存在滞后的现象。金融行 业的服务质量总体还处于中等偏低水平。商业银行作为金融服务行业，提升顾客 满意度是提高银行核心竞争力的重要因素， 而银行的服务质量在很大程度上决定 了顾客的满意度。所以提高服务质量，成为我国商业银行面临的重大问题之一。金融保险 1107 班）一、调查内容的分布情况 本次民意调查的内容包括客户选择光顾的银行、银行服务质量的评价、客户 认为银行服务业务应改进的方面等三大部分。（一） 、客户选择的银行 在本次民意调查中， 客户选择光临的银行按照计数累计由大到小分别是中国 工商银行、中国银行、建设银行、农业银行、民生银行、交通银行、招商银行和 浦发银行，所占比重分别为 25.6％、22.8％、17.9％、11.7％、8.2％、7.2％、 4.8％、1.8％。在反馈回来的信息来看，有 30%的客户会选择就近的银行进行业 务办理，也有接近 32%的客户会因为银行的服务态度好坏而选择银行，也有接近 35%的客户在选择办理业务的银行时把等待时间是否更短放在第一位考虑，还有 2%的客户受其他因素影响来选择银行，这当中情感因素和习惯占了主导。（二） 、银行服务质量的评价 据统计七成调查者去银行主要办理存取款、转账汇款业务，三成是办理投资 业务。而在与银行进行交易时，大部分受访人员还是觉得很的，只有 1%认 为不安全。由此可见，银行的安全性还是受到广大人民的认可的。银行从根本上 吸引跟多的客户就必须从业务安全性上下手。绝大部分群众选择银行时仍会以四大国有银行为首选。而四大国有商业银行 目前服务水平确实比前几年有了比较明显的提高， 但由于多年来在市场中占有着 相对的垄断的地位，客户群体较大，中间业务较多，市场竞争压力相对较小；同 时银行一线工作人员相对少，年龄高龄化，综合素质参差不齐，导致服务满意度 偏低；另一方面，在央行对存贷款利率管制的情况下，银行提高服务质量使顾客 享受更好的服务， 都要付出成本。提高服务质量所花费的成本要从银行利润中支 出，一些银行因种种原因在服务上投入较少，导致服务效率偏低，顾客满意度偏 低。（三） 、银行服务质量尚需改进的方面 通过上述的分析， 客户在问卷中所反映出来的问题集中体现了银行服务所存 在的问题和需要改进的方面。在这次调查中，受访者大多数要求缩减业务办理手 续过程， 他们觉得繁琐的业务程序浪费了他们过多的时间，提高员工服务质量是 客户最集中的期望和反映，主要表现在员工客户服务的接待和操作手续的效率， 同时提供更丰富的银行项目也不可忽视。二、调查结论从服务的角度来看, 我们应该从员工和顾客两个方面的努力来提高服务质 量。顾客对服务质量的感受往往是从一线员工那里获得的。根据客户调查的分析 结果, 银行员工的专业素质、员工的响应速度、业务流程、业务权利和义务、员 工态度和行为等方面应该是目前银行改善内部服务质量的主要内容。从外部服务 质量方面来看, 缩短业务时间、重视顾客要求、关注顾客意见、根据顾客要求改 进服务方面应该是目前银行需要重点改进的内容。（一）区域分化进行 现在一般银行虽然进行了分区，有柜台区、等候区、自助服务区，但还是不 能足够满足广大顾客的需求， 还应该设立相关的个人理财顾问咨询专台，做好顾 客细分，实行差别化服务战略，通过对不同客户需求，进行分批分类服务，以减 轻柜台负担，提高服务效率。另外，要大力发展 ATM 机的数量和分散地点，不断 完善 ATM 机自助渠道功能， 让自动柜员机能够充分分担柜台人员对普通客户，降 低大众客户服务成本，达到顾客分流的目的，提高柜台服务效率。（二）业务分离进行根据客户的需求整合业务流程，规范柜员业务操作程序，应进一步整合业务 处理中的同类内容和环节，最大限度地削减不必要的工作环节，避免重复劳动， 提高处理速度 。分化业务流程，合理地把一个大的业务流程分成若干个小而具 体的业务流程， 这些经过细分的业务流程可以包含一个或一个团体，也可以 只包含一个员工、一个环节；明确各个流程提供的产品或服务，同时也要确定测 量范围。（三）.效率办事提高 等候时间过长，特别是在繁华的城市网点中，存取款速度较慢，影响存取款 的速度的原因之一就是人员素质问题，但是主管原因也不能忽略，系统在制定上 实现事权分离的同时， 一笔业务 2 人办 3 人办也是客户不能理解而抱怨的原因之 一。
【银行业调研报告】银行业操作风险探析调研报告操作风险是银行业面临的主要风险之一，它不同于信用风险、市场风险，操作 风险遍布银行内部的所有岗位，业务运行操作风险更是操作风险的密集点，银 行经营过程的每一笔业务都需要通过临柜人员进行操作，风险也存在于操 作过程的每一个环节，稍有不慎，就会形成差错甚至事故案件，给银行经营带 来不利影响和损失。因而，正视风险的存在，剖析风险产生的原因，不断健全 内控，强化内部管理，有效降低和控制业务运行操作风险显得尤为重要。一、业务运行操作中存在的风险及其成因 业务运行操作风险表现形式很多，我们从形成风险的直接原因来分类，主要 有以下几方面：一是人为违章操作形成。表现在操作过程中有章不循，或违反操 作流程办理业务形成差错或风险。二是操作流程不严密或制度不健全，在操作过 程中随意处理形成风险。三是技术原因形成风险，例如因临柜人员综合素质低， 无法识别票据真伪形成风险。四是道德风险。表现在内部人员作案或内外勾结作 案，也是业务运行操作风险的黑洞。五是操作失误形成风险。临柜人员每日都要 进行业务操作，不停做账务处理、清点现金等大量重复性劳动，工作中的失误也 再所难免。风险形成的深层原因（一）管理机制的偏颇导致人员风险意识薄弱 尽管这是一个老生常谈的原因，但通过对大量显示“十案十违章”， 有章不循、违章操作是所有案件中的共同点，根本原因就是经办人员风险意识淡 漠，在日常办理业务中没有树立风险防范理念。但这一原因的产生，与我们行的 管理体制（特别是奖惩机制）也有较密切的关系。目前，很多业务和产品指标通 过上级行层层分解下达到网点直至每一名临柜柜员， 而这些业务发展指标完成情 况均与柜员绩效工资收入挂钩， 并且在收入中所占比重较大， 如揽存、 基金、 发卡或推销一笔保险等兑现多少收入，而对工作中无差错事故、无违章、无案件的柜员则没有明确的考核奖励标准或奖励很少， 相对于产品奖励来说可谓九牛一 毛， 以至于某些员工趋利冒险。如揽存开户不审核客户身份证件， 办理集体发卡、 集体代发工资业务由他人代签客户名字等， 为完成任务受理柜员明知违章仍然受 理， 形成风险隐患。一些网点负责人或业务主管为了营销业务， 放弃了主管职责， 或不认真审查凭证，或将授权卡交于经办柜员，使业务主管的授权与监督形同虚 设，客观上形成了核算管理和案件防范上的一些漏洞。（二）人员素质不能适应新业务、新制度的变化。因新老员工更替及岗位轮换，目前银行内部人员的流动性很强，但还没有建 立一套科学、合理、有效的员工机制。一是新进员工经过简单培训后就匆匆 上岗，并且培训中也是简单介绍银行基本业务及制度，并没有掌握操作要领，使 大部分新员工对制度要求知其然而不知其所以然， 对制度规定的目的和意义更是 一知半解，只能是边干边学，因此技术性风险错误或事故难以根除。二是目前业 务品种不断增加，代理业务、电子业务发展迅速，系统也在不断完善和更新。一 些代理业务、电子业务、信用卡业务任务下发或产品开发都在个金部门，基层支 行对员工的培训一般由核算部门负责，由于部门分工不同、沟通协调不够，致使 对员工的业务培训出现脱节现象， 员工的素质和技能跟不上新业务发展变化的节 奏。（三）内控机制不能有效发挥作用 第一，管理人员认识存在偏差。一些领导干部不能正确认识业务发展与 内控管理的关系，过分强调业务的开拓与发展，往往以实现多少效益作为自己的 功绩，而对内控管理和风险防范重视不够。但一个大的事故或案件给银行造成的 损失和影响却很可能使支行一年或数年创造的效益毁于一旦。第二，制度建设跟 不上业务发展变化。我行各项业务发展较快，特别是电子银行、代理业务、银行 卡等发展迅猛，但管理制度、核算制度建设却没有及时跟上，特别是对新业务在 凭证的使用、管理和控制上，没有严密的流程、办法，形成一些风险点；另外， 新的制度办法不断推出，旧的制度没有明确废除，造成基层行无所适从。第三， 监督检查落实不到位。目前在支行以总会计、 核算管理部为监督， 以网点负责人、营业经理为操作管理，建立了运行管理的事中控制体系，但有的行配备的营业经 理对前台业务不熟悉，在没有经过全面、系统的培训就持卡上岗，因而对特殊业 务处理能力受到制约，弱化了事中监督的作用。同时，各职能部门对新业务的检 查普遍重视不够，特别是对代理业务、电子业务的检查频率较低，使一些风险不 能及时暴露并得到有效控制。（四）外部欺诈及内外勾结作案 当前，对于银行来说外部环境比较严峻，利用伪造变造票据、凭证进行诈骗 的活动时有发生；伪造证件冒充司法机关人员进行查询、冻结、扣划，利用 假身份证开户等诈骗行为也屡见不鲜，犯罪分子欺诈花样不断翻新，无孔不入攻 击银行薄弱环节。另外，有的员工贪图享受，为利益所驱，内部作案或被社会不 法分子诱惑利用，内外勾结作案。去年发生的邯郸农行金库盗窃案就是一起员工 为个人利益不惜铤而走险，给银行造成巨大损失的典型性。二、业务运行风险防范措施 （一）以人为本，积极开展风险防范教育 一是防范操作风险应立足于以人为本，加强员工队伍建设。作为管理者一定 要加强员工的心理引导，要让员工有平衡的心态，这样才能发挥每一位员工能力 和潜力，建立公正、公开、公平的薪酬、晋升等激励办法，为员工创建宽松、和 谐的发展环境，培养员工爱岗敬业精神，强化员工的责任心，提升员工对银行的 忠诚度和贡献度。二是对员工采取案例分析等方式经常性地开展警示教育，通过 警示教育活动，使员工在思想上对违法违纪的行为有一个深刻的认识，对其所造 成的危害有深刻的感触，并逐步巩固员工抵御违法违纪行为的思想防线。三是加 强对员工人生观和价值观的引导和教育，促进员工树立正确的人生目标，杜绝虚 荣、贪婪等不良道德观念的诱惑。引导全行员工站在对工行事业负责、对员工自 己负责、对家庭幸福负责的高度来认识违规违章的危害性和遵章守纪的重要性， 时刻保持自警、自醒和自律，根除麻痹思想和侥幸心理，真正把“视制度如生命， 纠违章如排雷”的理念贯穿到一切业务经营活动中。