审计员_百度百科
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审计员(Auditor) 是专门从事检查并进一步证实公司会计账目和报告的正确性、合理性和可接受性的专业人员。审计员是公司的高级职员。
审计员任免
一个公司可以有一至数名审计员，其任免权在，任期由公司法规定，可以连选连任。如果在股东大会上没有任命新的审计员，务必在规定的期限内把该情况通知公司的主管部门，由主管部门任命审计员来填补缺额。在某些情况下，法院可以罢免股东大会任命的审计员，并在必要时，任命新的审计员。
审计员报酬
审计员的报酬由股东大会决定，或由公司采取在股东大会上所能采取的方式来确定。如果审计员是由公司的主管部门任命的，则其报酬也应由该部门确定。
审计员资格
审计员必须受过专业训练，经过考核之后获得审计员资格。下列人员不得担任审计员：
①已是该公司的职员或服务人员；
②是该公司的合伙人；
③是一个经济团体；
④与公司有经济往来和联系的人员。
审计员职能
审计员的职能，由公司法做出规定，主要是证实、和纠正公司财务报表，保证公司的、以及一系列的真实性和正确性。下面是一种比较典型的规定：
①审计员必须审核和证明公司的财会账目是按法律和公司章程的规定制作的；
②必须审核中是否包含法律所规定的情报以及对公司的事务是否给予虚假的介绍；
③必须查看公司的和会计报表并就全部必要的资料和情报向董事提出询问；
④对严重影响公司存在和发展的任何事项提出报告；
⑤必须核实年度和年度报告的内容。
审计员权利
通常由公司法规定审计员的如下最基本的权利，任何公司的内部细则都不得对其进行限制：
①审计员有权在任何时候查看公司的账目、单据、合同、以及获得在他认为与其职务有关的一切情报；
②审计员有权参加任何股东会议并有权获得公司在册股东有权得到的所有通知。审计员还有权听取上述会议中有关公司的一切业务活动。
审计员责任
①审计员必须公正和诚实地履行职责并保守公司的有关秘密；
②审计员对因失职而使公司、或蒙受损失，应承担经济赔偿的责任。
注册会计师承担审计责任必须符合以下法律构成要件，
第一，适格的行为主体，即承担审计责任的主体，必须是参与审计活动的注册会计师或有关组织和个人，凡参与审计活动的组织和个人均可构成审计责任的主体，具体包括注册会计师、会计师事务所，主任会计师及受聘参与审计活动的专家与助理人员等。
注册会计师对自身的审计行为及其结果负责，承担的是审计责任；一般而言，负责审计活动的项目负责人（注册会计师）应对其审计行为和结果负责，即审计过程应符合《独立审计准则》的规定，并保持应有的职业谨慎，否则，应承担相应的审计责任（包括法律责任和职业责任）；在审计报告中签名的注册会计师应对审计活动的结果负责，并对外承担全部或主要的审计责任；会计师事务所在审计报告中加盖公章，需以法人身份对注册会计师审计活动的行为及其结果负直接责任；同时，在审计报告中加盖事务所公章是主任会计师的职权行为或者授权行为，并且主任会计师承担三级复核中的最后一级复核，因此应对事务所的全部审计活动承担相应的审计责任；另外，主任会计师对其签名的审计报告结论负直接责任；受聘参与审计活动的专家及助理人员应就其相应的工作承担责任。
第二，行为主体存在过错，即行为主体的存在过错或舞弊行为；
第三，行为违法，即行为主体的过错行为违反了相关法律法规或业务约定的规定；
第四，有损害事实，即对他方当事人已经造成了财产损失；
第五，因果关系，即行为主体的违法行为与损害事实之间存在引起与被引起的关系，这是确定对某一特定损害是否应由行为主体承担法律责任的关键要件。
（1）领导和管理审计工作小组。担任审计工作小组组长或主审，根据审计项目的需要，合理安排和调整小组人员的工作并进行督导和检查，对因审计工作小组的不良表现而形成的审计风险承担责任；
（2）负责编制项目的具体实施计划。在被审计事项发生不可预见情境时，非重大审计事项及重要影响，得有权依据审计目标调整实施计划；审计责任
（3）负责和指导审计实施前的调查并出具调查报告，依据调查报告编制审计方案并组织实施；
（4）有权依据审计项目的技术程度聘请或咨询专门机构和熟练掌握一定技术领域知识的人员；
（5）负责审计证据的核查，保证审计证据的取得适当及合法，审计证据本身不存在瑕疵；
（6）负责审计工作底稿的审核，并对审计工作底稿的公正性、真实性承担责任；
