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代理记账业务规范
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代理记账行业问题和对策分析
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代理记账行业问题和对策分析
代理记账是指会计咨询服务机构及其他组织经批准设立会计代理记账业务的中介机构接受独主核算的委托，代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。但是代理记账的利弊、发展前景、在竞争中如何扬长避短，是值得代账行业深思的问题。
1 企业代理记账的成效与意义
　　据调查，很多企业在实施代理记账前，大部分中小企业会计核算工作不规范，财务管理较混乱，透明度不高。比较突出的，一是银行账户多，货币资金管理混乱，公款私存私借、白条抵库现象严重。二是各类票据多，收支凭证乱，普遍存在使用自制收支票据的现象，大量的收支凭证要素不齐。三是违规账目多，会计核算及档案管理混乱，自行设置会计科目，记流水账及不编制会计报表。四是违规问题多，财务收支混乱，收入不入账，私设“小金库”、“账外账”，扩大报销范围和标准。有的财会人员只管付款，不管审核凭证，只管记账，不管监督，且认为企业主要领导批的就有效。而在会计代理记账制度后，以往的状况大为改观。对于加强财务管理、控制腐败蔓延、切断腐败源头具有十分重要意义。
　　1.1 推进了财务工作的规范化
　　据信访部门统计，实施会计代理记账制度前，中小企业与基层组织财务管理一直是我国群众投诉和上访的热点，高峰时每年多达上百起，实施会计代理记账制度后，此类投诉和上访事件大幅减少，更好地促进了干群关系的融洽和社会政治的稳定。
　　1.2 提高了财会队伍的素质
　　过去，很多中小企业财会人员从行政到个人待遇都隶属本企业，必然导致会计监督不力的局面。尤其是当企业领导的意图与会计法规相冲突时，会计人员出于个人利益极易屈从于村干部的意志，不按会计制度办事，有意进行错误的会计处理。改变财政资金的使用范围和用途实施会计代理记账制度后，代理会计通过业务部门推荐和考试，向社会公开招聘，一批优秀的中青年走上了会计工作岗位，改变了过去中小企业会计队伍长期存在老龄化、文化低、无资格甚的状况。同时，由于会计人员与企业分离，不拿企业的工资、不分享企业的收益，抓工作理起气壮，从体制上保障了财会人员能够严格执法，维护了财经纪律的严肃性。
　　2 当前武汉代理记账存在的问题
　　2.1 代理记账发展的外部环境不好
　　随着社会的发展和进步，我们提倡企业把“企业价值大化”作为企业的财务控制目标。投资者建立企业的目的，在于创造尽可能多的财富。但是很多企业财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，缺乏掌握知识的主动性和创新精神。同时，企业管理模式也较为陈旧、落后，所有权与经营权的高度统一，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严。会计信息失真等。
　　2.2 代理记账机构不合法
　　目前我国存在大量的未办理营业执照和代理记账许可证的不合法群体，他们游离于工商局和财政局监督以外，和客户关系为“你情我愿”的利益关系，国家执法部门不能有效进行监督控制，扰乱了代理记账市场，干扰了法律的严肃性。他们业务素质的参差不齐，也不能保证会计行业的水准符合法律规定。武汉一站通是经工商局批准的有武汉代理记账资质的公司。
　　2.3 会计基础工作不规范
　　当前多数企业代理记账会计基础工作不规范，比如人员配备不规范，会计人员素质(包括职业道德、会计专业知识水平)有待于进一步提高。同时会计核算不按要求来做、不规范，原始凭证审核过于形式、原始凭证上单位负责人未审批签名，会计资料存在数据失真现象比如很多企业在代理记账委托过程中，代理记账对象提供的会计原始单据的真实性得不到验证，导致了财务和报表的失真。给信息使用者造成一定的判断失误，给国家造成巨大损失。
　　2.4 代理范围过于广泛
　　由于存在的为数过多的合法和不合法武汉代理记账机构和个人，面对收取越来越低廉的服务费的恶性竞争，武汉代理记账机构不得不接受超出法律规定代理会计业务范围的事项，诸如管理发票、出纳业务。设账外账等，导致责权不分，企业内控失衡，过多依赖代理机构。造成管理卜的漏洞，容易出现法律纠纷。同时由于业务量大，处理会计工作往往只求效率不看质量，甚至会计处理程序上出现明显的过错，无监督复核人员复核。造成许多诸如原材料负数，累计折旧和应付工资等核算不实现象，致使委托单位信息失真，在社会上引起不良影响。
　　3 规范企业代理记账的措施
　　3.1 加强制度规范
　　建立和完善各项财务管理制度，是开展代理记账工作的保证。为此我们要要完善会计代理记账机构的内部控制制度、国家和社会的外部控制制度体制，做到事前、事中和事后控制全部到位，严格遵守法定的代理记账业务范围，内部配备专职制度复核人员，以保证业务质量，避免掺假、造假事件发生，财政局等国家职能部门要定期对代理记账机构进行法律监督，以促进代理记账机构通过借助外部监督的作用，促使内部监督机制的完善，对存在的问题和不足之处加以改进和纠正。
　　3.2 积极做好监督
　　一是对企业制订的财务审批制度的合法合规性进行审核和监督。企业拟订的财务审批制度，首先要符合财政及主管部门现行的财务会计制度；其次要经企业股东大会讨论通过。二是加强对企业开支的监督。上级单位会计核算中心对企业办理报账的每一项开支都要进行认真审核。对各项支出业务，必须确认其支付凭证的合规性、合法性和有效性，以及审批手续(经手人、证明人、审批人)完善，方能支付。要切实把好审核关，定期公开公布财务事项，真正做到财务公开。三是政府、财政、审计等部门要对企业核算中心实行再监督。从制度上、机制上保证企业资金的安全与有效。
　　3.3 协调与企业的关系
　　企业财政部门着重从二个方面科学地处理好与代理记账业之问的利益分配关系。首先是服务与监督的关系：把为企业提供准确、及时、可靠代理会计记账服务，作为财政执行监督管理职能的前提。实实在在的服务减轻了企业的负担。从而使服务和监督融为一体。赢得企业的理解和支持。其次是保证与控制的关系：保证企业机构正常运转和事业发展的资金需要，保证及时拨付款项。控制非计划开支、专项开支，避免挪用和违规。第三是用款与管账的关系。企业仍是独立的会计主体，在存款额内可自主地办理支出业务，企业负责人依然直接审批核定所有支出凭证。
　　3.4 提高会计从业人员素质
　　在企业代理记账制度的制定和执行过程中，人既是制定制度和实施制度的主体，又是制度管理的对象。要实现企业代理记账规范的目标，很大程度上取决于会计人员素质的高低。因此?要突出以人为本，注重对人的政治思想教育，及时掌握他们的思想动态和行为状况，消除可能潜在的违规动机，防患于未然。同时要定期进行业务培训和继续教育，不断更新会计人员的业务知识，提高他们的业务水平和工作能力。
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代理记账业务规范
学习啦【会计知识】 编辑：晓铧
　　代理记账是一种会计解决方案,为中小企业提供相应的基础会计服务。下面学习啦小编就为大家解开代理记账业务规范，希望能帮到你。
　　代理记账业务规范
　　一. 从业人员的职业道德规范
　　1. 爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。
　　2. 诚实守信。要求会计人员做诚实人，说诚实话，办诚实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
　　3. 廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
　　4. 客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。
