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购入二手车如何入账
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问：我公司购入一部3万元的二手汽车（使用已超过8年），评估公司给予的评估价为5万元，我公司是以实际支付的价款作为入帐依据还是应以评估价作为入帐依据？分录如何？还能不能提取折旧？
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学习下~知道大概怎么做
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楼上“因此，你公司购入二手汽车若使用寿命超过一年应确认为固定资产。二手车的成本按购买价款及相关税费等确定，而不是按评估价确定。应按购入二手车使用情况等合理确认其使用寿命并计提折旧，折旧应从增加二手车的次月起计提。”
支付3万元，没有发票的，如何入固定资产？
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都是看的，没有回答的啊。。。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。小企业准则习题集及答案(小企业会计准则必读)
全国税务系统干部培训系列教材―基础培训系列《小企业会计必读》习题集国家税务总局教材编写组第一章 概述习题一、单项选择题 1.按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 （工信部联企业〔 号）的规定， 下列各项中，符合工业小企业标准的是（ ）。编A.从业人数 20~300 人以下，营业收入 300 万~2000 万元以下 B.从业人数 20~300 人以下，营业收入 300 万~6000 万元以下 C.从业人数 20~100 人以下，营业收入 100 万~1000 万元以下 D.从业人数 10~100 人以下，营业收入 100 万~2000 万元以下 2.下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是（ A.利润及利润分配 B.非货币性资产交换 C.外币业务 D.财务报表 3.下列各项中，说法不正确的是（ ）。 ）。A.对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理 B.对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际 利率法”进行核算 C.对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租 赁付款额现值两者中较低者作为计量标准 D.对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价） 4.下列各项中，不属于小企业应遵守的会计核算的基本前提的是（ A.会计主体 C.货币计量 B.持续经营 D.历史成本 ）。 ）。5.下列会计科目，小企业不需要设置的是（ A.短期投资 C.坏账准备 B.预付账款 D.累计摊销1二.多项选择题 1.下列各项中，不属于《小企业会计准则》所界定的小企业的有（ A.股票或债券在市场上公开交易的小企业 B.金融机构 C.具有金融性质的小企业 D.企业集团内的母公司和子公司 2.下列各项中说法正确的有（ ）。 ）。A.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的， 可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理 B.执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企 业会计准则》的相关规定 C.执行 《小企业会计准则》 的小企业公开发行股票或债券的， 应当转为执行 《企业会计准则》 ； 因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应 当从次年 1 月 1 日起转为执行《企业会计准则》 D.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计 准则》 3.下列各项中，按《小企业会计准则》规定不需要设置的会计科目有（ A.交易性金融资产 C.长期股权投资 B.持有至到期投资 D.存货跌价准备 ）。 ）。4.下列财务报表，小企业编制的有（ A.资产负债表 C.现金流量表 B.利润表D.所有者权益变动表 ）。5.小企业部分会计要素核算与计价方法完全采用税法规定。其主要表现是（A.《小企业会计准则》要求对会计要素一般按历史成本计量，公允价值能够可靠取得的也可 以按照公允价值计量 B. 《小企业会计准则》 要求固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定应当考虑税法的规 定 C.《小企业会计准则》关于长期待摊费用的核算内容和摊销期限与企业所得税法保持一致 D.《小企业会计准则》规定所有资产不计提资产减值准备 6.下列项目中，既属于《小企业会计准则》，又属于企业所得税法规范的的长期待摊费用核 算内容的有（ ）。A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.固定资产的大修理支出 C.经营租入固定资产的改建支出2D.融资租入固定资产的改建支出三.判断题 1.《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数 5~20 人以下，营业收 入 100 万~500 万元以下的企业。（ ）2.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 所界定的小规模纳税人。（ ）3.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 所 界定的小型微利企业。（ ）4.符合 《中小企业划型标准规定》 的小企业， 可以执行 《小企业会计准则》 也可以执行《企 ， 业会计准则》。（ ）5.执行《小企业会计准则》的小企业转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准 则第 38 号――首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。（ ） ）6.已执行《企业会计准则》的小企业，可以转为执行《小企业会计准则》。（7.《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面，要求按 照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。（ ） ）8.税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。（9.小企业在进行会计核算时，要遵循《企业会计准则――基本准则》的要求，按照《小企业 会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作。（ ）答案及解析一.单项选择题 1.A 【解析】按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔 号） 的规定，工业从业人员 1000 人以下或营业收入 40000 万元以下的为中小微型企业。其中，从业 人员 300 人及以上，且营业收入 2000 万元及以上的为中型企业；从业人员 20 人及以上，且营 业收入 300 万元及以上的为小型企业； 从业人员 20 人以下或营业收入 300 万元以下的为微型企 业。 2.B 【解析】《小企业会计准则》由两部分组成：一是《小企业会计准则》，包括总则、资产、 负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则等 10 章内容； 二是附录，《小企业会计准则――会计科目、主要账务处理和财务报表》。 3.C3【解析】 对小企业融资租入固定资产的入账价值不再要求按照租赁开始日租赁资产公允价值 与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。 4.D 【解析】会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 5.C 【解析】小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。应收及预付款项的坏账 损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项，不需要设置“坏账准备” 科目。二.多项选择题 1.ABCD 【解析】 《小企业会计准则》 第二条规定， 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、 符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（1） 股 票或债券在市场上公开交易的小企业。（2）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（3）企 业集团内的母公司和子公司。 2.ABCD 【解析】《小企业会计准则》第三条规定，符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准 则，也可以执行《企业会计准则》。 （1）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计 准则》中的相关规定进行处理。 （2）执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行本 准则的相关规定。 （3）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经 营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从 次年 1 月 1 日起转为执行《企业会计准则》。 （4）已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。 3.ABD 【解析】根据小企业经济业务相对简单的特点， 《小企业会计准则》减少了设置的一级会计 科目。以资产类会计科目为例，少设置了“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持 有至到期投资”、“投资性房地产”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“长 期股权投资减值准备”等科目。 4.ABC 【解析】《小企业会计准则》规定，小企业编报的财务报告只包括资产负债表、利润表、 现 金流量表和附注，不编制所有者权益（或股东权益）变动表。45.BCD 【解析】《小企业会计准则》要求对会计要素统一采用历史成本计量属性。 6.ABC 【解析】《小企业会计准则》第四十三条规定，小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的 固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊 费用等。 《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第 63 号）第十三条规定，在计算应纳税所得额 时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折 旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4） 其他应当作为长期待摊费用的支出。三.判断题 1.错误 【解析】 《中小企业划型标准规定》所界定的零售小企业是指符合从业人数 10～50 人以下， 营业收入 100 万~500 万元以下的企业。 2.正确 【解析】《小企业会计准则》所界定的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、 符 合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第 50 号）第二十 八条规定，小规模纳税人的标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从 事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额 （以下简称应税销售额）在 50 万元以下（含本数，下同）的；（2）除本条第一款第（一）项 规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供 应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50%以上。 3.