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浅谈如何加强企业内部会计监督制度
8:49:42　　来源：《中国市场》 2011年第35期
　　摘 要：会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。如何有效实施好会计监督制度，其关键是建立健全完善的内部会计监督制度。
　　关键词：企业，内部会计，监督制度
　　1 建立健全内部会计监督制度的目标及原则
　　1.1 建立健全内部会计监督制度的目标
　　通常情况下，内部会计监督制度，是保证企业经营管理目标顺利实现的重要手段，确保企业各项资产的清楚、安全，及时准确客观地提供会计信息，在会计行为符合法律规定的范围内，将企业各项经济活动的效益最大化。
　　1.2 建立健全内部会计监督制度的原则
　　①合法性原则，即内部会计监督制度，严格按照法律、法规和国家统一的财务会计制度的要求来执行。②有效性原则，即根据本企业的生产经营、业务管理的特点来设计完善内部会计监督制度，只有从企业的实际情况出发，具体分析具体问题，才能使内部会计监督制度适应企业内部管理要求，并有效发挥作用。③规范性原则，即内部会计监督制度，应当全面系统地对本企业的各项会计工作进行规范，确保会计工作有序进行。④科学性原则。内部会计监督制度必须科学合理，操作和执行上保证效率，便于控制和检查。
　　2 建立健全内部会计监督制度的途径
　　2.1 有形财产的保护制度
　　（1）规范有形财产的管理。企业要严格加强对有形财产的仓库管理、规范发放领用手续，以及使用中的保管，只有经过授权批准的人员经过规章制度的程序审核才可接触、处置相关财产。
　　（2）定期盘点。企业应加强对有形财产进行定期盘点，进行账物核对，对发现出入的问题，及时查明原因，及时处理。同时规定担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账物核对工作。
　　（3）账簿保护。有形财产的相关会计记录要加强保管。明确授权可以接触这些会计记录的人员，以保证保管、审批和记录的人员分离；会计记录应妥善保管，以防止记录被盗或被毁；有关账簿记录应留有备份，在遭受意外毁损时保证重新恢复。
　　2.2 企业重大经济业务的管理制度
　　（1）建立财务总监制度。为降低企业财务风险，对投资、担保、借贷、资金调拨，大型固定资产购置、大额合同签订、产权转让、资产重组等重大财务事项，通过财务总监与经理联签和报告制度进行监控，保证企业经营自主权和财务总监职责与监督工作的有效实现。同时，由于财务总监参与企业经营全过程，以企业资产管理为轴心，将监控职能贯穿于企业日常财务经营收支之中，保证了财务监督工作的经常性、及时性、全面性和有效性。
　　（2）固定资产的管理。固定资产管理一直是企业管理中极其重要的一个环节，这不仅是因为固定资产是企业资源的重要组成部分，占用企业资产相当大的比重，更是因为随着企业的发展，如何处理好固定资产问题关系到企业财务管理水平的提高，影响着企业发展的决策。合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围，从会计基础工作、设备管理规程抓起，加强会计监督，建立健全资产管理的内部会计控制制度，加大财务控制力度。对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程，建立合理的核算、管理流程，从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率，堵住财务管理上的漏洞，维护资产实物的安全完整及账务的及时准确，规范管理流程。企业要进行合理有效的固定资产报废、折旧计提，要在固定资产使用部门、实物管理部门和财务管理部门之间建立明确的职责，规范固定资产管理的流程和制度，对固定资产的各个环节进行监督检查，并以此建立起“权、责、利”对等的考核体系，从而做好固定资产管理工作。
　　（3）应收账款的管理。随着市场经济的发展，企业经营者为使企业的经济行为效率加大，赋予了营销人员更多的权利，产品的销售和货款的回收直接由营销人员负责，若财务监管制度不到位，很容易造成不应有的损失。作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此，针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。
