上年计提坏账收回的账务处理本年收到理赔，账务应该怎么处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-08-01 08:10 标签： 坏账损失的账务处理
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2．企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1000000元，提取坏账准备的比例为0.4%。第二年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额1300000元。第三年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3400元本年度又收回，该年度末应收账款余额为800000元。要求：做出各年相应的账务处理。
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第一年坏账准备余额应为贷方.4％＝4000分录：借：资产减值损失4000
贷：坏账准备4000第二年发生坏账损失6000分录：借：坏账准备6000
贷：应收账款6000此时坏账准备余额为借方2000（相当于）第二年坏账准备余额应为贷方.4％＝5200所以应计提00（相当于5200-（-2000））分录：借：资产减值损失7200
贷：坏账准备7200
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收回时借：银行存款/现金
贷：坏帐准备或者是：借：应收帐款
贷：坏帐准备
借：银行存款/现金
贷：应收帐款
采纳率：24%
已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。例：2009年收回已转销为坏账的甲公司的货款1300元。借:应收账款--甲企业 1300 贷:坏账准备 1300 借:银行存款 1300 贷:应收账款--甲企业 1300
确认坏账时 借；坏账准备 贷：应收账款 以后重新收回时 借；应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款借：资产减值损失（红字）
贷：坏账准备（红字）
借：银行存款
贷：应收账款
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2014年如何解析坏账准备的账务处理
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　　在会计行业你了解的东西越多对你帮助时越大的，人就是要在不断地学习中成长。
　　计提坏账准备金是通过&坏账准备&账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。其账务处理如下：
　　1.企业在提取坏账准备时，应借记&资产减值损失&&计提坏账准备&账户;贷记&坏账准备&账户。
& & & &(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提?借记&资产减值损失&&计提坏账准备&账户;贷记&坏账准备&账户。
& & & &(2)如应提取的坏账准备金额小于&坏账准备&账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记&坏账准备&账户;贷记&资产减值损失&&计提坏账准备&账户。
　　2.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记&坏账准备&账户;贷记&应收票据&、&应收账款&、&预付账款&、&其他应收款&、&长期应收款&等账户。
　　3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记&应收账款&、&应收票据&、&预付账款&、&其他应收款&、&长期应收款&等账户;贷记&坏账准备&账户，同时借记&银行存款&等账户;贷记&应收账款&等账户。
　　以上这些希望对你的工作有所帮助。
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第十章__主要经济业务事项账务处理练习题
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本帖最后由 mdnightelf 于
16:25 编辑
实务问题：以前年度应收账款10万元发生逾期，预计无法收回，全额计提坏账准备。本年度根据和债务人的重组协议，收回8万，剩下2万确认无法收回。
一：账务处理：以前年度，计提资产减值损失10万（借：资产减值损失10万& &贷：坏账准备 10万），
& && && && && &&&本年度，借：银行存款 8万
& && && && && && && && && && && && && &贷：应收账款8万
& && && && && && && && && && &&&借：坏账准备8万
& && && && && && && && && && && && && &贷：资产减值损失8万
& && && && && && && && && && &&&借：坏账准备2万
& && && && && && && && && && && && && &贷：应收账款2万
& &&&问题1：是否要将无法收回的2万元损失，从资产减值损失科目调整到营业外支出科目？（会计准则角度）
& && && && && &&&借：营业外支出 2万
& && && && && && && & 贷：资产减值损失 2万
二：所得税影响：以前年度10万的资产减值损失，损失未真正发生，应纳税所得额进行纳税调增。
& && && && && && &&&本年收回8万，实际损失2万元，
& && & 问题2：本年是否应该纳税调减10万还是8万？需要哪些手续和材料？（税务申报及扣除角度）
& && & 问题1提到的营业外支出调整凭证从税务角度是否必要，对于申报所得税是否有影响？（曾经有下属企业的主管税所只认可营业外支出的税前扣除，不认可资产减值损失）
大家快帮帮忙啊！
本帖最后由 彭怀文 于
11:41 编辑
会计问题：资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失，对应的科目一般是“资产减值准备”或“坏账准备”。并且按《资产减值准则》规范的几种资产的减值还不能转回；而对于应收款项属于《金融工具确认与计量准则》规范，资产减值可以转回。但是都有一个共同点，就是没有规定减值损失必须转入“营业外支出”，相反“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”的减值在最终处置时是要转入“投资收益”的。所以，坏账损失金额按新准则是没有必要转入“营业外支出”的。
税务问题：您具体看看《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第 25号），里面有明确和详细的要求。您只能按照2万元申报资产损失。您说的税务所只认“营业外支出”而不认“资产减值损失”是没有法律依据的，只要您的材料符合法律要求就应该是可以税前扣除的。估计基层税务所的一些人员认为“资产减值损失”就是计提的，他们存在误区，可以适当解释沟通一下。
个人意见。
彭怀文 发表于
会计问题：资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失，对应的科目一般是“资产减值准 ...
谢谢彭老师的答复。
认同您的大部分观点，仅一处想和您再探讨下。问题2中的纳税调减是不是10万元？因为以前年度调增了10万，如果本年调减8万，那么有2万的差额，实际上这2万是确实的损失。如您所说，资产减值损失不仅仅代表计提数，从减值准备这个资产科目来看，本年坏账准备减少了10万（8万冲回资产减值损失，2万确认损失-核销应收账款），所以应该纳税调减10万，您怎么看？
本帖最后由 mdnightelf 于
08:49 编辑
彭老师，这个问题我也发到cpa版里了，chenyiwei版主的答复如下:1、不需要从资产减值损失转入营业外支出。2、本年度实际按2万元作为资产损失申报（前面你所建议做的将资产减值损失转入营业外支出的分录与申报无关），关于申报条件和需提供资料，请参考财税[2009]57号文件以及国家税务总局公告2011年第25号，以及当地税务机关发布的具体操作细则。结合您两人的说法，是不是这2万不能纳税调减，只能通过财产损失来申报？我对14版所得税申报表不熟，这两种东西在不同地方填报？谢谢！
个人认为是不是应该这样填报：
在《A105000纳税调整项目明细表》32行资产减值准备金中的“帐载金额”填报-8万，“纳税调减”填报8万。如2万的坏账经过税务机关审批可以税前扣除，在《A105000纳税调整项目明细表》中33行”资产损失”账载金额填报0，税收金额填报2万，纳税调减2万。
个人认为是不是应该这样填报：
在《A105000纳税调整项目明细表》32行资产减值准备金中的“帐载金额”填报- ...
谢谢您的回答。不知道大家有没有真实通过的案例。
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本期嘉宾从他经历的三项重要工作：集团公司重点投资项目的监控工作、省管企业所属僵尸企业处置工作、集团公司内部审计项目中。总结的工作成果是一页纸项目管理及报告，从而体会和感悟到不论个人发展还是企业管理，都可以用项目管理的思维进行以终为始的全过程主动管理。本期嘉宾，学雷，CPA，审计师，经济师，某国有资本投资运营公司内审经理，山东会计领军人才.
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