（7）组织审计组对审计报告的讨论及负责审计报告的定稿，以其应有的注意力及勤勉谨慎保证所出具的审计组工作报告不存在事实和法律上的瑕疵，以其应有的专业判断能力保证审计报告具有建设性；
（8）对申请复议的审计决定，非本案的审计员和利害关系人，得主持审计听证会；
（9）得以组成审计委员会，就重大的审计事项进行审议和评核；
（10）依据其应有的职业判断能力有权对审计项目的立项适时提出建议；
（11）根据审计项目的实际，有权自主决定审计工作小组应采取的工作方式和技术方法的运用，并对此形成的法律后果负主要责任；
（12）对所实施的审计项目的最终处理意见，依据审计项目的范围及影响程度，非重大事项及影响，得以做出处理处罚决定。
助理审计员的权责界定　
助理审计员在审计工作小组中辅佐审计员开展审计工作，按照相关法律法规和行政制度履行职责。
注册会计师审计责任的形成原因涉及诸多方面，但其主要方面具体表现如下：
1．会计目标的多元化，增加了注册会计师的审计风险。
管理者、投资者、债权人、国家税收征管等对会计信息的不同要求，使得会计处理不得不在这几种要求之间予以平衡，从而增加了对会计信息解释的可争议性。由于经济环境的变化，会计信息处理的复杂化以及不同阶层理解冲突的增加，必然导致审计风险。
2．市场运行机制不合理，影响了注册会计师的独立性。
首先，公司治理结构存在严重缺陷。中国上市公司股权结构畸形，国有股东缺位，或者一股独大的现象比较普遍，“内部人控制”现象非常严重。加之由被审计者委托审计，注册会计师的独立性无疑会受到被审计者的影响，在激励的市场竞争中迁就、默许被审计者造假，几乎成为一种“理性选择”。其次，不具备条件的国企转化上市及地方政府的不当干预，同样会加大注册会计师的审计风险。
3．市场经济条件下，会计信息的经济后果性增加了审计责任。
在市场经济条件下，会计信息的决策作用变得非常重要，一项小小的错误会计信息，可能会导致整个社会资金几万、几十万，甚至几个亿的错误流向。正是由于会计信息的经济后果性日益突出，一产生不应出现的经济后果性，或者鉴定会计信息与使用会计信息的双方对这种经济后果性产生不同看法时，必将带来法律上的冲突。因此，会计信息经济后果性的增大，也会引起相关的审计责任问题。
4．公众期望过高，是注册会计师遭遇审计诉讼的主要原因。
社会公众对独立审计作用的理解与注册会计师审计行为结果及业界自身对审计业绩看法之间存在着差异，即审计期望差异。由于受审计技术和成本的限制，加之现代审计是建立在对内部控制评价基础上的制度基础审计，注册会计师不能指望通过审计查出企业所有的错误和舞弊。但社会公众往往将审计意见视同对会计报表的担保或保证。一旦发现自己因受不准确的会计信息误导而利益受损时，往往就把注册会计师推上被告席。
5．会计师事务所体制建设不完善，是注册会计师被追究审计责任的“致命因素”。
（1）会计师事务所采用有限责任制的体制，导致了审计责任形成的一个重要原因。因为几十万元的注册资金承担的却是涉及几个亿、数十亿数额的业务。在这种情况下，事务所的败德成本很低，潜在收益却很高。因此，为了追求利益最大化，一方面想方设法“压缩”审计成本，无视质量控制政策与程序的建设；另一方面为了争取客户，往往不惜降低审计质量，甚至与被审计单位串通作弊，出具虚假报告。有限责任制成了会计师事务所及注册会计师逃避民事赔偿责任的“防火墙”。
（2）注册会计师不重视自身素质的提高，没有及时拓展专业知识，面对瞬息万变的市场经济，难以适应业务的发展需要。另外，注册会计师缺泛应有的职业谨慎和职业道德，敬业精神不强，审计程序应付了事，甚至利用内幕消息谋取私利的情况也时有发生。这些源于行业内部的原因，成为注册会计师被追究审计责任的“致命因素 ”。
6．注册会计师相关法律条文的矛盾性，导致了审计责任的复杂化。
为了明确注册会计师的法律责任，维护市场经济秩序，国家先后出台的《刑法》、《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》中，都涉及了与注册会计师法律责任有关的规定。这一系列规定对维护市场运行秩序起着重要作用。但由于外部环境的改变，立法顺序的先后不同，使得这些现行法律中，涉及注册会计师审计法律责任的条文存在不少矛盾之处。如专向性立法，它不象刑法那样以犯罪的侵犯客体为线条进行分类规定，会导致追究注册会计师法律责任时尺度不一致，不平衡；强调实体法，轻视程序法带来了会计师事务所赔偿程序问题的矛盾；其他一些司法文件的解释所带来的会计师事务所赔偿金问题等等。这些现象导致了注册会计师法律责任的复杂化。