　　应收账款的管理是一个系统的工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。建议将财务部作为应收账款的主管部门，负责各分公司应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各分公司是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。其中分公司副总负责对应收账款直接责任部门和责任人的
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浅谈如何加强企业会计监督
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医院会计监督制度4提要：凡购入物都必须履行审批、采购、验收入库、入账等手续。对不合格的设备、临近到期药品、残次品以及非正当渠道购入的一切物品
文章来源 www.fDCEW.com
　　医院会计监督4
　　1、会计监督是会计的主要职能之一，是保证会计核算的真实性、合法性的主要手段。要经常教育引导会计人员，提高认识，端正思想，秉公办事，按照《会计法》和《会计人员职权条例》以及有关规定，坚决做好会计监督工作。
　　2、会计监督是每个会计人员的责任。在制定各级会计人员职责中均应具体、明确地作出规定并定期检查落实。
　　3、各级会计人员在经办每一项经济业务时，都要取得合法的原始凭证和必要的审批手续。对不合法、不真实、不完整、不清楚、手续不健全的原始凭证，不予受理。要求其更正、补充、补办手续。
　　4、凡购入物都必须履行审批、采购、验收入库、入账等手续。对不合格的设备、临近到期药品、残次品以及非正当渠道购入的一切物品，或数量、规格、含量、金额不符的，保管员不予验收，会计不予报销。
　　5、经批准外购材料，设备，严格按办事。对外地的一切托收要严加管理和控制，货没到或未到齐，以及品种、规格质量、数量、价格等与合同不符的，应立即提出拒付或部分拒付。
　　6、财务处长应对基层单位如营养室、职工食堂、服务公司、后勤等单位的会计及药品会计，器械科会计，收款处、住院处工作人员加强财务监督，定期或不定期检查财会工作，发现问题，及时纠正。
　　7、对于大型设备购置、基本建设项目严格管理。超计划、无计划、无审报手续自行购置物品，一律不予付款。
　　8、对违反财经纪律、财务制度的现象，要向领导提出意见和，无效时，一面执行，一面向上级有关部门反映，对控购商品的购置，要事先申报，未经批准，财务科不予报销。
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强化企业财务监督机制措施的几点建议
张晓静摘 要：企业会计工作人员的工作内容，除了要关注企业的财务收支情况以外，还要对企业的财务情况进行监督管理。因此，财务监管成为了企业会计工作中不可或缺的重要部分，是企业在激烈的市场竞争中占据一席之地的必要手段。因此，本文对企业财务监督机制中存在的问题进行了简要的分析，并针对问题产生的原因提出了几点建议，以期为企业的可持续发展提供参考。关键词：财务监督；财务管理；会计工作经济体制改革以来，“重经营，轻监管”的旧观念已经无法适应现代市场经济的发展，在企业的发展过程中已逐渐被淘汰，取而代之的是经营与监管并重、强化企业财务监管制度的新观念。然而，我国企业的财务监督体制中却存在着许多问题，如不将其解决，经济体制改革后企业发展的新观念便无法施行。因此，建立健全的企业财务管理制度，完善企业的内部财务管理体系势在必行。一、我国企业财务监督机制存在问题的原因（一）财务监管人员素质较低。部分企业的财务监督管理人员在财务监督管理岗位工作多年，受传统管理体制的影响比较严重，对现行的财务监督相关法律法规缺乏有效的认识与了解，无法通过法律的手段对企业的财务管理工作进行有效的制约，使得企业的财务监督管理工作形同虚设。有些财务监督管理人员不仅业务素质不强，自身素质也存在着严重的问题。在公司、单位利益与国家利益发生冲突的时候，为了讨好公司的管理者，不惜违反国家法律的相关规定，利用一些隐蔽性极强的违法手段，损害国家的利益。（二）会计监管人员法律意识淡薄。