（二）强化内控管理，提高制度执行力 第一，加强内部管理，建立和完善科学的考核机制。建立权责利相结合的绩 效评价和考核机制。合理调配临柜人员及营销人员，科学调动员工积极性。强化 和落实各级行经营管理责任，推行问责机制，加大责任追究力度，确保各项业务 迅速健康发展。第二，加强对人员和岗位分工的管理，健全岗位责任，狠抓重点 部位、重点环节，重点网点、重点人员管理，培养员工良好的操作习惯，使其业 务操作做到规范化、标准化。第三，提高制度执行力。为防范风险，银行制定了 一系列的和措施，要让这些制度措施深入到员工的脑子中，贯彻落实到 业务操作中，而不是停留在纸上、墙上，才能有效防范和控制风险。比如制度规 定小额低风险业务由一人办理，特殊业务和大额业务双人办理换人复核，在复核 过程中就要认真负责，不能流于形式造成风险。第四，业务发展制度先行，要加 快针对新业务的制度建设步伐，同时根据业务发展变化改进旧制度，使制度更具 有可操作性。（三）加强业务培训，提高防范能力 一是加强员工的业务理论学习和柜面操作与业务流程的培训，新员工上岗前 做好全面培训，各部门相互协调配合，对新业务，新流程改造及时进行学习，通 过培训不仅让员工懂得如何正确处理业务，还要明白业务的来龙去脉，掌握业务 的风险点。二是加强员工识假、辨假技能的培训。要求柜员熟练掌握票据、凭证 标识、暗记等反假技能，利用配备 ETO 票据定位对比器和紫光灯等仪器设备， 对可疑现钞、票据进行鉴别，提高风险防范意识，堵塞业务操作漏洞，杜绝诈骗 风险。（四）优化业务流程，减少风险环节 优化业务操作流程，简化操作环节，积极开发完善系统功能，加强系统控制 力度，减少人为操作环节。目前经济体制下公转私业务非常普遍，由于系统不支 持，本可以使用“一记双讫”一个交易就可完成账务处理，现在账务处理需要经过 三????至四个交易来完成，先单边借记往来户，单边贷记内部过渡户，再用“一记双讫”交易由内部户记入个人账户， 如果是卡账户要使用两个单边交易来完成， 这样柜员操作环节越多越容易出现差错。还有同网点往来户与个人账户大宗现金 存取，如库存不足，往往会发生“先存后取”现象。（五）加强监督，健全防范体系 首先，各级监督检查人员要认真履行监管职责，检查中要注重改进检查模式， 采取灵活多样的现场检查和非现场检查方式，以强化重点部位监督检查力度。其 次，对于检查发现的问题要紧抓不放，查清查透，监督其彻底整改为止。在检查 的同时还应针对网点存在的问题进行相应的辅导，边查边纠，以提高网点核算质 量。再次，各行要充分发挥总会计、运行督导员日常制度检查与风险发现作用， 保障全行各类业务安全运行。最后，要尽快把一些新业务纳入检查范围，加强银 行内部各监督部门间的协作，加大检查频率，有效发挥监督机制作用。
【银行业调研报告】银行业毕马威年 中国银行业 调查报告kpmg.com/cn1毕马威2015年中国银行业调查报告引 言《2015年中国银行业调查报告》是毕马威第九次发 布面向中国银行业的调查报告，本期报告继续 保持了以往年度的编写惯例，汇集了近期中国银行 业普遍关注的热点话题，以及国内商业银行数 据。我们的历期报告均对业内普遍关注的话题给予了全 面分析，在此基础上，本期报告更加专注于对热点 话题的深入解读，如对存款保险制度、不良信贷资 产现状、资产证券化、银行业营业税改增值税、民 营银行和国际财务报告准则第9号―金融工具等话题 进行了详尽的梳理与分析。我们希望发挥我们的专业经验，通过这份报告抛砖 引玉，在这些重大问题上对银行业界有所启发，与 各家银行携手应对风险和挑战。? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告2目 录综述中国货币政策展望及其对 银行业的影响存款保险制度不良信贷资产现状资产证券化银行业营业税改增值税民营银行国际财务报告准则第9号― 金融工具法律法规更新汇总财务摘要 关于毕马威 术语缩写汇编 联系我们? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。3毕马威2015年中国银行业调查报告综述? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告4综述2014年，中国GDP增速为7.4%，中 国经济增长速度已从高速增长转为中 高速增长。整体经济保持平稳运行， 结构性调整稳步推进，中国经济发展 进入“新常态”阶。中国银行业总资产、总负债规模进一 步扩大，而增速同比放缓，同时结构 也有所调整。与此同时，盈利持续增 长，而同样延续增幅疲弱态势，同比 增长幅度较 2013 年有所下滑。由于 利率市场化进程加快，互联网金融冲击传统金融行业，以及 2014 年下半 年以来A股市场不断走强吸引资金大 批流入股市，从而导致银行存款流 失压力上升。此外，经济结构调整银监会《中国银行业运行报告》， 商业银行12014 年末总资产为人民币 134.8万亿元，较2013年末增长人民 币16.0万亿元，同比增长13.5%；总阵痛有所体现，经济下行压力增大， 负债为人民币125.1万亿元，较2013 不良贷款和逾期贷款规模呈上升态 年末增长14.3人民币万亿元，同比增 势。长12.9%。总资产及负债规模持续扩 大，但增速放缓2014 年，银行业总体运行保持稳健 态势，资产、负债同步增长。根据1. 商业银行包括大型商业银行、股份制商业 银行、城市商业银行、农村商业银行和外 资银行，下同。人民币万亿元 金额 总资产 总负债104.6 97.7增幅18.3% 18.1%金额118.8 110.8增幅13.6% 13.4%金额134.8 125.1增幅13.5% 12.9%数据来源：年度银监会《中国银行业运行报告》? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。5毕马威2015年中国银行业调查报告图表1.1总资产规模150 118.8 人民币万亿元 人民币万亿元 100 104.6 134.8图表1.2总负债规模150 110.8 97.7 100 125.1505000数据来源：年度银监会《中国银行业运行报告》盈利增长，上涨幅度减缓目前，整体经济下行压力持续，互 联网金融日益向银行业核心业务渗 透，央行多次降息压缩银行利润空 间。银行业纷纷推动金融创新，改 善收入结构。2014 年度，商业银行 全年累计实现净利息收入人民币 3.3 万亿元，比上年增加人民币4,773亿 元，同比增长16.9%；与此同时，商 业银行非利息收入为人民币 0.9 万亿 元，比上年增加人民币 1,455 亿元， 年增加近人民币1,369 亿元，同比增 同比增长 19.2% 。此外， 2014 年商 业银行累计营业支出人民币 1.6 万亿 增幅13.3%；成本收入比为31.6%， 同比下降1.28 个百分点。2014 年度，商业银行全年累计实现 净利润约人民币1.6 万亿元，比2013 长 9.7% ，增速下滑 4.8 个百分点。另外，由于监管对资本的扩充要求 增长速度滞后于资本增长速度，因 此近三年商业银行平均资产利润 率、平均资本利润率均持续其下滑 态势。元，比上年增加人民币 1,878 亿元， 以及净利润增长幅度减缓，净利润人民币万亿元 金额 净利息收入 非利息收入 净利润2.5 0.6 1.2增幅17.9% 21.8% 18.9%金额2.8 0.8 1.4增幅11.3% 20.7% 14.5%金额3.3 0.9 1.6增幅16.9% 19.2% 9.7%数据来源：年度银监会《中国银行业运行报告》? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告6图表1.33.5 3.0 2.5 人民币万亿元 2.0 1.5 1.0 0.5 0.0 1.22% 1.2 0.6 0.8 1.4 0.9 1.6 1.26% 2.5 2.8 1.28% 3.3 1.30%图表1.419.80% 1.28% 19.17% 19.00% 1.27% 20.00%17.59%18.00%1.24%1.23%17.00%16.00%净利息收入非利息收入净利润平均资产利润率平均资本利润率数据来源：年度银监会《中国银行业运行报告》? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。7毕马威2015年中国银行业调查报告利率市场化推动银行业竞 争，存款成本进一步升高2014年，在央行多次降息的背景下， 存款流失压力增大，银行业纷纷提 利率市场化、互联网金融的冲击， 以及A股市场走强、交易活跃吸引大 量资金涌入资本市场，导致银行业 升存款付息率以保持存款份额，如 图1.5所示。然而，得益于相对偏紧 的贷款供求关系、较为宽松的流动 性环境以及稳定的基准利率水平， 银行净利息收益率平均水平小幅上 扬，对净利润的增长形成一定的支 撑，如图1.6所示。图表1.5五大国有商业银行2010年至2014年存款付息率2.40% 2.20% 2.00% 1.80% 1.60% 1.40% 1.20% 1.42% 1.35% 1.32% 1.28% 1.28% 1.25% 1.86% 1.71% 1.67% 1.66% 1.61% 1.53% 2.19% 2.05% 2.01% 1.99% 1.98% 1.84% 2.14% 1.98% 1.92% 1.89% 1.87% 1.74%2.35% 2.04% 2.04% 2.02% 1.92% 1.85%工行建行农行中行交行五大国有商业银行平均值图表1.6五大国有商业银行2010年至2014年净利息收益率3.00% 2.80% 2.60% 2.40% 2.20% 2.00% 2.07% 2.12% 2.57% 2.49% 2.46% 2.44% 2.41% 2.81% 2.75% 2.66% 2.59% 2.59%2.92% 2.85% 2.70% 2.61% 2.61% 2.58% 2.79% 2.74% 2.57% 2.57% 2.52% 2.80% 2.66% 2.60% 2.36% 2.24% 2.15% 2.25%工行建行农行中行交行五大国有商业银行平均值数据来源：年度各银行年报? