A注册会计师计划获取被审计单位甲公司2012年度财务报表中与“登记入住的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据,下列控制测试程序能够达到该审计目标的有（）
A检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
B检查顾客的赊购是否经授权批准
C检查发运凭证连续编号的完整性
D观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案
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A注册会计师计划获取被审计单位甲公司2012年度财务报表中与“登记入住的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据,下列控制测试程序能够达到该审计目标的有（）
A检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
B检查顾客的赊购是否经授权批准
C检查发运凭证连续编号的完整性
D观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案
A注册会计师计划获取被审计单位甲公司2012年度财务报表中与“登记入住的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据,下列控制测试程序能够达到该审计目标的有（）
A检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
B检查顾客的赊购是否经授权批准
C检查发运凭证连续编号的完整性
D观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案
科目:难易度:最佳答案A B D解析【考点】销售与收款循环的内部控制和控制测试【答案】ABD【难易程度】★★注册会计师检查销售过程中发运凭证连续编号是为了测试与营业收入“完整性”有关的内部控制的有效性，故选项C不正确。知识点:&&基础试题拔高试题热门知识点最新试题
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审计作业1练习1-3,5,6.doc 11页
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审计作业1练习1-3,5,6
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审计学作业一 总共20题共43分
一. 单选题 （共11题,共22分）
1. 注册会计师审计的行为准则是（　）。 （2分）
A.财政部制定的会计准则
B.中国注册会计师协会制定的审计准则
C.审计署制定的国家审计准则
D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则
★标准答案：B
2. 随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。 （2分）
A.风险导向审计
B.制度基础审计
C.财务报表审计
★标准答案：A
随着审计环境的不断变化，审计的模式也进行着相应的调整。在下列审计模式中，形成最晚，即最新的审计模式是( )。 （2分）
A.账项基础审计
B.风险导向审计
C.制度基础审计
D.财务报表审计
★标准答案：B
4. 按照审计的主体不同，审计可以分为（ ）。 （2分）
A.政府审计、内部审计和注册会计师审计
B.会计报表审计、合规性审计和经营审计
C.内部审计和外部审计
D.全面审计和局部审计
★标准答案：A
5. 经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（　），并符合其他有关条件要求。 （2分）
A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验
B.加入会计师事务所工作两年以上
C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上
D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验
★标准答案：D
6. 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（　）。 （2分）
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B.某项目经理多年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
C.注册会计师可以在两家会计师事务所执行业务
D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师
★标准答案：D
7. 下列各项关于政府审计与注册会计师审计区别的表述不正确的是（　）。 （2分）
A.政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计
B.相对于被审计单位而言，政府审计和注册会计师审计均具有较强的独立性
C.政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿服务
D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，注册会计师审计体现为双向独立
★标准答案：B
8. 注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（　）。 （2分）
A.参与企业管理，起草投资协议书
B.参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书
D.参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表
★标准答案：B
9. 注册会计师对其助理人员应当( )。 （2分）
A.进行监督和管理
B.进行约束和指导
C.进行指导和监督，并对其工作结果负责
D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责
★标准答案：C
10. 注册会计师审计的依据是（ 　）。 （2分）