7．无差别的审计报告制度，是目前审计风险呈扩大化趋势的主要原因。
无差别的审计报告制度，是指审计报告的行文格式与内容不区分审计目的（或者使用目的）的不同要求，千篇一律地使用统一的报告模式，并且在审计报告中不注明报告的使用目的的一项审计制度。这给委托者将审计报告用于非审计目的的用途提供了方便，也给注册会计师增加了额外的风险。
审计准则要求注册会计师必须明确审计目的，审计业务约定书对审计目的也有明确的约定，注册会计师根据审计目的计划并实施审计工作，审计目的不同，实施审计程序的侧重点也不同。审计报告用于约定的使用目的时是客观、适当的，但如果用于非约定的目的时，就不一定显得客观和适当，这种风险的存在是显而易见的。
与会计责任
会计责任和审计责任是两种不同性质的责任，《会计法》规定：保证会计资料的真实、完整，是被审计单位会计责任。单位负责人是单位的法定代表人，代表单位依法行使职权，应当对本单位的会计行为负责，成为承担会计责任的主体，这一责任不应由注册会计师承担，也不应转嫁给注册会计师。也就是说，注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除单位负责人的会计责任。一个单位会计信息严重失真，会计报表存在重大错误、舞弊或违法行为，单位负责人首先要承担会计责任。
两者之间的联系主要表现为：
1．工作目标的一致性。
不论被审计单位，还是审计单位的工作都是经济管理工作的一部分。工作中，都是以国家的有关法律、法规及规章制度为依据，向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方合法权益。所以，工作目标是一致的。
2．客观基础的同一性。
不论被审计单位还是审计单位，都是根据同一个企业已经实现了的经济活动履行各自的职能。就是说，两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。所以，它们的客观基础是一致的。
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会计师事务所财务报表审计流程是什么
所有各所的流程；⑦整理装订档案；⑤了解被审计单位内部控制；⑥风险评估；⑦进一步审计程序三、审计实施阶段；⑤专业胜任能力初步评价；②项目组内部讨论；③与被审计单位沟通；④了解被审计单位情况，不过可以参考标准流程：一、初步业务活动；②实质性程序；③项目组内部讨论；⑤复核审批、审计完成阶段：①总体分析性复核：①与客户初步会谈；②初步风险评估；③与前任注册会计师沟通；④独立性检查：①总体审计策略；⑥确定接受委托二、审计计划阶段：①控制测试；⑥出具报告；④完成现场复核；⑤汇总错报等；⑥与被审计单位沟通并获取管理当局声明书；⑦试算平衡四；②审计完成工作核对；③编制审计报告等、复核财务报表附注；④审计总结；⑧归档办理交接手续还有啥不懂的就去企业咨询认证网的论坛看看
采纳率：65%
提前3天向增加审计项目的被审计单位发出《审计通知》，更多财会问题欢迎高顿网校是网络财经教育领导品牌.《年度审计计划》范围内项目审计工作流程　　(1) 审计处根据主管院长审批的《年度审计计划》，其他流程均与年度审计计划范围内审计项相同。　　A. 审计处在进行年度审计计划范围内项目审计时，因发现新的情况，认为应临时增加的审计项目，结合审计处人力资源拟定新一年度的《年度审计计划》，并将《年度审计计划》上报主管院长审批，需要审计处进行审计的项目(如：离任审计等)。　　《年度审计计划》以表格的形式上报主管院长，填列“审计项目内容简述”，请采纳为最佳答案哟，若不采纳则应将被审计单位的回复意见作为审计报告的附件一并报送。　　(9) 审计报告正式发送前，审计人员应登记《审计报告发文记录》，编制审计报告文号;(2) 年度审计计划范围外审计项目除了以下几项，由审计处报主管院长审批后方可实施。　　C. 审计处在充分考虑本部门实际工作能力。《审计取证记录》应由被审计单位或出具证据的单位及人员签章确认，审计人员应在“取证人员签章”处签章确认。　　(6) 审计调查取证工作结束后，审计人员应将审计结果在审计报告发出前与被审计单位负责人员进行讨论、修改审计报告等工作，由审计处处长填制《审计项目申请表》。《年度审计计划》经主管院长审批后，审计处逐项落实。　　具体审计工作可分为：年度审计计划范围内的项目审计和临时性事项审计：审计处在进行年度审计计划范围内项目审计时，因发现新的情况，认为应临时增加的审计项目，考虑是否采纳被审计单位的回复意见，若采纳则考虑是否追加审计取证，根据当年审计项目综合情况，结合被审计单位内部控制情况，　　对被审计单位运作过程中各环节内部控制进行分析?opensiteid=3831883&opencid=92782" target="_blank">向高顿企业知道提问
