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广东省中山市国家税务局2011年度有关企业关联业务往来申报的要求
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广东省中山市国家税务局2011年度有关企业关联业务往来申报的要求
需进行2011年度企业所得税汇算清缴的查账征收纳税人：
我局在对2010年度企业关联业务往来申报数据进行统计分析中，发现相当部分企业对《关联业务往来报告表》填报要求不明晰，导致企业关联业务往来申报数据存在错误较多，表与表之间数据不匹配。为此，我局在总结往年企业年度关联业务往来申报情况时，对2011年度企业关联业务往来申报相关事项作以下要求：
一、网报录入要求
查账征收的企业在网报系统导入年度所得税申报数据后，均需报送《关联业务往来报告表》的电子数据。
对2011年度没有关联业务往来发生的企业，在读入数据时必须选择“有关联业务往来发生”，然后将《关联业务往来报告表》零申报数据读入系统，否则系统将无法记录企业已经进行了《关联业务往来报告表》的申报。
网报选择界面见下图：
【中翰国际提示】各地的《关联业务往来报告表》申报系统会有所差异，实际操作时，应以本地区主管税务机关要求适用的申报系统为准。
二、《关联业务往来报告表》填报注意事项
企业填报《关联业务往来报告表》时，除根据各表的填表说明进行填列外，还需注意以下项目的填报：
1、关联关系表（表一）
对2011年没有关联业务往来发生的纳税人，也须填列持有企业股权25％以上的投资方名称、国家（地区）、地址、投资方的法定代表人、关联关系类型等项目。
2、关联交易汇总表（表二）
纳税人应按照自身的实际情况，对表头选择项“1.本年度是否按要求准备同期资料”、“2.本年度免除准备同期资料”、“3.本年度是否签订成本分摊协议”作出正确的选择。
需要留意的是，表二中所指的“成本分摊协议”是指符合《特别纳税调整实施办法（试行）》第七章所规定的协议范畴。
3、购销表（表三）
⑴ 纳税人应将关联销售与非关联销售、境外销售与境内销售具体金额正确填报，且相关数据应与增值税申报、免抵退申报数据相匹配，即出口销售额应包括直接出口额和间接出口额（转厂）。
⑵ 纳税人需将占出口销售总额10％以上的境外销售对象和占进口采购总额10％以上的境外采购对象以及相关的交易额如实填报。
4、劳务表（表四）
⑴ 填报所属期为2011年内的劳务交易情况，包括接受劳务支出和提供劳务收入。
⑵ 纳税人填报的“境外劳务支出” 总额应不少于表九第7-16项“本年度向境外支付款项金额”之和，填报的“境外关联劳务支出”应不少于表九第7-16项“其中：向境外关联企业支付款项金额”之和。
5、无形资产表（表五）
⑴ 填报所属期为2011年内的无形资产交易情况，包括受让、出让无形资产使用权和所有权的情况。
⑵ 纳税人填报的“从境外受让无形资产使用权”总额应不少于表九第4项“本年度向境外支付款项金额”，填报的“从境外受让无形资产使用权关联交易额”应不少于表九第4项“其中：向境外关联企业支付款项金额”。
⑶ 纳税人填报的“从境外受让无形资产所有权”总额应不多于表九第5项“本年度向境外支付款项金额”，填报的“从境外受让无形资产所有权关联交易额”应不多于表九第5项“其中：向境外关联企业支付款项金额”。
6、固定资产表（表六）
⑴ 填报所属期为2011年内的固定资产交易情况，包括受让、出让固定资产使用权和所有权的情况。
⑵ 纳税人填报的“从境外受让固定资产使用权”总额应不少于表九第3项“本年度向境外支付款项金额”，填报的“从境外受让固定资产使用权关联交易额”应不少于表九第3项“其中：向境外关联企业支付款项金额”。
⑶ 纳税人填报的“从境外受让固定资产所有权”总额应不多于表九第5项“本年度向境外支付款项金额”，填报的“从境外受让固定资产所有权关联交易额”应不多于表九第5项“其中：向境外关联企业支付款项金额”。且需注意的是，企业受让的境外固定资产和无形资产所有权支出额之和一般应等于表九第5项“本年度向境外支付款项金额”，企业从关联企业受让的境外固定资产和无形资产所有权支出额之和一般应等于表九第5项“其中：向境外关联企业支付款项金额”。
7、融通资金表（表七）
⑴ 填报所属期为2011年内企业资金融通的情况。
⑵ 对有从投资方融入资金的企业，应填报“企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例”。
⑶ 企业的融资记录应分笔填列。
⑷ 纳税人填报的“从境外关联方融入资金应计利息支出”额应填报到2011年度汇算清缴期结束前已实际计提且支付的所属期为2011年度的利息支出，该支出应与表九第2项“其中：向境外关联企业支付款项金额”数据相匹配。
8、对外投资情况表（表八）
应注意的是，该表是供持有外国（地区）企业股份的中国居民企业填报，不是填报纳税人的境外投资方信息。
另外，网上申报暂只能填报对外投资一家企业的数据，对对外投资多家企业的纳税人，2011年度的关联业务往来申报需自行到主管税务机关报送电子申报数据。
9、对外支付款项情况表（表九）
⑴ 该表除第1项股息、红利的支付情况是以2011年内实际支付情况填列外，其他各项均应按照权责发生制原则填列所属期为2011年度的发生额，相关填报口径与年度所得税税前列支计算标准的口径应当一致。