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告8信贷风险持续暴露，但整 体质量可控根据银监会 《中国银行业运行报告》 ， 2014 年末，商业银行资产组合中各 项贷款余额为人民币 67.47 万亿元， 比2013年末增加人民币8.24万亿元， 同比增长 13.9% ，增幅低于 2013 年 的 14.6% 。从贷款投向看， 2014 年 商业银行贷款2余额人民币50.77 万亿元，同比增长 12.3% 。个人贷 款 3余额为人民币 14.3 万亿元，同比 增长17 .8%。从行业分布看，2014年 新增贷款投向主要集中于三大领域个人贷款（占比 28.0% ）、批发和 零售业（占比 12.2% ）及房地产业 4 （占比11.0%）。2014 年，信贷风险持续暴露，整体 信贷资产质量下滑。2014 年末商业 银行不良贷款余额为人民币 8,426 亿元，比上年末增加人民币 2,506 亿元，上涨 42.3% ；不良贷款率为 1.25%，比2013年末上升0.25个百分 点。根据图1.7所示和图1.8所示，商业银 行不良贷款余额和不良贷款率均呈 现上涨态势，尤以大型商业银行和 股份制商业银行的不良贷款余额上 升趋势明显，同时外资银行、城市 商业银行和股份制商业银行不良贷 款率亦领先平均上涨趋势。与此同时，商业银行准备金水平继 续稳步提升。2014 年末，商业银行贷款损失准备金余额为人民币1.96万 亿元，比2013年末增加人民币2,813 亿元，上涨 16.7% ；贷款拨备率为 2.9%，比2013年末上升0.07个百分 点；而拨备覆盖率为 232.06% ，比 2013年末下降50.64个百分点，主要 受累于不良贷款余额的大幅增长。图表1.7商业银行不良贷款余额9,000 8,000 7,000 人民币亿元 6,000 5,000 4,000 3,000 2,000 1,000 -全部金融机构 城市商业银行大型商业银行 农村商业银行股份制商业银行 外资银行数据来源年度银监会《商业银行主要监管指标情况表》2. 3. 4. 公司贷款含个人经营性贷款 个人贷款不含个人经营性贷款 房地产业贷款包括房地产开发经营、物业管理、房地产中介服务等。? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。9毕马威2015年中国银行业调查报告图表1.8商业银行不良贷款率3.00%2.00%1.00%0.00%全部金融机构 城市商业银行大型商业银行 农村商业银行股份制商业银行 外资银行数据来源：年度银监会《商业银行主要监管指标情况表》图表1.9商业银行贷款拨备率3.0% 2.9% 2.8% 2.7% 2.6% 2.5% 2.4% 2.3% 2.2% 数据来源：年度银监会《中国银行业运行报告》 200% 2.5% 2.7% 260% 240% 220% 2.8% 2.8% 300% 280%图表1.10商业银行拨备覆盖率295.51% 278.10% 282.70%2.9%232.06% 217.70%数据来源：年度银监会《商业银行主要监管指标情况表》? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告 10银行间流动性总体平稳, 利率保持相对低位2014 年度，为了引导利率下行，降 低企业融资成本，央行共实施两次 定向下调存款准备金率，实施一次非 对称下调金融机构人民币贷款和存严苛的监管要求及多变 的行业形势日益严苛的监管要求及多变的行业 形势，对银行业提出了更为严峻的 挑战。2014年以来，银监会陆续发 布《商业银行流动性风险管理办法知》、《商业银行杠杆率管理办法 (修订) 》和《关于信贷资产证券化 备案登记工作流程的通知》等重要 监管要求；国务院亦出台《存款保 险条例》、《国务院关于修改〈中 华人民共和国外资银行管理条例〉 的决定》等文件；另外，央行上海 总部发布《中国 (上海) 自由贸易试 验区分账核算业务实施细则 (试 行) 》和《中国 (上海) 自由贸易试 验区分账核算业务风险审慎管理细 则 (试行) 》。2014年以来，监管机 构对银行业经营运转和内控制度水 平等均提出了更为严格的要求，通 过一系列监管措施的颁布，以促进款基准利率。银行间市场流动性比 （试行）》、《商业银行发行优先股 《中国 较充裕，利率水平保持在相对低位， 补充一级资本的指导意见》、 如图1.11和1.12所示。2014年末，商 业银行流动性比例为46.44%，同比 银监会办公厅关于规范商业银行同 业业务治理的通知》、《中国银监会上升2.41个百分点。2014年12月份， 关于完善银行理财业务组织管理体 银行间同业拆借月加权平均利率为 系有关事项的通知》、《商业银行 3.49%，低于上年同期。内部控制指引》、《关于加强商业 银行存款偏离度管理有关事项的通图表1.11年商业银行流动性比例图表1.122014年全国银行间同业拆借市场月 加权平均利率4.50 4.00 3.50 3.00 2.50 2.00 2.49 3.86 3.41 3.01 2.72 2.56 2.85 3.17 3.49 2.97 2.69 2.% 47% 46% 45% 44% 43% 42% 41% 40% 商业银行流动性比例 数据来源：年度银监会《中国银行业运行报告》 42.20% 43.20% 44.03% 45.83% 46.44%1.50 1.00 0.50 0.00一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月2014年全国银行间同业拆借市场月加权平均利率 （%） 数据来源：央行2014年全国银行间同业拆借交易统计表? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。11毕马威2015年中国银行业调查报告银行业经营流程的规范化、开展业 务的合规化，引导商业银行建立健 全信息披露机制和风险控制措施。此外，2014年度值得注意的银行业 热点话题还有存款保险制度 ―― 2014年，国务院 总理李克强在全国人大会议上提出 要建立存款保险制度，健全金融机 构风险处置机制。日， 国务院发布的《存款保险制度》正 式实施。存款保险制度一方面能提 高金融体系稳定性，保护存款人的 利益，促进银行业适度竞争，但另 一方面，它本身也有成本，可能诱发 道德风险，使银行承受更多风险， 还产生了逆向选择的问题。因此， 存款保险制度的推出必然会对我国 金融体系产生重大影响。不良信贷资产现状 ―― 2008年金融 危机后，中国政府出台了4万亿一揽 子的经济刺激政策，中国的生产能 力迅速扩大，然而近年来中国消费 和投资增速的回落、内需的放缓难以消化当前大规模的产能，中国的 产能过剩面临着结构制度性困扰。同时，全球经济增速放缓，中国各 出口国需求疲软，均加大了企业履 行现有偿债义务的难度，导致银行 业不良贷款率和不良贷款余额双升， 威胁银行业资产安全。银行信贷风 险管理存在重形式轻实质、重财务 分析轻财务信息的真实性和专业性、 重担保形式轻可回收性、重产品创 新轻发行后监控等问题。资产证券化 ―― 2012年，停滞近4 年之久的信贷资产证券化重新开闸。2014年，信贷资产证券化业务由审 批制改为业务备案制，国开行、兴 业银行、浦发银行、青岛银行、工 商银行等陆续发行资产支持证券。为了保证资产支持证券的顺利发行， 发起人一般会设计一些交易条款， 以保证发起人、资产支持证券持有 人、管理人等各方的利益，但却很 资产证券化的相关会计处理需要重 点关注相关条款是否影响发起人合并特殊目的实体，是否影响金融资 产转移的过手测试，是否影响相关 风险和报酬转移的程度等。银行业营业税改增值税（简称“营 改增”） ―― 自2011年营改增试 点以来，经过若干年的摸索与尝 试，2015年即将进入收官之年。金 融业作为营改增的最后推进的三个 行业之一，税基难准确界定以及征 管困难等问题，使得行业普遍认为 金融业的“营改增”面临较大难度。最大挑战之一即是如何将金税系统 应用到金融服务业。一方面，信息 系统改造涉及面广，如何确定需求， 如何完善供应商及客户信息管理， 以及改造时间的紧迫，均是信息系 统改造需要克服的难题。另一方面， 对增值税发票管理而言，需系统对 整个发票进行整体管理，如何将业 务系统与金税系统结合实现自动链 接，如何有效应对增值税发票开具有可能对会计处理造成影响。因此， 及进项认证工作量大的挑战。? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告 12民营银行 ―― 2013年7月，国务院 办公厅发布《关于金融支持经济结 构调整和转型升级的指导意见》， 提出尝试由民间资本发起设立自担 风险的民营银行等金融机构。2013 年11月，十八届三中全会决定提出， 在加强监管前提下，允许具备条件 的民间资本依法发起设立中小型银 行等金融机构。截至 日，首批5家民营银行已经开始试 点，包括阿里巴巴、腾讯等在内的 10家民营企业参与了试点工作。民 营银行面对的一个挑战是如何在银 监会筹建批准后的6个月内完成筹建 工作。监管机构审批设立民营银行 的几个关注点包括：自担剩余风险 的制度安排，办好银行的股东资质 条件和抗风险能力，股东接受监管 的具体条款，差异化的市场定位和 特定的战略，和合法可行的风险处 置和恢复。国际财务报告准则(“IFRS”)第9 号“金融工具”―― 2014年，国 际会计准则理事会（IASB）发布IFRS9最终版，主要变化集中在金 融工具的分类和计量、金融工具的 减值和套期工具三部分。IFRS9带来 的影响涉及会计、系统、业务、人 员等多个领域，银行业需要从各领 域采取多种工作步骤以应对：如识 别会计政策规定的新的披露要求， 评估相关、监管影响，更新报 表模板，修订报告及评估程序，适 当修改数据收集流程并创建系统预 算，全面审核合同条款，分派项目 团队，执行培训计划等。