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苹果纳税之争：是苹果太聪明还是税制有待改进
　　据外媒报道，参议院常设调查委员会20日公布了一份调查报告，称苹果公司在海外拥有1020亿美元的现金与投资，苹果将数百亿美元获利汇入子公司，以便利用当地不足2%的低税率。报告指出，苹果海外子公司近年来仅承担少许税负，甚至可能完全规避了公司税。　资料照片
　　苹果不只是重视产品的公司，赚钱能力也相当惊人&&&二季度净利润总额超过95亿美元。近日，苹果的应用商店(A ppStore)全球下载次数突破了500亿次，开发者累计分成超过90亿美元。然而，富裕的苹果纳税了吗？
　　记者调查发现，在苹果的应用商店下载软件时，索要发票成为难题，而这部分销售额有否依法交税，也成为不少公众心中的问号。
　　不只在，美国对苹果公司的税务问题同样也在争论不休。作为跨国公司和新锐企业的代表，苹果公司是否依法足额纳税仍有待调查。但不断创新的销售方式，确实向现有的税务体制提出一道难题。
　　从AppStore买东西想开发票很难
　　应用商店可谓苹果公司的创举，它让消费者在购买苹果的手机、平板电脑等产品之后，还能在网上商店下载软件。这些软件的设计者来自全球各地，软件类型无所不包。软件不只是免费的，也有付费下载的。不断更新的应用延伸了苹果产品的用途，这也是iPhone打败诺基亚、摩托罗拉等对手的制胜利器。
　　尽管苹果应用商店中的付费应用一般价格不贵，但是在全球百亿级的下载之后，不贵的价格终将汇成不菲的收入。
　　每个付费应用背后，都有苹果和开发者的分成协议，一般的分成比例是三七分成，苹果拿三成，作为其提供平台的回报。北京一位兼职开发付费应用的技术人员告诉记者，他月收入最多时能超过20万元。如此算来，仅他一个人，时一个月给苹果创造的收益就超过8万元。
　　但是，当记者想向苹果公司就付费下载索取发票时，苹果公司客服却告诉记者，苹果公司不能为此提供发票，只能向客户提供下载电子凭据。
　　不仅消费者无法获取发票，开发商想拿到发票也有难度。上海华亨电信app开发经理支爱速说：&我们在苹果应用商店开通上传账户花了99美元，向苹果索取发票时，他们说可以开。填单流程很复杂不说，我们半年前填写单据索要的发票，到现在都还没有拿到。&
　　消费者不能索取发票，开发商也难以拿到发票，苹果应用商店的收入便只有它自己才知道，收税基数的确定便成了问题。更为关键的是，税向谁收也是问题。
　　在有关苹果应用商店侵权案中，苹果公司表示，应用商店并非由苹果公司经营，而是由位于的关联企业艾通思公司(iT unes SA R L )负责运营管理。《纽约时报》报道称：&这家分公司只有几十名员工，对外界而言，这家公司存在的 唯 一 证 据 只 是 一 个 贴 着 &iT un esSA R L&的邮箱而已&&那些税款原本应流向、、美国和其他国家，但最终却以更低税率流向卢森堡。&
　　上海交通大学海外教育学院税务教研组组长汪蔚青说：&苹果在应用商店中获取的收益，按照现行税法的规定，属于来源于中国的所得，在中国负有增值税的纳税义务。在我国销售软件使用权，需缴增值税及附加税等。&
　　但收税的可行性却是个问题。上海财经大学公共管理学院教授胡怡建说，从服务器设置、到公司注册，所有的实体都不在中国国内。无论是下载、支付等哪个环节，中国都无法对苹果公司有所制约。即使想要开展税务稽查，也没有任何稽查对象，无法实施征税行为。
　　苹果公司税款的是是非非
　　较早提到苹果可能漏税的媒体是《纽约时报》，它在2012年4月的一篇报道中曾称，通过将利润转移到低税率的美国州和海外国家的子公司，苹果公司的应纳税率远远低于大多数同等规模的企业。
　　随后，美国参议院常设调查委员会就苹果纳税展开调查，这是继微软和惠普之后，第三家遭到美国参院严厉避税调查的科技企业。
　　长达40页的调查报告于日发布。报告中称，苹果的企业结构使其在任何国家几乎免缴海外盈利的税。一个例子是，&从2009年到2011年，苹果国际销售公司(A SI)的企业所得税率远低于1%，2011年的纳税税率甚至低至0 .05%(220亿美元的税前利润只缴纳了1000万美元的税款)&。而作为A SI母公司的苹果国际运营公司(A O I)，&(从2009年到2011年)没有向任何主权政府缴纳任何企业所得税。&
　　作为回应，在参议院发布调查报告前后，苹果公司也在官网上公布了三份回应。
　　对于报告中提到的避税手法，苹果公司C FO奥本海默回应称，&尽管A SI和A O I都是在爱尔兰组建的公司，但按照爱尔兰的法律，这两家企业都不是当地的纳税企业&&在A SI和A O I的利润中，钱是在哪里挣得，就会按照那个国家的法律纳税。&