正确 【解析】《小企业会计准则》所界定的小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的、 符 合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （国务院令第 512 号）第九十二条规定，符合条 件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业， 年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；（2） 其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万 元。 4.正确5【解析】《小企业会计准则》第三条规定，符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准 则，也可以执行《企业会计准则》。 5.正确 【解析】《小企业会计准则》第四条规定，执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》 时，应当按照《企业会计准则第 38 号――首次执行企业会计准则》等相关规定进行会计处理。 6.错误 【解析】根据《小企业会计准则》第三条规定，已执行《企业会计准则》的上市公司、大中 型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。 7.正确 【解析】《小企业会计准则》第六条规定，小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减 值准备。 8.正确 【解析】 税务部门是小企业外部会计信息的主要使用者。 税务部门主要利用小企业会计信息 做出税收决策，包括是否给予税收优惠政策、采取何种征税方式、应征税额等。 9.正确 【解析】《企业会计准则――基本准则》适用于所有企业，小企业在进行会计核算时，也要 遵循《企业会计准则――基本准则》的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加 强会计基础工作。第二章资产习题第一节货币资金习题一.单项选择题 1.小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（ A.基本存款账户 C.临时存款账户 B.一般存款账户 D.专项存款账户 ）。 ）办理。2.小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ A.管理费用 C.营业外支出 B.财务费用 D.其他业务成本3.下列结算方式中，适用于同城结算的是（ A.银行本票 C.汇兑 B.托收承付 D.银行汇票）。4.商业汇票的付款期限最长不得超过（）。6A.3 个月 C.9 个月B.6 个月 D.1 年 ）。5.下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是（ A.商业汇票 C.托收承付 B.银行本票 D.支票6.不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（ A.其他货币资金 C.预收账款 B.预付账款 D.库存现金）。7.小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入 （ ）科目。 B.资本公积 D.营业外支出 ）。A.其他应收款 C.管理费用8.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（ A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D.待有关结算凭证到达后入账 9.出纳人员不得办理的业务是（ A.现金收付 C.登记总账 ）。B.登记银行存款日记账 D.有价证券的登记 ）。10.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ A.材料采购 C.预付账款 B.在途物资 D.其他货币资金11.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（ A.支付职工奖金 8000 元 B.支付购买零星办公用品购置费 950 元 C.向一般纳税企业支付材料采购货款 1100 元 D.支付职工差旅费 2500 元 12.下列各项中，不属于货币资金的是（ A.银行存款 C.银行本票存款 B.外埠存款 D.银行承兑汇票 ）。）。二.多项选择题 1.小企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有（ ）。7A.支付职工王某的差旅费 3000 元 B.支付职工汤某困难补助 2000 元 C.支付购置设备款 6000 元 D.支付材料采购货款 10000 元 2.按照承兑人不同，商业汇票可以分为（ A.商业承兑汇票 C.银行承兑汇票 B.带息票据 D.不带息票据 ）。 ）。3.按照结算办法规定可以背书转让的票据有（ A.银行汇票 C.现金支票 B.银行本票 D.商业承兑汇票4.小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ A.银行本票存款 C.信用卡存款 B.信用证保证金 D.存出保证金 ）。）。5.小企业可以在银行开立的银行存款账户有（ A.基本存款账户 C.临时存款账户 B.一般存款账户 D.专项存款账户6.在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（ A.企业开出支票，对方未到银行兑现 B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知 D.委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知）。三.判断题 1.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。（ 2.不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。（ ） ） ）3.小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（4.一般情况下， 收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算， 而直 接背书转让给另一单位用来购买材料。（ ） ）5.付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（6.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次， 银行存款日记账与银行对账单余额如 有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。（ 7.委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。（ 8.小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（ ） ） ）8四.实务题 1.淮河企业发生如下经济业务： （1）开出现金支票一张，向银行提取现金 1000 元。 （2）职工王静出差，借支差旅费 1500 元，以现金支付。 （3）收到天兰公司交来的转账支票 50000 元，用以归还上月所欠货款，已存银行。 （4） 向长江企业采购 A 材料， 收到的增值税专用发票上注明价款 10000 元， 增值税税额 1700 元，企业采用汇兑结算方式将 11700 元款项付给长江企业。A 材料已验收入库。 （5）企业开出转账支票归还前欠太行公司货款 20000 元。 （6）职工王静出差回来报销差旅费，原借支 1500 元，实报销 1650 元，差额 150 元用现金 补付。 （7）将现金 1800 元送存银行。 （8）企业在现金清查中，发现现金短缺 200 元，由出纳员陈红赔偿，从下月工资中扣除。 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 2.长江企业发生如下经济业务： （1）委托银行开出银行汇票 50000 元，有关手续已办妥，采购员李兵持汇票到许昌市采购 材料。 （2）派采购员张择到信阳市采购材料，委托银行汇款 100000 元到信阳市开立采购专户。 （3）李兵在许昌市采购结束，取得的增值税专用发票上注明的甲材料价款为 45000 元，增 值税税额 7650 元，款项共 52650 元。企业已用银行汇票支付 50000 元，差额 2650 元即采用汇 兑结算方式补付，材料已验收入库。 （4）张择在信阳市的采购结束，取得的增值税专用发票上注明的乙材料价款为 80000 元， 增值税税额 13600 元，款项共 93600 元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退 回余款 6400 元。 （5）企业委托银行开出银行本票 20000 元，有关手续已办妥。 （6）企业购买办公用品 2300 元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及 所附账单，经审核无误。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。第二节短期投资习题一.单项选择题 1.小企业购买分期付息的债券作为短期投资时， 实际支付的购买价款中包含的已到付息期但 尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（ A.短期投资 B.投资收益 ）。9C.财务费用D.应收利息2.某小企业 2×13 年 2 月 1 日购入杰嘉公司 15 万股股票作为短期投资，每股价格为 6 元。 5 月 15 日收到杰嘉公司分派的现金股利 3 万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股 票每股成本为（ A.3.60 C.3.48 ）元。 B.6.00 D.5.80 ）。3.下列项目中，不应计入短期投资取得成本的是（ A.支付的购买价格 C.支付的手续费 B.支付的相关税金D.支付价款中包含的应收股利4.某小企业以 210000 元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为 200000 元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（ A.10000 C.30000 B.20000 D.40000 ）元。二.多项选择题 1.小企业核算实际收到短期投资的现金股利时，可能涉及的会计科目有（ A.投资收益 C.应收股利 B.短期投资 D.银行存款 ）。 ）。2.下列各项中，应在购入短期债券时计入其入账价值的有（ A.债券的购买价款 C.支付的印花税 B.支付的手续费 D.已到付息期但尚未领取的利息三.判断题 1.短期投资的成本是指取得投资时实际支付的全部价款。（ ）2.短期股票投资持有期间， 被投资单位宣告发放的现金股利， 应当在实际收到时确认为投资 收益。（ ）3.短期投资持有期间获得的现金股利或利息收入， 除已计入应收款项的现金股利和债券利息 外，应在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。（ ）四.实务题 某小企业 2×13 年 1 月 20 日购买中州公司发行的股票 1000 股作为短期投资， 实际支付价款 和相关税费为 10 万元；2×13 年 6 月 20 日中州公司宣告发放现金股利 1 万元；7 月 10 日收到 已宣告发放的现金股利 1 万元；7 月 20 日出售全部股票，实际收到款项为 110000 元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。10第三节应收及预付款项习题一.单项选择题 1 在我国，小企业收到的商业汇票应以（ A.到期值的现值 C.票据面值 2.应收账款应按（ A.估计金额 C.双方协商的金额 B.票据到期值 D.票据贴现值 ）记账。 B.实际发生的金额 D.计划金额 ）。 ）计价。3.应收账款的入账价值不包括（ A.销售货物或提供劳务的货款 B.代购货方垫付的运杂费 C.应收客户违约的罚款D.销售货物或提供劳务应收的增值税 4.应收账款是由（ A.现销业务 C.赊销业务 ）而产生的。 B.租赁业务 D.其他销售业务 ）5.预付款项情况不多的小企业， 也可以不设置 “预付账款” 科目， 将预付的款项直接记入 （ 的借方。 A.“应收账款”科目 C.“应付账款”科目 B.“其他应收款”科目 D.“应收票据”科目6.某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额 500000 元，给购买方的商业折 扣为 5%，规定的付款条件为 2/10、N/30，适用的增值税税率为 17%。则该企业“应收账款”科 目的入账金额为（ A.585000 C.565750 ）元。 B.560000 D.555750 ）处理。7.销货方按商品售价给予客户的现金折扣，会计上应该作为（ A.营业外支出 C.财务费用 B.冲减销售收入 D.销售费用8.