全部项目采用简易计税下，固定资产等进项税额怎么抵扣？
来源：李志远
作者：李志远 人气： 发布时间：
摘要：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定，按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应......
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营改增后，如果企业全部项目都采用简易计税方法，在此期间购置的固定资产、不动产和无形资产，将无法进行进项税额抵扣。这是因为，在此期间，这属于第二十七条第一款所规定的进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。
那么，如果以后企业出现了一般计税项目，而之前购置的（不含日之之前），则属于&不得抵扣的固定资产、不动产和无形资产发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目&。
根据《》（）：营业税改征增值税试点有关事项的规定，按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）&适用税率
上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
另外，《》的公告（）第九条规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额&不动产净值率
依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
所以，营改增以来购置且没有得到抵扣的固定资产、不动产和无形资产，后面有了一般计税项目，部分进项税额照样可以抵扣。值得注意的是，企业发生的材料费用等支出，不属于固定资产、不动产和无形资产范围，相应进项税额要按照当期36号文件第二十九条规定计算不得抵扣进项税额。其规定方法如下：
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额&（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）&当期全部销售额
后续更新&&
远见微信公众号日发布的&全部项目采用简易计税下，固定资产等进项税额怎么抵扣？&一文（原文点击左下侧 阅读原文 可见），分析了文件的有关规定，提出了操作建议。目前各地做法不完全一样，下面是上海税务机关在网上答疑时的答复，上海的政策对企业更有利：
[阳光雨露]:
您好，我们是一家一般纳税人建筑公司，现在只有两个老项目在施工实行简易征收，我们5月20日买了一个电脑服务器1万元，税金1700元，请问我们5月份的纳税申报表填写哪几个表的哪些项目，如果到2017年1月有新项目按一般计税办法计税的话，是否可以抵扣进项税，又如何填写纳税申报表呢谢谢[ 10:22:57]
你公司在所属期5月份的增值税纳税申报时，应将按简易计税方法计税的销售额填入附表一和主表。根据政策规定，专用于简易征收项目的固定资产进项税额不得抵扣销项税额。购入的电脑如果不专用于简易征收项目，相应进项税额可以抵扣。申报时应填入附表二，本期没有一般计税方法销项税额的，相应进项税额形成留抵税额，结转下期继续抵扣。[ 10:24:13]
按照这一答复，所有的设备和车辆岂不是都可以留抵？固定资产在什么情况下可以抵扣进项税？_百度知道
固定资产在什么情况下可以抵扣进项税？
我有更好的答案
值税一般纳税人自日起，购进（包括接受捐赠、实物投资）固定资产发生的进项税额、照明、通讯、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣，计入固定资产成本，财税[号文规定，借记“固定资产”等科目、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租。财税[号进一步明确、再投资等情形的、中央空调、电梯，应当向主管退税机关补缴已退税款，按照专用发票或海关完税凭证上应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按照专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目（若购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7%的扣除率计算增值税额），按照应付或实际支付的金额。企业购入的以上固定资产若专用于非增值税应税项目：应补税款=国产设备净值×适用税率。 　　纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人日以后实际发生、“应付票据”、“长期应付款”等科目，应补税款按以下公式计算，并取得日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额、煤气、消防。房屋建筑物等不动产。为保证政策调整平稳过渡，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备、卫生、通风、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 　　企业购入机器设备等动产作为固定资产的，贷记“银行存款”、“应付账款”，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖。企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的，专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣，由主管税务机关负责监管，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时、免征增值税项目，不允许纳入增值税抵扣范围，小汽车、摩托车和游艇也不纳入增值税改革范围，即企业购入以上固定资产，不允许抵扣其所含的增值税，监管期为五年。在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让，外商投资企业在日以前购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，应计入固定资产成本
据《财政部国家税务总局关于印发&中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法&gt、冶金业;的通知》[ 财税[2007]75号 ] 规定：二、本办法适用于中部六省老工业基地城市从事装备制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）、纳税人发生下列项目的进项税额准予按照第五条的规定抵扣：（一）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产；（二）用于自制（含改扩建、汽车制造业；（三）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[号）的规定缴纳增值税的、石油化工业、安装，下同）固定资产的购进货物或增值税应税劳务。三
上面回答的有不少是完全错误的答案，希望楼主不要受到误导！　　关于购进固定资产的抵扣问题，请详细参阅学习以下条文，即可基本掌握：
　　1、增值税暂行条例第十条；2、增值税暂行条例实施细则第21-26条，特别是第25条！3、财税[号文件。
现在有了新规定，符合固定资产的条件的都是可以抵扣的。只要金额在2000元以上，使用年限在二年以上，都是可以列入固定资产的。
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不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额项目，如何进行税务和会计处理？