A.财政部制定的会计准则
B.中国注册会计师协会制定的审计准则
C.审计署制定的国家审计准则
D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则
★标准答案：B
11. 在下列情况下，注册会计师无需回避的是（ ）。 （2分）
A.注册会计师曾作为某财务软件公司的后勤服务人员为被审计单位的财务软件提供后勤服务，在承接该业务过程中，注册会计师了解到该套财务软件仍在用
B.注册会计师曾经是被审计单位的人事经理，由于工作表现积极，得到该公司的重视，并与公司上下关系都很融洽，离职后与该公司领导仍有较密切的私人联系
C.注册会计师由于与被审计单位的独立董事甲某关系甚密，2003年甲某为其私人购车提供了50％的担保贷款
D.由于一次车祸事故，注册会计师的女儿与被审计单位董事长的儿子之间在责任认定和经济赔偿方面存在法律纠纷
★标准答案：A
二. 多选题 （共6题,共18分）
1. 注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（　）。 （3分）
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
★标准答案：B,C,D
2. 审计模式分为（）。 （3分）
A.制度基础审计
B.账项基础审
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CPA《审计》教材梳理：销售与收款循环的审计(2)[2]
15:06 来源：中华会计网校
注会网权威发布CPA《审计》教材梳理：销售与收款循环的审计(2)，更多CPA《审计》教材梳理相关信息请访问注册会计师考试网。
　　内部核查程序 内部控制目标 内部核查程序举例 管理层的认定 1.登记入账的销售交易是真实的 检查销售发票的连续性并审查所附的佐证凭证 发生 2.销售交易均适当审批 查阅顾客的信用情况，确定按企业的政策是否应批准赊销 发生、准确性、计价和分摊 3.所有销售交易均已登记入账 检查发运凭证的连续性，并将其与营业收入明细账核对 完整性 4.登记入账的销售交易均经正确估价 将销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对 准确性、计价和分摊 5.登记入账的销售交易的分类恰当 将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对 分类 6.销售交易的记录及时 检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否包括所有应开票的发运凭证在内 截止、完整性 7.销售交易已经正确地记入明细账并经准确汇总 从发运凭证追查至营业收入明细账和总账 准确性、计价和分摊 　　二、收款交易的内部控制 　　收款交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表（P370） 　　三、评估重大错报风险（了解） 　　四、控制测试 　　（一）以内部控制目标为起点的控制测试 　　（二）以风险为起点的控制测试 风险 计算机控制 人工控制 控制测试 信用控制和赊销 　可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销。 　订购单上的客户代码与应收账款主文档记录的代码一致。目前未偿付余额加上本次销售额在信用限额范围内。只有上述两项均满足才能按顺序生成发运凭证。 　信用控制程序包括复核信用申请、收入和信用状况的支持性信息，批准信用限额，授权增设新的账户，以及适当授权超过信用限额的人工控制。 　通过询问员工、检查相关文件证实上述控制的实施。 发运商品 　定购的商品可能没有发出。　可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品。　已发出商品可能与发运凭证上的商品种类和数量不符。　客户可能拒绝承认已收到商品。 　只要客户订购单获得批准，系统自动生成一份订购单、发运凭证和销售发票，发票内容单独保存在一个临时文件里直到商品发出后才打印。　计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对。打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货。 　商品打包发运前，对商品和发运凭证内容进行独立核对。　在发运凭证上签字以示商品已与发运凭证核对且种类和数量相符。　销售人员关注快到期的发运凭证和未完成的订购单，督促尽快向客户发货。保安人员只有当商品附有发运凭证时才能放行。　客户要在发运凭证上签字以作为收到商品且商品与订购单一致的证据。　管理层复核例外报告和暂缓发货的清单，并解决问题。 　执行观察、检查程序。　检查发运凭证上相关员工和客户的签名，作为发货的证据。　检查例外报告和暂缓发货的清单。 开具发票 　商品发运可能未开具销售发票。 　临时文件中的发票已经打印，已发运商品已被记录于销售和应收账款。　发货以后才能生成销售发票，发票上的连续编号应与发运凭证上的连续编号一致，系统应该利用连续编号比对发票和发运凭证。　比对不符的发运凭证，生成例外报告。 　复核临时文件中打印出来的发票，调查未予发货的理由并予以解决。　打印尚未开具发票的发运凭证，并进行复核。 　检查打印出来的发票是否经过复核。　对未予发货或者与发运凭证相对应的发票仍保存在临时文件中的情况进行调查。　检查已打印单据是否经过复核，对无发票的发运凭证进行调查。 　生成的发票可能没有附有有效的订购单，商品的发出或者发票可能重复。 　利用事先编号的系统比对发票和发运凭证。比对不符，生成例外报告。 　复核比对不符的发票编号、发运凭证编号和订购单，复核发票重复问题，并予以解决。 　检查例外报告，以确定是否已经解决比对不符问题。 　由于定价或产品摘要不正确，以及订购单或发运凭证或销售发票代码输入错误，可能使销售价格不正确。 　通过逻辑准入系统控制定价主文档的更改。　只有得到授权的员工才能进行更改。　系统通过使用和检查主文档版本序号，确定正确的定价主文档版本已经被上传。　系统检查录入的产品代码的合理性。 　核对经授权的有效的价格更改清单与计算机获得的价格更改清单一致。　如果发票由手工填写或没有定价主文档，则有必要对发票的价格进行独立核对。 　检查文件以确定价格更改是否经授权。　重新执行以确定打印出的更改后价格与授权是否一致。（这可以使用计算机辅助审计方法加以实施。）　通过检