商业汇票到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应（ A.转作管理费用 C.转作营业外支出 B.转作应收账款 D.转作营业外收入）。9.小企业签发转账支票，支付临时租入固定资产的押金 3000 元，会计分录应为（）。11A.借：管理费用 贷：银行存款 B.借：应收账款 贷：银行存款 C.借：预付账款 贷：银行存款 D.借：其他应收款 贷：银行存款00 00 二.多项选择题 1.在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有（ A.支票 C.商业承兑汇票 B.银行汇票 D.银行承兑汇票 ）。 ）。2.下列各项，构成应收账款入账价值的有（A.确认商品销售收入时尚未收到的增值税销项税额 B.代购货方垫付的运杂费 C.销售货物发生的商业折扣 D.确认商品销售收入时尚未收到的价款 3.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ A.应收的各种赔款 B.出口产品按照税法规定应予退回的增值税款 C.预付给供应单位货款 D.应收股利 4.小企业的预付账款可以通过（ A.预付账款 C.其他应收款 ）科目进行核算。 ）。B.应付账款 D.其他应付款 ）5.小企业作为坏账损失的条件有（A.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财 产不足清偿的 B.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的 C.债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的 D.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的三.判断题121.小企业持商业汇票向银行等金融机构贴现， 应将办理贴现的手续费计入 “财务费用” 科目。 （ ） 2.小企业收到承兑的商业汇票，无论是否带息，均按票据的票面价值入账。（ 3.现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ） ） ）4.小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”科目核算。 （5.小企业销售一笔金额为 15 万元的货物（含税），规定销货的现金折扣条件为 2/20，N/30， 购货单位于第 15 天付款，该企业实际收到的款项金额为 14.8 万元。（ ）6.应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款 项。（ ）四.实务题 甲小企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。 2×13 年 4 月发生经济业务如下： 1.4 月 5 日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款 30 万元，增值税额 5.1 万元，以银行存款代垫运杂费 0.6 万元，已办理托收手续。 2.甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值 1 万元，用以偿还其前欠货款。 3.4 月 8 日，向 B 公司销售 W 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为 15 万元， 增值税税额为 2.55 万元，该批 W 商品实际成本为 12 万元，款项尚未收到。 4.4 月 18 日，向乙公司采购材料 5000 公斤，每公斤单价 10 元，按照合同规定开出支票向 乙公司付定金 2.5 万元，材料验收入库后补付其余款项。 5.4 月 28 日，收到乙公司发来的 5000 公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的价款为 5 万元，增值税税额 0.85 万元。以银行存款补付所欠款项 3.35 万元。 6.4 月 29 日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金 1 万元。 7.4 月 30 日，因丁公司破产，应收账款 1 万元无法收回。 8.4 月 30 日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失 1 万元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。第四节存货习题一.单项选择题 1.某小企业为增值税一般纳税人， 从外地购入原材料 300 吨， 取得的增值税专用发票上注明 的价款为 360000 元，增值税税额为 61200 元，另发生运输费 30000 元，装卸费 10000 元，途中 保险费为 9000 元。原材料已验收入库，则该原材料的入账价值为（ A.397900 C.409000 B.406900 D.470200 ）元。132.某小商品批发企业为增值税一般纳税人， 本月购入一批商品， 取得的增值税专用发票上注 明的价款为 750000 元，增值税税额为 127500 元，另发生运输费 10000 元，装卸费 5000 元， 途 中保险费为 5000 元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为（ A.750000 C.770000 B.769300 D.897500 ）元。3.某小企业原材料采用计划成本核算。 甲材料计划成本每公斤为 15 元。 本月购进甲材料 9000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 153000 元，增值税税额为 26010 元。原材料已验 收入库。则购进甲材料发生的成本超支差异为（ A.17000 C.19000 B.18000 D.20000 ）元。4.某小企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库 材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 65 万元；当月生产车间领用材料的计划成本 为 600 万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（ A.502.5 C.630 B.585 D.697.5 ）。 ）万元。5.企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（ A.月末购货发票账单未到，但已入库的材料 B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料 D.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料6.某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该 企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原 材料收回后直接用于销售。发出材料的成本为 18 万元，支付不含增值税的加工费为 9 万元， 支 付增值税为 1.53 万元。该批原材料已加工完成并验收入库，则原材料成本为（ A.27 B.28 C.30 D.31.53 ）万元。7.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时， 该包装物的实际成本应结转 到（ ）。A.“制造费用”科目 B.“销售费用”科目 C.“营业外支出”科目 D.“其他业务成本”科目 8.某小企业 11 月 1 日甲存货结存数量为 200 件， 单价为 8 元； 月 2 日发出甲存货 150 件； 11 11 月 5 日购进甲存货 200 件，单价 8.8 元；11 月 7 日发出甲存货 100 件。在对甲存货发出采用 先进先出法的情况下，11 月 7 日发出甲存货的实际成本为（ ）元。14A.800B.840C.860D.8809.某小企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料 5000 吨，取得的增值税专用发票上注明 的价款为每吨 1200 元，增值税税额为 1020000 元。另发生运输费用 60000 元，装卸费用 20000 元，途中保险费用 18000 元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 4996 吨，运输途中发生合 理损耗 4 吨。该原材料的成本为（ A.6078000 C.6093800 B.6098000 D.6089000 ）元。10.某企业因火灾原因毁损一批原材料 16000 元，该批原材料增值税进项税额为 2720 元。 收 到各种赔款 1500 元， 残料入库 200 元。报经批准后， 应计入“营业外支出” 科目的金额为 （ 元。 A.17020 C.14300 B.18620 D.14400 ）。 ）11.销售甲产品时附带出售包装桶，包装桶单独计价。该批包装桶的成本应计入（ A.生产成本 C.其他业务成本 B.制造费用 D.销售费用 ）科目核算。12.包装产品用的包装纸、绳等包装材料，应在（ A.包装物 C.低值易耗品 B.原材料 D.库存商品13.下列各项资产中，不属于存货范围的有（ A.委托加工材料 B.在产品 C.顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物 D.货款已付正在运输途中的外购材料）。14.存货采用先进先出法计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（ A.期末库存升高，当期损益增加 B.期末库存升高，当期损益减少 C.期末库存降低，当期损益增加 D.期末库存降低，当期损益减少 15.出租包装物的租金收入应计入（ A.其他业务收入 C.营业外收入 ）科目。）。B.主营业务收入 D.递延收益 ）科目。16.没收逾期未退包装物押金收益，应计入（ A.主营业务收入 C.其他业务收入 B.营业外收入 D.递延收益1517.投资者投入的存货的成本，按（ A.投资合同价值 C.投资协议约定的价值）确定。B.存货的账面成本 D.评估确认的价值 ）进行摊销。18.对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用（ A.一次转销法 C.分次摊销法 B.五五摊销法 D.计划成本法19.某小批发企业采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2×13 年 10 月，甲类商 品期初库存余额为 20 万元。该类商品本月购进为 60 万元，本月销售收入为 92 万元。上月该类 商品毛利率为 30%。假定不考虑相关税费，2×13 年 10 月该类商品月末库存成本为（ A.15.6 B.17 C.52.4 D.53 ）万元。20.某小企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入 A 种原材料 100 吨， 取得的增值税专用发票上注明价款为 80 万元，增值税税额为 13.6 万元。另发生运输费用 10 万 元，装卸费用 5 万元，途中保险费用 3.7 万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 98 吨， 运输途中发生合理损耗 2 吨。则该原材料的实际单位成本为（ A.0.80 B.0.90 C.1.00 D.1.10 ）万元。21.某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品的进价成本为 12 万元，售价总额为 18 万元；本月购进商品的进价成本为 16 万元，售价总额为 22 万元；本月销 售商品的售价总额为 30 万元。该商场当月售出商品应分摊的进销差价为（ A.7 B.8 C.9 D.10 ）。 ）万元。22.以下属于消耗性生物资产的是（ A.经济林 C.用材林 B.薪炭林 D.防沙固沙林23.消耗性生物资产在资产负债表中列示在（ A.固定资产 C.库存商品 B.生物资产 D.存货）项目。二.多项选择题 1.下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（ A.周转材料 B.委托加工物资 C.正在加工中的在产品成本 D.消耗性生物资产 ）。162.甲小企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银 首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会 增加收回委托加工材料实际成本的有（ A.支付的加工费 C.负担的运杂费 ）。B.支付的增值税 D.支付的消费税 ）。3.下列项目中，应计入材料采购成本的有（ A.材料买价 C.装卸费 B.采购人员的差旅费 D.保险费4.小企业库存材料发生盘亏或毁损，在查明原因后应分别计入（ A.管理费用 C.营业外支出 B.财务费用 D.其他应收款 ）。）科目。5.“材料成本差异”科目借方可以用来登记（ A.