契税属于国税还是地税的账务处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-05-16 03:11 标签： 代征的个人所得税
关于土地契税怎么入账？_百度知道
关于土地契税怎么入账？
公司与国土局签订 的合同上写的土地出让金是是500万，这部分已按月摊销，但是之后又缴纳了土地契税30万，这个契税怎么入账，还有 就是摊销的时候是否要500万加上30万后摊销？？？
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　　根据税法的规定，契税是对承受在中华人民共和国境内的土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税。该税种以买方为纳税义务人。
根据企业会计制度的规定，企业购置上述房地产而交纳的契税，应当记入相关资产成本。该税种在一般情况下不需要预计应交数，因此不通过“应交税金”科目核算，直接按实际交纳的税款数计入相关资产成本。相关会计处理如下：
借：固定资产 或 在建工程 或 无形资产 等科目
贷：银行存款 等科目
采纳率：66%
土地使用权是无形资产的内容。如果是房地产企业直接计入开发成本，如果是一般企业，计入无形资产。关于契税的账务处理，可以计入和出让金一起计入成本。但这样处理：一是：和合同不一致，二是对企业不利。
一般的做法可以直接计入费用，处理在当期损益。
借：土地使用权
贷：应交税费-契税
借：应交税费-契税 贷：银行存款
分录如下：土地出让时：借：无形资产-土地使用权贷：应交税金-应交契税所以契税应通过计入土地使用权取得成本进行摊销。
缴纳契税后，该宗土地的计税基础（土地使用权入账价值）是530万元，应从纳税的当月起按530万元摊销计入费用。
这样做对,什么时候拿到土地证什么时候转成无形资产！
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【问答】开发商要求业主缴纳契税，并且提出不交税不给办验收手续，该怎么办？
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开发商要求业主缴纳契税，并且提出不交税不给办验收手续，该怎么办？
个人购房可自行到房产所在地机关缴纳契税或委托他人代理缴纳契税。我局未委托房地产开发企业代征契税，开发商不可以强制代收代缴契税，开发商强制代收代缴税费，甚至以此作为交房条件的，消费者可以向市、区地税部门和房屋管理部门进行投诉或举报，一经查实，严肃处理。但如果消费者与开发商签订了委托代办协议或在购房合同中约定由开发商代征契税，则属于民事法律范畴。
个人购买住房如何缴纳税款？
(1)对个人购买普通住房，且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)唯一住房的，减半征收契税，税率为1.5%。
(2)对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
(3)不满足以上优惠条件的，按照3%税率征收契税。
(见财税〔2010〕94号、《市契税管理规定》)
自日起，住房交易纳税人申报缴纳税款，符合北京市享受税收优惠政策的普通住房，需要同时满足以下三个条件：
①按照住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上
②单套建筑面积在140平方米(含)以下，并参考其实际成交价格确定
③实际成交价格原则上应当低于按本通知确定的所在区域住房平均交易单价或套总价的1.2倍
前条所称的所在区域住房平均交易单价或套总价，按照京建发[号公布的全市住房平均交易单价或者套总价，结合区域调整系数确定。全市住房平均交易价格按照2013年度的单价每建筑平方米2.2万元、套总价260万元确定。区域调整系数为五环内1.5，五至六环之间1.2，六环以外0.9。
自日起，住房交易纳税人申报缴纳税款，符合上述规定的，可享受相关税收优惠。
对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
(见财税〔号)
房产继承需要缴纳哪些税？
对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人继承土地、房屋权属的，不征契税。这里指的继承人包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税，税率为3%。
房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人，暂免征收营业税。
继承方需按“产权转移书据”税目缴纳万分之五的印花税。
政策依据：
《中华人民共和国契税暂行条例》
《北京市契税管理规定》
《中华人民共和国印花税暂行条例》
《部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（北京地税）
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契税的会计处理及举例
契税的会计处理及举例
对于企业取得的土地使用权，若是有偿取得的，一般应作为无形资产入帐，相应地，为取得该项土地使用权而缴纳的契税，也应当计入无形资产价值。　　[例1]某中外合资企业1998年1月从当地政府手中取得某块土地使用权，支付土地使用权出让费1200000元，省政府规定契税的税率为3％，则按规定企业应当缴纳的契税为：　　应纳税额＝％＝36000元　　则企业在实际缴纳契税时应作如下会计分录：　　借：无形资产--土地使用权　　　　贷：银行存款　　[例2]某公司收到某投资者以土地使用权作价6000000投入企业作为资本。按规定，以土地使用权作价投资，应视同地使用权转让，按规定缴纳契税。假如当地政府规定契税税率为5％，则：　　应纳税额＝％＝300000元　　则企业应作如下会计分录：　　借：无形资产--土地使用权　　300000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　300000　　若该土地使用权为无偿取得，则一般不将该土地使用权作为无形资产入账，相应地，企业缴纳的契税，可作为当期费用入账。　　[例3]某福利工厂日收到当地政府无偿划入土地一块，该企业申报缴纳契税，契税征收机关参照同样土地市价，确定该土地使用权价格为600000元，当地政府规定契税税率为4%，则：　　应纳税额＝％＝24000元　　则企业实际缴纳时作如下会计分录：　　借：管理费用　　　　　　　　24000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　24000　　对于房地产开发企业，其取得土地使用权所发生的支出，包括其缴纳的契税，应当计入开发成本。　　[例4]某房地产开发企业日购入国有土地一块，按规定缴纳土地出让费元，用于房地产开发。企业按规定申报缴纳契税，当地政府规定契税税率为5％，则应纳税额为：　　应纳税额＝％＝600000元　　则企业实际缴纳契税时作如下会计分录：　　借：开发成本　　　　　　　　600000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　600000　　对于企业承受房屋权肩所应缴纳的契税，不管是有偿取得还是无偿取得，按规定都应当计入固定资产价值。　　[例5]某企业1998年购入办公房一幢，价值6400000元，当地政府规定契税税率为3％，企业按规定申报缴纳契税，其应纳税额为：　　应纳税额＝％＝192000元　　则企业在实际缴纳契税时作如下会计分录：　　借：固定资产　　　　　　　　192000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　192000　　[例6]甲企业将其拥有的库房10间，与乙企业拥有的一座厂房相交换，双方协议规定由甲企业补付现金1000000元，契税税率为4％，则应纳税额为：　　应纳税额＝％＝40000元　　则甲企业在实际缴纳契税时作如下会计分录：　　借：固定资产--厂房　　　　　40000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　40000
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去年购买土地使用权支付的契税和土地使用税今年返还已到账，会计处理是冲减无形资产成本还是计入营业外收入政府补助？
答：契税在原先支付时计入无形资产价值，所以作为与资产相关的政府补助计入递延收益，在土地使用权的摊销年限内摊销。土地使用税属于一次性费用化的支出，收到的返还款计入当期营业外收入。
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