2015年，中国银行业面临更多的机 会和挑战，并且积极进行创新以适 应复杂多变的行业形势。我们亦将 持续关注银行业的信息，并与 各位分享。? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。13毕马威2015年中国银行业调查报告中国货币政策展望及 其对银行业的影响? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告 14中国货币政策展望及 其对银行业的影响1 货币政策的回顾率于日达到6.56%。在世 界经济复苏乏力，我国经济面临转型 和经济下行压力加大的背景下，我国 的人民币存贷款利率又进入了一个下 降通道，从2012年6月开始至今又连 续6次下调利率，并且调整的频率越 来越高，特别是以来已3次 下调利率。预计2015年人民币 存贷款利率还会继续下调。同时也逐 步放宽人民币存贷款利率的上下限， 加快了利率市场化改革的步伐。具体 如图2.1：2008年国际金融危机后，全球经济 进入了长时间的调整期，各经济区运 行逐渐显示出差异和分化。在中国经 济“新常态”下，中国经济正处在新 旧产业和发展动能转换的接续关键 期。2012年下半年以来，为了应对经 济下行、物价涨幅回落和外汇占款变 化等压力，中国人民银行搭配使用了 多种货币政策工具，其中影响较大的 有以下几种(1) 是下调人民币存贷款基准利率和 推进利率市场化改革。为了应对国 际金融危机，我国从2008年9月至今 开始了一个利率调整的漫长周期， 通过一年内的连续5次降息，一年期 人民币存贷款利率从 日的7 .2%下降到日的 5.31%。之后，为了应对通货膨胀， 中国人民银行从2010年10月开始又连 续5次加息，一年期人民币存贷款利图表2.12008年以来利率调整情况8.00% 7.50% 7.00% 6.50% 6.00% 5.50% 5.00% 4.50% 4.00% 09/16 10/08 10/30 11/27 12/23 10/20 12/26 02/09 04/06 07/07 06/08 07/06 11/22 03/01 05/11 06/28 1年 （含） 1至3年 （含） 5年以上资料来源：根据中国人民银行历次利率调整整理? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。15毕马威2015年中国银行业调查报告图表2.22008年以来存款准备金率调整22% 21% 20% 19% 18% 17% 16% 15% 14% 13% 12% 01/25 03/25 04/25 05/20 06/25 09/25 10/15 12/05 12/25 01/18 02/25 05/10 11/16 11/29 12/20 01/20 02/24 03/25 04/21 05/18 06/20 12/05 02/24 05/18 02/05 04/20 06/28 中小金融机构 注自日起对达到定向降准标准的金融机构实施定向降准。资料来源：根据中国人民银行历次存款准备金调整整理 大型金融机构(2) 下调金融机构存款准备金率。从 2008年世界金融危机以后，囿于我 国货币政策工具的单调性，中国人 民银行频繁使用存款准备金货币政 策工具，并27次调整金融机构存款 准备金率，同时与利率形成“双升” 和“双降”的同步格局。同样，从 2011年5月开始又进入了一个下降通 道，预计今后还将下调。具体如图 2.2所示(3) 逐步完善人民币汇率形成机制， 深化外汇管理体制改革。中国人民 银行《2015年第一季度中国货币政 策执行报告》（下称《报告》）指 出，进一步完善人民币汇率市场化 形成机制，加大市场决定汇率的力 度，增强人民币汇率双向浮动弹性， 保持人民币汇率在合理、均衡水平 上的基本稳定。加快发展外汇市场， 坚持金融服务实体经济的原则，为 基于实需原则的进出口企业提供汇 率风险管理服务。支持人民币在跨 境贸易和投资中的使用，稳步拓宽 人民币流出和回流渠道。推动人民币对其他货币直接交易市场发展， 更好地为跨境贸易人民币结算业务 发展服务。密切关注国际形势变化 对资本流动的影响，加强对跨境资 本流动的有效监控。同时，通过大 力推进外汇管理简政放权，提升贸 易投资便利化水平及加强跨境收支 监测管理体系建设等措施深化外汇 管理体制改革。此外，中国人民银行还实行了灵活 的公开市场操作、常备借贷便利和 中期借贷便利操作、引导金融机构 优化信贷结构等货币政策措施。(1) 利率将进一步下调，利率市场化 改革完成。利率作为重要的货币政 策工具，今后中国人民银行将会进一 步下调人民币存贷款利率以刺激经 济增长，并且零利率是长期趋势， 短期利率难免波折。虽然从长期来 看，随着人口结构的老龄化以及地 产周期的结束，零利率是长期趋势。但从短期看，央行对利率有着决定 性的影响。与此同时，也要加快推 进利率市场化改革，健全央行利率 调控框架。进一步健全市场利率定 价自律机制，提高金融机构自主定 价能力。继续推进同业存单发行和 交易，探索发行面向企业及个人的 大额存单，扩大金融机构负债产品 市场化定价范围，健全市场化利率 形成机制，促进形成均衡合理的利 率水平。加强金融市场基准利率体 系建设，继续培育上海银行间同业 拆放利率（Shibor）和贷款基础利率 （LPR），完善利率传导机制。建立 健全中央银行的利率调控框架，加 强预期引导，强化价格型调控机制。2货币政策的趋势 和展望在我国经济进入“新常态”，经济 下行压力逐步显现的背景下，货币 政策作为实现国民经济目标的重要 政策手段也将会积极配合。因此， 从总体上看，我国未来的货币政策 将会是在维持稳健前提下的一种整 体趋宽态势。? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告 16(2) 人民币汇率双向浮动弹性增强。随着各国经济状况与货币政策取向 未来可能进一步分化，尤其是美联 储加息可能诱发国际资本“异动”与国际金融市场动荡。我国金融调控需 要密切跟踪以美国为首的发达经济体 政策变化，密切观察中美之间货币政 策背向而行的影响，通盘考虑国际因 素对我国政策效果的影响，全面权衡 国际因素对各种政策工具的制约。在 美元强势周期和国内经济增速放缓的 背景下，人民币汇率双向浮动的弹性 将会进一步扩大。并通过增强人民币 汇率双向浮动弹性，加大市场供求决 定汇率的力度，保持人民币汇率在合 理、均衡水平上的基本稳定。继续发 展外汇市场，丰富市场产品，扩展外 汇市场的广度和深度，为基于实需原 则的进出口企业提供汇率风险管理服 务。密切关注国际形势变化对资本流 动的影响，加强对跨境资本的有效监 控并强化汇率双向波动弹性来增加套 利者套汇的难度。(3) 存款准备金率将进一步下调。在我国金融市场还不够完善，金融工具相 对缺乏的情况下，存款准备金政策不 会很快退出历史舞台，它将继续扮演 重要角色。但从总体上看，存款准备 金率将进一步下调，它的地位也会逐 步下降。中国人民银行将会通过普降 与定向相结合调整存款准备金率，从 而继续发挥差别准备金动态调整机制 的积极作用。安排资产负债总量和期限结构，提高 流动性风险管理水平。继续发挥差别 准备金动态调整机制的逆周期调节和 结构引导作用。但我们认为，在持续 降低存贷款利率和准备金率后，如果 政策效果不明显，也不排除今后央行 会使用量化宽松货币政策的可能性。3货币政策对银行业 的影响(4) 量化宽松的货币政策短期内不会使用。最近，学界针对央行会不会推 行量化宽松的货币政策展开了激烈 讨论。《报告》指出，目前各类货币 政策工具都有较大的空间，能够有效 调节和供给流动性，无须以量化宽松 的方式大幅扩张流动性水平。央行表 示，将综合运用多种货币政策工具， 加强和改善宏观审慎管理，优化政策 组合，保持适度流动性，实现货币信 贷和社会融资规模合理增长。继续引 导商业银行加强流动性和资产负债管 理，做好各时点的流动性安排，合理中央银行不论是实行紧缩、稳健还是 宽松的货币政策都会对银行业产生影 响，并且这种影响在任何时候都会是 积极和消极并存的。(1) 存款保险制度有利于降低银行成本。存款保险制度的建立给降准提供 了空间。随着日存款保险 制度的实施，法定存款准备金制度与 存款保险制度的职能在很大程度上是 相互重叠的。商业银行向央行缴纳的 存款准备金，事实上也承载着“隐性” 存款保险的职能，在存款银行发生支? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。17毕马威2015年中国银行业调查报告付危机时，最终可以提用这部分存 款准备金。美国等建立存款保险制 度的国家，一般央行不再征收或只 征收很少的存款准备金。否则，在 建立存款保险制度的同时，再要求 过高的存款准备金，将大大增加银 行的经营成本。因此，预计2015年 全面降准的可能性很大，如果经济 下行压力增大，全面降准的幅度可能还会比较大，而全面降准将会增 加商业银行的流动性，从而降低银 行的融资成本。(2) 降息对商业银行的影响是不确定 的。一方面降息有利于降低存款类 资金的成本，虽然最近存款性金融 机构的存款有所下降，但存款仍然 是它们重要的资金来源，降息将会 使这部分资金来源成本降低，从而? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告 18降低商业银行的资金成本。但另一 方面，降息和利率市场化改革又会 使存贷款利差进 一步缩小，从而减 少商业银行的利差收入。(3) 商业银行要谨慎利用宽松的货币 政策。宽松的政策从短期来说可以 扩大银行的放贷规模，增加信贷供 给，收取更多的利息，创造更多的 利润，从而提高了银行的经营效益和发展速度。但是如果片面强调发展 速度而忽视质量，也会使银行产生大 量不良贷款，从而增加了信贷风险， 影响长期的经营效益。作者:周光友 （复旦大学 金融研究院） 罗素梅 （上海财经大学 金融学院）? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。19毕马威2015年中国银行业调查报告存款保险制度? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告20存款保险制度对 金融体系的影响日，中国人民银行行长 周小川表示，存款保险制度作为金 融改革重要的一步棋，已经经过了一 段时间紧锣密鼓的准备， 2014 年底 已经把存款保险条例公开征求了意 见。2015年5月，存款保险制度正式 出台。可能诱发道德风险，使银行承受更多 风险，还产生了逆向选择的问题。因 此，存款保险制度的推出必然会对我 国金融体系产生重大影响。保护存款人权益，并可以强化对银行 体系的监督，及时防范和化解金融 风险，维护金融体系的稳定。目前， 世界上已有113 个国家（地区）建立 存款保险制度。在G20国家中，仅沙 特、南非和我国尚未建立，具体情 况见图3.1和表3.2。I. 存款保险制度的发展