购进材料实际成本小于计划成本的差额B.发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 C.发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 D.购进材料实际成本大于计划成本的差额 6.下列项目中构成小企业外购原材料实际成本的有（ A.支付的买价 B.入库后的挑选整理费 C.运输途中的保险费 D.加工货物收回后用于连续生产的应税消费品 7.计划成本法下，下列项目中应计入“材料成本差异”科目贷方的是（ A.购入材料时，实际成本大于计划成本的差额 B.购入材料时，实际成本小于计划成本的差额 C.发出材料应负担的实际成本大于计划成本的差额 D.发出材料应负担的实际成本小于计划成本的差额 8.下列各项存货中，属于周转材料的是（ A.委托加工物资 C.低值易耗品 B.包装物 D.包装材料 ）。 ）。 ）。 ）。9.自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本有（A.在收货前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用 B.郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费 用 C.在出售前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用17D.在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用三.判断题 1.工业小企业购入材料和批发业小企业购入商品所发生的运杂费、 保险费等均应计入存货成 本。（ ）2.存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的 净额，应当记入“管理费用”科目。（ ）3.毛利率法主要适用于商品批发企业每个季度前两个月计算商品销售成本和期末结存商品 成本。（ ） ）4.购入材料在运输途中发生的合理损耗无需单独进行帐务处理。（5.无论小企业对存货采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，在编制资产负债表时， 资 产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。（ ）6.一般纳税企业购进生产用材料时， 按照税法的有关规定， 可以按支付的外地运费的一定比 例计算增值税进项税额，该进项税额不应计入购进材料的采购成本中。（ ）7.发出存货计价方法的选择直接影响着资产负债表中资产总额的多少， 而与利润表中净利润 的大小无关。（ ）8.采用计划成本进行材料日常核算的， 月末结转发出材料应负担的材料成本差异时， 无论是 节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。（ ）9.出租包装物逾期未收回而没收的押金，缴纳有关税费后的净收入应记入“营业外收入” 科 目。（ ） ）10.企业接收的投资者投入的商品，应按照该商品在投资方的账面价值入账。（11.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，应当 计入林木类消耗性生物资产的当期损益。（ ）四.实务题 1.某小企业月初甲材料结存金额 500 元，结存数量 250 公斤；本月 5 日和 20 日分别购买甲 材料 200 公斤，单价分别为 2.1 元和 2.3 元；本月 10 日和 25 日分别领用 300 公斤甲材料。 要求：根据上述资料，采用加权平均法计价计算甲材料期末结存金额。 2.某小批发企业 2×13 年 7 月 1 日 A 种商品期初结存 30 万元，本月购进该种商品 60 万元， 本月该种商品销售收入 80 万元，发生销售折让 5000 元，上月该种商品毛利率为 15%。 要求：计算 7 月份已销商品成本和库存商品成本。 3.某小企业原材料按实际成本计价，发生以下经济业务： （1）购进甲种原材料一批，增值税专用发票上注明价款 2 万元，增值税税额 0.34 万元， 共 计 2.34 万元，以银行存款支付，材料尚未运到。18（2）购进乙种原材料一批，增值税专用发票上注明价款 2.5 万元，增值税税额 4250 元， 共 计 2.925 万元，材料验收入库，款项以银行存款支付。 （3）购进甲种材料运到并验收入库。（参看业务 1） （4）购进丙种材料一批，合同价 4 万元，材料验收入库。月末结算凭证尚未到达，按暂估 价 4 万元入账。 （5）下月初购进丙种材料的结算凭证到达，增值税专用发票上注明价款 4 万元，增值税税 额 0.68 万元，共计 4.68 万元，以银行存款支付。 （6）根据乙种材料“发料凭证汇总表”所列，生产车间领用 1.5 万元，管理部门领用 0.4 万元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 4.某小企业发生以下委托加工材料业务： （1）委托甲单位加工材料一批，材料成本为 5 万元。 （2）支付加工费用 0.4 万元（不含增值税），增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。受托 方代收代缴的消费税已支付，加工后材料用于继续生产应税消费品。（参看业务 1） （3）材料加工完毕验收入库，共计 5.4 万元。（参看业务 1、业务 2） （4）委托乙公司加工材料一批，材料成本为 1 万元。 （5）支付加工费 800 元（不含增值税），增值税税率为 17%，消费税税率为 10%。受托方代 收代缴的消费税已支付，加工后材料直接销售。 （6）材料加工完毕验收入库。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 5.某小企业为增值税一般纳税企业， 材料按计划成本计价核算。 甲材料计划单位成本为每公 斤 10 元。该企业 2×13 年 12 月份有关资料如下： （1）“原材料――甲材料”账户月初余额 80000 元，“材料成本差异（甲材料）”账户月 初借方余额 1000 元，“材料采购――甲材料”账户月初借方余额 21000 元。 （2）12 月 7 日，企业上月已付款的甲材料 2000 公斤如数收到，已验收入库。 （3）12 月 15 日，从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为 58900 元，增值税额 10013 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （4）12 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺 100 公斤，经查明为 途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。 （5）12 月 31 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料 6000 公斤，全部用于产品生产。 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负 担的成本差异。 6.某养殖场 2×13 年 5 月末养殖的肉猪账面余额为 48000 元， 共计 40 头； 月 6 日花费 14000 6 元新购入一批肉猪养殖， 共计 10 头； 月 30 日屠宰并出售肉猪 20 头， 6 支付临时工屠宰费用 100019元，出售取得价款 38000 元；6 月份共发生饲养费用 13000 元，其中，支付专职饲养员工资 5000 元，饲料 8000 元。该企业采用加权平均法结转成本。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。第五节长期投资习题一.单项选择题 1.小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当 （ ）。 A.减少长期股权投资 C.增加实收资本 B.冲减应收股利 D.计入投资收益2.小企业采用成本法核算长期股权投资时， 股票持有期间被投资单位发放的现金股利， 确认 投资收益的时点是（ ）。A.实际收到现金股利时 B.被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日 C.被投资单位发放现金股利的除息日 D.被投资单位宣告发放现金股利时 3.甲公司出资 100 万元，取得了乙公司 60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产 价值为 150 万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为（ A.100 B.150 C.90 D.120 ）作为初始投资成本。 ）万元。4.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（ A.实际支付的购买价款和相关税费 B.被投资企业所有者权益账面价值的份额 C.被投资企业所有者权益公允价值的份额 D.被投资企业所有者权益5.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（ A.换出非货币性资产的评估价值和相关税费 B.账面价值 C.公允价值 D.市场价值）作为成本进行计量。6.小企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利，应将这 部分股利记入（ A.短期投资 C.投资收益 ）科目。 B.长期股权投资 D.应收股利207.在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是（ A.以市价反映的投资金额 B.以面值反映的投资金额 C.在被投资企业净资产中拥有的份额 D.以成本反映的投资金额）。8.“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有（ A.分期付息债券计提的利息 B.一次还本付息债券计提的利息 C.购入时含有的未到期的利息 D.购入时含有的已到期的利息）。二.多项选择题 1.小企业在“长期债券投资”科目下，需要设置的明细科目有（ A.债券面值 C.应计利息 B.债券溢折价 D.应收利息 ）。 ）。2.在下列项目中，可以构成长期股权投资成本的有（ A.购买股票的价款 B.购买股票时支付的相关税费 C.实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 D.咨询费3.采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科 目有（ ）。 B.利润分配 D.应收股利A.投资收益 C.长期股权投资三.判断题 1.溢价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，加上溢价摊销部分， 才等于债券投资的实际利息收入数。（ ）2.折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，减去折价的数额， 才 等于全部债券投资的利息收入数。（ ）3.对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收 益。（ ）4.在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做帐务处理；当被投资企业宣告分 配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。（ ）215.债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利 率法进行摊销。（ ）四.实务题 1.某小企业 2×13 年 1 月 1 日购入乙企业当日发行的二年期债券。债券面值 1000 元，债券 的票面利率为 12%，企业按 1050 元的价格购入 80 张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本 并付最后一次利息。假定企业按年计算利息。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 2.华兴公司于 2×13 年 1 月 2 日购入蓝天公司当日发行的三年期债券作为长期投资，面值 200000 元，票面利率 3.6%，按年计息，到期一次还本付息。公司购买债券实际支付的购买价款 和相关税费 191000 元。采用直线法摊销债券溢折价。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 3.某小企业发生有关长期股权投资的经济业务如下： （1）2×13 年 2 月 1 日，购入 D 股份公司股票 10 万股，每股成交价 5 元，支付印花税、手 续费 1000 元，占 D 股份公司有表决权资本的 10%，准备长期持有。款项均以银行存款支付。 （2）D 公司 2×14 年 3 月 5 日，宣告发放 2×13 年度的现金股利，每股 0.50 元。 （3）2×14 年 5 月 28 日，企业收到现金股利，存入银行。 （4）2×14 年 6 月 28 日，企业转让 D 公司股票 5 万股，实得价款 30 万元。存入银行。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。第六节固定资产和生产型生物资产习题一.单项选择题 1.小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包 括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过（ A.固定资产 C.工程物资 B.在建工程 D.长期投资 ）科目进行核算。2.某小企业 2×13 年 2 月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款 85000 元，增值税 税额 14450 元，支付运杂费 2500 元，则该小企业设备入账的原值为（ A.87500 B.101950 C.101845 D.99450 ）。 ）元。3.下列各项中应计提固定资产折旧的是（ A.当月增加的固定资产 B.已提足折旧继续使用的固定资产 C.以经营租赁方式租入的固定资产22D.以融资租赁方式租入的固定资产 4.某项固定资产的原值为 10000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 1000 元，在年数总和 法下第二年的折旧额为（ A.2000 B.2400 ）元。 C.1800 D.1600 ）5.计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（ A.年限平均法 C.双倍余额递减法 B.工作量法 D.年数总和法 ）科目。6.固定资产清理结束后，应将净损失转入（ A.管理费用 C.营业外支出 B.制造费用 D.营业外收入7.与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（ A.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B.计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D.计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少）。8.小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值 25000 元，已提取折旧 18000 元，则应 记入“待处理财产损溢”科目的金额是（ A.7000 B.12000 C.25000 ）元。 D.300009.某小企业自建厂房过程中耗用工程物资的实际成本为 50 万元； 在建工程人员薪酬 22.8 万 元；支付的耕地占用税 1.18 万元；领用本企业生产经营用材料 6 万元，该批材料增值税为 1.02 万元。该厂房完工后，其入账价值为（ A.76 B.78.8 C.81 ）万元。 D.79.8210.甲企业对一项原值为 120 万元、 已提折旧 60 万元的固定资产进行改建， 发生改建支出 50 万元，取得变价收入 10 万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（ A.100 B.145 C.110 D.150 ）万元。11.采用出包方式建造固定资产时，对于按照工程进度和合同规定结算的工程价款应贷记的 会计科目是（ A.在建工程 C.工程物资 ）。 B.固定资产 D.预付账款 ）作为入账价值。12.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（ A.公允价值 B.投资方的账面原值 C.按照评估价值和相关税费 D.投资方的账面价值2313.企业盘盈的固定资产，经批准转销后，应计入（ A.其他业务收入 C.资本公积 B.营业外支出 D.营业外收入）科目。14.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（ A.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C.畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过 3 年 D.畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于 3 年）。15.2×13 年 4 月，某养殖企业自行繁殖的 1000 头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为 500000 元， 已经计提的累计折旧为 200000 元。 则产畜或役畜淘汰转为育肥畜时的处理正确的是 （ ）。 A.借：消耗性生物资产――育肥猪 贷：生产性生物资产――成熟生产性生物资产 B.借：消耗性生物资产――育肥猪 贷：生产性生物资产――成熟生产性生物资产 C.借：消耗性生物资产――育肥猪 贷：生产性生物资产累计折旧 生产性生物资产――成熟生产性生物资产 D.借：消耗性生物资产――育肥猪 生产性生物资产累计折旧 贷：生产性生物资产――成熟生产性生物资产 000 000 000 000 00016.某林场外购一批柿子树，支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为 （ ）。 A.一次性在税前扣除 B.按柿子树寿命在税前分期扣除 C.按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除 D.按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除二.多项选择题 1.影响固定资产折旧的因素主要有（ A.固定资产原值 B.固定资产的使用年限 C.固定资产的净残值 D.固定资产计提折旧范围 ）。242.下列业务中通过“固定资产清理”科目核算的有（ A.出售固定资产 C.固定资产毁损 B.固定资产报废 D.固定资产对外投资）。3.第一年度提取折旧时，就需要考虑固定资产净残值的折旧方法有（ A.年限平均法 C.双倍余额递减法 B.工作量法 D.年数总和法 ）。）。4.下列固定资产在购建时需记入“在建工程”科目的有（ A.无需安装的固定资产 C.固定资产的改扩建 B.需要安装的固定资产 D.固定资产新建工程 ）。5.“固定资产清理”科目贷方登记的项目有（ A.出售固定资产的价款 B.变价收入 C.残料价值 D.应由保险公司或过失人赔偿的损失 6.双倍余额递减法和年数总和法的共同点有（ A.属于加速折旧法 B.每期折旧率固定 C.前期折旧高，后期折旧低 D.不考虑净残值）。7.小企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（ A.管理费用 C.营业外支出 B.营业外收入 D.长期待摊费用 ）。）。8.下列业务中，不通过“在建工程”科目核算的有（ A.购入需要安装的设备 B.购入不需要安装的设备 C.在建工程在竣工决算前发生的借款利息 D.办理竣工决算后发生的利息费用 9.下列固定资产中，不计提折旧的固定资产有（ A.不需用的设备 B.当月增加的固定资产 C.未提足折旧提前报废的固定资产 D.经营租入的固定资产）。10.下列各项中，引起固定资产账面价值发生增减变化的有（ A.购买固定资产时所支付的有关契税、耕地占用税）。25B.发生固定资产日常修理支出 C.发生固定资产改良支出 D.对固定资产计提折旧 11.下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（ ）。A.一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额 B.契税 C.耕地占用税 D.车辆购置税 12.根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是（ A.经济林是生产性生物资产 B.畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5 年 C.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D.生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除 ）。三.判断题 1.小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处 理，只需在备查薄中进行登记。（ ）2.承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、 律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。（ ）3.由于自然灾害造成的固定资产损失， 同自然报废产生的固定资产净损失一样， 都应列入 “营 业外支出”处理。（ ）4.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产， 应当按照各项固定资产或类似资产的市场 价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ）5.企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应计入工程物资的成 本。（ ）6.企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转 移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”科目。（ 7.工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。（ ） ）8.采用出包方式进行自建固定资产工程时， 按照合同规定预付承包单位的工程价款， “预 通过 付账款”科目核算。（ ）9.企业将一台不需用的机床对外出售，在计算出售该固定资产的净损益时应考虑营业税。 （ ） 10.盘亏和盘盈的固定资产都应该通过“待处理财产损溢”科目核算。（ ）2611.按照小企业会计准则的规定，已提足折旧的固定资产，不再提折旧；未提足折旧提前报 废的固定资产仍然需要计提折旧，直至提足折旧为止。（ ）12.小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。 （ ） 13.对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应计入固定资产的建造成本； 在办理竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（ ）14.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也 不再补提折旧。（ ） ） ） ）15.企业应当对所有固定资产计提折旧。（ 16.固定资产折旧方法一经确定不得变更。（17.小企业固定资产一经入账，其入账价值均不得作任何变动。（18.由于生产性生物资产比较特殊，所以生产性生物资产的折旧方法、使用寿命、预计净残 值在确定后，可以随意变更。（ ）四.实务题 1.某小企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资 300000 元，支付的增值税进项 税额 51000 元。建造过程中领用工程物资，同时还领用生产用的原材料一批，实际成本 20000 元，增值税进项税额 3400 元；领用产品一批，其成本为 25000 元，计税价格为 30000 元；计算 应支付工程人员工资 80000 元，计提工程人员的职工福利费 11200 元；企业辅助生产车间为工 程提供有关劳务支出 10000 元，工程完工交付使用。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 2.某小企业一项固定资产原值为 300000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%。 要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。 3.某小企业报废一条设备生产线，该设备生产线账面原价 900000 元，已提折旧 800000 元； 用银行存款支付清理费用 50000 元，出售残值收入 160000 元已存入银行。 要求：根据上述业务，编制有关会计分录。 4.某小企业 2×13 年末购买设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 500000 元，增值 税税额 85000 元，支付运杂费 3000 元，均以银行存款支付。设备直接交付安装，安装时领用生 产用材料 20000 元， 购进该批材料时支付的增值税税额为 3400 元。 支付安装工程人员工资 5000 元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用 10 年，净残值率为 5%，企业采用年限平均法计 提折旧。