　　苹果公司C E O则基本否定了报告中的指责。库克在声明中称，&苹果2012年向美国财政部缴税近60亿美元现金，2013年可能会更多&&苹果公司挣的每一块钱都交过税，不依赖税务技巧&。同时，库克还建议美国简化税法、降低公司所得税以及对企业的海外收入合理征税。
　　库克的措辞还算委婉，在苹果公司20日发布的声明中，则直接表示，&美国的企业税务制度需要客观审查，因为它已经落后于当前的数码时代及日新月异的全球经济。&
　　是苹果太聪明还是税制有待改进
　　美国参议院拿苹果调查的背后，是另有深意的。在苹果公司第二财季的营收中，来自海外市场的部分占三分之二。这种做法在跨国公司很有代表性，据市场研究机构A udit A nalytic显示，2012年美国大公司海外利润增长15%，达到创纪录的1.9万亿美元。
　　而在2011年的美国联邦政府收入中，个人所得税贡献了1 .1万亿美元，而公司税仅增加至1810亿美元。
　　国家税务总局国际税务司司长龚祖英近日发表说，&国际金融危机发生后，为缓解财政困难的压力，从跨境税源上要税收，发达国家在国际税收管理方面反应比较快&。文章还指出，在中国税务机关面临的挑战中，首当其冲的便是&跨国公司的避税问题，有的还非常严重&。
　　专家认为，现在基于互联网向全球的用户提供下载的应用商店还有很多。伴随着移动互联网的兴起，这些应用商店近年发展迅速，如何收税的问题都会随之而来。
　　对此，汪蔚青建议，可以从支付环节入手。针对此种行为出台法条，规定所有付到苹果应用商店的钱，定为销售收入，要求其按照一定综合税率简易征收。
　　胡怡建也认为，可以通过堵住支付环节加以制约。例如，如果支付行为在中国金融机构完成，就在支付完成前，先行进行税款的代扣代缴。
　　不过，该收税不等于能收税，来自法律的支持不可或缺。长期关注互联网领域的齐晓峰律师提醒到，从市场的角度考虑，任何企业的盈利行为都需要纳税。但是道理上说得通，不等于法律上行得通。如果确需征税，也需要在相应的司法解释和法律条文出台后才开始。如果收税的法律依据不明确，也可能遭遇其他国家的反制措施。
　　■相关链接
　　港媒：苹果公司在华纳税状况引热议
　　香港《南华早报》网站5月22日报道指出，苹果公司在美国接受议员严格调查的同时，其在中国的纳税行为同样成为人们热议的焦点话题。讨论的重点是苹果公司是否应该为其应用商店在内地销售数千款应用软件的收入纳税。中国一些法律界人士说，苹果应用商店在内地的经营使该公司容易受到逃税指责。
　　上海大邦律师事务所知识产权律师游云庭称，苹果公司在内地的经营状况在2011年11月以后改变了。他说：&在那以前，内地的iPhone用户只能在海外的应用商店站点购买应用软件，而且必须有支持外币的V isa卡或万事达卡。但是在2011年11月以后，应用商店允许内地消费者直接用人民币购买应用软件了。&
　　他说，中国政府对人民币管理很严，这意味着用人民币进行交易的美国企业必须在中国开设一个账户，并且纳税后才能把收入转移出境。
　　游云庭说，苹果的行为&并不完全符合中国的规定&，因为该公司用未公开的第三方支付平台来负责内地应用商店的销售并进行避税。
　　北京汇佳律师事务所律师邱宝昌也对当地媒体说，苹果应用商店的在线支付模式意味着，只要购买行为发生在内地并且苹果公司从中获益，该公司就应当纳税。
　　但是内地门户网站网易上的一篇评论提出了截然不同的看法。这篇评论写道，苹果应用商店的&线上数字服务交易是《服务贸易总协定》中典型的&跨境交付&，加入世贸后的中国不得就此行为征关税&。
　　消费者权益保护法研究会：苹果涉嫌在中国逃税偷税
　　近日，中国消费者权益保护法学研究会就苹果手机问题召开会议，专家指出，苹果公司在中国的活动涉嫌逃税偷税，从未向我国缴纳关税。
　　专家指出，苹果公司总部在美国加利福尼亚州，其中国公司设在上海，在郑州航空港经济综合试验区生产苹果手机，在北京开办了苹果电子产品商贸(北京)有限公司。苹果公司搭建的销售平台设置在美国本土，且利用互联网从我国空间无线频率通道将这种交易辐射到中国用户。苹果公司有十几万个中文收费应用程序下载服务，我国用户通过苹果电子产品商贸(北京)有限公司w w w .apple.com .cn网站进入下一步操作购买应用程序，可用人民币付款。苹果公司在我国销售的中文应用程序数量可观，但苹果公司从未向中国海关缴纳关税。
　　《海关法》第二条中规定：&海关依照本法和其他有关法律、行政法规，监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品(以下简称进出境运输工具、货物、物品)，征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计和办理其他海关业务。&第八条规定&进出境运输工具、货物、物品，必须通过设立海关的地点进境或者出境。在特殊情况下，需要经过未设立海关的地点临时进境或者出境的，必须经国务院或者国务院授权的机关批准，并依照本法规定办理海关手续。&