　　5. 坚持准则。要求会计人员认识国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
　　6. 提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。
　　7. 参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面认识本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
　　8. 强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。
　　二. 业务操作及会计核算的流程
　　1. 接受客户的委托
　　(1) 到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。
　　(2) 决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨详细操作事宜，签定约定书。
　　2. 与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续
　　(1) 双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。
　　(2) 交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。
　　3. 审核原始凭证
　　审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。
　　(1) 审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违背财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。
　　(2) 审查原始凭证的完整性准确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否准确无误。
　　(3) 对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清晰的地方应及时与客户联系，了解清晰原始凭证的真实情况。
　　4. 对各种有问题的原始凭证的处理
　　在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则。对违背国家规定的收支，超过计划预算或者超过规定标准的各项支出,违背制度规定的预付款项，非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严峻违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管报告，哀求查明原因，追究当事人的责任。
　　5. 填制记账凭证
　　会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清晰之外，还必须符合下列要求。
　　(1) &摘要&栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。
　　(2) 应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，账户使用必须准确，不得任意简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。
　　(3) 记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。
　　(4) 一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。
　　(5) 记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。
　　(6) 每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。
　　6.对记账凭证进行编号
　　所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内。如果记账凭证是采用收款凭证，付款凭证和转账凭证的，一般按照如下编号：
　　现收01、现收02&
　　现付01、现付02&
　　银收01、银收02&
　　银付01、银付02&
　　转01、转02依此类推。
　　若遇较为复杂的经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号的方式表示。
　　7. 审核记账凭证
　　所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容。
　　(1) 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。
　　(2) 应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰金额是否准确。
　　(3) 记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清晰，有关人员的签章是否齐全。
　　8. 记账凭证中容易出现的错误与舞弊
　　记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：
　　(1) 会计账户运用错误。
　　(2) 合计金额计算错误。
　　(3) 记账凭证与所附原始凭证单据不符。
　　(4) 在汇总凭证中进行作弊。
　　(5) 记账凭证中的&摘要&失真，编造虚假记账凭证。
　　9. 凭证的传递与传递过程应注意的事项
　　会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容。
　　(1) 根据各单位的经济业务的特点，企业内部机构组织，人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及流程，使经办业务部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，以提高工作效率。
　　(2) 根椐有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映记录经济业务的发生和完成情况。
　　10.会计凭证对数字的书写
　　依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰工整并符合下列要求：
　　(1) 阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号&&&)或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币&元&)
　　(2) 所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角分位可写&00&或符号&-&有角无分的，分位应写&0&，不得用符号&-&代替。
　　(3) 汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等易于辩认，不易涂改的字样，不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。
　　(4) 大写金额数字到元或角止的，在&元&或&角&之后应写&整&或&正&字;大写金额数字有分的，分字后面不写&整&字。
　　(5) 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如&人民币&三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。
