中介税务中介问题

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-07-17 15:07 标签： 河南省税务中介机构
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如果你想要企业税收筹划案例的信息，那么对于企业而言主要3方面税务问题&
1、进项票不足，虚高毛利；
2、费用票不足，虚高净利；
3、股东分红，股权溢价，产生20%个人所得税
怎么办！怎么节税？发票不能买，逃不过 "金税三期系统追踪 "
既要合理又要合法……
继续阅读，我将告诉你关于企业税收筹划案例的信息，希望对你有帮助。
整体税收筹划的案例分析如下所示：
某人造板公司是一家从事生产木纤维板(人造板)的企业，主要从当地木材加工点采购木片，通过生产加工后制成人造板出售。该公司采购的木片是由一种细小的木种加工的，该木料属于一种薪材类。由于各种原因，改变进货渠道和压低收购都不可行，而当地木材加工点都是小规模企业，其生产销售的木片只能提供由税务机关开的增值税专用发票，抵扣3%的进项税额。同时，为了加强发展后劲，2010年公司拟延伸生产线，对其人造板进行深加工，生产家具进行销售。
一、筹划方案：
1、关于原材料进项税额的税收筹划方案
公司直接收购原材料——木片无法取得进项税额，或者只能取得很少的进项税额，是否可以直接收购原木?因为木片和原木属于不同的产品，木片不属于初级农产品范围，而原木属于初级农产品。按照现行增值税的规定，纳税人购进农业生产者生产的初级农产品，可按收购金额13%计算抵扣进项税额。所以，公司改变收购渠道，到当地农户手里采购原木，然后加工木片。经详细测算，改变采购流程后，当年可节省增值税120万元。
2、委托加工免征所得税的税收筹划方案
收购的原木是由公司自己加工成木片，还是委托当地的加工点加工?如果由公司自己设立加工厂加工木片，依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条和《实施条例》第八十六条第一款七项之规定，可以享受免征企业所得税优惠，但是这样不仅抢了当地同业加工点的市场，而且公司需要启动初加工项目投资；如果委托当地加工点加工木片，能否享受企业所得税免征优惠，当时的法律规定不明确。
财税[号文件印发的《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)》第一条二项规定，林木产品初加工是指“通过将伐倒的乔木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理，制成的原木、原竹、锯材”，这个规定没有将委托加工排除在外，而且将锯材(木片)纳入其中。
日国家税务总局发布《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》国家税务总局公告2011年第48号，公告第九条规定“企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策”。在得到税务机关的认可后，我们建议公司拆分原材料收购部，设立独立核算的原材料加工厂，负责收购原木等初级林木产品，再将原木委托当地加工点加工成木片，原材料加工厂享受免征企业所得税优惠。
3、综合产品即征即退增值税的税收筹划方案
公司采购的木料是一种薪材类，但是否属于《财政部、国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知》(财税[号)规定的“三剩物”和“次小薪材”，尚不确定。公司生产的木纤维板，是否属于财税[号规定的综合利用产品，亦有待认定。
如果属于规定的“三剩物”、“次小薪材”范围和规定的综合利用产品，享受增值税即征即退税收优惠。公司提请质量技术监督等部门现场观察测量，并出具相关检测报告。在国家实行综合利用产品增值税即征即退政策的最后一年(2010年)，公司适时享受了退税80%的税收优惠。
但是，如果对人造板进行深加工生产家具销售，因家具不在财税[号规定的综合利用产品之列，不享受增值税即征即退政策。因此，我们建议公司拆分家具业务，设立独立核算的家具厂。这样，用于深加工生产家具的人造板收入也能享受增值税即征即退政策。
4、资源综合利用所得税优惠的税收筹划方案