由于企业会计监管人员的法律意识较为淡薄，财务管理方面存在漏洞。因此，企业在财务监督管理方面缺乏相关法律的约束，导致财务监管力度不足。在传统的企业经营管理体制中，企业会计更关注企业的账务往来，工作的重点主要集中与企业的财务收支核算方面，为企业提供财务方面的服务，却忽略了对企业财务方面的监督。部分企业的高层管理者，也存在着法律意识淡薄，法律观念落后的情况，在企业的经营管理过程中，缺乏必要的法律流程。这也是近年来经济案件频发的主要原因之一。（三）企业内部监管制度不够完善。建立一套科学合理的内部控制制度是财务管理中的重要举措，同时也对企业的财务决策起到了很大的推动作用。科学、合理的内部监督管理制度，可以保证决策的可靠性和真实性，并且降低企业经营和管理中存在的风险。很多企业单位也都建立起了内部监督管理制度，但却没有针对该制度制定相应的规范，使得财务管理仍然不完整，趋于形式化，很难取得真正的管理成效。二、强化我国企业财务监督管理的几点建议（一）建立健全财务管理制度。建立财务管理制度的时候，要本着内外双重管理的原则，对企业的管理试行双管齐下的策略。企业对外要注重财务管理的重要性，重点关注市场经济的发展与法制经济的建设，对国家的相关要求做到充分的熟悉与了解，以便为公司高层决策者的决策提供依据。企业在内要充分利用国家提出的最新法律法规，制定企业的内部监督管理制度，在加强企业外部监督管理工作的同时，逐步健全企业内部的财务管理制度，使企业财务内部与外部的监管相结合。除此之外，企业的会计工作人员在执行监督职能的时候，必须以国家相关的法律法规为基准，以免违法乱纪的行为发生。（二）依法建立企业财务管理体系。在企业财务管理体系的建立的过程中，必须要围绕着相关的法律法规条文来进行，缺乏法律基础的企业财务管理体系只是一个“空架子”，无法在管理工作中发挥其应有的作用。以新会计法的颁布来说，自新会计法公布以来，我国企业的会计制度发生了巨大的变化。新会计法中明确规定，会计人员在办理业务时，有权拒绝办理违法业务，保证会计工作的合法性，使会计管理制度得到了有效的强化。因此，企业财务管理体系的建立必须要以国家相关的法律法规为基础，讲法律作为财务监管体系的框架，使企业财务管理体系的建立，真正的做到有章可循、有法可依。在财务管理的过程中，财务监督为财务政策的实施提供了有效的保障，使企业的财经秩序更加规范。（三）促进企业财务内外监管相结合。市场经济是法制经济，党中央、国务院都高度重视财务监督工作，并提出了明确的要求。因此，在注重企业内部监督体系及规章制度建立与执行检查的同时，还要加强企业外部监督的力度，努力做好财务的监管工作。三、强化企业监事会的内部监控功能监事会是为了监督公司、企业财务状况而成立的部门，但在实际的工作中，监事会受到来自公司内部以及外部多种因素的影响，无法发挥其监督管理的作用。在我国大多数的企业中，监事会作为理事会或者是总经理的下属机构，在成立之初就受其制约，无论是工作还是薪酬方面，都要受企业高层管理者的节制，使得监事会的工作人员受到企业高层管理者的操控，无法对企业的财务状况施行有效的监管。监事会之所以无法起到其应有的作用，这主要是受到企业外部因素以及企业内部高层人为因素干扰所导致的，因此，现在否认监事会制度还为时过早。若要使监事会发挥其作用，就必须改变这种企业高层管理者人为干扰监事会管理的现象，加强企业监事会的内部监控功能。在实际的工作中，可以实行监事会工作人员薪酬多少由股东大会决定，坚决撤换工作态度存在问题在职人员，实行动态管理机制，从而激发在职人员的责任意识。四、建立财务总监制度财务总监的地位独立于企业之外，是单独的机构或人员，其工作目的在于对企业财务收支情况的真实性、合法性以及有效性进行检查，使投资者的合法权益得到了有效的保证。建立财务总监制度的作用主要有以下几个方面：首先，建立财务总监制度，可以对企业总经理的工作进行有效的监督与控制。财务总监在工作中直接向企业的董事会负责，其工作的主要内容就是研究企业的经营情况与总经理的工作能力，提出企业总经理任期内的工作目标以及考核办法，并将企业总经理任期内的责任评价结果与经济责任设计报告直接汇报给企业的董事会。如果企业总经理在工作过程中存在着失职或滥用职权的行为，财务总监有权向企业董事会提出解除企业总经理职务的建议。其次，财务总监制度有利于公司内部权力的分化，以免权力过于集中导致企业的财务内部管理被人为的控制。