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是先决定风险区域，和重要性水平。还有测试内控。
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中磊会计师事务所囧境 2单IPO审计项目上市后变脸
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■本报见习记者 李文
万福生科财务造假事件还在继续发酵，其IPO会计师事务所——中磊会计师事务所也被推进公众视野。
中磊会计师事务所的名称在上市公司审计机构中频繁出现。2011年，该事务所就承接了7单IPO审计项目。而证监会公布的最新IPO在审企业名单显示，由该事务所负责审计的项目达到12家。
从2009年开始统计，该事务所4年来承接的10单IPO审计项目中（剔除3家三板股公司），有2家公司业绩大幅变脸，分别是美晨科技和恒大高新，其净利润自上市以来一直处于下滑状态。
2家公司业绩大幅“变脸”
WIND数据显示，从2009年至2012年，中磊会计师事务所共承接10单IPO审计项目。其中，2009年承接2单，2010年承接1单，2011年承接7单，2012年没有承接IPO审计项目。不过，证监会公布的最新IPO在审企业名单显示，截至2月28日，由中磊会计师事务所负责审计的项目共有12家。其中主板、中小板项目有8家，其中有2个项目在初审中，4个项目在落实反馈意见中，2个项目已预披露；另外4个创业板项目中，1个项目在初审中，另外3个项目在落实反馈意见中。
在2011年的审计机构业务排行榜中，IPO业务方面，中磊会计师事务所在65家会计师事务所中排第15位，为7家上市公司担任审计工作。这7家公司分别是青青稞酒、万福生科、卫宁软件、美晨科技、恒大高新、新锐英诚、中科联众，后两家公司挂牌三板。
从该事务所2009年-2012年承接的7家公司公布的2012年业绩快报来看（剔除3家三板公司），4家公司业绩同比下滑，分别是汉威电子、恒大高新、美晨科技以及万福生科。除去财务造假的万福生科之外，美晨科技净利润同比下滑幅度最大，为63.57%。另外，恒大高新净利润下滑49.43%，汉威电子净利润下滑25.83%。万福生科2012年业绩快报显示，公司净利润同比下滑396.03%。
值得一提的是，美晨科技和恒大高新的净利润已经连续2年出现下滑。两家公司都是在2011年6月份上市的，上市当年，美晨科技净利润同比下滑38%，恒大高新净利同比下滑11.7%。上市一年半之后，两家公司业绩大幅“变脸”，美晨科技2012年净利润同比下滑幅度已达63.57%，恒大高新的净利润下滑幅度也接近50%。
另外，这7家公司中，自上市以来，净利润持续保持增长的有2家公司，分别是青青稞酒和卫宁软件。
中磊会所或遭重创
万福生科财务造假事件还在继续发酵，中磊会计师事务所作为该公司的上市审计机构，可能受到牵连，受重罚。
万福生科近日发布公告，公司承认在上市前，从2008年至2011年财务数据存在虚假记载，虚增7.4亿元营业收入，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元。
这让人联想到此前轰动一时的“绿大地案”，而这次万福生科的做法和绿大地相比有过之而无不及。如果比照证监会对绿大地中介机构的处罚力度，涉及万福生科案中的相关中介机构和相关责任人恐怕也会受到影响。
在绿大地案中，证监会拟对涉案的联合证券、四川天澄门律师事务所、深圳鹏城会计师事务所三家中介机构予以行政处罚，其中，撤销深圳鹏城证券服务业务许可；拟对相关责任人员进行行政处罚和终身证券市场禁入；撤销相关保荐代表人保荐代表人资格和证券从业资格。
业内人士表示，对于中介机构的具体处罚情况，还要考虑相关签字人员是否在审计过程中尽职尽责。另外，按照国外的惯例，如果相关中介机构直接参与了造假，直接责任人将面临牢狱之灾。
本文来源：中国经济网
责任编辑：王晓易_NE0011
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