现状存款保险制度是一种金融保障制度， 存款保险制度是国际上通行的存款人 是指由符合条件的各类存款性金融机 保护制度，是金融安全网的三大支 构集中起来建立一个保险机构，各 存款机构作为投保人按一定存款比例 向其缴纳保险费，建立存款保险准备 金，当成员机构发生经营危机或面临 破产倒闭时，存款保险机构向其提 供财务救助或直接向存款人支付部 分或全部存款，从而保护存款人利 益，维护银行信用，稳定金融秩序的 一种制度。然而， 存款保险制度是一把 “双刃剑”， 它一方面能提高金融体系稳定性，保 护存款人的利益，促进银行业适度竞 争，但另一方面，它本身也有成本，5.柱之一。各国实践证明，存款保险 制度作为一项金融保障制度，有利于图表 3.1:不同时期建立存款保险制度的国家（地区）数量550 40 30 20 10 0 9 1 60-79 90-至今 8 18 38 39根据国际存款保险协会及各国存款保险机构网相关数据整理。? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。21毕马威2015年中国银行业调查报告图表 3.2部分国家 （地区） 存款保险制度概览国家和地区 建立时间1933美国1934德国1962印度中国台湾韩国澳大利亚1998中国香港2004存款保险机构联邦存款保 险集团国家银行协 作组织存款保险与 信用担保公 司中央存款保 险集团韩国存款保 险集团澳大利亚审 慎监管局香港存款保 障委员会制度类型政府立法和 管理内部管理政府立法和 私人管理政府立法和 管理政府立法和 管理政府立法和 管理政府立法和 私人管理被保险机构商业银行其 他储蓄机构全能性银行 和专业类银 行村 村镇银行、 信 商业银行、 镇银行 用社、 存款银 行及其他金 融机构商业银行其 他储蓄机构、 保险及证券 公司信用合作社、 所有注册银 储蓄性银行 行和其他存 及其他APRA 款机构 监管的机构最高保额 （美元） 250,000无上限2,4 3,64,103独立性独立的银行 监管者银行间合作 组织隶属中央银 行独立的组织 机构独立的组织 机构银行监管机 构独立的组织 部门数据来源：根据世界银行提供的统计数据整理编制? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告22长期以来，我国也非常重视存款保险 制度的建设，并在最近几年提上了议 事日程。主要经历了以下几个重要阶 段2012年1月初的第四次全国金融工作 会议上和央行行长周小川在之后均提 出，要抓紧研究完善存款保险制度方 案，择机出台并组织实施。2012年7 月16日，央行在其发布的《2012年中 国金融稳定报告》中称，中国推出存 款保险制度的时机已经基本成熟。同 月，一份题为《建立存款保险制度刻 不容缓》的报告提交至决策层。2013 年，央行发布《2013年中国金融稳定 报告》称，建立存款保险制度的各方 面条件已经具备，内部已达成共识， 可择机出台并组织实施。2014年1月，央行在其工作会议上 表示，存款保险制度各项准备工作 基本就绪；存款保险制度作为中国 已全面展开的金融改革的重要环节， 在2014年择机推出可能性很大。3 月11日，央行行长周小川表示，存 款利率很可能在2014年或2015年放 开。日，央行召开系 统内的全国存款保险制度工作电视电 话会议，各省级分行领导到京参会。研究部署于2015年1月份推出存款保 险制度。日，《存款 保险条例（征求意见稿）》发布，其 中规定，存款保险实行限额偿付，最 高偿付限额为人民币50万元。2015年1月，中国存款保险条例向 社会公开征求意见工作已圆满完成， 制度出台前的各项准备工作已经就 绪，在按照规定履行相关审批程序 之后，存款保险制度可能将会付诸 实施。2015年“两会”期间，明确 提出了将在今年推出存款保 险制度。日国务院同意了关于存 款保险制度的批复，中国人 民银行于2015年5月宣布，自2015年 5月1日起实施《存款保险条例》。军中。因为即便银行真正出现危机， 监管机构也会动用保险基金对其实施 援助，并给予存款人相应的赔偿。2. 有利于银行金融服务供给与企业 金融服务需求匹配 在没有建立存款保险制度时，绝大 部分存款人出于安全考虑，会选择把 钱存放在国有大银行，致使中小银 行在吸收存款方面处于明显的劣势， 严重影响中小银行的资金来源。比 如我国国有大型银行在市场上占据 主导地位， 《中国金融稳定报告》 （ 2014） 的数据显示， 2013 年末 工、农、中、建、交五家大型商业 银行存款占55.22%，个人存款占到 62.73%。而村镇银行等小银行却由 于不具有国家信用支撑，公众普遍对 其不信任，吸收存款困难。完全相反 的例子是美国现有7000 多家银 行，对小企业和“三农”提供高达 46%的贷款，超过20%的县完全依 靠社区银行提供金融服务。这些社区 银行主要是吸收保险限额为25万美 元以内的存款，资金来源非常稳定。美国的存款保险制度成就了社区银行 的大发展。可以预见，我国存款保险制度推出 后，资金存放在哪家银行都能获得相 应的保障，公众就会根据自身的需要 和便利性来选择存款银行，中小银行 也可根据自身的资金实力和服务水平 选择相应的客户群体。这样可有效降 低我国银行业的市场集中度，有利于 各类型银行金融服务供给和企业金融 服务需求的匹配。大型银行可专注于 为大型企业、跨国公司等提供金融服 务，而中小银行在资金来源有保障的 情况下可更好地为创业、创新型中小 企业和“三农”提供服务。II. 存款保险制度对金融
体系的影响推出存款保险制度是我国深化金融体 制改革，健全金融体系和促进金融 市场健康发展的重要举措。它对我国 金融体系将产生非常积极的影响，当 然也不可避免的会带来负面作用。( i ) 积极影响 1. 深化金融体制改革，促进金融市场 健康发展 我国在利率市场化改革进入攻坚阶 段时，推出存款保险制度是深化金 融体制改革，促进金融市场健康发 展的明智之举。（1）存款保险制度 是国家顺利推进利率市场化改革的重 要保障和配套措施，它为后续的各 项金融体制改革奠定了坚实的基础。（2）存款保险制度为银行金融机构 提供了相对公平的市场竞争机制和 退出机制。存款保险制度建立后，可 以明确金融机构在经营失败时的风险 补偿和成本分担机制，由存款保险管 理机构承担风险处置责任，鼓励中小 银行参与公平竞争。同时完善市场化 的金融机构风险处置和破产制度，让 参与竞争的各类银行能真正实现优胜 劣汰，对经营确实有问题的银行机构 能从市场中顺利退出。（3）存款保 险制度在维护金融安全，控制银行 危机和促进金融市场健康发展方面都 具有不可替代的作用。在存款保险 制度下，如果个别银行经营不善，出 现流动性危机甚至面临破产倒闭时， 存款人也不会盲目加入到“挤兑”大? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。23毕马威2015年中国银行业调查报告3. 有利于提高金融效率，扩大银行 获利空间 从总体来看，存款保险制度的建立 有利于提高金融效率，扩大银行获 利空间。一方面，随着存款保险制度的建立， 存款机构将按存款规模的一定比例缴 纳保险费，规模越大则需要缴纳的保 费也越高，保费将提高银行的存款成 本，并成为影响银行规模扩张的一个 重要变量。银行是否继续实行规模扩 张战略，取决于它处于规模收益递增 还是递减阶段。有研究表明，中国国 有大型商业银行已处于规模收益递 减阶段，需要通过降低规模增长来提 高效率；而中小银行等机构则处于规 模收益递增阶段，应通过加快规模 增长来提高效率。因此，不同类型的银行可参考存款保险费的变化来调 整规模扩张速度，提高金融效率。另一方面，通常利率市场化使银行存 款利率上升，贷款利率下降，导致商 业银行之间的竞争加剧，利润空间缩 小。但如果配套建立存款保险制度， 银行的利润空间不一定会缩小，并 且有可能扩大。经济学者Francesca Carapella与Giorgio Di Giorgio收集了 55个国家的数据，各国的存款 保险制度与相关经济变量对银行利率 的影响，研究结果表明，存款保险扩 大了银行的存贷款利差，提升了银行 的获利空间。究其原因并不是存款保 险制度使存款更加安全，而是银行 以低利率吸收存款，并提高了贷款利 率。之所以能提高贷款利率是因为在 存款保险制度下，银行有更高的意愿和更多的资金从事风险较高和收益 较高的贷款活动。4. 控制银行体系风险外溢，规避金 融系统性风险 长期以来我国虽然没有建立存款保险 制度，但实行的是相当于国家承担 存款保险责任的隐性存款担保体制。在这种体制下，由于有国家信用作为 最后保证，存款人和银行，特别是国 有银行的信心都被无形虚增了。银行可能在没有认真考虑资金筹集 成本和投资收益的情况下，就进行高 收益、高风险的贷款业务或其他投资 业务。其实这些银行业务有潜在的风 险，并且这些风险具有外部性，在 通讯技术飞速发展的今天，这些风 险很容易从银行系统溢出，传染到 整个金融体系甚至其他部门。存款? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告24保险制度推出后，将在银行体系与 外界之间建立一道防火墙，把风险隔 离在银行体系之内，并进行分散、缓 释，严格控制外溢。