核业征收企业的纳税问题 - 税收实务 - 会计知识网
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核业征收企业的纳税问题
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由于核定征收企业（核定应纳税所得率）也需要汇算清缴，1、在账面利润大于核定利润的情况下需要按账面利润补交税款吗？如果要按账面利润补交的话，账面亏损又如何处理？2、核定征收企业的业招费福利费等费用列支是否同样受比例限制，超限部分要作纳税调整吗？答一：按收入核定征收后不管利润有多少。核定征收的对象就是无法正确核算的企业。所以你核算的利润是多少没有关系，因为你不能正确核算，也就是税务局否定你核算的利润。你核算的利润大小和你核定征收所得税没有关系。《国家税务总局关于印发《核定征收企业所得税暂行办法》的通知》（国税发〔号文件）适用条件：纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：?(一)依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设帐簿的；(二)只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；?(三)只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；?(四)收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的(五)帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；(六)发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。答二：1、核定征收企业的业务招待费不需要调整的，这是针对查账征收企业的。对于核定征收企业，就按照应税所得率计算所得税就可以2、新准则福利费不再计提了，据实列支[]最近税务局对我核定征收企业查账,提出业务招待费开支过大,属虚列费用转移利润,要进行补交税款,怎么回事呢?按道理说你们核定征收是按收入缴纳所得税呀，不管盈利和亏损都按收入*核定应税所得率*税率，你是哪里的，可以帮你查查你们那边的政策常州的应该没有这种政策核定是不管你的业务招待费是否超支的请问核定征收企业所得税的会计处理是怎么做的，增值税是怎么处理的？学习一下
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核业征收企业的纳税问题
核率征收企业费用没有正规票改如果做账？
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核率征收企业所得税的分录对吗？
定核征收的餐饮业
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请问核账征收是什么？
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建安业企业所得税征收办法
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外业为国内企业设计施工图纸设计费是否征收营业税?
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赞助商链接个人所得税核定征税规定调整
　　编者按
　　近期，深圳市地税局发布《关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（深地税告〔2016〕2号），自日起，深圳市对个人所得税部分项目实施新的核定征收管理办法。此政策的出台是在营业税改征增值税的背景下，对核定征收个人所得税政策的一次集中梳理，主要涉及个人所得税生产经营所得、个人临时代开税务发票，以及建筑安装施工单位工薪发放等核定征收个人所得税内容。为帮助广大纳税人详细了解，本报特邀深圳地税专业人士进行介绍。
　　生产经营所得 核定征收个人所得税
　　问1：哪些纳税人属于生产经营所得核定征收个人所得税的范围？
　　所有在深圳市范围内核定征收“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目应纳个人所得税的个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人，以及虽未取得经营证照，但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人。
　　问2：核定征收方式与征收率有何变化？
　　新公告继续沿用了原《深圳市地方税务局关于调整个体工商户的生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告》（深地税告〔2011〕8号）的内容，核定征收方式、征税级距及征收率等内容基本保持不变，并经过梳理后，统一分类表述为定期定额、定率和核定应税所得率三种征税方式，税务机关可以根据纳税人实际情况和征收方式适用范围进行认定和调整。同时，因营改增后，所有纳税人已在国税部门缴纳增值税，个人所得税的计税依据也相应调整为不含增值税的收入总额，不再使用营业额的概念。