该设备于交付使用后第六年初出售，收到 327600 元存入银行，用存款支付清理费 2000 元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 5.某小企业 2×13 年发生下列固定资产经济业务：27（1）在年度财产清查中盘盈一台 6 成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为 10000 元。 经批准，该盘盈的机器设备作为企业的营业外收入。 （2）在年度财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原价为 20000 元，已提折旧 15000 元。 经批准，该盘亏的设备作为企业的营业外支出。 （3）接受 A 公司投入一台设备，其评估价值为 200000 元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 6.某农业企业从市场上一次性购买了 20 头种牛，支付价款计 80000 元，此外，发生的运输 费为 5000 元，装卸费为 3000 元，款项全部以银行存款支付。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 7.某林业企业自 2×13 年开始自行营造 100 公顷橡胶树，当年发生种苗费 20 万元，平整土 地和定植所需的机械作业费 6 万元，定植当年抚育发生肥料及农药费 25 万元、员工工资等 45 万元。该橡胶树达到正常生产期为 6 年，从定植后至 2×19 年共发生管护费用 260 万元，以银 行存款支付。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。 8.某农场自行营造的 100 亩苹果树，从 2×13 年开始进入成熟期。其账面成本为 120 万元。 该苹果树预期经济收费经济寿命 10 年，采用年限平均法计提折旧，假定该苹果树期满无残值。 要求：根据以上经济业务，计算 2×13 年度折旧额并编制会计分录。 9.2×13 年 4 月，某养猪企业自行繁殖的 50 头种猪转为育肥猪，此批种猪的账面原价为 10 万元，已经计提的累计折旧为 2 万元。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。第七节无形资产习题一.单项选择题 1.对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入（ A.管理费用 C.营业外支出 B.其他业务成本 D.销售费用 ）科目。 ）。2.小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（ A.主营业务成本 C.管理费用 B.其他业务成本 D.营业处支出3.小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ A.主营业务收入 C.投资收益 B.其他业务收入 D.营业外收入）科目。284.由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目， 按 照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是（ A.资本公积 C.盈余公积 B.营业外收入 D.最低租赁付款额 ）。5.某小企业 2×13 年 3 月 1 日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用 10 万元，开 发阶段支付开发人员薪酬 50 万元，支付其他费用 20 万元。开发阶段的支出符合无形资产资本 化条件。则“研发支出――资本化支出”科目的金额应为（ A.80 B.70 C.60 D.50 ）科目。 ）万元。6.小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入（ A.无形资产 C.研发支出 B.管理费用 D.累计摊销7.小企业自行开发建造厂房等建筑物， 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使 用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为（ A.固定资产 C.无形资产 B.在建工程 D.长期待摊费用 ）。 ）科目核算。8.“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的（ A.成本 C.账面价值 B.摊余价值 D.可收回金额9.2×14 年 1 月 1 日，某企业将一项专利权的使用权转让给甲公司，每年收取租金 5 万元， 适用的营业税税率为 5%。该专利权系企业 2×13 年 1 月 1 日购入的，初始成本为 10 万元，预计 使用年限为 5 年。该无形资产按年限平均法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司 2×14 年度因 该专利权形成的其他业务利润为（ A.2 B.2.75 C.3 ）万元。 D.4.510.甲公司出售所拥有的一项非专利技术，取得收入 30 万元，营业税税率 5%。该项非专利技 术取得时实际成本为 40 万元，已摊销 12 万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金 额为（ A.0.2 ）万元。 B.0.3 C.0.4 D.0.5二.多项选择题 1.下列各项中，属于无形资产的有（ A.企业自行开发建造厂房等建筑物 B.尚未注册的商标 C.企业外购的土地使用权 D.企业外购的商标权 ）。292.下列各项支出中，可以计入无形资产价值的有（ A.外购专利权的买价 B.外购专利权支付相关的其他支出 C.外购专利权支付的相关税金 D.外购专利权相关的借款费用 3.下列情况中，应贷记“无形资产”科目的有（ A.出租无形资产 C.出售无形资产 B.报废无形资产 D.无形资产摊销 ）。）。）。4.外购无形资产的成本，包括（ A.购买价款 C.相关税费B.相关的其他支出 D.相关的借款费用 ）。5.下列有关土地使用权的会计处理，正确的是（ A.企业外购的土地使用权通常应确认为无形资产B.自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理 C.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配； 难以合理分配的，应当全部作为固定资产 D.外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分 配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产 6.小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的（ 产。 A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图 C.能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场， 无形资产将在内 部使用的，应当证明其有用性 D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出 售该无形资产 E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 ），才能确认为无形资三.判断题 1.无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态 的非货币性资产。（ ）2.某企业以 50 万元外购一项专利权，同时还发生相关费用 3 万元，那么该外购专利权的成 本为 53 万元。（ ） ）3.无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。（304.不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。（）5.小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认 出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。（ ）6.小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业 务利润。（ ） ） ）7.无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。（8.“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。（9.对自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按在研究与开发过程中发生的材料费用、 直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律 师费等费用作为无形资产的实际成本。（ ） ）10.小企业出售无形资产应交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。（四.实务题 某小企业发生无形资产的经济业务如下： 1.用银行存款从技术市场购入一项专利权，买价为 300000 元，另外支付咨询费、手续费、 税金等 12000 元。该项专利权购入后立即投入使用。 2.接受甲公司以某项商标权向本企业投资， 评估价值为 150000 元。 该项商标权已投入使用。 3.企业自行研究和开发一项非专利技术，2×13 年 1~9 月发生的各项研究、调查、试验等费 用 50 万元，此时该项非专利技术经证实必然开发成功，并符合无形资产资本化条件。2×13 年 10~12 月发生研究试验费共 62 万元，其中领用库存原材料 12 万元，应付人员工资 10 万元，以 银行存款支付其他费用 40 万元。 2×13 年 12 月末该项非专利技术完成， 达到了预定可使用状态。 4.2×13 年 12 月份企业无形资产的摊销资料如下： 无形资产摊销计算表 2×13 年 12 月 项 目 专利权 非专利技术 商标权 合 计 受益对象 制造车间 制造车间 管理部门 账面余额 200 200 摊销期限（年） 15 8 10 ― 单位：元 每月摊销额 00 64005.企业出租一项商标权， 取得收入 40000 元存入银行， 以银行存款支付出租无形资产的相关 费用 5000 元，累计摊销额 5000 元，并按 5%的营业税率计算结转应缴营业税。 要求：根据以上经济业务，编制会计分录。第八节长期待摊费用习题31一.单项选择题 1.企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是（ A.管理费用 C.长期待摊费用 B.在建工程 D.制造费用 ）。 ）。2.长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（ A.已经摊销的费用 B.尚未支付的费用 C.实际发生的费用 D.尚未摊销完毕的长期待摊费用二.多项选择题 1.小企业的长期待摊费用包括（ ）。A.已提足折旧的固定资产的改建支出 B.经营租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.其他长期待摊费用 2.小企业会计准则所指固定资产的大修理支出， 是指同时符合下列条件的支出， 下列描述正 确的有（ ）。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 B.修理支出达到取得固定资产时的账面余值 50%以上 C.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上 D.修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上 3.长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（ ）。A.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 B.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 D.其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于 3 年。三.判断题 1.固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。（ ） ）2.长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销。（四.实务题322×13 年 3 月 31 日，某小企业对经营租入的某生产用设备进行改良。2×13 年 4 月 30 日， 改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出 60 万元，全部用银行存款支付。该经营租入固定 资产剩余租赁期为 4 年，采用年限平均法摊销。 要求：根据上述业务，编制会计分录。答案及解析第一节货币资金习题一.