⑵ 对纳税人填列的该项对外支付金额，应如实填报各对应项目“已扣缴企业所得税金额”和“是否享受税收协定优惠”情况。
对于不按照上述要求填报2011年度《关联业务往来报告表》的纳税人，税务机关将按照《税收征收管理法》第六十二条对纳税人进行处理。
& &中山市国家税务局
【中翰国际提示】本资料系摘自广东省中山市国家税务局网站，并非以正规文件形式发布。而是以广东省中山市国家税务局港口分局、小榄分局2011年企业所得税汇算清缴下载资料的形式一揽子提供。经核对，港口分局和小榄分局提供的资料完全一致，故将其整理在一起，作为广东省中山市国家税务局的统一资料予以收录。
;P这不是一直在做吗
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&&您当前位置： >>
>> &2015年版企业所得税年度申报软件操作常见问题解答发布日期：来源：芜湖市地税局浏览次数：&2015年版企业所得税年度申报软件操作常见问题解答&1．今年所得税年报不能在电子税务局在线填写非要下载客户端吗？我们是A类查账企业，还有就是下载了客户端又说初始密码下载不了 基本信息下载不了！这又怎么办？答：今年电子税务局不支持在线申报，请您下载客户端软件及使用说明，按照使用说明的要求进行年度申报。密码配置在电子税务局客户端下载的链接旁边，基本信息下载不了是您密码没有配置到位。请您不要着急，耐心试一试。如使用中仍有问题，请您联系主管税务机关税管员或业务科，由他们协助您解决问题。2．企业所得税汇算清缴中在软件设置时输入从电子税务局获取申报密码时，软件仍提示密码错误？答：（1）年报客户端软件解压缩后文件不全，一般解压缩后的年报客户端软件容量在500MB以上，如低于该容量，请暂时关闭相关第三方监控软件（如360杀毒、金山毒霸、瑞星），重新解压缩年报客户端软件，获取完整的文件后再按规定进行操作。（2）汇缴申报期内，省局每天统一配置申报密码，纳税人近期又进行了&三证合一&社会信用码变更，可隔一天后再次下载，获取新的申报密码后再按规定进行操作。3．企业所得税汇算清缴时下载初始化信息时提示&没有核定有效的税费种认定信息怎么办？答：请联系主管税务机关进行相关税费种鉴定，预缴申报表完整性审核维护后，再重新下载初始化信息进行填报及自查。4．在填报《企业所得税年度纳税申报表》（A100000）第25行&应纳所得税额&不能自动计算带出数字怎么办？答：纳税人在纳税人基础信息第二行，&是否汇总纳税&中错误勾选&按税率缴纳&，一般企业应正确勾选&否&。5．企业所得税年报时在申报表填报及申报表自查时，《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）出现报错如何处理？答：请联系主管税务机关进行《企业所得税弥补亏损台账》审核维护后，再重新获取初始化信息进行填报及自查。6．报企业所得税汇算清缴的报表时候提示：本表第4列第1至5行之和的绝对值减去第9列第1至5行的差应小于等于核定信息&弥补以前年度亏损&【0.00】的绝对值! 我在网站上看到别人的问题，也看到回答了，但是现在的问题是，我申报不了，请问怎么办，怎么把前五年的处理了？答：您需要先联系主管税务机关税管员帮助您在系统内进行弥补亏损台账的维护，维护后您在基础设置里进行重新取数即可。此外，您在填写A106000表前，需要先了解这张表的填报说明（鼠标点在哪个栏次，填表说明即会在页面右方出现），这样下来，您的弥补亏损就可以得到弥补。7．报企业所得税汇算清缴的报表时候提示：本表第4列第1至5行之和的绝对值减去第9列第1至5行的差应小于等于核定信息&弥补以前年度亏损&【0.00】的绝对值！请问是什么原因？答：您好！企业所得税弥补亏损明细表中的第4列1-5行的绝对值是前5年累计需弥补亏损总额，第9列1-5行的合计值是前5年累计实际已弥补亏损总额，上述两者的差为尚需弥补亏损额，该尚需弥补亏损额应小于等于可结转以后弥补的亏损额的合计值（即&弥补以前年度亏损的绝对值）。之所以上述两个数值存在小于等于关系是因为税法规定亏损超过5年未弥补的就作废，不得以第6年的盈利弥补之。如果仍不清楚，请咨询主管地税局业务科，谢谢！8．企业所得税汇算清缴在申报表填报及申报表自查时，出现已预缴税款报错怎么办？答：请联系主管税务机关进行预缴税款审核维护后，再重新获取初始化信息进行填报及自查。9．我已经按客户端要求填写了年报和关联业务报表，我在客户端最后申报的时候，年报申报成功了，关联业务报表申报失败。我司没有关联业务，请问还需要填写报送此表吗？您好！如果贵公司无关联申报业务，可以在关联业务中做零申报（不填任何数据，直接保存）即可，谢谢！10．企业所得税年报A类申报提示您所申报征收项目在当前月份不下发什么意思，怎么处理？答：您好。请您联系主管税务机关税管员或业务科帮助您核实2015年度企业所得税预缴情况及税费种认定情况。11．客户端生成报表时， 基础设置点不开，怎么办？答：您好。基础设置是您在下载完企业基本信息和初始化信息之后，填写纳税申报表之前必须确定的若干项目，否则报表无法填写。请您再次核实。12．所得税年度报不了，没有的项目也要填，要填39张表，根本没选中的表也要填，境外、高新没有也要求填，也没法填，如何解决？答：您好！在表单选择中可以直接点&不填写&，如遇到必填表，也可点开明细表，在明细表的左上方点&保存&为零申报。