　　(6) 阿拉伯金额数字中间有&0&时，大写金额要写&零&字：如人发币101.50元,汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个&0&时，汉字大写金额中可以只写一个&零&字，如&1001.25,汉字大写金额应写壹仟零壹元贰角伍分。又如&1500.38,汉字大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分,或人民币壹仟伍佰元零叁角捌分。
　　11.关于根据会计业务的特点书写&摘要&
　　会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写写&摘要&时，既要简明，又要全面，清晰，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价：写事要有过程，银行结算凭证，要注明支票号码，去向：送存款项，要注明现金支票汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年某日某项经济业务和凭证号码，也不能只写对账户，要求&摘要&能够准确地，完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。
　　12.启用账簿的基本要求
　　为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，会计人员在启用账薄时，要填写账薄启用表。账薄启用表的填写要求是：
　　(1) 填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账薄，起止页数已经印好不需再填写;启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填。
　　(2) 填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。
　　(3) 加盖单位账务公章，以示严峻。
　　(4) 当记账人员或会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确记录交接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章。
　　经管人员一览表如下：
　　单位名称合宗号
　　账薄名称目录号
　　账薄页数自第 页起至第 页止共 页案宗号
　　使用日期自年 月 日至 年 月 日保管期限
　　单位领导人签章会计主管人员签章
　　经管人员职别姓名 接管日期 签章 移交日期 签章
　　年月 日 年 月 日
　　13.登记账薄的基本要求
　　为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必须根据审核无误的记账凭证进行
　　登记账薄的基本要求是：
　　(1) 内容准确完整。登记会计账薄时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清晰、登记及时，字迹工整。对于每项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账薄记录中的日期，应该填写记账凭证的日期;以自制的原始凭证(如收料单领料单等)作为记账依据的，账薄记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填写列。此外，负责登记账薄的会计人员，在登记账薄前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵扯制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教;如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其做出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的计账人员都不得自行更改记账凭证。
　　(2) 登记账薄要及时。登记账薄的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的详细会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次，明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一资。现金银行存款日记账应根据收付款记账凭证随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经营现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。
　　(3) 注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。
　　(4) 书写留空。账薄中书写的文字的数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便工作。
　　(5) 正常记账使用蓝黑墨水。登记账薄要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账薄除外)或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。
　　(6) 特别记账使用红墨水。对在登记账薄中使用红色墨水的问题依倨财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可发用红色墨水记账：A按按照红字冲账凭证，冲销错误记录：B在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;C在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;D根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
　　(7) 顺序连续登记。各种账薄应按页次顺序连续登记不得跳行隔页。如果发生跳行隔页，应当将空行空页划线注销，或者注明&此行空白&字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账薄登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。
　　(8) 结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在&借或贷&等栏内写&平&字，并在余额栏内用&0&表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般来说，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的&0&应当放在&元&位。
　　(9) 过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明&过次页&和&承前页&字样;也可将本页合计数及金额的账户，在余额栏内标注的&0&应当放在&元&位。
　　(10) 过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明&过次页&和&承前页&字样;也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明&承前页&字样。也就是说，&过次页&和&承前页&的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额然后过次页并在次页第一行承前页;二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。