同时，存款保 险制度还能有效控制系统性金融风 险。在存款保险制度下，不但能实际 增强存款人的信心，有效避免因挤兑 事件而引发的“金融恐慌”，而且能 使利益相关各方按制度进行风险约束 和风险分担，控制系统性金融风险 的发生。( ii ) 消极影响 1. 高净值为规避风险，可能出现存款 搬家 存款保险制度的推行将会影响高净值 人群。根据央行对2013年底存款的 测算数据，50万元的标准可以覆盖 99.63%的存款人的全部存款。这意味着，绝大多数存款人的存款能够 得到全额保障。根据胡润研究院的数 据，截至2013年末，中国拥有1000 万元资产以上的富豪有109万人，如 果以此为分界线推算，存款保险制 度将影响百万名富人。从理论上来 说，把500万元存在10个银行是最安 全的，但是我国银行目前破产风险很 小，只是在选择存款银行的时候，要 在眼前的利率和可能的风险之间进行 综合考量。对于少数过分谨慎的客户 来说，可能仍然会将存款搬家，他们 为追求安全，会把存款分散在多个金 融机构。由此将令金融机构之间的 存款分布更加均匀，从而对大型金融 机构的存款造成分流，而对中小金 融机构则会相对增加存款。2. 将会改变存款人预期，可能隐藏 新的风险 在存款保险制度实施后，随着金融市 场的进一步开放，存款人的预期和行 为模式将会改变，由于存款保险制度 的保险范围只是小额存款，而小额存 款只是家庭财产的小部分，更多的 以其他形式持有的资产则不在保险范 围内，其产生的风险只能由存款人自 担。因此存款人对存款保险制度有 效性的正确理解，对于防范风险是至 关重要的。同时，由于存款保险制度 会使存款人不愿意主动收集银行信息 和监管信息，从而有可能产生新的 逆向选择和道德风险，这会使存款人 在进行存款机构选择时更注重存款利? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。25毕马威2015年中国银行业调查报告率的高低，而忽视存款银行的资质， 从而孕育新的风险。对商业银行的资本充足率要求更加严 格，管理风险的水平更高，从而对 存款的保护能力也更强。同时应通过 调整业务策略来提高储户的依赖性。一是通过降低手续费，提高柜台服务 质量，继续为高端客户提供高质量 服务的同时，充分发挥网上银行和 移动银行的优势，为客户提供更加 快捷、便利和低成本的个性化服务。二是要建立差异化的定价策略和营销 机制，针对不同的客户采取不同的 营销策略，以提高商业银行的营销效 果。( ii ) 适度调节存款结构，大力发展中 间业务 商业银行应通过适度调节存款结构， 来有效控制保费成本：一是通过加大 公司大额存款占全部存款的比重，并 扩大免缴保费的境外分支机构存款 规模；二是大力开展支付清算、委 托代理、托管等中间业务，充分发 挥中间业务的带动效应，逐户梳理 并增加大客户的综合收益，优化现有 客户及行业结构，以期构建轻资本、 可持续的内生增长模式；三是将存款 保险制度的成本计入银行内部资金 转移定价体系（FTP），并根据市场 情况和其他银行的利率策略实时进 行调整。III. 存款保险制度对金融
体系的影响商业银行
应对策略综上所述，我们认为，建立存款保险 制度对金融体系的影响既有积极的一 面，又有消极的一面。一方面，存款 保险制度有利于防止银行体系风险外 溢，防范金融系统性风险，深化金 融体制改革，完善金融市场退出机 制，保障金融市场稳定性，实现银行 持续健康发展，鼓励市场竞争，提升 “优胜劣汰”的功能，增强银行效率， 提升利润水平。另一方面，存款保 险制度的建立又会导致短期内可能 出现存款“搬家”，增加银行的合规 成本，以及存款保险制度将会改变存 款人预期，从而有可能孕育新的风 险。但从总体上看，存款保险制度对 金融体系的影响是正面的和积极的。为了积极应对我国存款保险制度带来 的调整和机遇，商业银行可考虑从以 下方面进行思考( i ) 适时调整业务策略，应对存款搬 家 金融机构要大力存款保险制度， 让储户充分认识到在存款保险制度下? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告26? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。27毕马威2015年中国银行业调查报告不良信贷 资产现状? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告28不良贷款激增， 银行 风险管理面临挑战2014年不良贷款加速增长根据银监会公布的数据，在 2015 年 3月末，国内商业银行第一季度的不 良贷款总额为人民币9,825亿元，较 有加速的现象。我们认为，在没有 相应的刺激经济方案下，不良贷款 将进一步上升，预计不良贷款率在 2015年较大可能超过1.5%的水平。人民币4,128亿元，占16家上市银行 的总不良贷款余额的 58% 。16 家上 市银行中15家的不良贷款率均有所上 升, 其中以平安银行和工商银行的升 幅最大。其中不良贷款率超过 1.3% 的有农业银行、中信银行、中国银行 和交通银行，而农业银行的不良贷 款率更是超过1.6%。更为严峻的是，已逾期非不良贷款 的金额及比率更是上升显著。年同期增加人民币3,364亿元， 各大主要商业银行的不良率也均呈 较2014 年底增加人民币1,399 亿元， 明显上升趋势，在 2015 年第一季度 最新的不良贷款率达到1.39％，比去 年同期上升0.35个百分点。自2014年 第一季度以来，不良贷款率每季度平 均增长 0.0875 个百分点，上升势头 均有加速的迹象。截至 2015 年 3 月 底， 16 家已公布业绩的内地上市银 行中，工商银行、农业银行和建设 银行的不良贷款金额最高，合计共有图表4.1商业银行不良贷款走势分析1.6% 1.4% 1.2% 不良贷款率 1.0% 0.8% 0.6% 0.4% 0.2% 0.0% 资料来源：银监会商业银行主要监管指标情况表? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。1.39% 1.16% 1.25%1,000,000 不良贷款余额 （人民币百万元） 800,000 600,000 400,000 200,000 00.96%0.96%0.97%1.00%1.04%1.08%不良贷款余额 预测 不良贷款率29毕马威2015年中国银行业调查报告图表4.216家上市银行年第一季度不良贷款率1.80% 1.60% 1.40% 1.20% 不良贷款率 1.00% 0.80% 0.60% 0.40% 0.20% 0.00%农业银行 中信银行 中国银行 交通银行 建设银行 工商银行 招商银行 兴业银行 民生银行 光大银行 浦发银行 平安银行 华夏银行 南京银行 北京银行 宁波银行160,000 1.22% 1.54% 1.65% 1.03% 1.30% 1.35% 0.96% 1.18% 1.33% 1.05% 1.25% 1.30% 0.99% 1.19% 1.30% 0.94% 1.13% 1.29% 0.83% 1.11% 1.24% 0.76% 1.10% 1.24% 0.85% 1.17% 1.22% 0.86% 1.19% 1.18% 140,000 不良贷款余额 （人民币百万元） 120,000 100,000 1.06% 1.18% 0.89% 1.02% 1.17% 0.90% 1.09% 1.10% 0.89% 0.94% 0.95% 80,000 0.65% 0.86% 0.93% 0.89% 0.89% 0.80% 60,000 40,000 20,000 00.74%年2015第一季度不良贷款余额资料来源：各银行2014年年度报告及2015年第一季度季报图表 4.316家上市银行2014年逾期非不良贷款余额及逾期非不良贷款率100,000 逾期非不良贷款余额 （人民币百万元） 90,000 80,000 70,000 60,000 50,000 40,000 30,000 20,000 10,000 0 41,650 47,490 1.11% 25,442 38,230 20,045 0.21% 29,620 0.30% 28,552 0.78% 0.99% 24,787 2.17% 2.28% 1.58% 1.15% 86,081 3.24% 3.50% 3.00% 2.50% 2.00% 1.34% 0.85% 1.05% 33,238 0.49% 854 2,199 0.47% 3,114 0.50% 0.00% 1.50% 1.00% 逾期非不良贷款率0.51%18,,140农业银行 中信银行 交通银行 建设银行 光大银行 中国银行 民生银行 工商银行 招商银行 兴业银行 华夏银行 浦发银行 平安银行 南京银行 宁波银行 北京银行资料来源：各银行2014年年度报告图表4.4中国名义国内生产总值及实际国内生产总值增长率（）80 名义GDP （人民币万亿元） 9.6% 60 48.4 40 40.9 31.7 34.6 9.2% 10.6% 9.5% 53.4 7.7% 58.8 7.7% 63.6 7.4% 12% 68.9 7.0% 10% 8% 6% 4% 20 2% 0% GDP增长率 名义GDP 预测 GDP增长率资料来源:中华人民共和国国家统计局；2015年中国政府工作报告? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告30图表4.5中国汇丰制造业经理人指数（PMI）（5.03)54 中国汇丰采购经理人指数 53 52 51 50 49 48 47 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 01 02 03 资料来源:中国汇丰采购经理人指数年底 16 家上市银行的逾期非不良贷 款余额合计人民币1,755亿元，逾期 非不良贷款率为0.36%。