《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[号)发布的《免税农林产品初加工业范围》，其中林木产品初加工的范围包括两块：一是通过将伐倒的乔木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理，制成的原木、原竹、锯材；二是通过利用林业“三剩物”和次小薪材为原料生产的综合利用产品。
新的企业所得税法颁发以后，财税[号文件将“综合利用产品”排除在林木产品初加工范围之外。也就是说，林业综合利用产品不能免征企业所得税。但是，依据《企业所得税法》第三十三条、《企业所得税法实施条例》第九十九条和《财政部、国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]47号)、《资源综合利用企业所得税优惠目录》(财税[号)规定，该公司以锯末、树皮、枝丫材为原材料生产人造板及其制品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。
经有关技术部门鉴定，公司生产的部分人造板和对人造板进行深加工生产的部分家具符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的技术标准。经与税务机关沟通，公司以锯末、树皮、枝丫材为原材料生产人造板及其制品取得的收入享受“减计收入”的企业所得税优惠，但必须与以木片为原材料生产人造板及其制品取得的收入分别核算。没有分开核算的，不得享受优惠政策。鉴于此，公司对以锯末、树皮、枝丫材为原材料和以木片为原材料生产人造板及其制品区别不同的生产线，分别核算收入。
二、筹划启示
1、四项筹划方案主要采用了进项税额抵扣差异技术、林木初加工免征企业所得税技术、综合利用产品增值税即征即退技术、“减计收入”的企业所得税优惠技术和业务拆分技术，预计可节省增值税和企业所得税560万元以上。
2、在拆分原材料收购部、设立独立核算的原材料加工厂时，出现了一个取舍的问题。如果拆分，加工厂可以免征企业所得税，但其产品“木片”不属于财税[号规定的综合利用产品，不享受增值税即征即退政策，将带来增值税实际负担的增加；如果不拆分，其在生产人造板环节可以享受增值税即征即退政策，但不能享受免征企业所得税。税收筹划专家再三权衡，增值税是按“增值额”的17%征收，加上进销税率差，其税负必然小于21%，且增值税即征即退只有最后一年，退税比例80%；而企业所得税税率为25%.经过比较分析，认为拆分后纳税更划算。
3、拆分家具业务以后，在人造板生产销售环节和家具生产销售环节，可重复享受“减计收入”的企业所得税优惠。
4、税收筹划方案应当根据企业的实际情况量身定做，虽然在筹划技术上有相通之处，但从应用角度看，没有所有条件都相同的企业，自然也不能有完全相同的税收筹划方案。一个成功的税收筹划方案必须是根据特定对象定做的，请切勿模仿，避免不必要的税收筹划风险。
总的来说，企业税收筹划案例还是很简单的，如果你想做好企业税收筹划工作，那么希望上面的企业税收筹划案例信息可以对你有帮助，不论是在学习还是工作上带给你更多的便利。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。我局借力税务中介提升纳税服务水平
& &在开展纳税服务水平专项提升活动中，我局结合辖区内税务中介多，代理企业多的特点，借力税务中介提升纳税服务水平。半年来，我局先后召开五次税务中介座谈会，收集中介机构意见建议，共同探讨提升纳税服务水平良策，建立沟通交流长效机制。一是构建和谐稳定的税企桥梁。目前大部分小微企业都由中介代理，企业不直接接触税务机关，企业对税务机关好坏的评价信息来自税务中介，税务中介是税企关系的调节器，因此，构建和谐稳定的税企桥梁对于提升纳税服务水平有着十分重要的意义。二是拓展税收政策及纳税服务措施推送渠道。龙华区局纳税户飞速增长，至6月底已突破17万户，人力资源严重不足。除采用子网站、短信平台、微信平台推送最新政策等措施外，税务中介是一个见效快、效果好的新渠道。面对市局微信平台推广、区局QQ群扩容等工作任务，我局在时间紧、任务重的情况下，积极发动税务中介做好纳税人动员工作，取得良好成效。三是延伸纳税培训辅导课堂。根据服务需要，我局利用税务中介力量自行举办纳税培训，同时也接受税务中介机构邀请，由税务骨干前往税务中介机构举办税收业务知识培训，解决培训场地不足，企业参训率不高的难题。四是缓解办税服务厅及12366压力。通过提升中介机构办税人员的业务能力，提高企业网上办税率，极大地缓解了办税服务厅及12366的工作压力。
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