　　财政部《会计基础工作规范》还对&过次页&的本页合计数的结计方法，根据不同需要作了规定：
　　(A) 对需要结计本月发生额的账户，结计&过次页&的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，这样做，便于根据&过次页&的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计&合月合计&数。
　　(B) 对需要结计本年累计发生额的账户，结计&过次页&的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;这样做，便于根据&过次页&的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额也便于年终结账时，加计&本年累计&数。
　　(C) 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页的余额结转资页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。
　　(11) 定期打印。对于实行会计电算化的单位，财政部《会计基础工作规范》还提出了打印上的要求：&实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印&;&发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行日记账，并与库存现金核结无误。&之所以这样做，是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。
　　14.发现记账错误时的处理
　　由于各种原因的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生一些错误，发现记账错误时，根据账薄错误的详细情况可采取三种不同的更正方法：
　　(1) 画线更正法。凡在结账前发现账薄记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账薄中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码，然后，在红线上方空白处填写准确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。
　　(2) 红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登记入账从而造成账薄记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证在摘要栏内注明&更正XX号凭证错误&，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录，然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账。
　　(3) 补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误，但所填金额小于应填写金额时，可采用此法。更正时，按照准确数字与错误数字之间的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账，这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，必须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。
　　15.账实不符的处理
　　造成账实不符的原因是多方面的，如账产物资保管过程中发生的自然损耗;财政收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错;由于管理不善，制度不严造成的财产损坏丢失被盗;在账薄记录中发生的重记漏记错记;由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况主要进行以下处理：
　　(1) 现金日记账账面余额与库存现金数额不相符
　　采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写&现金盘点报告表&并据以调整现金日记账的账面记录。
　　(2) 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符。
　　通过与开户银行转来的账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：
　　一是双方或一方记账错误;
　　二是存在未达账项，对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。
　　(3) 各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符
　　对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制存单，并同账面余额核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。
　　(4) 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符
　　一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整准确的基础上，编制往来款项对账单，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符，对方单位说明情况。据些编制&往业款项清查表&，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等到情况归类合并，针对具本情况及明采取措施予以解决。
　　三业务质量控制规范
　　1. 建立三级质量审查制度。即记账会计审查客户凭证，主管会计审查记账会计并编制对外会计报告，经理复核对外会计报告。
　　2. 建立质量奖惩制度。所有会计人员的工资与质量全额挂钩，实行严格考核。
　　3. 建立质量淘汰制度。对发生严峻质量问题造成客户较大经济损失的，或严峻违背工作纪律、职业道德及法律、法规的，一律予以辞退。
　　四业务档案管理办法
　　1.对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。处理完毕后，应按规定及时返还委托单位，对代理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计报告等会计资料应整理归档。
　　2.对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收记录。
　　3.对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严峻违法的原始凭证，在不归档的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，哀求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。
　　4.归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。
　　5.内部调阅会计档案需经经理批准，法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材料，并经经理批准。
　　五会计工作交接制度
　　1.本公司与委托记账单位之间的会计资料的交接，严格按与委托记账单位签订的合同执行，即双方指定人员，在本公司准备的《会计资料交接签收登记簿》上签字确认。