由于企业内部经济利益的同步，在参与企业内部财务管理的过程中，各法人所担负的权责也不尽相同。例如：企业股东大会，掌握着企业重大决策与利润分配方案的审批权；公司董事会，拥有企业重大决策与利润分配方案的制定权；公司的执行机构，拥有企业经营管理过程中的财务权限，并且要承担相应的财务责任。最后，由于企业的外部审计机构在审计的过程中，采取定期审计的方式，审计的过程中存在着严重的滞后性，无法及时发现企业中存在的问题。作为企业内部的财务管理部门，财务总监应该经常对其监督范围内的经济活动进行监督检查，对重要的经济活动的财政预算计划以及重大的财政收支进行审核，以免由于工作的疏忽，给企业带来不必要的损失。由此可见，财务总监的监督范围贯穿于企业经营活动与财务收支的全过程，使所有者的财务监督更加及时有效。五、总结在传统的企业管理理念中，财务监督管理工作并不被人重视，许多企业的内部财务管理制度都存在着一定的缺陷，对我国企业未来的发展造成了不利的影响。因此，要改变传统的企业管理理念，重视财务监督管理工作的重要性，通过建立财务总监的制度、科学编制全面预算、重新定位企业内部审计的组织模式等方式，逐渐建立并健全企业的财务监督管理制度，完善企业内部财务监控体系，提高财务监管工作人员的个人素质，促进企业良性可持续发展。参考文献：[1] 朱本桂.如何建立健全我国企业财务监督机制问题的思考[J].数字化用户，2014（15）.[2] 张华.强化国有企业财务监督机制的思考[J].经营者，2015（06）.[3] 纪明.在企业财务管理中强化企业财务监督的措施研究[J].商场现代化，2015（28）.
2016年35期
商的其它文章浅谈企业会计监督的问题和对策_中华文本库
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会计监督是通过立法赋予会计机构、会计人员可以正当行使的职权,会计监督是我国经济监督体系中最直接、最主要的监督体系。当前随著我国经济体制改革的不断深入和市场经济的进一步发展,在竞争不断加剧,企业资本结构发生重大变化的情况下,一方面增加了企业生产经营的难度,需要更加全面准确的信息供管理层进行决策;另一方面,也使企业的会计主体发生了根本的变化,由过去单一的公有制企业,逐渐变为全民、集体、股份制、中外合资、国外独资经营、民营等经济成分多元化、组织形式多样化的各类企业。企业的利益代表也发生了根本变化。
1、会计监督职能的涵义
会计监督是指依照国家有关法律、法规、规章对会计工作的监督,并利用正确的会计信息,对经济活动进行全面地、综合地协调、控制、监督、督促,以达到提高信息质量和经济效益的目的,会计监督可分为单位内部监督,社会监督、国家监督。全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订的《中华人民共和国会计法》明确提出了建立内部监督,社会监督和在会计监督体系三个监测系统,规范会计的行为,保证会计信息的真实性、完整性、提高经济效益、维护社会主义市场经济秩序,将起着重要的保证作用。①
2、现行会计监督体系中存在的问题
会计监督职能伴随着会计的产生而产生,随着经济的发展而发展。我国经过了二十几年的改革开放,会计监督体系逐渐建立,取得了长足的发展,但现阶段也还存在着不足。目前的社会,有些部门与单位之间都受到局部的利益或者是个人的利益所驱动,会计工作的违规违纪情况,弄虚作假等现象的时常发生,也就造成会计工作的混乱秩序,会计信息的失真,都将严重的影响投资者、债权人以至社会公众等的利益,同时也将阻碍国家的宏观调控与管理正常的进行。
会计监督不力和弱化具体可归纳为以下几种情况:(1)会计信息失真。(2)内部管理松驰,会计监督不力。(3)领导带头违法,会计监督失效。
3、会计监督不力的原因分析
导致会计监督不力的原因是多方面的,是政治、经济、法律等因素综合影响的结果。原因分以下几部分。
(1)会计人员素质比较低
在市场经济条件下,提高会计人员素质势在必得,会计人员素质差造成财务管理中的一系列问题,表现在收支盈亏家底不清,把关不严两个方面。会计人员素质较低有两种情形:由于会计人员的素质低下,不能区分经济活动的真实性,缺乏敏感性和分析能力导致了会计信息的失真,反映经济活动的失真。由于会计人员的政治素质低下,思想意识较低,面对不正之风不坚持原则,甚至与违规沆瀣一气,为了个人利益而损害国家利益和社会公共利益。就以上两个反映政治素质和业务素质作为一个会计人员同样重要。