截至2014年 底，逾期非不良贷款余额增至人民币 4,293亿元，比2013年底上升2,538亿 元，逾期非不良贷款率达到0.78%， 比上年同期增长117%。当中个别银 行已超过 1.5% 的水平，平安银行更 高达3.24%，比其公布的不良贷款率 更高，这种情况值得特别关注。各银 行应加强贷后管理，避免逾期非不良 贷款进一步恶化而带来更大的经济损 失。钢铁等行业产能严重过剩等多种因 素叠加，出现风险事件的企业明显增 多，尤其是一些企业，甚至大型的国 企、民企出现了生产经营停顿、亏损 增加、资金链断裂等状况，这导致 银行业普遍出现了信贷资产质量下滑 的态势。为了应对 2008 年的金融危机，我国 出台了4万亿的一揽子的经济刺激政 策，加上地方的相关配套政策和资 我国的生产能力迅速扩大。而近年 来，中国的消费和投资需求增长有所 放缓，消费和投资增速均出现一定 的回落，内需的放缓也难以消化当 前大规模的产能，因此出现产能过 剩。制造业总体产能利用率从 2008 右。在最近几个月，中国汇丰制造业 采购经理人指数的表现屡次逊于经济 学家的预期。3月为传统制造业的开 工旺季，但2015年3月的初始值创新 低，出现旺季不旺的现象，因此显 示出中国经济成长减缓的压力依然存 在，制造业整体行情趋于恶化，新业务再度下跌，使得产出扩张疲弱，企 业继续削减人手。继 2008 年金融危机爆发之后，欧美 日发达经济体经济复苏动力依然不 足，新兴经济体面临通胀和增长回 落的局面，造成我国外需明显收缩， 难以化解当前明显过剩的产能。而 中国国内生产总值增速持续放缓，更 加大了企业履行现有偿债义务的难 度。2014 年全年 GDP 增长为 7.4% ， 理在最近 2015 年政府工作报告中将 2015年的经济增长预期调整到7%左 右，创近年新低。虽然从全球来看， 这一增速仍处于领先位置，然而信 贷增速仍远高于经济增速，这意味 着经济活动的低迷不是政府控制信 贷泡沫的结果。受经济下行的影响， 各企业履行现有偿债义务的难度将加 大。国际清算银行的最新数据显示， 过去六年来中国的债务占国内生产总 值（ GDP ）的比例扩大了 80% 。在 截至 2014 年第三季度的一年中这一 比例上升了11个百分点。近来有关货 币供应的进一步数据也显示，2015年 伊始这一问题仍在继续。金，经济刺激规模远远超过 4 万亿， 低于原设定目标 7.5% ，而李克强总产能过剩及国内经济增速 放缓是不良贷款快速增长 的主要诱因宏观调控政策等存在很高的相关性。从历史数据及压力测试的情况来看， 在经济上行期，银行信贷资产的质 量会处于较好的状态；而在经济下行 期，银行信贷资产质量则会随之下 行。进入 2015 年，国内经济增长速 度放缓，经济发展方式开始转型、产 业结构加速调整、国内外需求不足、银行贷款的质量变化，与经济周期、 年的 71% ，下跌至 2013 年的 61% 左? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。31毕马威2015年中国银行业调查报告图表4.66家上市银行按地区划分的不良贷款情况100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 26,242 26,208 23,858 39,321 9,240 9,895 4,609 8,471 5,368 26,727 6,932 10,860 20,611 17,719 5,140 3,675 3,011 855 18,656 8,993 17,194 9,090 14,671 271 3,453 1,276 1,923 7,151 3,109 4,331 1,845 1,983图表4.7重点地区的不良贷款分析人民币 百万元 不良贷款余额 人民币百万元 占银行不良贷款 总额比例 占所属地区 不良贷款率长江三角洲地区 建设银行 农业银行 39,321 26,242 26,208 9,240 9,895 4,609 34.74% 21.00% 21.05% 32.47% 35.44% 29.69% 2.09% 1.37% 1.20% 1.80% 2.06% 1.76%30,332 20,701 13,,823 2, 1,519工商银行 中信银行 招商银行 光大银行 珠江三角洲地区 工商银行 农业银行 建设银行 中信银行 招商银行 光大银行 环渤海地区人民币百万元23,858 16,790 17,719 5,140 3,675 3,.44% 15.66% 18.06% 13.16% 19.39%1.64% 1.51% 1.36% 1.61% 0.95% 1.76%16,790农业银行工商银行建设银行中信银行招商银行光大银行农业银行 工商银行 建设银行 中信银行 招商银行 光大银行26,727 20,611 10,860 7,151 2,675 1,.56% 9.60% 25.13% 9.58% 9.78%1.93% 1.11% 0.66% 1.24% 0.78% 0.64%其他 中部地区西部地区 东北地区环渤海地区 珠江三角洲地区长江三角洲地区注? 中国银行、 交通银行、 浦发银行、 兴业银行、 华夏银行、 宁波银行、 南京银 行及北京银行未有披露不良贷款按地区划分的明细 ? 民生银行及平安银行采用的地区划分方式与其余 6家不一致资料来源：各银行2014年年度报告行不良贷款总额的34.74%。建设银 行在长江三角洲地区的不良贷款率 达 2.09% ，远高于建设银行总体不 良率1.19%。而在珠江三角洲，由于 全球钢铁矿业供大于求的局面并没有 改变，而房地产行业的需求减弱、销 量在低位徘徊等问题使广东的钢贸商济放缓等原因，大量企业面临困难， 信贷质量大范围恶化已从东南沿海 向北部扩散。其中， 2014 年农业银 行环渤海地区的不良贷款比 2013 年 增长 61% ，地区内不良贷款总额达 到人民币267亿元。从不良贷款行业分布分析，不良贷 款主要集中在制造业及批发和零售 业。制造业面对产能过剩的问题, 情 况更为严峻。产能过剩问题主要集 中在传统重型产业，因为这些传统 型工业例如钢铁，水泥，平板玻璃， 电解铝等，都受到资源价格不断回商业银行不良贷款分布分析银行不良贷款主要集中在长江三角 洲、珠江三角洲及环渤海地区。长 三角作为中国经济最活跃、金融资源最丰富的地带，自 2011 年以来， 资金链危机仍然严峻。工商银行于珠 由于实体经济萎靡不振，老板跑路 江三角洲的不良贷款余额最高，共计 现象时有发生，也成为银行不良贷 款的高发区。其中浙江银行业的不 人民币239亿元，占工商银行不良贷 款总额比例的19.16%，占工商银行 在此地区贷款总额的1.64%，同样高 于全行不良贷款率1.13%。环渤海地 区的不良贷款在 2014 年出现爆发式良率已居全国首位，全省的不良贷 款处置压力巨大。其中，建设银行 2014 年在长江三角洲地区的不良贷 款余额为人民币393亿元，占建设银落及环保等问题的限制。而近年来， 增长，由于外需动力不足、国内经 一些新型行业，例如光伏行业也开始? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告32图表4.89家上市银行按行业划分的不良贷款情况100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 51,360 35,681 48,490 5,201 9,787 8,758 9,628 6,062 6,727 5,580 2,734 31,460 3,713 4,226 33,836 45,265 5,737 4,839 23,130 35,612 469 121 96 323 460 741 11,025 6,547 6,498 486 236 664 534 11 30,975 4,642 8,252 10,541 7,852 5,271 4,25,092农业银行工商银行建设银行光大银行中信银行招商银行民生银行浦发银行兴业银行其他房地产交通运输、 仓储和邮政业批发和零售业制造业注? 中国银行、 交通银行、 华夏银行、 南京银行、 北京银行及宁波银行未有披露不良贷款按行业划分的明细 ? 平安银行采用的行业划分方式与其余6家不一致资料来源：各银行2014年年度报告受到产能过剩的影响，产能过剩问题 已经在的各个环节开始蔓延并深化。程，大大提高了筛选优质借款人的效 率和准确性，同时，利用历史数据资 料以调整信贷评级。另外，银行需加 强授信及审查管理，建立、完善独立 审查制度。除了要有一套科学、完整 的授信管理制度，关键是要确保制度 的落实及实际操作是否到位、有效，风险意识培养、加强风险管理培训， 培育合规文化，引导良好的职业操 守。最后，银行需加强贷款协议中的 契约，严格限制贷款的用途及借款人 的责任，并与贷后的工作衔接。除了贷前评估回收控制信贷风险的 发生，贷中管理和贷后回收也尤为重 要。首先，银行需建立贷后回收考核 体系，把客户贷后检查过程、信息分 析尤其是财务信息分析的质量、预警 预报过程、客户退出过程等纳入整 体考核范畴，促使贷后回收人员务 实地实施贷后回收，避免流于形式。其次，银行应强化行业、产业、政新常态下全方位的风险管理 体系在银行业信贷风险日益加剧的新常态 下，银行应并改善其传统的信贷风险管理模式，并建立从贷前评估、 通过加强合规性审查以确保授信及审 贷中管理到贷后回收――全方位的风 查管理得到了切实有效的落实。为避 险预警及管理体系，方能取得可持续 性的发展，以应对更大的挑战。在贷前评估环节，银行需建立精细 化、智能化的大数据评分体系，有助 加快准确的申报、发放、风控等流 免传统信贷管理系统的种种弊端，银 行应在贷款发放后重点审查客户和担 保/抵押物的质量及风险评估，并利 用大数据对行业开展风险评估，重点 审核贷前资料信息的真实性、准确性 和可靠性。银行更应注重客户经理的? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。33毕马威2015年中国银行业调查报告? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告34策、企业趋势的分析、判断和决策 能力，尽可能减少在企业危机来临 前的“接盘行为”。通过开展对整 体信贷资产从行业、地区等方面进 行更为深入的分析及预测，及时做 出判断及决策。第三，银行应加快 信贷调整，因每个行业及企业都会 有经营周期，有前瞻性地加大信贷 退出力度、抓准退出时机，有效防 止信贷资产质量恶化。该决策需要 基于对企业开展透彻、独立的业务 及财务审查，发现风险点，及早提 出并采取行之有效的风险防范方案。银行应根据贷款的五级分类，有针 对性地管理贷款。对正常贷款，加 强维护和深度开发，确保日常监管 的频度及深度；对关注类贷款，密 切关注不利因素的变动趋势（情景 分析），确保担保的有效性和充足 性，抓住资产变现、对外融资、改 制重组、经营改善等时机予以盘活 或适时退出；对“后三类”贷款， 积极探索多样化的管理、回收策略，通过重组盘活、再融资、清收、批 量转让、证券化、核销等多种渠道 和方式达到回收最大化。? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。35毕马威2015年中国银行业调查报告资产证券化? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告36资产证券化实务图表5.1美国债券市场存量资产证券化概览资产证券化是指发起人将缺乏流动性，但具有可预测现 金流的资产或资产组合（基础资产）出售给特殊目的的 机构或载体，以该基础资产产生的现金流为支持发行 证券（资产支持证券），以获得融资并最大化提高资产 流动性的一种结构性融资手段。根据美国证券业协会（SIFMA）统计，2014年美国资 产支持证券（含房地产抵押贷款支持证券）存量达到 10万亿美元，占美国债券市场总量的25%，仅次于美 国国债，超过公司债券的市场规模。1.3 万亿 资产支持证券2.9 万亿 货币市场2.0 万亿 政府机构债7.8 万亿 公司债券8.7 万亿房地产抵押 债款支持证券12.5 万亿 国债3.6 万亿 市政债SourceThe Securities Industry and Financial Markets Association (SIFMA) http://www.sifma.org/research/statistics.aspx? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。37毕马威2015年中国银行业调查报告资产证券化在 中国的发展历史早期探索我国在1992年就开始了资产证券化 的尝试。2000年，中国人民银行批准建设银 行、工商银行为住房贷款证券化试 点，标志着资产证券化被政府 认可。2002年1月，国内银行首次参与境 外资产证券化业务。2004年2月，《国务院关于推进资 本市场改革开放和稳定发展的若干 意见》发布，其中第四条提出，积 极探索并开发资产证券化品种。日，中国人民银行公 布实施《全国银行间市场债券交易 流通审核》，为资产证券化产 品流通扫清障碍。日，国家开发银行发 行了国内首只资产证券化产品。同 日，建设银行发行国内首只人民币 产品。逐渐认可2005年，中国人民银行和银监会 发布《信贷资产证券化试点管理办 法》，银监会同年发布《金融机 构信贷资产证券化试点监督管理办 法》。陷入停滞2007年国务院批复扩大试点，但 2008年美国次贷危机引发全球金融 危机后，信贷资产证券化实际陷入 停滞。重新开闸2012年中国人民银行、银监会、财 政部近日联合下发《关于进一步扩 大信贷资产证券化试点有关事项的 通知》，标志着停滞近4年之久的 信贷资产证券化重新开闸，额度共 500亿元。目前，国家开发银行，工商银行、 农业银行、中国银行、建设银行、 交通银行，各股份制商业银行等都 具有资产证券化资格。加快推进2014年11月银监会下发《关于信贷 资产证券化备案登记工作流程的通 知》，信贷资产证券化业务将由审 批制改为业务备案制。此举将进一 步加大金融支持实体经济力度，加 快推进信贷资产证券化工作 。本着简政放权原则，银监会不再针 对证券化产品发行进行逐笔审批， 银行业金融机构应在申请取得业务资格后开展业务，在发行证券化产 品前应进行备案登记。同时，中国人民银行于2015年3月 公布《关于信贷资产支持证券发行 有关事宜的公告》 (中国人民银行公 告2015年第7号)，在对发行额度审 核、法律合规性和具体的注册申请 报告等内容方面对受托机构明确了 相关要求。? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告38? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。39毕马威2015年中国银行业调查报告资产证券化特殊条款 的重点关注领域为了保证资产支持证券的顺利发行，发起人一般会设计一些交易条款，以保证发起人、资产支持证券持有人、 管理人等各方的利益，但却很有可能对会计处理造成影响，因此，需要重点关注相关条款是否影响发起人合 并特殊目的实体，是否影响金融资产转移的过手测试，是否影响相关风险和报酬转移的程度等。以下是一些 特殊的交易条款：循环购买?? 循环购买是指允许发起人或特殊 目的实体以基础资产产生现金流 循环购买新的同类基础资产的交 易安排。?? 这样的结构安排解决了如小额贷 款、信用卡贷款等基础资产“现 金流期限短”而发行的资产支持 证券期限较长，不能很好匹配的 问题。在证券到期前，如果贷款 组合中的贷款或利息偿还了，可 以用偿还所得的资金购买新的 贷款，如此循环，一直到证券到 期。?? 循环购买的交易结构面临较大的 不确定性，即循环购买的资产质 量可能与到期贷款的质量不同， 需要设计严格的交易机制来防止 循环购买质量较差的贷款，造成 资产池信用水平的恶化。流动性支持?? 流动性支持是指在当期优先级 受益凭证预期收益的兑付出现 困难时，流动性支持机构按照 约定，在一定的承诺额度内向 发起人提供短期流动性贷款， 并直接将贷款划转至特殊目的 实体账户，以使当期优先级 受益凭证预期收益能够足额兑 付。? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告40目前证券化实务中，不同主体 对会计准则的理解是不一样 的，在进行会计判断时尺度掌 握也不完全一致，一些复杂 的交易更会增加会计判断的难 度，需要具体问题具体分析。早偿风险?? 早偿风险是指基础资产存在借款 人提前还款的可能，当借款人提 前还款时，由于后续的借款利息 无需支付了，因此相应的基础资 产产生的利息会小于资产支持证 券成立之初预计的利息，在无其 他安排的情况下，相应地会影响 资产支持证券持有人的收益。?? 早偿风险还可能使资产支持证券 持有人面临不能及时收到早偿款 的风险。当发起人收到借款人早 偿款后，如果没有约定对该早偿 款进行及时分配，该款项存在停 留在发起人账户上的可能。?? 早偿风险取决于市场利率的变 化和约定的贷款条款，在利率下 行而且市场竞争比较激烈的情况 下，可能会促发提前还款；如果 贷款合同中规定了限制提前还款 的条款，例如设置了早偿罚息约 定，那么借款人的提前还款行为 也会得到一定约束。超额利差?? 超额利差是指资产池为优先级 受益凭证的本息偿付提供较高 利差支持。例如假设某特殊目 的实体应收本息总和为5亿，优 先级受益凭证预期本息和约为4 亿，本息覆盖倍数约为1.25倍， 该安排会使资产池能够为优先 级受益凭证的本息偿付提供较 高利差支持。? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。41毕马威2015年中国银行业调查报告银行业营业税 改增值税? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。中国印刷。毕马威2015年中国银行业调查报告42银行业营业税 改增值税随着中国经济的快速发展和专业分 工的不断细化，营业税对于专业化 协作发展的阻碍逐渐显现，因为营 业税以纳税人全部营业额为课税对 象，随着流转环节的增多， 营业税 税负也不断增加。要推动和促进专 业化生产的发展，财税部门通过营 改增致力解决传统营业税存在的重 复征税和税负不公问题。日，营改增试点于上海 在交通运输业和部分现代服务业率 先启动，在随后短短的两年时间里， 试点地区范围逐步扩大，从单一城 市扩大至8省市试点。 日，营改增试点进一步推广至全国范 围内。目前，营改增结构性减税效 果显著。根据国家税务总局发布的 数据，截至2014年底，营改增三年 累计减税3,746亿元，其中2014年减 税1,918亿元，超过95%的试点纳税 人因税制转换带来税负不同程度下 降。营改增正快速向全行业覆盖迈 进，财税部门的目标是力争于2016 年1月1日前在金融服务业实施营改 增。由于包含银行业在内的金融服 务业涉及面广，业务类型复杂，将 是营改增政策和征管领域的重点和 难点行业。鉴于营改增试点扩围时 间紧迫，财税部门通常留给企业准 备的时间较短，而企业需要在短时 间内研究理解增值税政策，完善税 务管理、改造业务、核算和税务管 理等系统，全面应对挑战。我们将 在下文探讨营改增给银行业带来的 可能影响和应对措施。接盈利金融业和一般商品交易服务。目前营业税征收的计税依据为一般 贷款业务的贷款利息收入、手续费 佣金类的收入等应税收入，税率为 5%。金融服务业进行营改增的具体政策 方案尚未出台，但是财税部门考虑 对金融保险业将采取6%的增值税 税率，采用一般征收方法，即对于 登记成为增值税一般纳税人的企业 而言，应交增值税等于销项税额与 进项税额之差。具体的增值税处理 如下：银行业可能适用的增值税 政策银行业主要提供的业务包括金融中 介服务业务，直接性收费业务，间? 2015毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) ― 中国合伙制会计师事务所，是与瑞士实体 ― 毕马威国际合作组织 (“毕马威国际”)相关联