　　问3：涉税违法的业户如何核定征收个人所得税？
　　对按照核定征收率缴纳个人所得税的业户，若存在偷税手段隐瞒收入额或者不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳个人所得税等涉税违法行为，税务机关可以按照核定征收率表直接核定应纳税额，也可从行业特点、经营状况和利润水平等因素考量，核定其应纳税所得额，并追缴其不缴或者少缴的税款。
　　个人临时代开税务发票
　　核定征收个人所得税
　　问1：个人临时代开税务发票如何核定征收个人所得税？
　　按照2013年我局与深圳市国家税务局达成合作内容，零散税收纳税人（个人）在国税局代开普通发票征收增值税时，将由国税部门按纳税人开票金额的1.5%，代地税局征收个人所得税核定税款。此举将进一步简化零散纳税人的纳税申报，提升国地税部门合作的征管效率和服务质量。
　　问2：代开发票时的核定征收率如何确定？
　　《公告》之所以对全部代开票环节的个税核定采取1.5%的征收率，主要基于三点考虑：一是前期试点的营改增范围内的交通运输业和部分现代服务业，我局委托国税部门代征的核定征收率为1.5%，考虑统一公平和便于征管的特点，宜统一核定征收的标准。二是根据个人所得税征收率表，采取定率方式征收的纳税人一般适用1.5%和1.2%的征收率，对零散纳税人按1.5%核定，将有利于促进个体纳税人办理税务登记、实施建账管理。三是营改增改革涉及原营业税近80%的纳税人，并且个人到国税代开发票范围主要是、生活服务业的纳税人，该类纳税人普遍利润率相对较低，将征收率下调，使得试点纳税人的税负、进一步减轻，更能鼓励中小纳税人发展，释放经济活力。
　　问3：港澳台及外籍人员是否属于代征范围？
　　代开发票代征个税将不适用香港、澳门、台湾同胞及外籍人员。因为此类人员应当根据我国对外签署的对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（安排）、个人所得税法及其实施条例的有关规定判定纳税义务和计算应纳税款，由扣缴义务人代扣代缴或纳税人自行申报的方式，向主管地税机关缴纳个人所得税。
　　问4：已代征增值税开票环节个税的非生产经营所得如何处理？
　　根据个人所得税法及实施条例的内容，对不属于生产、经营性质的所得，由支付方代扣代缴个人所得税。因此，对于已在国税代开增值税发票环节核定缴纳个人所得税的纳税人，支付单位在依法履行个人所得税代扣代缴申报义务时，可凭相应完税证明，将已核定缴纳的个人所得税作为已缴税款予以抵减。
　　本市建筑安装工程项目
　　核定征收个人所得税
　　问1：建筑安装施工企业的个人所得税如何管理？
　　根据个人所得税法及相关规定的规定，承揽建筑安装业工程作业（包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业）单位或个人在向个人支付收入时，应依法向工程作业所在地主管税务机关办理全员全额扣缴明细申报。然而，对于未设立账册、账册不健全，且未按规定办理扣缴申报的我市施工企业，也可按照工程项目收入的1%核定征收个人所得税。
　　问2：建筑安装施工企业的个体户及个人如何管理？
　　建安行业改征增值税后，对从事建筑业且实行定期定额征收的个体工商户，以及零散个人从建筑业务代开增值税发票，已纳入地税委托国税代征个人所得税范围。对实行查账、定率或应税所得率征收的个体工商户、个人独资和合伙企业，其从事建筑业收入作为经营收入的一部分，应依法向主管地税机关进行生产经营所得个人所得税申报。
　　此次政策出台后，《深圳市地方税务局关于调整个体工商户的生产经营所得项目个人所得税核定征收率的公告》（深地税告〔2011〕8号）及相关修订公告将一并废止，《深圳市地方税务局关于建筑安装业纳税人所得税征管有关事项的公告》（深地税告〔2012〕8号）中“二、个人所得税的征收管理”调整为新公告内容。
　　（龙渊泓）
　　（龙渊泓 龙渊泓）
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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海口会计考试网：核定征收企业如何缴纳所得税
小编导读：
& & & & 高顿网校友情提示，*7海口会计考试网上总结信息核定征收企业如何缴纳所得税等内容公布如下：
　　关于核定征收必须具备前提条件，《企业所得税核定征收办法》（试行）第三条规定，纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
　　（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
　　（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
　　核定征收方式包括核定应税所得率和核定应纳所得税额两种方法，可按下列程序确定：主管税务机关及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》；纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关；主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县级税务机关复核、认定；县级税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