(2)国家、社会监督不健全
我国在长期计划经济体制下形成的国家监督,如财务、审计监督,应该说发挥了重要的作用,然而,因为他们倾向于关注国家的利益并没有足够的重视他们的特点和企业需求,在会计核算和监督实施的过程中,会有不协调的现象出现,如作为企业、金融机构的过度干预,因此,这种现象是不利于市场经济的发展。此外,一些执法人员素质低下,法制观念的淡薄,人为的因素偏重,主观性太大,甚至还有些执法人员的自私,一旦得手,然后就放弃了“大问题变成小问题”,“有问题也就变成没问题”。
(3)内部监控的局限
内部监控的另一层意思就是会计的内部牵制的制度,内部牵制的制度若是不健全就会失去对会计工作监督的作用。每个单位均制定有内部控制制度,但是内部控制的有效性受到许多因素的影响,控制效果不甚理想,另外,内部审计是内部控制系统的一个重要组成部分,能为改进内部控制提供建设性的意见。而现在大多企业内的内审机构由部门的领导的委任,其隶属的关系、经济的利益都受到了单位领导的制约,这当然对内审的人员监督的行为将构成约束,对企业的会计工作与经济活动之间进行的监督作用是很少的。②
4、解决企业会计监督存在问题的相应对策
我国社会主义市场经济正在蓬勃发展,企业新的经济运行机制和现代企业制度正在加速建立,如何全方位地加强会计监督,更好地发挥会计的监督职能就显得格外重要。为此,为提高会计的监督职能,提出以下对策。
(1)提高企业各层管理人员的综合素质势在必行
近年来市场经济的发展,使会计队伍不断壮大,然而就整体而言,财会队伍的素质还是比较低的,从前几年各项财务大检查暴露出来的各种经济问题来看,目前企业领导、财会人员、各层次的经济管理人员普遍存在两个问题:①政治觉悟不高,法制意识不强,权法错位,往往权大于法,违纪违规,财经纪律得不到贯彻执行。②业务素质不高,在实际财务规范的执行过程中多有越轨行为,工作中的会计技术错误和各种不正之风导致的会计信息失真交织在一起。
(2)完善内部控制制度
《会计法》的第二十七条所规定:“各单位都应当是建立在健全的单位内会计的监督制度。各单位内部的会计监督制度都应该符合下面的要求。
记账人员需与经济业务的审批员、经办员、财务保管员职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。
重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。
会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确”。这就要求各单位依法建立一套严格的会计核算程序,提出现实、可操作性强的防错纠弊的内部控制办法。除此之外,企业还应当对购货、销售、生产等经营活动的各种方式方法和审核、分析各种信息资料及企业的经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设立各种内部规章制度,内部审计是实现内部控制各项目标的一种手段。
(3)加强外部监督
会计监督的过程中只是强调了内部的监督是远远不够的,还必须要强化对外部的监督,换句话说就是需要强化社会审计与政府之间的监督,外部监督以近年兴起的社会中介机构(如注册会计师事务所)的监督和审计署委派稽查特派员进驻企业的制度都是十分有效的监
浅谈企业会计监督的问题和对策
苏州中材建设有限公司江苏苏州215300
【摘要】随着我国经济改革的深入进行,企业会计监督已成为经济监督体系的重要组成部分之一,企业的财务改革也取得了较大的成效,在改革的推动下,企业的会计制度有了更高层次的发展,然而当前企业在企业会计监督过程中还存在着诸多不足,这些不足阻碍了企业的健康发展,因此,需要强化企业会计监督,这既是经济体制改革顺利进行的保证,也是企业健康发展的保证。本文从会计监督的重要性开始入手,分析了我国现在会监督中存在的诸多问题,从而提出了对这些问题的具体解决措施。
【关键词】企业会计监督存在问题对策
①张艳:在财务管理中加强会计监督的几点思考[J]《当代经济》,2010年。
②王辉:我国会计监督弱化的原因及对策[J]《哈尔滨市委党校学报》,2010年。(下转第179页)
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