单项选择题 1.A 【解析】基本存款账户是存款人办理日常转账结算业务和工资、奖金等现金收、付业务的账 户。 2.B 【解析】财务费用核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：银行相关手 续费。 3.A 【解析】银行本票的适用范围在同城或规定区域内。 4.B 【解析】商业汇票的付款期限最长不得超过 6 个月。 5.C 【解析】托收承付结算是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货 款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 6.A 【解析】“其他货币资金”科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。 7.A 【解析】按照管理权限经批准后处理时，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他 应收款”科目。 8.D 【解析】对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能 据以入账，不能以“银行存款余额调节表”作为记账依据。 9.C33【解析】根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》等财会法规，出纳 人员不得负责登记除现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。 10.D 【解析】 其他货币资金科目核算包括外埠存款。 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零 星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 11.C 【解析】开户单位的现金使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给 个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起 点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 12.D 【解析】 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发， 向开户银行申请并经 银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的远期汇票。二.多项选择题 1.AB 【解析】开户单位的现金使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给 个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起 点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.AC 【解析】按照承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，由银行承兑的汇 票为银行承兑汇票，由银行以外的企事业单位等承兑的汇票为商业承兑汇票。 3.ABD 【解析】票据是指银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。票据可以背书转让，但填明“现 金”字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。 4.ABC 【解析】其他货币资金核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保 证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。 5.ABCD 【解析】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户； 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构 开立的银行结算账户；临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结34算账户；专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的银行结算账户。 6.ABD 【解析】C 选项银行已经代扣水电费，则银行对账单上已经扣除水电费，但是企业尚未接到 通知，则企业的银行存款日记账上尚未扣除水电费，因此企业银行存款日记账余额会大于银行 对账单余额，而 ABD 三个选项会使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。三.判断题 1.错误 【解析】有外币现金的小企业，库存现金包括人民币和外币。 2.错误 【解析】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得 从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户 银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 3.错误 【解析】根据《中华人民共和国商业银行法》的规定，企业事业单位可以自主选择一家商业 银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本存款账户，但不得开立两个以上 的基本存款账户。 4.正确 【解析】实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理 分次支取或转让。但是注明“现金”字样的银行汇票不得背书转让。银行汇票的背书转让以不 超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行 汇票不得背书转让。 5.错误 【解析】 商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付的， 其开户银行应将商业承兑汇票退给收 款人或被背书人，由其自行处理。 6.错误 【解析】银行存款余额调节表，不能作为原始凭证和记账凭证，据以调整账面记录，登记未 达账项。只有等到有关银行结算凭证到达企业，未达账项变成了已达账项，才能根据收到的结 算凭证进行账务处理。 7.错误 【解析】委托收款适用范围很广，无论同城，还是异地，均可使用，且不受金额起点限制， 凡在银行或其他金额机构开立账户的单位，各种款项结算都可采用。而托收承付适用于异地企 业之间有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算，且有金额起点。358.错误 【解析】每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先 通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后应计入营业外支出。四.实务题 1.（1）借：库存现金 贷：银行存款 （2）借：其他应收款――王静 贷：库存现金 （3）借：银行存款 贷：应收账款――天兰公司 （4）借：原材料――A 材料 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （5）借：应付账款――太行公司 贷：银行存款 （6）借：管理费用――差旅费 贷：其他应收款――王静 库存现金 （7）借：银行存款 贷：库存现金 （8）借：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款――陈红 贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢 2.（1）借：其他货币资金――银行汇票存款 贷：银行存款 （2）借：其他货币资金――外埠存款 贷：银行存款 （3）借：原材料――甲材料 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金――银行汇票存款 银行存款 （4）借：原材料――乙材料 0 200 200 200
36应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金――外埠存款 借：银行存款 贷：其他货币资金――外埠存款 （5）借：其他货币资金――银行本票存款 贷：银行存款 （6）借：管理费用――办公费 贷：其他货币资本――信用卡存款 000
2300第二节 一.单项选择题 1.D短期投资习题【解析】 小企业购入债券， 如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利 息，应当按照应收的债券利息，借记“应收利息”科目。 2.B 【解析】在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科目， 贷记“投资收益”科目；实际收到现金股利时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科 目。因此，不影响短期投资总股本和单位股本。 3.D 【解析】小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利， 应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，单独确 认为应收股利，不计入短期投资的成本。 4.A 【解析】 出售该短期股票实现的投资收益等于实际收到的出售价款与该项短期投资的账面余 额的差额。投资收益=000=10000（元）。二.多项选择题 1.CD 【解析】小企业实际收到现金股利或利润时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利” 科目。 2.ABC 【解析】 小企业购入债券作为短期投资的， 应当按照实际支付的购买价款和相关税费作为成 本，实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，作为应收债券利息处理。37三.判断题 1.错误 【解析】小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价 款和相关税费作为成本。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付 息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。 2.错误 【解析】在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科目， 贷记“投资收益”科目。 3.错误 【解析】小企业实际收到现金股利和利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“应收股利” 或“应收利息”科目。 四.实务题 （1）1 月 20 日购买股票时： 借：短期投资――中州股票 贷：银行存款 （2）6 月 20 日中州公司宣告发放现金股利时 借：应收股利 贷：投资收益 （3）7 月 10 日收到现金股利： 借：银行存款 贷：应收股利 （4）7 月 20 日出售股票时： 借：银行存款 贷：短期投资――中州股票 投资收益 000