　　软件属民法中的物，是物品的一种，苹果手机中可下载的中文应用程序也是一种物品。《海关法》第五十四条中规定：&进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。&进口物品要缴纳关税，苹果公司是关税的纳税义务人，但苹果公司利用互联网绕过中国海关直达各苹果手机用户，公开在我国境内大肆销售中文收费应用程序，明目张胆偷逃应纳税款。(金辉)
责任编辑：陈冲
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环球今日推荐
环球时报系产品昨天刚开了张票，今天税务局就通知说编码开错了，我真想知道他们是怎么判断出来的！
来源：二哥税税念（ID：TOTAX2）
1、全国统一的发票数据库，为企业创建了一套发票账
纳税人通过防伪税控系统开具的每一张发票在网络通畅情况下都是实时上传的。所有开票信息都汇总到国家税务总局大数据发票库中，然后再分发到各省市税务局，形成发票电子底账供税务机关进行分析判断。这个时间很短，纳税人头天开具发票，第二天被通知异常完全有可能！
2、税务局会根据你输入的品名关键字由系统推荐编码，然后和你选择的编码对比出现一个匹配度，匹配度过低系统出现预警提示！
你也许很奇怪，为什么税务局很快就导出一大堆编码异常推送，这不奇怪，你要相信肯定不是手工一个个给你判断的，也是借助系统，进行关键字匹配，系统根据你输入的品名进行关键字匹配，推送一个最符合的编码，然后和你选择的编码进行再次匹配，出现一个匹配度，匹配度过低的，对不起，就需要你核实了！！！
编码很多，纳税人经常会选不正确，商贸企业上下游编码也可能选择的不一致，这样很容易导致信息失真，引起不必要的麻烦。商贸流通企业建议和上游销售企业沟通，尽量选择正确的一致的编码！
纳税人选择开票品名时，要根据开票系统中《商品和服务税收分类和编码》和应税行为的具体情况，准确理解税收政策，合理运用职业判断，正确实现品名和编码的匹配。同时也可以利用开票系统的匹配度功能进行辅助核查。
3、同样是风扇，不认真就会选错
纳税人销售了一台风扇，风扇名称是二哥牌工业挂扇，开票人员在系统增加编码，输入商品名称二哥牌工业挂扇，然后选择17%税率，编码选了一大圈，实在太多了，很容易看蒙圈，然后突然看到风扇两字，就像捡到救命稻草，立马选上，顺利开出。
第二天，税务局就推送过来，请作废重开，这是为什么啊?税务局说，你选的是家用风扇，应该选工业风扇。编码不一样。
确实不一样，系统通过关键字“工业”、“扇”推荐了一个编码，和你的编码没匹配上，出现了异常。
所以开票请根据《商品和服务税收分类与编码（试行）》（QQ群有共享）（国家税务总局公告2016年第23号附件电子版）的说明和关键字，通过搜索匹配到与本单位实际销售情况最相近的合并编码的最末一级。
4、编码要选多细？以卖苹果给你举例！
纳税人卖苹果，以前粗放的开具，正常点的开水果一批，当然很多都不正常，都是单位买福利，有开办公用品的，有开食品，有开劳保的，五花八门。现在不行了。你再不按实际发生开，小心被抓典型。
那我怎么开？还是开水果？也不行，你看看编码。
如果你选个没有到末级的编码，就又有问题了。开票品名不能粗于《商品和服务税收分类与编码（试行）》末级编码对应的名称，可以和它相同。你可以写红富士苹果，你编码得选最后一末级，不能选水果及坚果的编码。那很粗！所以你得把这个表仔细看看，先选大类再看大类的末端，认真选！
5、不要自作聪明，写办公用品编码选笔也要遭。
很多人觉得自己很聪明，你税务局不是提编码比对吗？我销售笔的，上游开给我是笔，我编码也选笔，你编码不是不体现在发票上吗？我为了迎合客户，我还是打办公用品品名，但是我编码选笔的编码。
你这是自作聪明，全要素采集，关键字匹配，你发票出现了办公用品、手续费、咨询费、福利费、代理费、劳保费、食品，凡是这些笼统不清的都是重点风险比对，分分钟给你监控，重点推送，所以，你别自作聪明了！老实开票！
6、服务类怎么开？
还是按照编码表来看，用餐饮来举例，看看编码表！
最细就是餐饮服务、所以你直接开餐饮服务，你也可以开餐费、餐饮费，whatever，编码都选这个，关键字，关键字，懂吗？至少看到你的发票要知道你这个东西就是餐饮费，这就是知识点！
至于说吃饭开票要开成米饭、鱼香茄子、大闸蟹，我。。。不想说话，让我静静！
感谢每一位作者的辛苦创作，除原创文章外，《CFO圈》转载时均在文章开头注明作者及出处。如涉及版权等问题，请在微信后台留言，我们将第一时间处理，表示感谢！
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