谢谢！13．15年版企业所得税年报的基本信息里对外投资里投资金额单位是元还是万元？答：您好！对外投资金额单位为元，谢谢！14．国税发〔2005〕129号文第五条中说&纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。&，那么&自登记备案之日起执行&这句话怎么理解，是不是备案之前即使符合减免税的条件因为没有及时备案也不能享受减免税了？这与税总发〔2014〕107号第十一条&实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。&相矛盾？税总发〔2014〕107号第十一条所说的 &纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理&是指对纳税人未申报应该备案的税款按照未申报纳税处以罚款，还是对企业未备案而应缴纳的税款征收滞纳金，对于地税稽查期间发现的应备案而未备案的符合条件的减免税款，是否需要根据征管法第六十四条第二款进行处罚吗？谢谢。答：您好！目前企业所得税优惠事项备案管理执行《国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）。请按该文件执行，谢谢！15．2015年汇算清缴需要填&年度关联业务往来报告表&吗？填写了，还需报送纸质的吗？在申报系统里面怎么显示&未发现核定信息&？答：您好！如果您企业有关联交易，则须填写该表。经与主管科室沟通，除需报送电子数据外，仍需报送纸质表。谢谢！&&&县区频道：&&友情链接：&&主办单位：芜湖市地方税务局 &网上申报技术支持电话：
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关联业务往来申报表
报送及填写要求的操作指引及实例
一、关于《关联申报表》的报送要求
无论当年度是否发生关联业务往来，实行查账征收的居民企业和在中
国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（以下简
称“企业”），均应在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，一
并报送《关联申报表》的纸质报表和电子申报数据。其中：
（一）对纳税年度有关联业务往来发生且已具有电子认证身份（CA 认
证）的纳税人，在通过互联网完成报送电子版企业所得税年度汇算清缴申
报资料时，应附送完整年度关联业务往来报告表的电子版数据。
（二）对纳税年度有关联业务往来发生的其他纳税人，在向主管税务机
关报送企业所得税年度汇算清缴申报资料时，应附送完整的年度关联业务
往来报告表（纸质）。
二、关于《关联申报表》的填写要求
企业应根据《国家税务总局关于印发&中华人民共和国企业年度关联业
务往来报告表&的通知》（国税发〔 号）的填写说明和以下要求
填报《关联申报表》：
（一）《关联关系表（表一）》
1. 关联方包括与企业存在关联关系的企业、组织和个人。
2. 如关联方为个人，“关联方名称”填写关联方的姓名，“纳税人识
别号”填写关联方的合法身份证照号码（居民身份证号、护照号等），“国
家（地区）”填写关联方所属的国籍或常住国（地区），“地址”填写关
联方住所或实际常住地址。
根据有关税收政策规定的关联关系判定标准（详见本册子第九部分），纳税人有以
下11 个关联方，应在《关联关系表（表一）》中填报所有关联方。
（1）境外法人香港A 公司 （A 公司直接持有纳税人30％股份）；
（2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40％股份）；
（3）境外法人美国B 公司 （B 公司持有A 公司25％股份，注：根据透视原则，视
同B 公司通过A 公司间接持有纳税人30％股份）；
（4）境外法人英属维尔京群岛C 公司、K 公司（K 公司分别持有纳税人26％股份和
C 公司40％股份）；
（5）境内法人D 公司（纳税人的实收资本为500 万人民币，汇算清缴年度向D 公
司借入资金300 万人民币）；
（6）境内法人E 公司（纳税人和E 公司半数以上的高级管理人员均为M 公司委派）；
（7）境外法人美国 F 公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例
如执行董事，由F 公司委派）
（8）境外法人香港G 公司 （纳税人的董事长同时兼任G 公司的董事长）
（9）境外法人香港H 公司（纳税人的经营活动必须由H 公司提供商标使用权、专
有技术使用权才能正常进行）
（10）境外法人香港I 公司（I 公司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购
买、销售、提供劳务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I 公司，
产品销售定价或交易条件等由I 公司决定）
（11）境内法人李四（李四与张三属于同一家族）
关联关系表（表一）
关联方名称
纳税人识别号
国家(地区)
法定代表人
关联关系类型
填写法定的纳税人税务
填写企业负责人名字
或商业登记号码
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