　　企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
　　实行核定应纳所得税额方式的纳税人，在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季度分期预缴。在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季度的应纳税额，由纳税人按月或按季度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
　　实行核定应税所得率方式的纳税人，主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季度预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。
　　在一个纳税年度内，税务机关对符合条件的纳税人，可及时调整征收方式，实行查账征收。纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
　　核定应纳所得税额的纳税人，应在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
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责编:terry
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来源：红网-岳阳晚报
　　本报讯　　（记者 刘革 通讯员 黎牧）记者日前从市地税局获悉，该局从日起对全市实行核定征收的个体工商户等纳税人的个人所得税税负进行调整。　　此次调整依据新修改的个人所得税法实施，调整范围为四类纳税人：采取定期定额征收方式的个体工商业户，实行核定征收的个人独资企业、合伙企业自然人投资者以及企事业单位承包、承租经营者，采取定期定额征收方式的从事客运（含的士）和货运的交通运输业主或承包承租经营者，窗口代开货运发票应预征个人所得税的纳税人。　　在标准调整方面，核定征收个人所得税定率、定额征收标准在原定税标准的基础上下调，在地税窗口代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。　　据市地税局相关负责人介绍，个人所得税核定征收标准自日起执行；10月份全面按照重新核定的个人所得税定额标准组织税款入库。纳税人在办税过程中遇到问题可向当地地税部门详细咨询。
(责任编辑：Newshoo)
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个体户缴个税有两种算法
地税提醒分清“核定征收”和“查账征收”
“前几天个税法修改后公布了个体户缴税的计算方法，怎么青岛又出了个算法？两者有啥关系，到底以哪个为准？”昨天，经营一家小饭馆的王先生向记者反映他的困惑。记者了解到，近日个税问题广受关注，但缺乏系统介绍，和王先生一样有疑问的个体户不少。就此，市地税局有关人士解释说，两种计算方法对应的个体户群体不同，提醒市民弄清自己是“核定征收”还是“查账征收”
。 “两种算法并不矛盾”
“两种算法不矛盾，分别对应了不同的个体户类型。”市地税局有关人士说，个体户根据经营规模和管理水平分为 “核定征收”和“查账征收”两种方式征收个税。查账征收适用于财务会计核算规范的企业；核定征收适用于不能正确核算成本费用的企业，它是按收入计算所得税。用哪种征收方式由税务部门决定。
查账征收个体户个税的计算方法是：全年应纳税额=全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数。
核定征收个体户个税的计算方法是：先通过公式计算出应纳个人所得税额 （全年营业收入额×附征率），再套用上面的公式计算全年应纳税额。 多数适用核定征收
“一般来说，个体户群体中，适用核定征收的占多数。”业内人士朱先生告诉记者。
根据市地税局昨天在网站上公布的《青岛市地税局关于个人所得税核定征收有关问题的公告》，个体工商户从事的行业被分成了工业、商业、建筑业、交通运输业、服务业、文化体育业、娱乐业和其他行业等八类。此次调整中，这八大行业的个体工商户个人所得税附征率上限全部下调了10%。
从行业来看，个体工商户个人所得税减税绝对值最大的是美容美发（美容），个税附征率上限从原来的12%降至10.8%，下降1.2个百分点。减税绝对值最小的是建筑安装，个税附征率上限从原来的1.5%降至1.35%，下降0.15个百分点。 出租车司机大幅减税
对出租车行业还有具体规定。根据《公告》，出租车驾驶员的个税将大幅度降低。新规规定，一辆出租车只有一个持证驾驶员的，按每月10元的标准核定征收个人所得税。对一车两证 （及多证）的出租车驾驶员取得的运营收入，按每车每月15元的标准核定征收个人所得税。通过对比计算，自己单干的出租车驾驶员，一年可少缴600元个税，而一个“白夜班”组合，一年可少缴900元个税。 （记者 刘文剑）