　　2.本公司与委托记账单位终止委托合同时，所有会计资料全部移交给代理记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之规定执行。
　　3. 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。
　　4. 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：
　　(1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。
　　(2)尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
　　(3)整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
　　(4)编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物其他会计资料和物品等内容。
　　5. 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。
　　6. 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对点收。
　　(1)会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
　　(2)各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符;必要时，要抽查个别帐户的余额与代理记账单位核对清晰。
　　(3)移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
　　7. 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。
　　8. 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。
　　移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
　　9. 接替人员应当继承使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。
　　10. 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。
　　六电脑记账操作管理制度
　　1.会计电算化硬件设备是指专用于会计电算的微机及其配套设备。包括：伺服器、工作站、网线、打印机等。会计电算化的硬件设备由财务部门管理和使用，非会计电算化人员一般不得使用，特别确需使用时，应经财务部门负责人批准，在不影响会计电算正常工作情况下进行。
　　2.财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能不能正常运行时，应立刻与软件开发商联系，进行修理、调试后，应及时检查和核对。以确保相应账务资料和功能的准确性。
　　3.次月10日前对上月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软件时必须通过系统功能选项进入系统操作。应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时应关闭电源，设备的开啟和关闭应严格按规定程序进行。
　　4.明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限, 对操作密码要严格管理,指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件;
　　5.防备已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿;
　　6.操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件;
　　7.根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容;
　　8.保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要常常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整齐，防止意外事故的发生;
　　9.确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除; 对磁性介质存放的数据要保存双备份;
　　10.对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续;在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证明际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督;
　　11.健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性;
　　12.健全必要的防治计算机病毒的措施。
　　代理记账的特征
　　代理记账是指会计咨询、服务机构及其他组织等经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构接受独立核算单位的委托，代替其办理记账、算账、报账业务的一种社会性会计服务活动。代理记账的主体是经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构，包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的其他中介机构;代理记账的对象是不具备设置会计机构、或者在有关机构中设置专职会计人员的独立核算单位，如小型经济组织、应当建账的个体工商户等;代理记账的内容主要是代替独立核算单位办理记账、算账、报账等业务;代理记账的性质是一种社会性会计服务活动，是会计工作社会化、专门化的表现;代理记账在法律上的表现则是通过签订委托合同的方式来明确和规范委托及受托双方的权利义务关系。
　　代理记账的条件
　　一个单位是否选择&代理记账&取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件，这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一般而言，单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的要求等，是决定单位是否配备专职会计人员的主要因素。单位规模大、经济业务多、财务收支量大、在经营管理上要求高的单位，一般应该单独设置会计机构并配备专职的会计人员，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督，以保证会计工作的效率和会计信息的质量。由此可见，代理记账的委托单位应该且必须是小型的经济组织和应当建账的个体工商户。至于什么是小型的经济组织，我国目前并没有明确的判断标准，一般可以根据注册资本、销售额、从业人员及资产总额等情况进行综合判断。而应当建账的个体工商户，则是指从事生产经营并有固定生产经营场所而且没有免除建账义务的个体工商户。这可以在国家税务总局于日颁发的《个体工商户建账管理暂行办法》中找到依据。
　　需要明确指出的是，一个单位是否设置专职会计人员，应该由单位自行决定，但建账则是强制性的要求，是否建账的最终核定权归行政主管机关。
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