谢德明博士“不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变用于允许抵扣进项税额项目，如何进行税务和会计处理？”& & & & &税务处理：&《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（一）项规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（税总公告2016年第15号）第九条规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率。依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。按照本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[号 ）规定，增值税一般纳税人取得日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额；实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未在规定期限内申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣；增值税一般纳税人取得日以后开具的增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。根据以上规定，税眼朦胧建议，即使你购买了不得抵扣进项税额的不动产，也要争取取得合法有效的增值税扣税凭证，说不定哪天就改变了用途，用于可以抵扣的项目，但此时却由于以前没有取得合法有效的增值税抵扣凭证而不得抵扣；及时办理认证、申请稽核比对和抵扣，防范不能作为合法的增值税抵扣凭证而不得抵扣的风险，即使你用于不得抵扣方面，最好也是先正常抵扣，等确定了用于不得抵扣方面再转出。案例说明：2016&年6&月15&日，某增值税一般纳税人购进办公楼一座共计3330&万元（含税）。该大楼专用于职工宿舍使用，计入固定资产，并于次月开始计提折旧，分10&年计提，无残值。6&月20&日，该纳税人取得该大楼如下3&份发票：增值税专用发票一份并认证相符，专用发票注明的金额为1500&万元，税额165&万元；增值税专用发票一份一直未认证，专用发票注明的金额为600&万元，税额66&万元；增值税普通发票一份，普通发票注明的金额为900&万元，税额99万元。该大楼用于集体福利，当期进项税额不得抵扣，计入对应科目核算。2017&年6&月，纳税人将该大楼改变用途，用于生产经营。该纳税人可按照不动产净值计算可抵扣进项税额。允许抵扣进项税额为：不动产净值率＝〔3330&万元－3330&万元÷（10×12）×12〕÷3330&万元＝90%纳税人购进该大楼是共计取得三份增值税发票，其中两份增值税专用发票属于增值税扣税凭证，但其中一份增值税专用发票在用途改变前仍未认证相符，属于不得抵扣的增值税扣税凭证。取得的一份增值税普通发票，不属于增值税扣税凭证。因此，按照规定，该大楼允许抵扣的增值税扣税凭证注明税额为165&万元。可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率＝165万元×90%＝148.5万元。可见，由于没有取得合法有效增值税抵扣凭证和及时认证，损失了一部分可以抵扣的进项税额。&&会计处理：&&案例说明：某一般纳税人企业斥资1110万元于2016年5月购进一栋楼准备用作职工宿舍，购进时取得增值税专用发票。11月，企业决定将该职工宿舍改建为生产经营场所，假设不动产净值率为90%，则企业应在12月做如下处理：可抵扣进项税额=1110÷（1+11%）ⅹ11%ⅹ90%=99万元其中99ⅹ60%=59.4万元可在当期用于进项税额抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6万元转入待抵扣进项税额，可以于2018年1月抵扣进项税额。&会计处理如下：&2016年5月购进大楼，准备用于职工宿舍，先正常认证抵扣：&借：固定资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&应交税金－应交增值税（进项税额）&&& 1100000&贷: 银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &然后，确定了用于职工宿舍时，再作进项转出：&借：固定资产 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&1100000&贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）&&& 1100000&2016年12月职工宿舍改为生产经营场所的会计处理：&借：应交税金－应交增值税（进项税额）& 594000　&&应交税金－待抵扣进项税额&&&&&&&&& 396000&贷：固定资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 990000&2018年1月抵扣进项税额的会计处理：&借：应交税金－应交增值税（进项税额）& 396000&贷：应交税金－待抵扣进项税额&&&&&&&&&&& 396000（备注：本案例进行了简化处理，没有考虑更为复杂的情况）&
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新办企业购入的固定资产，到底能不能抵扣进项税额？可以抵扣的话，什么情况下可以抵扣？
有人说可以，有人说不可以，到底是什么情况？哪位高手可以解释的清楚些呢？会计新手，谢谢啦！
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小规模购入的不可以抵扣，一般纳税人只要取得增值税专用发票就可以抵扣。附注：公司在筹建期间购入的固定资产不可以直接计入开办费应计入固定资产科目。不得抵扣的固定资产进项税额的处理：并非所有的固定资产都可以抵扣进项税，下列固定资产的进项税不能抵扣：(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。这里的非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程等。《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税[号)明确，不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物，以及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，即给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。(2)纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣，具体范围可根据《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)的规定判断。(3)非正常损失的购进固定资产及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产不得抵扣，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，与以前的政策相比，现在自然灾害损失的固定资产进项税是可以扣除的。对于纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生以上情形的，应按财会制度计提折旧后的固定资产净值乘以其适用税率作不得抵扣的进项税额处理。
如果不是一般纳税人，取得的增值税专用发票就不能抵扣税金、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。购入固定资产，请问贵公司是否取得了增值税专用发票，如果取得的是增值税普通发票，那即使贵公司是一般纳税人也不能抵扣增值税进项税金。如果贵公司是一般纳税人，并取得了购买固定资产的增值税专用发票。就按照增值税暂行条例规定判断是否可以抵扣，第十条规定了五种不得抵扣进项税的情况，同样适用于固定资产：（1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常损失的在产品新办企业，请问贵公司是否已经被认定为增值税一般纳税人
本回答被提问者采纳
它们被主人擦拭的干干净净，神气活现的停在这溢满能上能下人是棱角。
如果企业是一般纳税人，购入的设备又是用于增值税应税项目的就可以抵扣进项税金。 希望能帮助到你！
为什么我们的财务经理，说不能抵扣？说单位购入的固资要将价税合计价格计入“固定资产”，不能抵扣进项税额，只有在上“防伪税控系统”时购入的一套电脑，打印机可以抵扣一次。好纠结
呵呵，，你们是什么单位呀
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不得抵扣的固定资产发生用途改变，如何抵扣进项税额
来源：安徽地税&　　 |
　　【问题】
　　不得抵扣的固定资产发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目，如何抵扣进项税额？
　　【答案】
　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）&适用税率。上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。【】
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