100000第三节 一.单项选择题 1.C应收及预付款项习题【解析】小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票 面金额计价。 2.B 【解析】小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照实际发生的金额记账。 3.C38【解析】应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单 位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位 垫付的运杂费、销售货物或提供劳务应收的增值税等。 4.C 【解析】应收账款是企业因赊销业务而产生的债权，是企业向客户提供的一种商业信用。 5.C 【解析】预付款项情况不多的小企业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接 记入“应付账款”科目借方。 6.D 【解析】 企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款， 因此该企业应确认的应收账款 为 500000×（1-5%）×（1+17%）=555750（元）。 7.C 【解析】财务费用科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：小企业 给予的现金折扣（减享受的现金折扣）。 8.B 【解析】因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额， 借记“应收账款”科目。 9.D 【解析】小企业发生的其他各种应收款项，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款” 等 科目。二.多项选择题 1.CD 【解析】“应收票据”科目核算小企业因销售商品（产成品或材料）、提供劳务等日常生产 经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 2.ABD 【解析】应收账款是指小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。 主 要包括应向有关债务人收取的价款、代购货单位垫付的包装费、运杂费以及应向购货方收取的 增值税款。 3.AB 【解析】其他应收款核算的内容包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。 小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过“其他应收款”科目核算。 4.AB 【解析】 “预付账款”科目核算小企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的小企 业，也可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目借方。395.ABCD 【解析】 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的， 减除可收回的金额后确认的无法收回 的应收及预付款项，作为坏账损失： （1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清 算财产不足清偿的。 （2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （3）债务人逾期 3 年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。三.判断题 1.正确 【解析】持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现期间发生的银行相关手续费，计入“财务费 用”科目。 2.正确 【解析】小企业因销售商品、提供劳务等收到承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额入 账。 3.错误 【解析】 现金折扣在发生的时候计入财务费用， 而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以 及增值税。 4.错误 【解析】小企业支付的包装物押金应通过“其他应收款”科目核算，小企业收取的包装物押 金均应通过“其他应付款”科目核算。 5.错误 【解析】该企业实际收到的款项金额=150000×（1-2%）=147000（元）。 6.正确 【解析】 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出， 同时冲减应收及预 付款项。四.实务题 1.借：应收账款――杰嘉公司 贷：主营业务收入 00040应交税费――应交增值税（销项税额） 银行存款 2.借：应收票据 贷：应收账款――丙公司 3.借：应收账款――B 公司 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 4.预付定金时： 借：预付账款――乙公司 贷：银行存款 5.材料入库时： 借：原材料 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：预付账款――乙公司 补付货款时： 借：预付账款――乙公司 贷：银行存款 6.借：其他应收款――包装物押金 贷：银行存款 7.借：营业外支出――坏账损失 贷：应收账款――丁公司 8.借：银行存款 贷：营业外收入
120000 58500
第四节 存货习题一.单项选择题 1.B 【解析】外购存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购 存货过程中发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 原材料的成本=00×（1-7%）+=406900（元）。 2.A41【解析】小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、 保 险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，在“销售费用”科目核算。该批商品的 实际成本为 750000 元。 3.B 【解析】该批入库材料实际成本大于计划成本的超支差异=000=18000（元）。 4.B 【解析】本月材料成本差异率=（45-65）/（250+550）×100%=-2.5%，则当月生产车间领用 材料应负担的材料成本节约差异为 600×（-2.5%）=-15（万元），则当月生产车间领用的材料 的实际成本为 600-15=585（万元）。 5.A 【解析】购入的材料已经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续的，可按照暂估价 值入账，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按 照正常程序进行账务处理。 6.C 【解析】 委托加工的原材料收回后直接对外销售的。 受托方代扣代缴的消费税应计入委托加 工物资的成本。 委托加工物资消费税组成计税价格= （00）÷（1-10%）=300000 （元） ； 受托方代扣代缴的消费税=%=30000（元）；原材料的实际成本=000+（元）。 7.B 【解析】随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售 费用中。 8.B 【解析】11 月 7 日发出甲存货的成本=50×8+50×8.8=840（元）。 9.C 【解析】 该批原材料的实际成本=+60000× （1-7%） +=6093800 （元） 。 10.C 【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第 538 号）的规定，非正常损 失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢 失、霉烂变质的损失。因此，应计入“营业外支出”科目的金额=-200=14300（元）。 11.C 【解析】随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。 12.B 【解析】小企业的原材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理 用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。4213.C 【解析】顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物，属于销售收入已经实现，其所有权已经 发生转移，不属于企业的存货。 14.A 【解析】 采用先进先出法计价， 在物价上涨时， 后来买进的存货价格高于以前买进的， 同理， 库存商品的单位成本也高于以前生产的成本，在配比原则下，采用先进先出法，销售收入不变， 结转的单位成本低于库存单位成本，造成期末库存存货成本升高，当期利润增加。 15.C 【解析】小企业的营业外收入包括出租包装物和商品的租金收入。 16.B 【解析】小企业的营业外收入包括：逾期未退包装物押金收益。 17.D 【解析】投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。 18.C 【解析】对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或 当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。 19.A 【解析】甲类商品在 2×13 年 10 月末的成本=000-920000×（1-30%）=156000 （元）。 20.C 【解析】该批原材料的实际单位成本=（00+）/98=1（万元）。 21.C 【解析】当月售出商品应分摊的进销差价=（6+6）÷（18+22）×30=9（万元）。 22.C 【解析】消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的大田作物、蔬菜、 用 材林以及存栏待售的牲畜等。 23.D 【解析】小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加 工物资、消耗性生物资产等。二.多项选择题 1.ABCD43【解析】 “存货”项目应根据“材料采购”、 “在途物资”、 “原材料”、 “材料成本差异” 、 “生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消 耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。 2.AC 【解析】 委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、 支付的加工费用及应负 担的运杂费、支付的税金等。委托加工物资所应负担的增值税可作为进项税，不计入委托加工 物资成本；委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，其已由受托方代收代缴的消 费税准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。 3.ACD 【解析】小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及 在外购材料过程中发生的其他直接费用计入材料采购成本。 4.CD 【解析】盘亏、毁损、报废的存货，按照管理权限经批准后处理时，对于入库的残料价值， 记入“原材料”等科目；对于可收回的保险赔偿或过失人赔偿，记入“其他应收款”科目；剩 余净损失，记入“营业外支出”科目。 5.CD 【解析】 “材料成本差异”科目借方登记实际成本大于计划成本的超支差异及发出材料应负 担实际成本小于计划成本的节约差异。 6.AC 【解析】小企业外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在 外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 7.BC 【解析】 “材料成本差异”科目贷方登记购入材料时，实际成本小于计划成本节约差异及发 出材料应负担的实际成本大于计划成本超支差异。 8.BC 【解析】小企业库存的周转材料包括：包装物、低值易耗品，以及小企业（建筑业）的钢模 板、木模板、脚手架等。 9.ABCD 【解析】自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，应当按照下列规定确定： （1）自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、 人工费和应分摊的间接费用。 （2）自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：郁闭前发生的造林费、抚育费、营林 设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。 （3）自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。44（4）水产养殖的动物和植物的成本包括：在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料 费、人工费和应分摊的间接费用。三.判断题 1.错误 【解析】小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、 包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），在“销售费用”科目核算。 2.错误 【解析】存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税 费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。 3.正确 【解析】采用毛利率法，计算手续简便，但计算的商品销售成本不够准确，因为这种方法是 按照企业全部商品或大类商品计算的。通常只有在季度的第一、第二两个月采用，季末应选用 个别计价法、先进先出法、加权平均法中的一种进行调整。 4.正确 【解析】运输途中的合理损耗，其金额计入验收入库材料的采购成本中，由入库材料承担， 相应地提高了入库材料的单位成本，不必做会计处理。 5.正确 【解析】“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括： 各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性 生物资产等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材